任务二应付账款与预付账款核算

项目六

流动负债

任务二

应付账款与预付账款核算

知识准备一、应付账款与预付账款相关知识（一）应付账款相关知识●应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。应付账款的入账金额应为发票上记载的应付金额合计。（二）预付账款相关知识●预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供货单位或劳务提供单位的款项。预付账款按实际付出的金额入账。知识准备二、应付账款与预付账款核算的会计科目（一）“应付账款”科目●负债类科目，核算企业因购买材料、商品或接受劳务等经营活动应支付的款项。本科目应按债权人进行明细核算。债权人应写明其单位全称或个人姓名。（二）“预付账款”科目●资产类科目，核算企业按照合同规定预付的款项。本科目应按供货单位进行明细核算。供货单位应写明其单位全称或个人姓名。业务处理一、应付账款与预付账款日常业务的处理（一）同时设置“应付账款”与“预付账款”科目●【例6-2】2022年2月2日，珠江公司向东江公司购买原材料一批，增值税专用发票列示价款200,000元，增值税26,000元。材料已验收入库，发票账单已到，货款暂未支付。2月6日，珠江公司支付该批材料的全部货款。珠江公司的账务处理如下。●2月2日，材料验收入库。借：原材料——原材料及主要材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000

贷：应付账款——东江公司226,000业务处理●2月6日，支付货款。借：应付账款——东江公司226,000贷：银行存款226,000业务处理●本例如果珠江公司的“预付账款”科目下已设有“东江公司”这个明细科目，则不能在“应付账款”科目下再开设“东江公司”明细科目，而应通过“预付账款”科目核算。其账务处理为。●2月2日，材料验收入库。借：原材料——原材料及主要材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000

贷：预付账款——东江公司226,000业务处理●2月6日，支付货款。借：预付账款——东江公司226,000贷：银行存款226,000业务处理●【例6-3】2022年3月8日，珠江公司按照合同约定预付给西江公司采购原材料定金30,000元，款项通过网银支付。3月28日收到西江公司交付的原材料，增值税专用发票列示价款300,000元，增值税39,000元。3月29日通过网银支付西江公司其余货款。珠江公司的账务处理如下。●3月8日，预付定金。借：预付账款——西江公司30,000贷：银行存款30,000业务处理●3月28日，材料验收入库。借：原材料——原材料及主要材料300,000应交税费——应交增值税（进项税额）39,000

贷：预付账款——西江公司339,000●3月29日，支付余款。借：预付账款——西江公司309,000贷：银行存款309,000业务处理●本例假设珠江公司的“应付账款”科目下已设有“西江公司”这个明细科目，则预付西江公司的货款应通过“应付账款”科目核算，不能在“预付账款”科目下再开设“西江公司”明细科目。此时，珠江公司的账务处理如下。●3月8日，预付定金。借：应付账款——西江公司30,000贷：银行存款30,000业务处理●3月28日，材料验收入库。借：原材料——原材料及主要材料300,000应交税费——应交增值税（进项税额）39,000

贷：应付账款——西江公司339,000●3月29日，支付余款。借：应付账款——西江公司309,000贷：银行存款309,000业务处理（二）只设置“应付账款”科目不设置“预付账款”科目●这种情况下，购买材料或商品时，不管是发生应付账款，还是预付账款，都在“应付账款”科目下设置明细科目进行核算，其账务处理不再举例。那么，期末如何知道应付账款和预付账款各有多少呢？这个很容易，看应付账款明细账户的期末余额方向即可：凡是出现贷方余额的，都属于应付账款，凡是出现借方余额的，都属于预付账款。业务处理二、应付账款与预付账款在资产负债表中的填列方法●在资产负债表中，“应付账款”和“预付账款”这两个项目不能根据其总账的余额直接填列，应根据这两个账户所属的明细账户期末余额计算填列。●【例6-4】珠江公司同时设置“应付账款”和“预付账款”两个科目，2022年12月末“应付账款”和“预付账款”总账及其明细账户的余额表6-2所示。业务处理●“应付账款”项目期末余额=“应付账款”所属明细账户贷方余额合计+“预付账款”所属明细账户贷方余额合计=250,000+480,000=730,000（元）●“预付账款”项目期末余额=“应付账款”所属明细账户借方余额合计+“预付账款”所属明细账户借方余额合计=370,000+320,000=690,000（元）●此例假设珠江公司只设置“应付账款”科目，不设置“预付账款”科目。则该公司2022年12月末“应付账款”总账及其明细账资料如表6-3所示。业务处理●此种情况下，如果根据总账余额