做账实操-出租汽车客运服务企业的账务处理实例

会计实操文库做账实操-出租汽车客运服务企业的账务处理实例一、企业基本信息某出租汽车客运服务公司拥有100辆出租车，车辆采用承包经营模式，司机每月向公司缴纳固定的承包费。二、账务处理1.车辆购置公司购置20辆新出租车，每辆车价款100,000元，增值税税率为13%，车辆购置税为车价的10%，保险费每辆车5,000元（假设可计入固定资产成本），款项通过银行转账支付。每辆车的入账价值=车价+车辆购置税+保险费=$100,000+100,000×10\%+5,000=115,000$元总购车款=$20×115,000=2,300,000$元进项税额=$20×100,000×13\%=260,000$元会计分录如下：借：固定资产出租车2,300,000应交税费应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,560,0002.司机承包费收入假设本月每个司机缴纳承包费5,000元，共100个司机，收入总计500,000元，款项存入银行。会计分录如下：借：银行存款500,000贷：主营业务收入承包费收入500,0003.车辆运营成本燃油费公司为部分车辆统一采购燃油，本月共支出燃油费150,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。进项税额=$150,000×13\%=19,500$元会计分录如下：借：主营业务成本燃油费150,000应交税费应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,5004.车辆运营成本维修保养费本月车辆维修保养共支出80,000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。进项税额=$80,000×13\%=10,400$元会计分录如下：借：主营业务成本维修保养费80,000应交税费应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,4005.车辆保险费（公司承担部分）公司为车辆购买商业保险，每辆车每年保险费3,000元，共100辆车，保险期限为一年，本月摊销1/12的保险费。本月摊销额=$100×3,000×1/12=25,000$元会计分录如下：借：主营业务成本保险费25,000贷：长期待摊费用车辆保险费25,0006.人工成本管理人员工资本月支付管理人员工资100,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资100,000贷：应付职工薪酬工资100,000借：应付职工薪酬工资100,000贷：银行存款100,0007.销售费用广告宣传费公司为推广业务，本月支付广告宣传费30,000元，增值税税率为6%，款项通过银行转账支付。进项税额=$30,000×6\%=1,800$元会计分录如下：借：销售费用广告宣传费30,000应交税费应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款31,8008.财务费用贷款利息公司因购车有银行贷款，本月支付贷款利息20,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出20,000贷：银行存款20,0009.计算增值税与缴纳本月销项税额主要来自承包费收入，为500,000×6%=30,000元（假设承包费收入增值税税率为6%）进项税额合计=260,000+19,500+10,400+1,800=291,700元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=30,000291,700=261,700元（留抵税额）会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）261,700贷：应交税费未交增值税261,70010.计算利润主营业务收入=500,000元主营业务成本=150,000+80,000+25,000=255,000元管理费用=100,000元销售费用=30,000元财务费用=20,000元利润总额=主营业务收入主营业务成本管理费用销售费用财务费用利润总额=500,000255,000100,00030,00020,000=95,000元会计分录如下：借：主营业务收入承包费收入500,000贷：本年利润500,000借：本年利润255,000贷：主营业务成本燃油费150,000主营业务成本维修保养费80,000主营