《税收营商环境测评指标体系及测评方法重构综述》12000字

税收营商环境测评指标体系及测评方法重构综述目录TOC\o"1-2"\h\u11730税收营商环境测评指标体系及测评方法重构综述 187311.1评价指标体系设计目标和思路 1307901.推动经济高质量发展为最终目标 1158412.公正公平、自由、法治为基本标准 2125883.适度、诚信与便利化为重要标准 2301224.科学、合理、综合性为指标体系建设原则 2197151.2指标选取的方法和基本原则 263201.3评价对象和内容 5163671.4测评流程 5279241.5评价指标解释及取数说明 6307021.5.1评价指标解释 6285921.5.2评价指标取数计算说明 945821.6指标权重计算模型 10224043.7各级指标数据和测评结果 11265843.7.1数据获取 1185793.7.2测评结果 121.1评价指标体系设计目标和思路优化税收营商环境测评指标和测评方法的主要目标是找出存在的问题及关键制约因素，助力打造公平透明、稳定生机的税收营商环境，更好地发挥税收在服务社会经济高质量发展中的作用，提升税收治理体系和治理能力效能。开展的税收营商环境评价，是对为纳税人、缴费人增加便利化办税体验工作最好的考核方式。李克强:《在全国深化“放管服”改革优化营商环境电视电话会议上的讲话》，《人民日报》2019年7月29日。李克强:《在全国深化“放管服”改革优化营商环境电视电话会议上的讲话》，《人民日报》2019年7月29日。1.推动经济高质量发展为最终目标税收营商环境测评指标体系设计和重构要有助于发现和解决高质量发展下放管服改革存在问题和堵点，在构建起税收营商环境评价体系后，以湖南省为例进行实证评价及深入分析，运用目标管理以及问题导向的方法，提出可行性意见建议，实现以评价促营商环境的目标。2.公正公平、自由、法治为基本标准优良的税收营商环境在社会资源分配上需要做到公平公正。税收营商环境评价结果运用的可行性和信赖度，也需要构建的全过程做到公平公正。只有保证公平公正，才能实现税务部门和纳税人、缴费人征纳双方基本权利和义务的平等。在评价标准中，若是评价主体不同，评价的角度、标准就会就有所差异，难免会有强烈的个人偏好。因而，在税收营商环境评价体系构建中应坚持公平公正原则，坚持以“人民为中心和”“纳税人为中心”的导向，尽可能做到评价体系的客观公正。“以人为本”应该一切社会制度、标准应该遵循的首要原则。相应的税收营商环境评价标准的制定，也应该坚持以人为本，坚持以征税人和纳税人、缴费人为本，尽可能的兼顾评价各利益相关方的需求。评价标准的法治性是公平性的保障，也是税收营商环境评价体系得以实施的实践基础和动力机制，因而标准的制定需要体现法治。3.适度、诚信与便利化为重要标准税收营商环境的评价要注重评价结果的运用，要遵循适度原则，注重顺应市场经济价值规律，减少政府性干预，使税收营商环境优化的真实目的要与税收实践工作目标相一致。便利化要求税务部门征税要做到方便征纳双方，既方便征税人降低征税成本，也方便纳税人、缴费人降低缴税成本。4.科学、合理、综合性为指标体系建设原则评价指标的可行性直接影响了评价体系的运行，因此指标体系构建一定要结合实际，坚持科学性、合理性、综合性原则。科学性原则是为了较客观准确地反映税收营商环境等对纳税人经营环境影响，本文中评价体系构建，指标数据提取均来自于评价对象公开的以及税务征管系统提取的统计数据。通过对税收营商环境多个方面的核心影响因素进行整合，确保评价指标具有代表性，同时保证选择的指标具备可操作性、数据可测可取、符合合理化原则。综合性原则，要全面反映各地区的税收营商环境，使用多因素评价法整合出宏观角度的评价指标，包括税费负担、办税效率等。1.2指标选取的方法和基本原则本文税收营商环境评价指标的选取，综合考虑了世界银行税收营商环境指标和国内营商环境调查指标体系构建的理念，系统分析了近年来国家税务总局和湖南省税务系统纳税人满意度调查指标设计和工作开展成效，并对湖南省尤其是湘潭市税收营商环境工作实践进行深入调查（湘潭市税务系统税收营商环境和纳税人满意度多次位居全省前列，其中2020年纳税人满意度调查为全省第一，其工作经验和方法很有借鉴和参考价值），通过对三个方面的指标体系进行融合和优化，构建出能刻画税收工作实际和征纳环境工作全貌的税收营商环境指标体系。具体来说，其指标选取的方法和标准为：综合反映实际、指标动态可测、权重优化评价。“综合反映实际”就是所选指标能够尽可能综合反映税收实际和征纳环境全貌，具有统计学意义和实践意义。“指标动态可测”就是税收营商环境评价能根据相关指标数据的变化反映不同时间周期内不同层级税务部门的税收征管营商环境相对状况，保证采纳的指标能够实时取数、实时测量，同时，各年度每一个评价准则的最优权重是动态的，会依照各测评对象的得分情况发生变化。“权重优化评价”是通过数学建模技术和高效算法，有效识别评价指标自身信息在税收营商环境中的地位和作用来优化指标权重，并建立税收营商环境综合评价模型体系,对不同征税系统的营商环境状况给出客观评价结果。指标可测是指税收营商环境评价指标选取以指标数据有效、可测量为标准，换句话说，不可量化或取数口径不统一的指标不能选作税营商环境评价指标；权重优化是通过科学的评价方法体系，运用数学建模技术、现代优化技术和计算机技术计算出指标最优权重信息，以客观反映指标信息在税收营商环境评价中的地位；综合评价就是在指标可测、有效的基础上，使评价模型能尽量反映不同区域税收营商环境的全貌，尽可能做到全方位客观评价张景华、刘畅.税务营商环境评价体系的构建路径[J].税务研究,2018(10).张景华、刘畅.税务营商环境评价体系的构建路径[J].税务研究,2018(10).开展税收营商环境评价指标体系研究坚持的基本原则:统一领导,依靠科学；面向实际,创新理论；指标合理,客观公正；动态监测,服务决策；信息可测,操作性强；案例求证,易于拓展；以评促建,提升质量。统一领导，依靠科学是指本课题的税收营商环境研究是在湖南省税务局和湘潭市税务局局的统一领导下开展的，没有这个强有力的组织领导，项目研究很难克服重重困难顺利开展。同时，项目研究是建立在科学的方法体系基础上，项目研究方法的有效性和科学性经得住实践的检验。面向实际，创新理论是指项目研究以实际应用为目标，最大可能地反映不同地区税收营商环境的客观情况；创新理论是指项目研究虽然借鉴了当前国内外相关研究资料和国内税收工作实际状况，但更是是对现有研究和实践的继承和进一步探索（纳入更完善的评价指标并采用更有效的权重优化方法），本项目研究的相关理论体系和方法体系具有一定的独创性和创新性。指标合理，客观公正是指指标的选取是建立在系统的理论方法体系的基础上，指标的选取和有效性通过系统的方法验证，并经过税务系统内各方面业务专家的长期广泛讨论，并得到各位专家的一致认可；客观公正是指指标的选取能够客观反映税收征管质量的全貌，集成测评方法既能反映税收征管质量的一般情况，也能有效体现不同区域税收征管质量的差异状况。动态监测，服务决策是指税收征管质量评价能根据相关指标数据的变化反映不同时间周期内不同税收系统的税收征管质量相对状况，保证采纳的指标能够实时取数、实时测量，同时，各年度每一个评价准则的最优权重是动态的，会依照各测评对象的得分情况发生变化[3,26]。服务决策是指通过向所有税收系统(各测评对象)公布当前年度的各全息指标值和综合测评值，有利于各测评对象明确下一个年度改进税收工作,提高税收征管质量的方向和对策。信息可测是指各指标数据可测可取，具有统一的取数口径，指标的数据是有效的。操作性强是指测评体系建立在信息化和大数据挖掘的基础上，依托数学建模技术、现代优化技术和高效算法[19,25]，给够给出直观和可信的测评结果。案例求证，易于拓展是指本项目研究以湘潭市税务系统为研究样本案例，相关指标数据来源金税三期税收管理系统、第三方满意度调查等，项目测评从实际运用出发，并通过实际案例求证结果的有效性，通过不断地专家打分、测评，对模型进行持续修正，达到在全国范围内不同区域普遍适用的效果。以评促建，提升营商环境是指根据年度评价对象的综合测评值的波动规律，不同层级税务部门领导和相关负责部门能够既比较容易，又较全面掌握整个税收营商环境状况，特别是工作中存在的主要问题，并帮助其提出具体有效的改进工作的建议，给予合适的(不是盲目的)政策调整和支持。1.3评价对象和内容本文以构建国内不同地区（省、市、县（市、区））间税收营商环境测评指标和评价方法为研究出发点，为方便取数，本文选取湖南省湘潭市进行实证研究。利益相关者理论认为，影响组织决策、行为等的人或团体即为利益相关者，本文中，税收营商环境的直接利益相关者是纳税人、缴费人，其他利益相关者主要是税务部门、第三方涉税服务机构以及绩效评价机构等。为确保评价结果的科学性、准确性，降低评价结果的偏差，评价指标遵循主、客观相结合的原则。客观指标方面，应是通过第三方评价主体，依托政府、税务部门工作报告、数据系统，以及相关行政工作人员的访谈调查来进行评价。主观指标，应以主要利益关联方的纳税人作为评价对象。例如纳税人满意度指标通过湖南省税务系统邀请的第三方机构线上、线下综合测评结果为依据。其他指标数据则是从专项报告、金税三期征管系统及税务系统相关软件中获取。当前税收营商环境评价存在一定的不足，主要表现在指标体系不能完全客观反映中国税收征管实际，而且尚未形成独立的、针对性和实践性较强的评价体系。虽然目前已有营商环境评价中的“纳税”指标可以大致反映一个国家（地区）税收营商环境的状况，但从完备、科学、操作性强的角度分析，现行“纳税”指标还有许多需要优化的地方。若能在现行“纳税”指标简洁、高效等优点的基础上，结合我国国情、税情进行税收营商环境评价体系构建，将更有利于为市场主题创造便利，推进放管服改革落地生效。因此，本文税收营商环境评价指标重构，将较为全面的考虑到涉及税务部门主体作用以及其他核心要素。通过扩充更符合实际情况的可反映和影响税收营商环境要素的范围，增强对税制优劣、税法合法性、税收道德、纳税人满意度等根本要素在指标体系中的权重地位。构建起评价指标体系后，再借鉴国内外营商环境评价体系的评价方法、测评标准等，确定出税收营商环境评价的配套内容。1.4测评流程规范而科学的流程是评价结果客观真实有效的基本保障。本文结合国内外营商环境中“纳税”评价指标，首先对我国税收营商环境核心影响因素进行充分梳理，将税收营商环境评价分为前期准备、评价方案设计、调查研究后的实证评价以及评价结果研究分析几个阶段，如图4-1。图4-1：税收营商环境评价过程流程图评价流程流程内容应用方法前期准备确定评价目标→收集相关资料→设计初步评价方案文献分析法实践考察评价方案设计指标要素调查→分类筛选指标→评价体系确立多因素评价法实践调查调查研究收集评价主体数据实践调查实证评价确定评价对象→建立合理评价体系→运用合理评价方法比较研究法实践调查评价结果研究分析反馈并修正评价结果→分析存在问题→提出优化建议归纳总结1.5评价指标解释及取数说明1.5.1评价指标解释正如前文所述，目前最权威且应用最为广泛的世界银行营商环境评价体系“纳税”指标包括纳税时长、纳税次数、总税率和社会缴纳费费率、报税后流程指数4个指标。国内由发改委牵头尝试开展的营商环境评价体系“纳税”指标则在此基础上，增加了税收执法规范水平、税外负担分析2个评价指标。在实际税收工作中，与税收营商环境相关的指标是由纳税服务部门承接的“税收营商环境”指标，主体采用直接扣分法，并按照税务总局、省局税收营商环境及纳税人满意度调查中各项绩效指标考评方法，对各单位工作绩效采取“一票否决”制，确保营商环境各项工作有效推进。不难看出税务系统的税收营商环境评价只包含了总局、省局税收营商环境调查和工作保障两个主要部分来进行。本文通过对税收营商环境影响因素研究，梳理出影响税收营商环境的多个核心影响因素，运用多因素评价法将多个因素转化为一个或几个能够反映国内省、市、县（市、区）税收营商环境综合情况的指标。根据税收营商环境的主要影响因素及测评原则，本文围绕税费负担、征管体制、办税效率、信息化建设、纳税服务质量、纳税人满意度这6个因素，参考世界银行历年《营商环境报告》以及国内相关机构发布的《中国城市企业经营环境评估报告》、《中国城市营商环境指数评价报告》等多份报告中的“纳税”评价指标，立足当前我国省、市经济发展、税收实际情况，筛选构建起可以衡量我国城市税收营商环境的评价的指标体系。具体包括了税费负担、征管体制、办税效率、信息化建设、纳税服务质量、纳税人满意度6个一级指标，并根据测评需要下设20个二级指标。本文构建的税收营商环境评价指标体系的各级指标名称、指标类型、指标属性以及数据来源见表4-1。表4-1我国城市税收营商环境评价指标体系我国城市税收营商环境评价指标体系（A）一级指标（B）指标类型二级指标（C）指标属性数据来源税费负担客观指标总税率和社会缴纳费费率（%）负向参照世界银行、国内报告中“纳税”指标计算税外负担（%）负向税收优惠政策落实情况（次）正向减税降费应享未享监控数据征管体制客观指标纳税时间（小时/年）负向参照世界银行报告中“纳税”指标计算纳税次数（次/年）负向报税后流程指数（分）负向办税效率客观指标开办企业（小时）负向纳税服务综合管理系统数据缴纳税费（小时）负向核心业务（小时）负向注销企业（小时）负向信息化建设客观指标电子税务局建设（%）正向绩效考核、电子税务局、实地调查数据征管软件维护（%）正向自助终端配备（%）正向纳税服务质量客观指标税收管理水平（%）正向绩效考评、内控平台数据税收内控水平（%）正向税务干部素质（%）正向纳税人满意度主观指标政策宣传（分）正向纳税人满意度调查数据办税环境（分）正向办税服务（分）正向便民办税（分）正向方便起见，本章内容中涉及世界银行报告中“纳税”指标的相关相关指标概念及解释已在本文第二章中进行详细介绍，这里不再进行累述，仅就扩充指标进行解释和说明。1.税费负担我国税费负担的结构比国外复杂，包括税费成本、社保费成本、中介服务成本、要素成本等。减税降费是近年来我国税收工作中的高频词和关键词，税收成本是供给侧改革中极为重要的突破口。企业成本的降低，对于激发企业活力，增强企业创新主观能动性，助力生产力提升的作用极大。同时，能进一步减少政府干预，减少企业经营的负担。（1）税外负担。该指标的内容在发改委评价体系的“纳税”指标内容上进行修订，将企业承受的各种收费、集资、罚款、赞助、摊派等税收以外的费用占总营业收入的比例调整为非税收入，包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源有偿使用收入、其他收入占总营业收入的比例。（2）税收优惠及返还政策落实情况。指各地区政府、税收部门对近年来减税降费政策的落实情况，是否做到应享尽享。具体包括增值税改革、落实企业所得税优惠政策、附加税优惠政策、个人所得税改革、社会保险费和非税收入管理的落实情况。同时，为了更好地反映现实状况，本文优惠政策数据选取时，考虑了地方政府为支持企业发展和招商引资而对地区企业进行的税收反还，这一内容在当前税收营商环境评价中尚未纳入考虑范围。事实上，这一现象在多数地区非常突出，也是影响地区税收营商环境的重要因素。这方面的数据要通过不同层级政府进行逐一联系取数汇总，取数的难度也是本文仅能就湘潭市进行实证研究的主要原因。2.征管体制该项指标的二级指标直接修正应用了世界银行营商环境评价中三项纳税指标，这里不再进行重复解释。3.办税效率办税时间短、少排队、手续便捷纳税人集中诉求之一。近年来，税务部门每年“便民办税春风行动”，全力推行“全程网上办”、“最多跑一次”，持续压缩办税时间，简并报送资料，办税效率提升显著。（1）开办企业，该指标是指新开办纳税人在税务部门办理税务登记平均所耗用的时长。（2）缴纳税费，该项目是指企业在税务部门办理纳税申报、社保缴费业务平均所耗用的时间，包括企业提交申报材料至完成缴款的时长。（3）核心业务，该项目是指企业通过税务部门办理高频涉税业务的办理平均所耗用的时长，包括发票发放、发票票种核定、发票代开三项业务。（4）注销企业，该项目是指企业办理税务注销登记业务平均耗用时长。4.信息化建设随着"互联网+"、大数据、人工智能的蓬勃发展，办税模式逐步从线下向线上转移。按照税务总局的“互联网+税务”行动计划，全程网上办，纳税人“最多跑一次”已成为当前以及未来税收征管的前进发展方向。（1）电子税务局建设，是指各地区的电子税务局建设以及应用推广情况，包括纳税人的电子申报率和税务部门对纳税人通过电子税务局提交税务端审批业务的及时受理率。（2）征管软件维护，当前税务部门征管软件种类繁多，各地区对软件的后台维运效率至关重要。该指标主要评价系统的兼容性、稳定性，以及系统故障后的恢复效率。如未按期完成金税三期运维，人为原因导致涉密信息泄露、未能及时排除网络故障影响正常办公的，按照差错数统计。（3）自助终端配备，根据各区域自助终端配备数量、配备种类进行考核。基础数据=（发票领用机数量+发票代开机数量+其他功能性一体机数量）*类型数量/服务辖区的纳税人总数量*100，其中类型数量为0,1,2,3……n。5.纳税服务质量该方面包括三项指标：（1）税收管理水平，是指税收征收工作统筹，是否能够按期完成长期、阶段性税收任务,具体通过阶段性税收任务完成度考核。（2）税收内控水平，即税收执法规范水平，是指税务机关内部对其税务执法规范性、税收执法效率方面进行内部控制的情况，通过税收工作中实际业务过错数量进行量化考核。（3）税务干部素质，是指税务机关干部职工的受教育水平、业务素质、履职能力等，对应“三师”、各级“领军人才”以及总局、省局人才库、硕士研究生人员占税务部门总人数比例。基础数据=（“三师”数量+“领军人才”数量+“高学历”人员数量）*类型数量/样本单位正式干部总人数*100，其中类型数量为0,1,2,3……n。6.纳税人满意度纳税人满意度，即税收营商环境的直接“感知者”纳税人对各项税收工作体验和满意程度。以总局、省局不同地区间可比的纳税人满意度调查的数据作为数据。（1）政策宣传，指税务部门对各项税收优惠政策等的推广宣传程度，以及12366税收政策咨询热线的满意度。（2）办税环境，该项目是指纳税人办税、领用发票便利化程度，对应电子申报系统、发票开票系统的满意度。（3）办税服务，是指纳税人对税务部门提供涉税服务的直接感受，对应纳税申报表、办税服务厅服务、“最多跑一次”服务的满意度。（4）便民办税，用来衡量纳税人办理需求度和难度最高的业务的便利化程度，对应申领增值税发票情况以及跨区迁移业务、税务注销业务的满意度。1.5.2评价指标取数计算说明1.税费负担，该指标参照世界银行报告中“纳税”指标计算，对数据进行校正后得出，税收优惠政策落实情况则从税务系统减税降费应享未享监控软件中提取。2.征管体制，该指标参照世界银行报告中“纳税”指标考评方法，根据实际情况得出数据。3.办税效率，该指标通过税务纳税服务综合管理系统排队叫号平台数据提取获得。4.信息化建设，该指标对比数据分类采集，依据绩效评价数据以及实地调查等得出数据。5.纳税服务质量，该指标对比数据分类采集，根据绩效评价、税务系统内控平台提取得出数据。6.纳税人满意度，该指标直接从湖南省税务局委托第三方开展的纳税人满意度调查报告中获取数据。1.6指标权重计算模型给出了税收营商环境的评价指标体系之后，面临一个权重赋值的问题，指标权重将直接影响税收营商环境的最终结果，如何科学地体现各指标在评价中的地位和作用，是进行本节要解决的另一个关键问题。本文从横向“地区维度”出发，构建适合不同层次的税收营商环境评价模型，既实现对同一地区又兼具对多个不同地区税收营商环境的综合评价。依托大数据技术和最优化理论，本文建立动态权重优化方法，其主旨是让指标数据充分表达自身在评价指标体系的重要性，进而实现对不同地区不同层次税收部门税收营商环境工作的综合评价。从减少结果争议性和工作导向两个角度出发构建模型。设为标准化矩阵，为第j个准则的权重。通过与中南大学万中科研团队的多次讨论和技术论证，借助于万中等人WanZhong,YuanMin,WangChang.ApartiallysmoothingJacobianmethodfornonlinearcomplementarityproblemswithP-0function.J.ofComputationalandAppliedMathematics.286,

pp158-171,2015.提出的权重优化模型及算法,本文给出权重优化模型如下：WanZhong,YuanMin,WangChang.ApartiallysmoothingJacobianmethodfornonlinearcomplementarityproblemswithP-0function.J.ofComputationalandAppliedMathematics.286,

pp158-171,2015.（4-1）实际计算中，不同指标之间如果有一致的比较意见，我们根据情况增加不同的约束，例如，当税收业务专家认为信息化建设和纳税人满意度要比税费负担重要些时，可以添加如下约束：在本课题研究中用来平衡评价对象的“税收营商环境的一致性”和“税收营商环境差异性”。因此，我们称之为差异性平衡系数。越大，表示测评中注重所有测评对象各税收营商环境的一致性；越小，表示中更注重各测评对象的税收营商环境的差异性HuangShuai,WanZhong,ChenXiaohong.Anewnonmonotonelinesearchtechniqueforunconstrainedoptimization.NumericalAlgorithms,68(4),pp671-689,2015.。HuangShuai,WanZhong,ChenXiaohong.Anewnonmonotonelinesearchtechniqueforunconstrainedoptimization.NumericalAlgorithms,68(4),pp671-689,2015.3.7各级指标数据和测评结果指标数据的获取主要通过湖南省营商环境和纳税人满意度调查报告的纳税指标数据、税务机关内控平台、税收征管软件等内部系统、数字人事以及税务部门绩效评价相关数据提取获得。3.7.1数据获取湘潭市下辖雨湖区、岳塘区、高新区和经开区4个中心城区，湘潭县、湘乡市、韶山市3个县市局，评价样本选取方面，在2020年度的湖南省纳税人满意度调查中湘潭市纳税人满意度调查数据，本文之所以湘潭地区，一是从评价样本的代表性和典型性出发，湘潭经济规模和税收总量处于全省中等水平，能够在一定程度上反映作为中部省份湖南省的平均水平，同时考虑到评价数据的可获取性，也选取了该地区做后续的实证评价。二是受到数据提取权限等相关因素的影响，全省各个地区全样本评价难度过大无法进行。本文数据来源于以下三个方面：一是通过国内外专业机构及学术组织公布的营商环境“纳税”指标、纳税指数报告、纳税人满意度调查报告等调研数据。二是通过目前湖南省税务系统应用的包括内控监督平台、绩效评价系统、金税三期核心征管系统、数字人事系统等各类征管系统的查找、提取数据。三是实地调查调研包括办税硬件设施在内的相关数据。其中“税费负担”指标中的二级指标“总税率和社会缴纳费费率”、“税外负担”数据参照世界银行以及国内营商环境报告中的“纳税”指标数据获得，“税收优惠政策落实情况”通过税务系统减税降费应享未享监控系统获得；“征管体制”指标中数据均从普华永道对标世界银行营商环境报告推出的《世界纳税报告》中数据进行修正后获得；“办税效率”指标则通过税务系统的纳税服务系统获得；“信息化建设”指标中二级指标“电子税务局建设”、“征管软件维护”通过税务系统绩效管理软件获得，“自助终端配备”则通过实地盘查获得；“纳税服务质量”指标通过税务系统内控监督平台系统以及绩效评价系统等综合后获取；“纳税人满意度”直接取数于湖南省每年开展的纳税人满意度调查获得数据。通过以上数据与我国税收营商环境建设相对领先的北京、上海对标，对选取样本进行比较和后续实证评价。本文的评价数据直接抽取了2020年1月至12月数据进行实证测评。3.7.2测评结果在对各二级指标取数基础上，借助本章构建的动态权重优化模型（4-1）计算出各指标的权重信息，通过权重信息进行加权汇总得出各一级指标的数据信息，在此基础上，再次运用权重优化模型计算出各一级指标的权重信息，最后通过加权汇总方法计算出不同地区税收营商环境的综合测评结果，进而给出各评价地区成绩排名。由于模型运算过程中涉及较为复杂的数学程序计算，方便起见，此处不再对各二级指标的权重计算过程和相关结果逐项详细展示。考虑到所有测评对象各税收营商环境的一致性，本文给出=0.8时湘潭市税收营商环境评价指标权重表和综合得分情况表，详见表4-2和表4-3。表4-2湘潭市不同地区税收营商环境评价指标权重情况表税收营商环境评价指标（A）一级指标（B）二级指标（C）权重修正后权重（%）税费负担B1（0.276）总税率和社会缴纳费费率C110.33333税外负担C120.14014税收优惠政策落实情况C130.52853征管体制B2（0.239））纳税时间C210.54054纳税次数C220.29730报税后流程指数C230.16316办税效率B3（0.143）开办企业C310.32132缴纳税费C320.21221核心业务C330.32132注销业务C340.41715信息化建设B4（0.154）电子税务局建设C410.63764征管软件维护C420.25826自助终端配备C430.10511纳税服务质量B5（0.112）税收管理水平C510.54054税收内控水平C520.29730税务人员素质C530.16316纳税人满意度B6（0.076）政策宣传C610.14715办税环境C620.21221办税服务C630.32132便民办税C640.32132表4-3湘潭市税收营商环境得分情况表一级指标二级指标二级指标得分湘潭市税费负担总税率和社会缴纳费费率61.1684.71税外负担78.33税收优惠政策落实情况100征管体制纳税时间62.546.96纳税次数0报税后流程指数81办税效率开办企业98.6597.54缴纳税费99.97核心业务98.96注销企业88.96信息化建设电子税务局建设81.5291.41征管软件维护100自助终端配备81.34纳税服务质量税收管理水平72.7868.60税收内控水平57.14税务人员素质84.84纳税人满意度政策宣传95.7196.40办税环境97.86办税服务94.92便民办税96.73综合得分76.85通过表4-3可见：一是湘潭市税收营商环境总体水平和均衡度有待提升，优化潜力较大。二是税收营商环境评价结果与地区经济发展水平两者之间呈一定的正相关。三是纳税服务质量和征管体制成为约束湘潭地区税收营商环境提升的重要因素，这也为后期税收营商环境优化指明了方向。1.从税费负担分析税费负担指标中，湘潭市得分84.71分。理论上经济发展越欠发达地区该项指标的分也会相对越低,但受全国统一税制影响，不同地区的得分的分差较小。（1）总税率和社会缴纳费费率方面，因考评区域性差异较小，执行税收政策差异性不大，地区表现差异相近。不难发现，除了给予特殊税收优惠政策和反还力度较大的地区，该指标在国内城市税收营商环境评价中得分应是相近的。（2）税外负担方面，因国家法治化进程进入快车道，企业税外的非税收入比例也逐步规范化，因此，同一区域的相近考评主体得分差异并不大，但是区域差异较大时后，分差也会加大。（3）税收优惠政策落实情况方面，从税费数量和减免总量看，尤其是受2020年疫情影响，国家出台一系列减税降费措施，减税降费的力度及规模均前所未有。2.从征管体制分析征管体制指标中，湘潭市得分46.96分。该指标中的二级指标全部为世界营商环境评价中的“纳税”指标，也是世界可比的一项指标，其中所占权重最大的指标是纳税时间指标。（1）纳税时间方面，随着放管服改革的深化，湖南省不断推进一表集成、最多跑一次及电子税务局建设（相关内容详见第五章），这方面的表现总体表现优异，受全国统一税制影响，该指标得分的差异主要显现在税收政策辅导以及互联网、大数据便利化程度。之所以得分较低，主要是由于税收宣传、税企互动，为纳税人提供一对一和点对点精准性服务不足。受“全程网上办”建设力度不够和纳税人办税习惯影响，轻纳税人报送信息的负担较重，需要营造更为轻松、便捷税收营商环境。（2）纳税次数方面，该指标得分均为0分，原因是2020年尚未实现全税（费）种网上申报，故而影响了得分。可见，实现全税（费）电子申报纳税，将有利于最大限度地压缩纳税次数。（3）报税后流程指数方面，我国自2019年4月1日起，开始全面试行留抵退税制度。因为之前没有该政策，《世界纳税报告》中我国在“报税后流程指数中”得分较低，该政策执行后，该指标得分得到大幅度提升。3.从办税效率分析办税效率指标中，湘潭得分97.54分。办税效率在纳税人状态均等情况下，办税效率应该一致，但是影响办税效率高低的因素包含了纳税人办理业务前的准备状况、业务办理的流程