《税务会计》（第5版）第5章 个人所得税会计

税务会计（第5版）1.体现新《企业会计准则》、《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）、全面营改增、13%和9%增值税税率、新《个人所得税法》等最新会计税收政策。2.“税费申报”的内容根据《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）、《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）等文件全新修订。梁文涛主编中国人民大学出版社2023年1月第5版（2024年10月根据新政策修订后加印）邮箱：nashuichouhua@126.com任课教师交流qq群号是：498267290（仅供教师加入，加入时请说明单位、姓名）（本教材配备教学课件PPT、教案电子版、教学大纲电子版、两套练习题的电子版。其中，教案电子版、两套练习题的电子版仅提供给统一给学生订购教材学校的任课教师）郑重声明：1.本课件以及教材的内容是作者的研究成果，版权所有。严禁剽窃、抄袭、转载。2.不要将此课件泄露给他人。本PPT对应的教材：书名：《税务会计》（第5版）（已经出版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年1月第5版（2024年10月根据新政策修订后加印）ISBN：978-7-300-31216-3出

版

社：中国人民大学出版社定

价：64元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计配套习题集：书名：《税务会计（第5版）》习题集（已经出版）（注：本书里面全是税务会计习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率；新收入准则；新个人所得税法等新政策编写）作

者：梁文涛

主编

适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年3月第1版ISBN：978-7-300-31423-5出

版

社：中国人民大学出版社定

价：29元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计本教材对应的简明版本：书名：税务会计（简明版）（第3版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》、新《关税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33070-9层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年9月第3版出版社：中国人民大学出版社定价：58元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计书名：《税法》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31924-7层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：65元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）：书名：《税法习题集》（注：本书里面全是税法习题，与《税法（第7版）》配套。《税法（简明版）（第3版）》等税法教材均可以参考《税法习题集》）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31853-0层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第1版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：38元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（前置课程）：书名：《税法（简明版）》（第4版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）（本书为《税法》（第7版）的简明版本，本书与《税法》（第7版）相比，主要是少了最后一章税务行政法制；第一章也有所压缩）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-33017-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2024年8月第4版（2024年12月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：59元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计

本书参考教材（前置课程）的简明版：书名：《纳税筹划》（第7版）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31888-2适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年8月第7版（2024年11月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：48元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（后续课程）：书名：《纳税筹划（第7版）》习题集（注：本书里面全是纳税筹划习题）（根据全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作者：梁文涛主编ISBN：978-7-300-31852-3适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年9月第1版（2024年8月根据新政策修订后加印）出版社：中国人民大学出版社定价：32元丛书名：普通高等学校应用型教材·会计本书参考教材（后续课程）的习题集：书名：《经济法基础》预计2025年1月左右出版《经济法基础》（第2版）（根据全国会计专业技术初级资格考试《经济法基础考试大纲》，全面营改增，13%、9%增值税税率，新《个人所得税法》等最新税收政策编写）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-29102-4适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2021年3月第1版出

版

社：中国人民大学出版社定价：58元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计与财务其他相关教材1：书名：《会计职业道德（第2版）》（本教材中会计职业道德的内容，根据《财政部关于印发〈会计人员职业道德规范》的通知》(财会〔2023〕1号)全新修订编写。）作

者：梁文涛

主编ISBN：978-7-300-32221-6适用学生层次：本科（专科也可以用）出版时间：2023年10月第2版（2024年11月根据新政策修订后加印）出

版

社：中国人民大学出版社定价：39元丛

书

名：普通高等学校应用型教材·会计其他相关教材2：第5章个人所得税会计第1节个人所得税的认知第2节个人所得税的会计核算第3节个人所得税的纳税申报本章内容

【素养提升】

【能力目标】（1）能根据相关业务资料计算个人所得税。（2）能设置个人所得税的会计科目，能根据相关业务资料对个人所得税进行会计核算。（3）能根据相关业务资料填写个人所得税纳税申报表，并能进行个人所得税的纳税申报。

第1节个人所得税的认知一、个人所得税的概念个人所得税是指对个人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种所得税。二、个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税人依据住所和居住时间两个标准分为居民个人和非居民个人。（一）居民个人在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。（二）非居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照《个人所得税法》的规定缴纳个人所得税。四、个人所得税的税率表5-1居民个人工资、薪金所得预扣预缴个人所得税的预扣率表级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数（元）1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分4070003.居民个人稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的预扣率居民个人稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。本期应预扣预缴个人所得税=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除式中，累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。第2节个人所得税的

会计核算一、个人所得税会计科目的设置二、代扣代缴个人所得税的会计核算（一）工资、薪金所得个人所得税的会计核算（二）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税的会计核算（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得和偶然所得等个人所得税的会计核算（四）财产转让所得个人所得税的会计核算三、自行申报个人所得税的会计核算【工作实例5-6】个人独资企业甲的投资者2023年各季度的预缴个人所得税金额均为15000元。个人独资企业甲的投资者汇算清缴时计算的2023年度个人所得税为80000元。个人独资企业乙的投资者2023年各季度的预缴个人所得税金额均为15000元。个人独资企业乙的投资者汇算清缴时计算的2023年度个人所得税为50000元。【工作要求】（1）对个人独资企业甲上述业务进行账务处理。（2）对个人独资企业乙上述业务进行账务处理。第3节个人所得税的

纳税申报一