2024年税务师《涉税服务实务》考前必刷必练题库500题（含真题、必会题）

2024年税务师《涉税服务实务》考前必刷必练题库500题(含真题、必会题)1.张会计在2022年发现2019年度账簿存在以下问题，在调账时不涉及“以前年度损益调整“会计科目的是()。A、发现2019年度支付并在税前列支2019-2022年度3年租金B、发现2019年度未对已投入使用但未竣工结算的仓库用房计提折旧D、发现将2020年1月的销售在2019年末确认收入营业务成本(损益),所以不涉及“以前年度损益调整”的科目。“以前年度损2.中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处视同销售。只有作为礼品赠送的50盒需要视同销售，视同销售收入=50×100=5000(元)。某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是()。A.借：以前年度损益调整10800贷：利润分配一一未分配利润10800B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商品12A、以前年度损益调整14400B、应交税费——应交增值税(进项税额转出)4800C、借：以前年度损益调整3600错误计入生产成本的30000元材料费用调整至正确的在建工A,计算了应调整的以前年度损益调整金额，并将其转入未分配利润，这是正确的。选项B,正确地将30000元分别调整至在建工程、生产成本、库存商品和以前年度损益调整，且计算的比例符合题目中给出的各账户余额。选项C,计算错误，没有正确地将全部30000元进行分配，且“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”和“以前年度损益调整”的金额计算也不正确。选项D,是调整所是C。4.下列选项中，不属于行政复议证据类别的是()。A、电子数据5.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是()。解析：选项A,可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B,取得发票时，不得要求变更品名和金额6.上海地区的小型修理厂为小规模纳税人，2020年第二季度含税销售额为380000元，按规定享受了相应的税收优惠，第二季度应纳增值税为()元。解析：应纳增值税=380000/(1+1%)×1%=3762.38(元)7.下列关于业务工作底稿及档案管理的说法，错误的是()。A、税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿C、业务档案应按不同客户、不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业D、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所的客户8.某煤炭企业将外购(不含税金额)120万元原煤与自采原煤混合洗选加工为选煤销售，当地原煤税率为4%,选煤税率为2%;在计算应税产品销售额时，准予扣减的外购应税产品购进金额(不含税金额)为()万元。解析：准予扣减的外购应税产品购进金额=120×(4%÷2%)=240(万元)。9.对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发票及采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是()。解析：对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销增值税专用发诺制”容缺办理：(1)纳税信用级别为A级和B级的纳税人；(2)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；(3)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；(4)未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；(5)未达到增值税纳税起征点的纳税人。损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存()年。保存期满，报经解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年11.()在零售环节加征一次消费税。税。但有三种情况除外：(1)卷烟在批发环节加征一次消费税。(2)超豪华小汽车在零售环节加征一次消费税(3)金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品只12.(2017年)下列油类产品中，应征收资源税的是()。13.税务行政复议期间，有下列()情形的，行政复议终止。14.纳税人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起()内书面报解析：纳税人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内书15.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，错误的是()。16.(2019年)关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是()。A、收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴税单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税；其他据收购的数量(金额)代扣代缴资源税。17.下列各项，不属于税务师执业需要履行的义务的是()。C、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密门反映解析：选项D:税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或18.下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是()。策决策。19.2019年8月，某汽车生产厂将一辆自产成本为80万元的小汽车，以不含增值税140万元的价格销售给了刘女士，已知小汽车生产环节的消费税税率为9%,超豪华小汽车在零售环节的消费税税率为10%。该汽车生产纳消费税()万元。(生产环节消费税)+140×10%(零售环节消费税)=26.6(万元)。20.纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时其居住所在地不一致，纳税地点应选择在()的主管税务机关申报纳税。居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主21.根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴处罚款都不服的，应一并向()申请行政复议。B、作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关C、作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府22.某企业(增值税一般纳税人)2019年12月购入设备一台，取得增值税专用发票，价款80000元，增值税税款10400元；取得的增值税专用发票上注明运费1000元，增值税90元。该设备预计净残值率为5%,预计使用5年。采用双倍余额递减法下，2020年1月份应计提的折旧额为()元。解析：固定资产原值=80000+1000=81000(元)年折旧率=2÷5×100%=40%;月折旧率=40%÷12;月折旧额=81000×40%÷12=2700(元)23.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优甲服装厂当月的销项税额为()元。额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”减除。甲服装厂当月的销项税额=300×700×13%=27300(元)。24.根据税务行政复议的有关规定，下列对于行政复议的终确的是()。C、行政复议期间，申请人与被申请人自行达成和解的，解析：选项A:行政复议申请应该中止；选项C:行政复议期间，申请人与被申选项D:行政复议申请受理之后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，解析：需要重新办理(或补充)办理发票领用涉税事项的，主要有：①纳税人名称或纳税人识别号变更(选项AC);②提高发票最高开票限额和增加发票领用数量(选项D);③小规模纳税人选择自行开具增值税专用发票；④实现纳税辅导26.某个体经营企业，属于小规模纳税人，2020年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该是()。A.借：期间费用——管理费用8000贷：银行存款8000B.借：期间费用——管理费用4000税后列支费用4000贷：银行存款8000C.借：营业费用8000A、贷：银行存款8000B、借：营业费用4000C、管理费用4000D、贷：银行存款800027.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是()。解企业本期无形资产的变动和摊销情况，并注意本公积金核算是否正确，盈余公积金及公益金的解析：选项A,若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中项B,固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况；其次，在核实固否得当，计算结果是否正确；选项D,盈余公积金及公益金的提留比例是《公司28.下列关于灵活就业人员及城乡居民基本养老保险的说法，错误的是()。B、城乡居民养老保险的缴费标准目前设为10个档次C、城乡居民养老保险的缴费档次标准可由人力资源社会保障部会同财政部依据D、参加城乡居民养老保险的人员可以自主选择设为每年100元、200元、300元、400元、500元、600元、700元、800元、900元、1000元、1500元、2000元12个档次。29.在税务代理业务中，业务质量复核一般可采用三级复核三级复核的内容的是()。A、现场负责人的复核B、项目经理复核C、项目负责人复核D、税务师事务所派遣人员复核项目负责人复核。30.下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是()。A、加油站发售加油卡B、企业销售免税商品C、企业发生销售货物退回D、食品加工厂向农民个人收购其自产农产品解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。31.企业按照市场价格销售货物、提供劳务服务等，凡由政府财政部门根据企业提供劳务服务的数量、金额的一定比例给予全部或部分资金支付的，应当按照()原则确认收入。A、权责发生制B、由企业自由决定C、由政府部门规定D、实际取得收入的时间32.纳税人自结算税款之日起()年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退解析：纳税人自结算税款之日起3年内发现多缴税款的，可33.土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按()并经主管税务估土地价值，它是通过预测整个项目(包括建筑物)的未来价值，然后从中减去税务机关确认。所以，正确答案是D。34.某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增点范围。2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%;剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为()万元。A、0.52解析：当期销售酸奶允许抵扣农产品增值税进项税额=8×80%÷(1+13%)×13%=0.74(万元)35.(2016年)税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是()。B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报解析：选项AB,属于符合条件的股息、红利所得，享受免税优惠；选项C,国债利息收入属于免税收入；选项D,公司债券利息收入没有免税优惠。36.税务师在进行调查和评估工作时，了解委托人的信从度和委托人的委托目的和目标，对首次接触的委托人，可采用的方法是()。37.某金店(有金银首饰经营资质)采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为()。解析：纳税人采取以旧换新(含翻新改制)方式销售金银首饰的，其消费税的计38.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是()。B、自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量39.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是()。B、林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年销解析：选项A,生产性生物资产通过折旧的方式税前扣除。40.下列在中国境内无住所的外籍人员属于个人所得税居民纳税人的是()。A、某外籍人员2019年6月1日来华工作，2019年10月31日工作结束后回国B、某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年4月30日回国C、某外籍人员2019年5月1日来华工作，2019年8月31日回国探亲，2019年10月1日结束探亲，来华继续工作D、某外籍人员2018年11月1日来华工作，2019年5月31日回国41.某企业签订一份货物运输合同，运费不含税金额15000元，其中含装卸费300元，保险费1200元。本次运输货物不含税金额为60000元，应缴纳印花税()A、6.8解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。42.城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的()。解析：在城镇职工基本养老保险制度中，个人和单位都需要按照规定的比例缴纳养老保险费用。关于个人缴费比例，根据《中华人民共和国社会保险法》和相关政策规定，城镇职工个人缴费比例通常为其缴费工资的8%。这一比例确保了职工在享受基本养老保险待遇时，既有一定的个人积累，又体现了社会保险的共济性。因此，正确答案是B选项，即城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的8%。43.下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是()。A、将应交消费税的产品用于职工福利的B、委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后用于连续生产应税消费品的C、自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的D、生产企业销售自产的残次品卷烟解析：选项A,属于视同销售行为，应该缴纳消费税；选项B,委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税),委托方收回后用于连续生产同类应税消费加工过程中已经负担的消费税可以按规定抵扣；选项C,用于非应税消费品的连续生产，应当缴纳消费税；选项D,残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的44.下列关于资源税的表述中，不正确的是()。定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的45.鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险业责任，这属于()。46.2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元(含税),另收取加工费3万元(含税),假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托加工组成计税价格为()万元。解析：计税价格=[10+(1+3)/1.13]/(1-5%)=14.25(万元)47.某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2020年该会所应缴纳房产税()万元。配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2020年应缴纳的房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万48.下列有关白酒消费税应税销售额特殊规定说法错误的是()。A、白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关核定，核定比例统一确定为60%C、已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计D、已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时到3个月以上，累计上涨或下降幅度在10%(含)以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格达到3个月以上，累计上涨或下降幅度在20%(含)以上的白酒，税务机关重新49.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是()。B、企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C、企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用D、企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目超过当年销售(营业)收入的5‰;而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得50.自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收售收入()增值税。B、减按1%征收C、减按1.5%征收D、减按2%征收解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%51.下列个人，不属于个人所得税居民个人的是()B、2021年1月1日至5月30日在境内居住之后再未入境的外籍个人C、2021年3月1日至10月31日在境内履职的外籍个人D、在中国境内无住所但居住已满]年，有来自境内所得的外籍个人解析：选项B,在我国居住天数不足183天，不属于我国居民个人。52.以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是()。税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值53.下列选项中，属于行业专业发票的是()。解析：选项A,是增值税普通发票；选项C,是增值税专用发票；选项D,是增54.下列()混合销售行为应该按照销售货物计算缴纳增值税。选项D属于销售不动产。正，可并处()的罚款。A、2000元以上1万元以下B、2000元以上2万元以下C、1万元以上5万元以下D、2000元以上5000元以下除责令其限期改正外，可并处2000元以上2万元以下的罚款。这是为了保障税收征收的顺利进行，确保纳税人信息的准确性和完整性。因此，正确答案为B。56.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品(已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额),账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是()。A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费——应交增值税(进项税额转出)900B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费——应交增值税(进项税额转出)819A、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100B、贷：原材料9100C、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900D、贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)900应转出的进项税额=9100÷(1-9%)×9%=900(元)。57.以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的是()。涉税账务调整的，应设立“应交税费——增B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，C、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费—58.下列各项中不属于建立简易账的个体工商户应建立的账簿及报表的是()。B、商品购进账购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表，以收支方式记录、反映生产经营情59.(2016年)依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除()税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。60.2020年11月甲企业购进符合规定的环境保护专用设备一台，增值税专用发票注明金额600万元、税额78万元。下列说法正确的是()A、该设备的投资额的10%可以抵免应纳税所得额C、该专业设备的投资额为678万元D、当年应纳税额不足抵免的，可以在以后3个年度结转抵免解析：选项ABD,企业购置符合条件的专用设备，可以按该专用设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，不足抵免的，可以在以后5个年度结转抵免；如61.被投资企业发生个人股东股权交易及转增股本事项后A、当月15日内B、次月15日内C、当月30日内D、次月30日内解析：企业发生股权交易及转增股本等事项后，应在次月15日内，将股东及其62.税务师事务所及其涉税服务人员应当遵循《税务师业务承接规则(试行)》相关的规定，在确定是否接受和保持税务事项代理业务委托关系前，()应当对D、税务师事务所主要业务负责人解析：这道题考察的是对《税务师业务承接规则(试行)》相关规定的理解。根们负责具体项目的执行和管理，包括对项目风险的评估。因此，正确答案是C,63.2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严某所任职的企业按照5%缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为()元。工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人当地月平均工资的300%,所以按照4000元作为企业年金个人缴费工资计税基数。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金=4000×4%=160(元)64.纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起()年内发现的，可解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。65.2009年12月2日，国家税务总局发布了(),完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。A、《注册税务师资格制度暂行规定》B、《税务代理试行办法》C、《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》D、《涉税专业服务监管办法(试行)》解析：2009年12月2日，国家税务总局发布了《关于印发注册税务师执业基本准则的通知》,完善了税务师执业规范体系，明确了涉税专业服务的业务标准，保障了涉税服务当事人的合法权益，促进了涉税专业服务市场的健康发展。66.纳税人的下列业务，属于会计应确认收入但增值税纳税义务尚未发生的是()。A、分期收款方式销售货物，货物已交付购买方，但尚未到合同约定收款日期且未收款B、委托他人代销货物，货物已交付受托方，尚未收到代销清单和销售款项解析：选项BD:会计不应确认收入，增值税纳税义务也尚未发生。选项C:增值67.根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()A、企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足弥补的，可以逐年连续弥补，但最长不得超过5年C、受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至10年解析：选项B,企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前度计算扣除；选项C,受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年；选项D,境外营业机构的亏损不得抵减境内营业68.下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是()。B、涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相应的调整69.个人当月取得单位发放的工资、薪金所得，其个人所得税税款征收适合()B、代扣代缴70.某经批准从事融资租赁业务的公司2020年4月购进一批车辆，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是()。A.借：固定资产6600000应交税费——应交增值税(进项税额)780000贷：银行存款7380000B.借：固定资产6600000应交税费——待抵扣进项税额780000贷：银行存款7380000C.借：固定资产6530973.45应交税费——应交增值税(销项税额抵减)69026.55应交税费——应交增值税(进项税额)780000贷：银行存款7380000B、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)78000C、应交税费——应交增值税(进项税额)780000D、贷：银行存款7380000解析：600000/1.13*0.13=69026.55,7380000-780000-69026.55=6530973.45。和车辆购置税(两息一税)后的余额为销售额。71.某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，发票上的价款为100万元，增值税率13%,商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是()万元。品进销差价=175.5-100=75.5(万元)会计处理：借：在途物资1000000应交税费——应交增值税(进项税额)130000贷：银行存款1130000借：库存商品1755000贷：在途物资1000000商品进销差价75500072.审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的()。解析：选项A,鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料国家法律、法规及税收有关规定，应出具无保留意见的鉴证报告；选项B,涉税歧，需要提请税务机关裁定的应出具保留意见的鉴证报告；选项D,涉税事项总合法地反映鉴证结果的应出具否定意见的鉴证报告。73.违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额超过1万元的，其承担的法律责任是()。A、可以并处1万元以下的罚款B、可以并处5万元以下的罚款C、并处1万元以上5万元以下的罚款D、并处5万元以上50万元以下的罚款解析：违反规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上5074.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账()内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起()内，向主管税务机关报告。A、7日；15日B、15日；15日C、15日；30日D、30日；30日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。75.甲企业2019年8月签订一份以货易货合同，以一批价值600万元的货物换取乙企业一批价值500万元的材料，取得差价款100万元；当月将换入的材料移送丙企业，委托丙企业加工服装一批，双方签订的合同中注明丙企业提供辅料20万元，收取加工费200万元。甲企业当月应缴纳印花税()元。企业当月应缴纳印花税=(600+500)×10000×0.3‰+(20+200)×10000×0.5‰=4400(元)。76.有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的增值税税额为()万元。(增值税征税率为13%,退税率为10%,1美元=6.2元人民币)解析：外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计应退税额=增值税退(免)税计税依据×出口货物退税率。则当月应退还给该企业的增值税税额=8000×60%×10%=480(万元)。77.被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持当在()向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及股东变更情况说明。A、10日内C、次月10日内D、次月15日内人所得税扣缴管理暂行办法》的规定，扣缴义务人应当在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及股东变更情况说明。因此，本题的答案为D。78.下列关于城镇土地使用税的相关表述，正确的是()。D、集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地一定免征城镇土地使用税解析：选项A:城镇土地使用税的征税范围不包括农村；选项B:城镇土地使用税实行差别幅度税额；选项C:农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业单位的生活、办公用地照章征收城镇土地使用税；选项D:集体和个人举办的各类79.(2016年)下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是()。解析：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：(1)独生子女补贴；(2)托儿补助费；(3)差旅费津贴、误餐补助；(4)执行公80.下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是()。D、娱乐业解析：下列行业不适用加计扣除：(1)烟草制造业；(2)住宿和餐饮业；(3)批发和零售业；(4)房地产业；(5)租赁和商务服务业；(6)娱乐业；(7)81.某企业雇员张某2020年2月28日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业工作年限8年，领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50000元，对于该笔经济补偿金，张某应缴纳的个人所得税为()元。解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=650000-50000×3=500000(元);找到适用税率为30%,速算扣除数为52920元。应纳个人所得税=500000×30%-52920=97080(元)。82.下列关于发票的各项规定，表述错误的是()。抵扣B、自2017年7月1日起，增值税普通发票未填写纳税人识别号或者统一社会信C、自2019年3月1日起，取消增值税发票认证的纳税人范围扩大至全部一般纳解析：选项A,自2018年1月1日起，增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证(包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和机动车销售统一发票)未能按照规定期限办理认证、确认或者稽核比对的，83.2019年10月A企业吸收合并B企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日B企业净资产账面价值2000万元、公允价值2400万元，五年内尚未弥补的亏损为80万元。假设年末国家发行的最长期国债利率为5%,则A企业可弥补的B企业亏损限额是()万元解析：A企业可弥补的B企业亏损限额=2400x5%=120(万元)。84.在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式或旁证的纳税审查方法是()。B、查询法85.下列凭证中，需要缴纳印花税的是()。C、无息贷款合同解析：选项A:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项B:对于在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订合同贴息贷款合同免征印花税；选项D:军事货物运输的货运凭证免征印花税86.甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13%增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是()。A.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7428.57B.借：待处理财产损溢80000贷：库存商品80000C.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80A、应交税费——应交增值税(销项税额)7428.57B、借：待处理财产损溢87428.57C、贷：库存商品80000D、应交税费——应交增值税(进项税额转出)7428.57解析：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷420000)=57142.86(元)应转出进项税额=57142.86×13%=7428.57(元)相应会计分录为：借：待处理财产损溢87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税(进项税额转出)7428.5787.()是指税务师事务所为实现执业质量目标而实施的程序、方法和措施。解析：税务师行业涉税专业服务业务规范具体包括：基本指引、职业道德指质量控制指引、程序指引、业务指引、具体业务指引、释义1)基本指引是指导制定其他指引应当遵循本指引。(2)职业道德指引是指税务师行业(税务师事务所)及其涉税服务人员从事涉税专业服务过律、职业操守等方面的基本规范(3)质量控制指引是指税务师事务所为实现执业质量目标而实施的程序、方法和措施(4)程序指引是税务师行业及其涉税服业务指引是指《涉税专业服务监管办法(试行)》中确定的八项涉税专业服务业务的基本操作规范。(6)具体业务指引是指按照不同税种、行业或者业务种类制定的指导具体业务实施的操作流程和执业标准。7)释义是对涉税专业服务规法律法规及相关规定的变化，对指引相关条款作出的修正或补充规定。88.下列关于纳税信用管理的表述中，符合规定的是()。A、税务机关每年2月确定上一年度纳税信用评价结果B、实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为B级C、年度内无生产经营业务收入的企业，不参加本期解析：选项A,税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果；选项B,实际生产经营期不满3年的纳税人，本评价年度不能评为A级；选项C,年度内无生产经营业务收入的企业且年度评价指标得分70分以上的企业适用M级纳税信89.根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是()。90.2020年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。其中正确的会计处理为()。A.借：应收出口退税款——增值税10000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)10000B.借：应收出口退税款——增值税10000应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)80000贷：应交税费——应交增值税(出口退税)90000B、贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10000C、借：营业外收入——政府补助10000D、贷：应交税费——应交增值税(出口退税)10000解析：由题意可知，当期留抵税额10000元，免抵税额80000元，可得出最高抵免限额是90000元，因此B是正确的。91.A企业支付给甲运输企业运费3万元，同时因原预定运输服务取消而支付违约金5千元，依据所附合同等相关资料，可作为企业所得税税前扣除凭证的是()。解析：选项A,增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。选项BC,企业发生非价外费用的违约金、赔偿费、解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等非应税项目支出，取得盖有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据作为税前扣除有效凭证，并附合同(如拆迁、回迁补偿合同)等凭据以及收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。92.下列情形中，由付款方向收款方开具发票的是()。A、商场向消费者个人零售商品时B、批发市场向商贩批发商品时C、转让专利技术的某科研所向受让方收取款项时D、建筑施工企业支付某设计院张某10000元设计费时解析：付款方向收款方开具发票的情形：收购单位和扣缴义务人支付个人款项时。93.机关事业单位职工在参加基本养老保险时，由单位和个人共同缴费，其中个人缴费基数的上下限是当地上年度在岗职工平均工资的()。解析：个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资60%,上限是当地上年度在岗职工平均工资300%94.(2017年)甲公司为增值税一般纳税人采用简易计税方法，计提应纳增值税时，应计入()。A、应交税费一应交增值税(销项税额)D、应交税费一应交增值税(转出未交增值税)95.下列收入，免征个人所得税是()。解析：自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。96.企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支出属于()。97.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%,企业解析：公平成交价格=再销售给非关联方的价格×(1-可比非关联交易毛利率)=280000×(1-20%)=224000(元);应纳税额=(280000-224000)×25%=14000(元)。98.某房地产公司系增值税一般纳税人，2020年6月销售自己使用过5年的运输用汽车，获得含增值税销售额120640元，则此业务应纳增值税()元。解析：应纳税额=120640/1.03×2%=2342.52(元)99.甲某是一名税务师，他制定的下列策划方案正确的是()。A、内地甲企业为了扩大销售渠道，计划在海南设立了一家非独立核算的构，希望通过在机构间转移货物用于销售来达到延期B、乙创业投资企业拟直接投资某未上市中小高新技术企业满]年，希望通过投C、丙企业拟采用特殊性税务处理方法收购A企业全资子公司40%股份解析：选项A,不在同一县(市)但实行统一核算的总分机构之间进行货物转移创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。选项C,收购比例40%不满足特殊性税务处理的条件。选项D,符合条件的100.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，(),不足以缴纳税款的，人不能按照规定的纳税期限缴纳税款，可以申以申请延期纳税呢?根据题目给出的选项，我们可以得出正确答案为B。选项A101.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是()。违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应()。C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下D、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人上3倍以下的罚款。这是为了确保税务代理人行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是()。解析：选项A,该企业用房产抵押贷款，房产的所有权并未发生转移，所以不属于“销售不动产”;选项B,以房产租金抵交贷款利息，实质是该企业向银行出租房产，所以房产租金应按“不动产租赁”征收增值税；选项C,银行“以租抵息”,实质上取得利息收入，应该缴纳增值税；选项D,贷款利息支出，不得抵104.下列关于纳税申报的说法不正确的是()。解析：选项B,应该是延期申报，而不是延期纳税。105.下列各项中，不属于税务师执业原则的是()。D、维护国家利益和保护受托人合法权益的原则解析：税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：(1)自愿委托原则；(2)依法涉税专业服务原则；(3)独立、公正原则；(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。106.筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的()计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。解析：筹建期间的企业，发生的业务招待费支出，应按照发生额的60%计入企业筹办费，并按照有关规定在税前扣除。107.税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权。下列各项不属于税款征收权的是()。C、税收保全和强制执行权D、批准税收减、免、退、延期缴纳税款权解析：税款征收权包括：依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。108.下列关于职工教育经费列支标准的说法中，不正确的是()。A、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除B、航空企业实际发生的空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除C、核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除D、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。109.下列选项中，关于核定股权转让收入的情形正确的有()A、将股权以低价转让给子女的，税务机关可以核定股权转让收入B、被投资企业的土地使用权、房屋、知识产权等占企业总资产比例超过30%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入C、转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料，税务机关可以核定股权转让收入D、12个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业资产评估报告核定股权转让收入申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料选项B,被投资企业的土地使用权、房屋、知识产权等占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税110.个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是()。正确的是()A、收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%B、取得股权支付的原主要股东，在重组后连续6个月内，不得转让所取得的股权C、收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的公允价值计税基D、资产收购，受让企业收购的资产需要不低于转让企业全部资产的85%解析：B,取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股极选项C,收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定；选项D,资产收购，受让企业收购的资产需要不低于转让企业全部资产的50%0112.小规模纳税人发生的下列应税行为，可以选择差额计税，并适用5%征收率解析：选项A:适用5%征收率，但不能差额计税。选项CD:可以差额计税，但不适用5%的征收率，一般适用3%的征收率113.下列免征企业所得税的是()114.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额()。A、200万元及以下B、300万元及以下C、500万元及以下D、800万元及以下解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。115.下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用25%税率的是()。A、美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得B、小型微利企业取得的所得C、英国的乙企业(在中国境内未设立机构)向境内A公司提供商标使用权取得的收入解析：选项B:适用的税率为20%;选项C:实际征收时适用的税率为10%;选项D:适用的税率为15%。费用12000元，下列调账方法较为恰当的是()。解析：正确会计分录借方应为“应付职工薪酬”,本题用错B、出版社的专业作者翻译的作品由本社以图书形式出版取得的所得D、某作家的小说被拍成电影，从电影制作单位取得的剧本使用费解析：选项A:按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项C:个人将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”计算缴纳个人所得税。选项D:按“特118.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是()。C、实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式119.2022年9月，甲企业签订一份货物运输合同，运费金额22000元，其中含装卸费900元，保险费1100元。本次所运输货物金额为60000元，运输合同应缴纳印花税()元(运输合同适用的印花税税率为0.03%)额退税时应计入贷方的科目是()。B、应交税费一应交增值税(已交税金)C、应交税费一应交增值税(进项税额转出)D、应交税费一应交增值税(转出多交增值税)——应交增值税(进项税额转出)”科目。121.下列关于影响税务师执业风险的因素的说法，错误的是()。A、税务师执业是接受委托人委托进行涉税鉴证或C、相关部门或人员可以出于自身职责，干预或引导税务师执业122.某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为2等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第一笔款项60万元。该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额为()万元。合同约定的收款日期的当天。该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额=226÷2÷(1+13%)×13%=13(万元)。123.2020年3月20日，某企业接到通知，被该地税务所查补税款80000元，并处滞纳金5000元，罚款80000元，并要求企业于2020年3月25日内解缴税款，政策规定，不正确的是()。A、对税务所(分局)、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属B、企业必须自税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复124.下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是()。解析：可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内125.税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存()年。解析：税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。126.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是()解析：债务人3年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款才127.下列合同中，属于印花税征税范围的是()。128.关于代理记账操作规范，下列说法正确的是()。B、记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可依法取得有效的原始凭证；选项C,银行存款日记账采用订129.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是()。费D、委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费解析：选项ABC:委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受BC的消费税纳税人是受托方。选项D:高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以130.属于行业专业发票类型的是()。131.某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额税税额为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2019年12月应缴纳增值税()万元。解析：可以抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额额÷当月全部销售额合计，该制药企业2019年12月应缴纳增值税=(108-18)×13%-7-2×(108-18)÷108=3.03(万元)。132.(2018年)在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是()。C、(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×10%以内D、(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5%以内许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)133.下列属于消费税征税范围是()。及有关政策规定的有()D、向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款限制人身自由的行为，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定，因此选A。135.某副食品商店为增值税小规模纳税人，2020年2月销售副食品取得含税销售额669500元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应纳增值税为()元。解析：应纳增值税=669500÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=19500+332=19832(元)。136.某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为()万元。解析：当期可抵减加计抵减额=30×15%-1.2×15%=4.32(万元)解析：应当设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的；(2)提人月销售额在40000元至80000元；(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制(),报送主管财税机关。解析：根据题目中提到的《个体工商户会计制度(试行)》,个体工商户在办理139.下列情形中应该缴纳环境保护税的是()。C、其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的D、其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的140.下列关于变更税务登记的说法，正确的是()。应向设立登记机关(如市场监督部门)办理变更登记C、资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结解析：选项B,“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、办理变更登记；选项C,资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于即时办结；选项D,纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。141.城镇土地使用税的纳税人以()的土地面积作为计税依据。A、实际占用142.个体工商户所发生的下列项目，不得在计算应纳税所得额时扣除的是()。143.下列关于发票领用的表述中，正确的是()。B、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结C、纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按解析：选项A:依法不需要办理税务登记或领取《营面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。选项B:符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。选定，纳税人满足一定条件就可以领用相应的发票资格确的是()。A、项目组成员之间、项目组与被委托人之间发生意见分歧，税务师B、税务师事务所应制定意见分歧解决制度，以解决项目组解析：选项C,项目组成员之间、项目组与被委托人之间、项目负责人与业务质选项A、D,项目组内只要分歧得以解决，可以继续执业，也可以出具报告。145.某有进出口经营权的外贸公司，2020年6月从国外进口卷烟200箱(每箱250条，每条200支),支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%,则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税为()元。解析：找税率组成计税价格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-36%)=6849375(元)6849375/(200×250)=136.99>70,税率为56%组成计税价格=(3628000+3628000×20%+200×150)/(1-56%)=9962727.27(元)消费税=9962727.27×56%+200×150=5609127.27(元)146.关于企业政策性搬迁相关资产税务处理的说法，下列说法错误的是()解析：选项A,企业搬迁过程中外购的固定资产支出不得从搬迁收入中扣除。147.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是()。解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。148.某饼干加工厂为增值税一般纳税人，2020年5月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2000元，取得运费增值税专用发票),2020年4月购进时已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税解析：应转出进项税额=(43000-2000)÷(1-9%)×9%+2000×9%=4234.95(元);购进时先按9%抵扣，使用时再决定是否加计抵扣。销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳消费税()万元。计算消费税。应纳消费税=12×5%+0.23÷1.13×5%=0.6102(万元)150.下面关于印花税的代理申报表述错误的是()。B、营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元D、企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款解析：记载资金的营业账簿实行比例税率；其他营业账簿自2018.5.1起有免税错的情况下的调账的方法是()。152.下列属于审核原始凭证时效性的是()。解析：选项A,属于真实性；选项B,属于完整性；选项D,属于合法性。153.(2015年)某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的A、从出版社取得稿酬2000元B、从原单位取得的退休金4000元C、咨询费收入1000元D、家教收入3000元2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税()万元。务招待费税前扣除限额计算：(1500+500)×5‰=10(万元)<20×60%=12(万元)业务招待费应调增应纳税所得额=20-10=10(万元)应纳税所得额=1500+500-1700+10=310(万元)自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。应纳企业所得税税额=310×15%=46.5(万元)155.从事生产、经营的纳税人应当自()之日起()日内，将其财务、会计制度A、取得营业执照10B、取得营业执照15C、首次办理涉税事宜10解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其156.下列有关涉税服务基本特征表述错误的有()。权C、因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务解析：这道题考察的是对涉税服务基本特征的理解。选项A,描述了涉税服务提所等提供。选项B,指出税务师不能代理税务机关的行政职权，这也是准确的，税务师的服务范围并不包括行使税务机关的行政职权。选项C,说明了因税务师责任划分原则。选项D,表述涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义缴义务人原有的法律责任。因此，错误的表述是选项D。157.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是()。账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。158.下列说法中，不符合土地增值税政策规定的是()。D、单位、个人在改制重组时以国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物159.纳税人取得退还的增量留抵税额，正确的会计处理是()。贷：应交税费一应交增值税(进项税额)贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)款”科目，贷记“应交税费一应交增值税(进项税额转出)”科目。日起90日内申报缴纳契税。1000万元，企业为购买此设备与银行签订1年期的借款合同，借款金额1000万元，利息金额20万元；因A牌设备质量不合格等原因，经双方协商，原购销合同作废。则上述业务中，该工业企业应缴纳印花税合计()元。解析：该工业企业应缴纳印花税=1000×10000×0.3‰+1000×1000500(元)。162.下列有关涉税服务基本特征表述错误的有()。权C、因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担163.(2018年)“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是()。C、向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件164.下列税务处理正确的是()。A、某活动板房厂销售自产活动板房并提供安装服务，应该按照销售值税D、纳税人提供植物养护服务，按照“建筑服务”缴纳增值税解析：选项A,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提率或者征收率；选项C,应该按照其他现代服务交增值税；选项D,应该按照其165.下列关于税务机关采取强制执行措施的说法，正确的是()。A、如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关C、税务机关采取强制执行措施时，可书面通知纳税人D、税务机关可对单价3500元的电动自行车，采取强制执行措施解析：选项A,如果纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；选项B,滞纳金也在强制执行范围内；选项D,税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取强制执行措施。处()的罚款。A、2000元以上5000元以下B、2000元以上1万元以下C、2000元以上2万元以下D、1万元以上5万元以下处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚167.某建筑公司系一般纳税人。2020年6月16日销售一辆运输用卡车，取得销售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2014年5月购入，则该项销售行为应纳增值税为()。解析：应纳增值税=60000/(1+3%)×2%=1165.05(元)168.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过()万元解析：企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”,不超过500万元的部下列关于一般纳税人生效之日的说法正确的是()。A、一般纳税人登记的当月1日C、一般纳税人登记的次月1日D、纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日。因170.甲公司2019年以3000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300泳池，支出200万元新增中央空调系统，拆除100万元的照明设施，再支付200万元重新安装了智能照明系统，会所于2020年底改建完毕并于2021年1月1日对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%,2021年该税为()万元解析：2021年该会所应缴纳房产税=[3000+200+(200-100)]x(1-30%)x1.2%=27.务调整方法是()。机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过()。A、6个月C、2年D、3个月企业合法权益的，可以以()的名义申请行政复议。174.(2017年)某企业2016年占地5万平方米，其中2万平方米是该企业开办的技术学校用地，该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，该企业2016年应缴纳的城镇土地使用税是()万元。税=(5-2)×5=15(万元)175.2019年12月，位于市区的某生产企业(增值税小规模纳税人)将其一处闲置厂房转让，签订的合同中注明含税销售收评估价格，但能提供购房发票(经当地税务部门确认),其购房发票上注明价款400万元，购房日期为2017年2月10日；企业在购置厂房时按照规定缴纳契税12万元，可以提供契税完税凭证。则该企业计算土地增值税时扣除项目金额合计()万元。(当地规定地方教育附加允许作为税金及附加扣除)可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。计算土地增值税时扣除项目金额合计=400×(1+5%×3)+12+(600-400)/(1+5%)×5%×(7%+3%+2%)+600×0.5‰=473.44(万元)。176.(2019年)2019年5月，某企业(增值税一般纳税人)支付增值税税控系统专用设备技术维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是()。A、应交税费一应交增值税(销项税额)B、应交税费一应交增值税(进项税额)C、应交税费一应交增值税(销项税额抵减)D、应交税费一应交增值税(减免税款)解析：一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额通过"应交税费—应交增值税(减免税款)”核算。177.下列凭证中，需要缴纳印花税的是()。A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B、银行同业拆借所签订的借款合同C、无息、贴息贷款合同D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据解析：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免征印花税。178.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是()。解析：该错误影响在产品、产成品和当期已销售产品的成本错误额20000/(期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000)×100%=5%。179.下列关于增值税一般纳税人登记的说法，错误的是()。D、纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规180.A公司与B公司签订以物易物的买卖合同，以成本160万元，对外不含税价200万元纳的印花税为()元。00+200)×10000×0.3‰=1200(元)。择复议范围的是()。182.税务师在审核企业金融商品转让业务的增值税时，下列说法错误的是()。 选择后36个月内不得变更183.(2016年)下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是()。C、纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还D、纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税情况保密解析：选项B,纳税人接受税务机关检查时，应如实反映情况，提供有关报表和资料，不得拒绝。选项C,纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务还申请之日起30日内查实并办理退还手续。选项D,纳税人有权要求税务机关184.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存()年。A、3年解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。185.下列各项不属于税务师行业特点的是()。186.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是()。B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定解析：本题考查代理建账记账业务的相关规定。根据《中华人民共和国会计法》187.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是()。A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)70000B.借：应交税费——未交增值税90000贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)90000A、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)70000B、贷：应交税费——未交增值税70000C、借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)90000应纳税额=150000-(100000-20000)=70000(元)。会计分录为：借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)70000贷：应交税费——未交增值税70000188.2022年10月，A公司成立，领取了税务登记证、工商营业执照、土