《税收实务》课件-项目1.5自产自用消费税计算

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自产自用消费税的计算Thecalculationofself-producedandself-usedconsumptiontax学习内容contents征税范围的规定01自产自用消费税的计算02征税范围的规定

（1）用于连续生产应税消费品：移送环节不纳税（生产出的最终应税消费品销售时纳税）。

（2）用于其他方面：移送使用时纳税。

【提示】用于其他方面：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

【注意】自产的应税消费品用于生产非应税消费品：消费税移送时纳税，增值税非应税消费品销售时纳税！

自产自用从价定率计算

用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

没有应税消费品销售价格的——按组价

1.在从价定率的情况下，组成计税价格也是增值税的计算依据。

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

＝[成本×（1＋成本利润率）]÷（1－消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×适用税率

自产自用从量定额计算

消费税与售价和组成计税价格无关，在计算增值税组价时要包括消费税。

【举例】2019年8月，啤酒厂赠送职工10吨，无同类价格，每吨成本2000元（不含增值税的出厂价格预计大于3000元/吨），成本利润率10%。已知：甲类啤酒的消费税税率为250元/吨，增值税税率为13%。『正确答案』

消费税＝10×250＝2500（元）

增值税＝[10×2000×（1＋10%）＋2500]×13%

＝3185（元）自产自用复合计税计算

组价公式变化为：

组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率）

【举例】某酒厂2019年8月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。计算该厂当月应缴纳的消费税和增值税。

（1）消费税：从量税＝0.2×2000×0.5＝200（元）

从价税＝[0.2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）

应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）

（2）应纳增值税＝[0.2×350

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