做账实操-研发服务业账务处理实例

会计实操文库做账实操-研发服务业账务处理实例一、企业基本信息假设某研发服务企业，主要为客户提供软件研发、产品设计研发等服务。该企业为一般纳税人，增值税税率为6%。二、账务处理实例（一）合同签订与收款1.签订研发服务合同并收到预付款与客户B签订一份软件研发服务合同，合同金额为800,000元。合同约定签订后客户预付40%的款项，即320,000元。收到预付款时，会计分录如下：借：银行存款320,000贷：预收账款客户B320,000（二）研发阶段1.人工成本本月支付研发人员工资300,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：研发支出费用化支出（人工成本）300,000贷：应付职工薪酬工资300,000借：应付职工薪酬工资300,000贷：银行存款300,000若符合资本化条件的部分（假设经过评估，有200,000元符合资本化条件），会计分录如下：借：研发支出资本化支出（人工成本）200,000贷：应付职工薪酬工资200,0002.材料和设备成本采购研发所需的软件工具和硬件设备，价款为100,000元，增值税税率为13%，设备已验收入库，款项通过银行支付。进项税额=$100,000×13\%=13,000$元会计分录如下：借：原材料软件工具和硬件设备100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000领用材料和设备用于研发项目，其中符合资本化条件的部分为60,000元，费用化部分为40,000元。会计分录如下：借：研发支出资本化支出（材料和设备）60,000研发支出费用化支出（材料和设备）40,000贷：原材料软件工具和硬件设备100,0003.无形资产摊销（若使用已有专利技术等）假设企业在研发过程中使用了一项自有专利技术，该专利技术入账价值为500,000元，按10年摊销，本月摊销额=$500,000÷10÷12≈4,166.67$元，且全部用于此项目的资本化部分。会计分录如下：借：研发支出资本化支出（无形资产摊销）4,166.67贷：累计摊销4,166.67（三）收入确认与成本结转1.按进度确认收入（假设完成50%进度）本期应确认收入=$800,000×50\%=400,000$元销项税额=$400,000×6\%=24,000$元会计分录如下：借：预收账款客户B424,000贷：主营业务收入软件研发收入400,000应交税费应交增值税（销项税额）24,0002.结转成本（假设全部费用化支出和部分资本化支出符合结转条件）费用化支出总额=$300,000+40,000=340,000$元资本化支出符合结转条件部分（假设为全部资本化支出）=$200,000+60,000+4,166.67=264,166.67$元会计分录如下：借：主营业务成本软件研发成本340,000无形资产软件（资本化部分）264,166.67贷：研发支出费用化支出340,000研发支出资本化支出264,166.67（四）期间费用1.销售费用参加研发服务行业展会，支付展会费用10,000元，增值税税率为6%，通过银行转账支付。进项税额=$10,000×6\%=600$元会计分录如下：借：销售费用展会费用10,000应交税费应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10,600销售人员工资及提成共计30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用工资及提成30,000贷：应付职工薪酬工资及提成30,000借：应付职工薪酬工资及提成30,000贷：银行存款30,0002.管理费用支付管理人员工资50,000元，办公场地租金20,000元，水电费5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用工资50,000管理费用租金20,000管理费用水电费5,000贷：银行存款75,0003.财务费用本月短期借款利息支出3,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：财务费用利息支出3,000贷：银行存款3,000（五）税费核算1.计算本月应缴纳增值税本月销项税额为24,000元，进项税额合计=$13,000+600=13,600$元本月应缴纳增值税=销项税额进项税额=$24,00013,600=10,400$元会计分录如下：借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）10,400贷：应交税费未交增值税10,4002.城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加假设企业所在地城市维护建设税税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。应缴纳城市维护建设税=$10,400×7\%=728$元应缴纳教育费附加=$10,400×3\%=312$元应缴纳地方教育附加=$10,400×2\%=208$元会计分录如下：借：税金及附加城市维护建设税728税金及附加教育费附加312税金及附加地方教育附加208贷：应交税费应交城市维护建设税728应交税费应交教育费附加312应交税费应交地方教育附加2083.企业所得税（假设不考虑其他调整事项）本月利润总额=主营业务收入主营业务成本销售费用管理费用财务费用税金及附加主营业务收入为400,000元，主营业务成本为340,000元，销售费用=$10,000+30,000=40,000$元，管理费用=$50,000+20,000+5,000=75,000$元，财务费用为3,000元，税金及附加=$728+312+208=1,248$元。本月利润总额=$400,000340,00040,00075,0003,0001,248=59,248$元（本月亏损，暂不缴纳企业所得税）（六）利润结转1.结转收入会计分录如下：借：主营业务收入软件研发收入400,000贷：本年利润400,0002.结转成本和费用会计分录如下：借：本年利润459,248贷：主营业务成本软件研发成本3