审计学各章习题及答案(朱锦余主编)

审计学各章习题及答案（朱锦余

主编）

第一章概述

一、填空题

1.的通过，宣告了世界上第一个立法模式政府审计制度的诞

生。

2.世界第一个注册会计师是,第一个注册会计师专业团体是

3.民间审计的发展先后经历了、、。

4.民间审计起源于合伙企业制度，形成于英国股份制企业制

度，发展和完善于发达的资本市场，

5.中国第一位注册会计师是，第一部注册会计师法规是1918年9

月北洋政府农商部颁布的o

6.的颁布实施，为审计机关依法履行审计监督职能提供

了法律保障，保证了审计监督的连续性与稳定性。

7.受托人要按照、、、和来使用

和管理受托资源。

8.在审计职能中，是基础。

二、单项选择题

1.（）首次将上计制度上升到法律高度，以法律作为保证，从而将审计

监督用法律的形式固定下来。

A.战国B.秦朝C.汉代D.唐代

2.（）是最早迈进政府审计现代化的国家，

A.法国B.中国C.美国D.英国

3.世界上最大的注册会计师专业团体（

A.爱丁堡会计师协会B.美国注册会计师协会

C.澳洲会计师公会D.中国注册会计师协会

4.审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.审计人，委托人和被审计单位

B.委托人，审计的主体和审计的客体

C.被审计单位，审计人和委托人

D.受托人，被审计单位和委托人

5.下列各项关于政府审计与民间审计区别表述不正确的是（）。

A.政府审计是强制审计，民间审计是受托审计

B.相对于被审计单位而言，政府审计与民间审计均具有较强的独立性

C.政府审计是无偿审计，民间审计是有偿审计

D.在审计独立性上，政府审计体现为单项独立，民间审计体现为双向独

立

6.审计的对象，可以高度概括为（）o

A.被审计单位的经济活动

B.被审计单位的会计资料

C.被审计单位的会计报表

D.被审计单位的财务收支及其经济管理活动

7.关于独立审计的下述提法，不正确的有（）。

A.独立审计是随着商品经济的发展而发展的

B.独立审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

C.独立审计的产生早于政府审计

D.独立审计独立于政府和任何企业或经济组织

8.上市公司年度会计报表审计是（）。

A.事中审计B.不定期审计C.定期审计D.期中审

计

9.（）和独立审计准则的颁布实施，标志着我国现代民间审计走向了成

熟。

A.《中华人民共和国审计法》B.《中华人民共和国注册会计师

法》

C.《注册会计师条例》D.《中华人民共和国会计法》

三、多项选择题

1.审计职能主要包括（）。

A.经济监督B.经济管理C.经济鉴证D.经济评价

2.内部审计的主要目的（）

A.查错防弊B.改善经营管理C.实现经济目标D.提高经济效益

3.内部审计与民间审计的一致性主要表现在（）。

A.审计内容B.审计作用C.审计方式D.审计方法

4.审计按内容和目的进行分类，可分为（）o

A.财务审计B.符合性审计C.内部审计D.经济效益审计

5.（）是国外近代政府审计的典型国家。

A.法国B.中国C.美国D.英国

6.下列各项有关民间审计提法中，正确的有（）。

A.民间审计产生的直接原因是财产所有权和经营权的分离

B.民间审计要适应商品经济的发展

C.民间审计具有独立、客观、公正的特性

D.民间审计随着企业管理的发展而发展

7.审计的利害关系人通常包括（）

A.股东B.管理当局C.债权人D.政府监管部门E.社会公众

8.按审计涉及的范围分类，审计可分为（）

A.专项审计B.全面审计C.财务审计D.局部审

9.审计准备阶段的主要工作（）o

A.了解被审计单位基本情况

B.接受审计业务，确定审计目标

C.评估审计风险和重要性水平

D.制定审计计划和审计工作方案

10.上市公司年度会计报表审计属于（）

A.任意审计B.强制审计C.期末审计D.通知审计

E.突击审计

四、判断题

1.随着商品经济的发展，民间审计的职责已逐步演变为对整个社会。（）

2.委托人与审计人之间是审计与被审计的关系。（）

3.事前审计有利于预防错弊、减少损失，保证经济活动的合理性与有效性。

（）

4.财务审计一般属于典型的事中审计。（）

5.上市公司年度会计报表审计属于任意审计。（）

6.就地审计的优点是节省审计成本，缺点是不便于全面了解和深入调查被

审计单位的实际情况。（）

7.一般性财务审计和经济效益审计多采用通知审计。（）

8.外部审计人员在对被审计单位进行审计时，都要对其内部控制制度进行

测评，因此，必须了解其内部审计情况。（）

9.由于政府审计和民间审计最终都要根据审计结果发表审计意见，所以两

者是可以相互替代的。（）

10.审计人员在整个审计过程中只需保持形式上的独立性。（）

五、名词解释

1.受托经济责任：

2.审计：

3.审计对象：

4.财务审计

5.经济效益审计

6.经济监督：

7.经济鉴证：

8.经济评价：

第一章概述习题答案

一、填空题

1.《国库与审计部法案》

2.查尔斯.斯内尔爱丁堡会计师协会

3.详审计阶段资产负债表审计阶段财务报表审计阶段

4.意大利英国美国

5.谢霖《会计师暂行章程》

6.《审计法》

7.经济性效率性效果性公平性环保性

8.经济鉴证

二、单项选择题

l.C2.D3.B4.D5.B6.A7.C8.C9.B

三.多项选择题

1.ACD2.ABCD3.AD4.ABD5.AD

6.ABC7.ABCDE8.ABD9.ABCD10.BCD

四、判断题

1.V2.X3.J4.X5.X6.X7.V8.V9.X10.X

五、名词解释

1.受托经济责任是指由于委托或授权经营管理经济资源而产生的受托人

对委托人所承担的告其资源财产经营管理过程及其结果的责任两方面。

2.审计是指由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关

资料进行审计，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托

经济责任履行的活动。

3.审计对象是指被审计单位与受托经济责任履行相关的财务收支活动及

其经营管理活动，以及作为这些经济活动信息载体的会计报表和其他相关资料。

4.财务审计是指对被审计单位财务收支的合法性以及会计报表与其他相

关资料的公允性所执行的审计。

5.经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性

和效益性所进行的审计。

6.经济监督是指必察和督促被审计单位为履行受托经济责任而产生的全

部经济活动或某一特定经济活动在规定的范围内正常进行。

7.经济鉴证是指鉴定和证明被审计对象的经济资料是否客观、公允地反映

和说明了其经济活动的实际情况，确定其可信赖程度并作出书面证明。

8.经济评价指评估和确定被审计单位经济决策、经济计划和方案是否先

进、可行，经济活动是否按照既定目标进行，经济效益的有无及高低，相关管

理制度是否健全、有效等

第二章审计组织与审计规范体系

一、单项选择

1.第被审单位的直接责任人员构成犯罪的，政府审计机关应提请（）依

法追究刑事责任。

A.主管部门B.刑法机关

C.司法机关D.本级财政部门

2.内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构（）

的权限。

A.经济决策B.经济处理、处罚

C.经济管理D.经济预测

3.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）

中明确提出。

A.出具的报告书B.审计协定书

C.审计工作底稿D.管理建议书

4.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当予

以（）。

A.向主管部门报告B.向董事会报告

C.向法院起诉D.拒绝

5.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审

计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（）。

A.审计的方式不同B.审计的依据不同

C.审计的独立性不同D.审计的性质不同

6.B注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己

无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）o

A.改派其他注册会计师B.终止该项审计业务约定

C.聘请相关专家D.出具拒绝表示意见的审计报告

7.衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）0

A.独立审计准则B.注册会计师职业道德准则

C.审计质量控制准则D.会计准则及国家其他有关财务会计制

度

8.注册会计师对其助理人员应当（）。

A.进行监督和管理B.进行指导和监督，并对其工作结果负责

C.进行约束和指导D.进行指导和监督，但不能对其工作结果负

责

9.按照外勤准则的有关要求，注册会计师应当根据（）确定实质性测试

的性质、时间和范围。

A.控制测试的结果B.审计业务约定书以及审计计划

C.对控制风险的再评D.对内部控制制度的研究和评价

10.下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是

（）o

A.审计人员本人拥有客户的股票

B.审计人员的父母拥有客户的股票

C.审计人员的朋友拥有客户的股票

D.审计人员的子女拥有客户的股票

二、多项选择题

1.政府审计机关的模式有（）。

A.立法型模式B.司法型模式

C.行政型模式D.独立型模式

2.注册会计师的职业后续教育是由（）负责与实施。

A.财政部B.中国注册会计师协会

C.会计师事务所D.中国注册会计师协会地方组织

3.下列成员可以成为非执业会员的是（）o

A.注册会计师B.注册会计师考试合格人员

C.会计师事务所业务人员D.退出会计师事务所不再执业的注册会计

师

4.中国注册会计师执业规范体系应包括（）。

A.独立审计准则B.审计质量控制准则

C.职业道德准则D.后续教育准则

5.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（）0

A.独立审计准则B.中华人民共和国审计法

C.《企业会计准则》D.《中华人民共和国注册会计师法》

三、判断题

1.参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格的，即成为注册会计师。（）

2.在我国允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。（）

3.独立原则是注册会计师在执行所有业务时都必须遵循的基木原则。（）

4.独立审计的目的是对被审计单位年度会计报表合法性、公允性及会计处

理方法的一贯性发表审计意见。（）

5.职业道德准则是统驭整个注册会计师职业界提供审计服务的行为规范，

而独立审计准则是约束注册会计师在提供各种专业服务时的行为规范。（）

四、简答题

1.为什么独立审计的目的是对被审计单位会计报表及相关资料发表审计意

见。

2.简述审计执业规范体系的基本框架与结构，

第二章审计组织与审计规范体系习题答案

一、单项选择

l.C2.B3.A4.D5.B6.C7.A8.B9.D10.C

二、多项选择

l.ABCD2.BD3.ABD4.ABCD5.AD

三、判断题

1.X2.V3.X4.X5.X

四、简答题

1.独立审计的目的之所以是对被审计单位会计报表及相关资料发表审计意

见，主要有两个原因：

第一，社会公众的需要，报表的使用者要基于管理当局的会计报表做出决

策，但又不能判断管理当局报表的真实性，因此，为了维护社会经济活动的有

序性和稳定性，注册会计师对会计报表及相关资料进行审查，以帮助社会公众

在经营活动中作出正确决策。

第二，审计能力的制约，由于审计技术、审计成本方面的限制，以及企业

规模的日趋扩大，经济业务日益复杂，以查错防弊为主要目的的详细审计己不

可能，代之以评价内部控制制度为基础的单位的会计报表及相关资料的合法性、

公允性发表审计意见，从而合理保证会计报表的可靠程度。

2.执业规范体系包括：

（1）独立审计准则

①独立审计基本准则（一般准则、外勤准则和报告准则）；②具体准则与实

务公告（具体准则、实务公告）；③执业规范指南对基本、具体准则及实务公告

的解释。

（2）职业道德准则（独立、客观、公正；专业胜任能力；技术规范、对客

户的责任、对同行的责任）。

（3）质量控制准则（全面质量控制和项目质量控制）。

（4）后续教育准则（内容与形式；组织与实施；检查与考核）。

第三章审计目标和审计计划

一、单项选择题

1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。

A.存在或发生B.权利和义务C.完整性D.表达与披露

2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004

年度会计报表中存在的错误认定是（）o

A.总体合理性B.估计或分摊C.存在或发生D.完整性

3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项

目的总体合理性目标

A.对年末存货实施全面的监盘

B.对某笔重要的应收账款进行函证

C.对全年短期借款利息支出进行详细计算

D.对主营业务收入实施分析性复核

4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性

目标

A.有价证券的市价是否予以列示

B.长期投资是否超过净资产的50%

C.购货的借贷双方是否在同期入帐

D.实现的销售是否登记入帐

5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草

A.签订业务约定书B.外勤审计工作

C.了解被审计单位D.接受客户委托

6.审计计划应由（）编制

A.主任会计师B.会计师事务所所长

C.审计项目负责人D.会计师事务所业务负责人

7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准

A.部门经理B.所长

C.审计项目负责人D.业务负责人

8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）

A.审计小组成员的选派和分工是否恰当

B.审计程序能否达到审计目标

C.对重要性的确定是否恰当

D.对审计风险的评估是否恰当

二、多项选择题

1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）

A.总值估价B.净值估价C.会计估计合理性

D.披露恰当性E.计算精确性

2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）

A.揭弊查错B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重

C.验证偿债能力D.验证财务报表公允性

E.验证报表正确性

3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目

标。

A.存货B.短期借款C.应收账款

D.现金E.应付账款

4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估

价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）o

A.存货账面数量与实物数量相符，金额的计算正确

B.当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值。

C.年末采购,销售截止是恰当的

D.存货项目余额与其各相关总账余额计数一致

E.现有存货均已盘点并计入存货总额

5.注册会计师能够根据被审计单位管理当局有关“表达与披露”认定推论

得出的项目审计目标包括（）o

A.应收账款中是否含有主要股东单位的欠款

B.长期借款中是否含有一年内到期的部分

C.银行存款中是否含有限定用途的存款

D.固定资产中是否包含有低值易耗品

E.应收账款的增减变动是否均已入账

6.注册会计师通过检查“外来账单与本单位有关账目的记录是否相符“，最

可能证实以下各项中的（）三项目标。

A.真实性或完整性B.总体合理性

C.截止D.机械准确性E.所有权

7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计

时，常用的控制测试程序有（）。

A.检查发运凭证连续编号的完整性

B.检查销售业务是否经过授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性

D.观察己经寄出的对账单的完整性

E.检查赊销业务是否经过批准

8.审计人员编制审计计划的内容包括（）。

A.总体审计计划B.审计职能C.审计对象

D.审计作用E.具体审计计划

9.具体审计计划应当包括各具体项目的（）0

A.审计目标B.审计对象C.审计步骤

D.执行人及执行时间E.审计工作底稿的索引号

10.审计人员在编制审计计划时，可查阅上一年度的审计工作底稿，查阅的

内容主要包括（）

A.审计意见类型B.审计计划

C.审计差异调整汇总表D.审计总结

E.重要审计调整事项

三、判断题

L保证会计资料的真实性、完整性、合法性是注册会计师的责任。

()

2.管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目所作的各种

示性或暗示性的表示。()

3.审计计划制定后，审计人员不得对审计计划进行修订和补充。

()

4.对任何一个审计项目，任何一家会计师事务所而言，不论其业务繁简，

不论其规模大小，审计人员都应制定审计计划。

()

5.审计人员可以同审计单位有关人员就审计计划进行讨论和协调，共同编

制审计计划。

()

6.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，

就意味着管理当局对外承诺：本单位的存货不存在担保、抵押的情况。

()

7.如果被审计单位没有在会计报表中就其主要原材料的货源进行专门说

明，就意味着管理当局暗示性地认定其货源充足、稳定。

()

8.一般而言，“总体合理性”测试的目的在于帮助审计人员核实账户余额中

具体的重要错报。

()

9.注册会计师同通过机械准确性测试应能发现被审计单位的“夸大”的错

误和“缩小”的错误，但不能发现入账日期的“提前”或“推后”的错误。()

10.分析性复核在审计计划阶段可帮助审计人员计划其他审计程序的性质、

时间及范围。()

四、名词解释

1.审计责任

2.报表认定

3.审计计划

4.分析性复核

5.时间预算

6.存在或发生

7.权利和义务

8.估价或分摊

五、简述题

1.我国独立审计的总目标是什么？

2.与交易相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？

3.与账户余额相关的一般审计目标有哪些？主要内容是什么？

4.试述审计计划的作用与内容。

5.审计计划的审核要点有哪些？

6.如何了解被审计单位基本情况？

7.怎样进行分析性复核？

8.试简要说明被审计单位认定与审计目标的关系，并以存货为例，列举三

项最重要的认定和对应的审计目标以及实现各目标应实施的一项最重要的审计

程序。

9.注册会计师K审计ABC股份限公司年度会计报表时，针对该公司会计报表

不同项目提出了若干项目或审计程序。下面摘录了其中的一部分。所摘录的项

目目标或审计程序并不一定在所述项目中是主要的。请指出与列示的项目目标

或审计程序相对应的一般审计目标，每个一般目标只能被选择一次，将所选的

一般目标填入表内。

（1）确定应收票据是否存在漏计的情况；

（2）检查所使用的生产设备的购货票，核实付款人是否被审计单位。

（3）固定资产金额的下限是否明确。

（4）应收票据明细账余额加计是否总账余额相符；

（5）存货的跌价损失已适当计提；

（6）查明账龄超过1年的预收账款未予结转的原因；

（7）确定当年所购商品验收单的最大号码；

（8）编制或获取主营业务收入项目的细表。

（9）所列负债在产负债表日是否确定存在。

与具体审计目标相应的一般审计目标

具体目标

(1)(2)(3)(4)

或程序号

相应的一

般目标

具体目标

(5)(6)(7)(8)(9)

或程序号

相应的一

般目标

第三章审计目标和审计计划习题答案

一、单项选择题

l.B2.C3.D4.D5.B6.C7.D8.B

二、多项选择题

1.ABC2.ADB3.AD4.ACD5.ABCD

6.ACD7.AC8.AE9.ACDE10.ABDE

三、判断题

1.X2.J3.X4.J5.X6.J7.X8.X9.X10.J

四、名词解释

1.审计责任注册会计师的审计责任是应当在审计报告中清楚地表达对会

计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。

2.报表认定管理当局对会计报表的认定是指管理当局对会计报表各项目

所做的各种明示性或暗示性的表示。

3.审计计划审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期审计

目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

4.分析性复核分析性复核程序是指通过对被审计单位财务数据各要素之

间、财务数据与非财务数据之间可能存在的关系进行研究和比较，来评价会计

报表账目。

5.时间预算时间预算是对执行审计程序的每一步骤需要的人员和工作时

间所做的计划。时间预算是衡量审计工作进度、判断审计人员工作效率的依据。

在注册会计师审计中又是合理确定审计收费的依据。

6.存在或发生指资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负

债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会计期间内是否

确实发生，有无虚构。

7.权利和义务指在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负

债是否确属公司的义务。

8.估价或分摊指各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等有关要素是

否按适当的金额列入会计报表中。

9.完整性指在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了，有无

低估或遗漏。

10.反映与披露指会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说

明和披露。

在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都反映适当且披露充分。

五、简答题

1.答：我国独立审计准则将审计总目标确定为对被审计单位会计报表的合

法性和公允性表示意见。其中，合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符

合国家颁布的《企业会计准则》和相关会计制度的规定；公允性是指被审计单

位会计报表在所有重大方面是否公允反映了其财务状况、经营成果和现金流量。

2.答：与交易相关的一般审计目标有

(1)总体合理性——记录的交易业务总体合理，不存在重大错报的迹象。

这项目标是指审计人员根据所掌握的信息，从总体上评价所披露的交易业务信

息总额是否合理。

’（2）最性一一记录的交易业务存在。这项目标是指已记录的业务是否确

已发生。

（3）完整性一一现有的业务均已记录。这项目标是指应包含在账户中的业

务是否确已包含。

（4）准确性一一记录的交易业务是以正确的数额入账的。这项目标是指会

计信息计算的准确性。准确性是管理当局估价与分摊认定的一部分。

（5）分类一一包含在被审计单位账册中的交易业务是恰当分类的。分类也

是估价或分摊认定的一部分。

（6）及时性一一交易业务及时记录在正确的日期。假如交易业务没有记录

在业务发生的正确时间就产生了及时性方面的错误。及时性也是估价或分摊认

定的一部分。

（7）过账与汇总一一记录的交易业务恰当地记入相关明细账与总账并正确

汇总。此项目标是指信息转记的正确性，过账与汇总也是估价或分摊认定的一

部分。

（8）反映——某些交易业务己在会计报表中恰当反映。

（9）披露一某些交易业务已在会计报表附注中充分披露。此项目标与管

理当局反映与披露认定相对应。

3.答：与账户余额相关的一般审计目标有

（1）总体合理性——账户余额总体合理，不存在重大错报的迹象。这项目

标是指审计人员根据所掌握的信息，从总体上评价所披露的账户余额信息是否

合理。

00（2）真实性一一包含的数额确实存在。此项目标是指财务报表反映的数额

实际上都存在。这项目标与管理当局存在或发生的认定相对应。

（3）完整性一一现有的数额均已包含。此项目标是指所有的应包含的数额

是否实际包括。这项目标与完整性认定对应。

（4）准确性一一包含的数额以正确的数额记录。准确性目标是指被包含的

数额是正确计算的数额。准确性还包括明细账与总账、总账与报表的一致性。

这项目标是估价或分摊认定的一部分。

（5）分类——会计报表上包含的数额是恰当分类的。分类包括确定会计报

表上的项目是否包含了账户的正确数额。分类也是估计或分摊认定的一部分

（6）截止——业务已及时记入恰当的会计期间。截止测试的目标是确定业

务是否被记入恰当的时间。截止也是估价或摊认定的一部分。

（7）估价一一资产是根据可实现净额列示的。此项目标是考虑当资产账户

期末余款（历史成本）高于其可变现净值时，该资产是否按其可变现净值在资

产负债表上列示。此项目标仅用于资产账户，也是估价或分摊认定的一部分。

（8）所有权或义务一一除了融资租入资产之外，被审计单位必须对列入资

产负债表的其他资产拥有所有权。类似地，负债也必须属于被审计单位的现时

义务。权利总是与资产相连，而义务则与负债相连。此目标与权利和义务的认

定相对应。

（9）反映一一账户余额已在资产负债表中恰当反映。此项目标与管理当局

反映与披露认定相对应。

（10）披露一一账户余额的主要情况已在会计报表附注中充分披露。此项

目标与管理当局反映与披露认定相对应。

4.答：审计计划的作用有：（1）通过制定和实施审计计划，可以指导审计

人员根据具体情况收集充分、适当的证据。

（2）通过制定审计计划，可以保持合理的审计成本，提高审计工作效率和

质量。例如，通过审计计划，审计项目负责人可以全面了解审计工作的整体安

排和各审计步骤的具体时间安排，掌握好审计工作的过程；助理人员可以通过

审计计划，明确自己在各个审计阶段中应做的工作、要求以及时间安排等，做

到心中有数，从而有利于做好审计工作；审计项目负责人还可以通过预先的计

划安排，使所有参加审计人员有一个合理的分工，从而能协调一致地完成审计

工作。

（3）通过制定审计计划，可以避免与被审计单位之间发生误解。审计人员

在执行审计业务中，要想保持良好的信誉，最大限度地减轻自己的法律责任，

最基本的就是要收集充分、适当的审计证据。在审计机构已具备工作质量和良

好信誉的条件下，保持成本的合理性，有助于增强竞争能力。良好的审计计划,

可以稳定客户，避免与被审计单位发生误解，有助于同被审计单位保持良好关

系，并以合理成本优质完成工作。

总体审计计划的基本内容应当包括：

（1）被审单位的基本情况。主要是被审计单位的业务性质、经营背景、组

织结构、主要管理人员简介及经营政策、人事、会计和财务管理等情况。

（2）审计目的、审计范围及审计策略。主要说明所接受的是由董事会委托

的例行年度会计报表审计，还是为股票上市审计，或是其他专项审计，并明确

具体审计范围，规划审计工作。

（3）重要会计问题及重点审计领域。这主要是根据被审计单位业务的复杂

程度和账户的重要性、对固有风险与控制风险的评价和审计人员以往的审计经

验来决定。

（4）审计工作进度及时间、费用预算。这主要指对审计工作中何时开始、

有时间限制的审计程序（如存货盘点）何时执行、检查各个账户所需要的时间、

会计报表截止日前后所要完成的工作、现场工作结束日及审计报告签发日等方

面的规划和说明。

（5）审计小组组成及人员分工。这主要指审计小组人员的选派要充分考虑

其数量与经验，合理分工搭配。

（6）审计重要性的确定及审计风险的评估。

（7）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用。

（8）其他有关内容。

具体审计计划应当包括各具体项目的以下内容：

（1）审计目标；（2）审计步骤；（3）执行人及执行时间；（4）审计工作底

稿的索引号；（5）其他有关内容。

5.答：在审核总体审计计划时，应特别注意审核以下事项：

（1）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当；

（2）时间预算是否合理；

（3）审计小组成员的选派和分工是否恰当；

（4）对被审单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当；

（5）对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当；

（6）对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。

在审核具体审计计划时，应特别注意审核以下主要事项：

（1）审计程序能否达到审计目标；

（2）审计程序是否适合各审计项目的具体情况。

（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当；

（4）重点审计程序的制定是否恰当

6.答：审计人员了解被审计单位基本情况的方法很多，常用方法如下：

（1）查阅上一年度的审计工作底稿

对于已审计过的单位，审计人员可通过查阅以前的审计工作底稿，来了解

被审计单位的基本情况。此外，审计工作底稿还可能会反映上次审计中已发生

而可能延续到木期的问题。比如，存货内部控制弱点，复杂的退休金及红利计

划等。上一年度工作底稿查阅的主要内容包括：①审计意见类型；②审计计划

及审计总结；③重要审计调整事项；④的或有损失；⑤管理建议要点；⑥其他

有关重要事项。

如首次接M委托，注册会计师应当向前任沟通，并查询其审计工作底稿。

（2）查阅行业及业务经营资料

对被审计单位所属行业的情况，审计人员可通过利用收集的行业资料，阅

读行业期刊和有关协会发布的各种行业审计和会计指南等来获得了解。对被审

计单位业务经营的情况，审计人员可利用下列方法获得了解：①查阅公司章程

及其细则；②查阅董事会和股东大会的会议记录，以了解股利分派和其他重大

事项等情况；③分析最近的年度和中期财务报表、所得税申报表及呈送有关主

管机关的报告；④了解相关的政府法规；⑤查阅有关商业及行业刊物，以了解

本期业务经营和行业的发展情况。

审计人员还可通过参观被审计单位的经营设备和工作场所，询问被审计单

位管理当局、内部审计人员、确定关联方及其交易等途径了解其基本情况。审

计人员所获得的信息，应做成书面记录并保存在永久性档案中，供以后审计参

考。

7.答：在计划阶段，有效使用分析性复核程序必须执行以下步骤：

（1）确定将要执行的计算及比较；

（2）估计期望值；

（3）执行计算及比较；

（4）分析数据及确认重大差异；

（5）调查重大的非预期差异；

（6）确定对审计计划的影响。

8.答：被审计单位会计报表认定是指被审计单位管理当局对其会计报表所

作的断言和声明，审计目标是指注册会计师对各会计报表项目进行审计应达到

的目标。审计目标的确定必须以被审计单位认定为依据，实质上是对被审计单

位认定的验证。

被审计单位对存货的最重要认定是：

（1）存在或发生；

（2）权力和义务；

（3）估价或分摊。

与之对应的审计目标分别是：

（1）确定存货是否存在；

（2）确定存货是否归被审计单位所有，是否未作抵押；

（3）确定存货计汾方法是否恰当，年末购货及销售是否已恰当截止。

实现上述目标应实施的最重要的审计程序分别是：

（1）观察存货盘点，并进行抽点；

（2）取得被审计单位管理当局关于存货所有权的声明书，并复核相关抵押

合同；

（3）进行计价测试和截止测试。

9.答:

具体目标或程序号(1)(2)(3)(4)

相应的一般目标完整性所有.权分类机械准确性

具体目标或程序号(5)(6)(7)(8)(9)

相应的一般目标估价披露截止总体合理性真实性

第四章审计证据与审计工作底稿

一、填空题

L审计证据，就是审计人员在执行审计业务过程中，为了

、所获取的各种证据。

2.适当性与充分性是审计证据的两个相互影响、互为前提的要求。一般而

言，如果审计证据的适当性非常理想，所需审计证据的数量就可以

;反之，所需审计证据的数量就要o

3.审计证据的是指在数量上满足审计目标的要求，审计证据的

是指在质量上满足审计目标的要求。

4.如果审计人员对于固有风险的估计水平较高，所需要的审计证据的数量

就;反之，则o

5.是通过实地观察或者清查盘点以确定实物资产是否真实存在的

证据。

6.是审计人员通过现场监督被审计单位各种、

、等的实地盘点，同时实施适当抽查，以确定实物

资产、,查明有无短缺、毁损、贪污及盗窃等问题存

在。

7.查询包括和,通过查询可以得到书面证据和

8.根据审计工作底稿的作用和性质，审计工作底稿分为三类，即

9.根据编制审计工作底稿的基本目的，审计工作底稿的基本结构是

10.为了保障审计工作底稿的复核质量，各审计组织应当建立审计工作底稿

的。

二、单项选择题

1.（）是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。

A.可靠性B.适当性C.充分性D.相关性

2.审计证据的相关性是指审计证据必须与（）相关。

A.审计内容B.审计目标C.审计范围D.审计程序

3.下列证据中，不属于外部证据的有（）。

A.银行对账单B.应收账款函证回函

C.保险单D.管理当局声明书

4.审计人员通过各种渠道获得的以书面形式表现的审计证据是（）0

A.实物证据B.口头证据C.书面证据D.佐证证据

5.（）是被审计单位内部人员出具或者提供的书面证据。

A.内部证据B.外部证据C.口头证据D.实物证据

6.下列证据中，不属于内部证据的有（）o

A.董事会决议B.管理规章制度

C.各种协议书D.管理当局声明书

7.综合类工作底稿不包括（）。

A.存货盘点明细清单B.审计工作总结

C.审计报告书D.被审计单位声明书

8.审计工作底稿的所有权应该属于（）o

A.委托单位

B.被审计单位

C.编制审计工作底稿的审计人员

D.签订业务约定书的会计师事务所

9.当期审计工作底稿应该保留（）o

A.3年以上B.5年以上C.10年以上D.15年以上

10.被审计单位会计报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”

只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是会计报表的（）。

A.书面证据B.矛盾证据C.自然证据D.基本证据

三、多项选择题

1.审计证据的特征主要是指审计证据的（）。

A.充分性B.适当性C.及时性

D.经济性E.可信性

2.按审计证据的存在形式分类，可以分为（）o

A.自然证据B.实物证据C.书面证据

D.口头证据E.环境证据

3.按获取审计证据的重要性分类，可以分为（）0

A.基本证据B.直接证据C.间接证据

D.佐证证据E.矛盾证据

4.收集审计证据的途径很多，常见的有（）o

A.实地清查B.观察C.查询

D.计算和分析性复核E.函证

5.在判断审计证据充分性是应该考虑的因素包括（）。

A.审计风险B.具体审计项目的重要性程度

C.审计人员的审计经验D.成本效益原则

E.总体规模与特征

6.审计人员在判断审计风险时主要考虑的是（）0

A.检查风险B.固有风险C.控制风险

D.期望风险E.行业风险

7.审计证据的适当是指审计证据的()o

A.足够性B.充分性C.相关性

D可靠性F客而件

8.下列各项表述中，你认为正确的是()。

A.审计工作底稿是审计质量控制及监督的基础

B.审计工作底稿是形成审计意见的间接依据

C.审计工作底稿是解除审计人员审计责任的重要依据

D.审计工作底稿的质量直接反映整个审计工作的质量

E.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的全部工作记录

9.下列各项中，属于综合类工作底稿的是()o

A.审计证据B.审计业务约定书C.符合性测试底稿

D.被审计单位声明书E.董事会会议记录

10.下列各项中，不属于业务类工作底稿的是()。

A.审计证据B.重要的经济合同C.审计报告书

D.审计计划E.存货盘点明细清单

四、判断题

1.只有审计人员执行审计程序是获得的重要资料，才能作为审计证据。审

计人员在审计过程之外获得的资料，不能作为审计证据。

()

2.一般来说，审计风险越大，所需的审计证据数量就越少；反之，所需的

审计证据数量就越多。

()

3.相关性的强弱是指审计证据直接还是间接与审计目标相联系。

()

4.审计人员在执行审计程序的过程中，如果发现被审计单位有严重的舞弊

行为，为降低审计风险，必须增加所需的审计证据数量。()

5.外部证据是审计机构以外的单位或人士编制的书面证据，因为可信度较

高。()

6.凭证对于会计报表是间接证据，而对于账簿是直接证据。()

7.审计人员如果离开了矛盾证据，就无法提出审计意见和审计结论。

()

8.审计工作底稿是审计人员在整个审计过程中形成的全部审计记录。

()

9.审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管。

()

10.审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人

审批核实，已明确各自的责任。

()

五、简答题

1.审计人员在判断审计证据充分性时应该考虑哪些因素?

2.简述审计证据的整理方法。

3.简述审计工作底稿的基本要素。

4.简述审计工作底稿的复核。

5.审计工作底稿在整个审计工作中的作用主要表现在哪些方面?

六、名词解释

1.审计证据

2.审计工作底稿

第四章审计证据与审计工作底稿习题答案

一、填空题

1.证实审计事项形成审计结论

2.减少增加

3.充分性适当性

4.较多较少

5.实物证据

6.监盘实物资产货币资产有价证券是否真实存在与账

面数量是否相符

7.询问函证口头证据

8.综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿

9.未审计情况审计过程记录审计结论

10.三级复核制度

二、单项选择题

1.C2.B3.D4.C5.A.6.C7.A8.D9.C10.B

三、多项选择题

1.ABC2.BCDE3.ADE4.ABCDE5.ABCDE

6.BC7.BCE8.ACD.9.BD10.BCDE

四、判断题

1.正确2.错误3.正确4.错误5.错误

6.正确7.错误8.错误9.错误10.正确

五、简答题

1.答：（1）具体审计项目的重要性；（2）审计风险；（3）审计人员及其业

务助理人员的审计经验；（4）审计过程中是否发现错误或舞弊；（5）审计证据

的类型和获取途径；（6）审计总体规模和特征。

2.（1）分类；（2）计算；（3）比较；（4）小结；（5）综合。

3.答：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期

间；（4）审计过程记录；（5）审计标志记其说明；（6）审计结论；（7）索引号

及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及编制日期；（10）其他

应说明事项。

4.答：会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为项目经理、部门经

理和主任会计师三个层次的复核。

项目经理的复核为第一级复核，它是对审计工作底稿的详细复核，在审计

外勤工作结束前完成，以及时发现和解决问题。

部门经理的复核为第二级复核，它是对审计工作底稿的一般性复核，本级

复核是在项目经理完成详细复核程序后，再对审计工作底稿中重要会计账项的

审计、重要审计程序的执行以及重要事项的调整等进行复核。

主人会计师的复核是最后一级复核，它是对审计工作底稿的重要复核，在

完成审计工作、签发审计报告前进行。木级复核是在部门经理复核基础上，对

审计过程中的重大会计与审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿

所进行的复核。

5.答：（3是连接整个审计工作的纽带；（2）是发表审计意见、出具审计

报告的直接依据；（3）明确审计责任、评价审计工作业绩的依据；（4）为审计

质量控制和质量检查提供了可能；（5）对未来审计业务具有参考价值；（6）可

成为审计业务培训的重要资料。

六、名词解释

1.审计证据

审计证据是审计人员在执行审计业务过程中，为证实审计事项、形成审计

结论所获取的各种证据。

2审计工作底稿

审计工作底稿是审计人员在审计过程中所形成的全部工作记录和获取的各

种资料，是审计证据的载体，是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。

第五章重要性与审计风险

一、单项选择题

1.审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）的金额和性质。

A.会计报表B.错报或漏报

C.账户或交易D.审计收费

2.如果审计人员确定的重要性水平较低，则（）o

A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少

C.固有风险就会增加D,控制风险就会减少

3.在审计风险的组成要素中，审计人员能够控制的是（）o

A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.抽样风险

4.审计人员可接受的审计风险为5%,评估被审计单位的固有风险和控制风

险分别为80%和30%,则检查风险为（）o

A.20%B.70%C.95%D.80%

5.不论固有风险和控制风险的评估结果如何，审计人员都应对各重要账户

或交易类别进行（）o

A.详细审计B.抽样审计

C.实质性测试D.控制测试

6.下列关于重要性的论断中，不正确的是（）o

A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要。

B.恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量

C.重要性有数量和质量两个方面的特征。

D.注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性

7.如果注册会计师运用不同的方法，或基于不同的观点得到了某企业各个

报表在同一时间如下几个不同的重要性水平（单位：万元），则其最终应取

（）作为会计报表的重要水平。

A.0B.100C.120D.200

8.在（）情况下，注册会计师不应将净利润作为被审计单位会计报表

层重要性水平的判断基础。

A.净利润的接近于零

B.净利润波动幅度较大

C.被审计单位为劳动密集型企业

D.净利润波动幅度较小

9.在以下有关评估控制风险的各种说法中，不正确的是（）。

A.对控制风险的初步评估是基于了解内部控制所获取的信息进行的，其

主要目的是确定是否进行控制测试

B.对控制风险的进一步评价是基于控制测试获取的信息进行的，其主要

目的是确定可接受的检查风险水平

C.对控制风险的进