AC10 执行实质性程序中需要管理层作出特别声明

PAGE大华会计师事务所有限公司（特殊普通合伙）2012版审计提示：需要获取特别声明书的事项包括不限于：一、 确认管理层已向注册会计师披露所有其已知悉的、已经或可能发生的、在编制财务报表时应当考虑其影响的诉讼和索赔事项，并确认已按照使用的财务报告编制基础进行了会计处理和披露。二、 会计估计（包含公允价值会计估计）书面声明保护内容1． 计量流程（包括管理层在根据适用的财务报告编制基础作出会计估计时使用的相关假设和模型）的恰当性，以及流程的一贯运用；2． 假设恰当地反映了管理层代表被审计单位执行特定措施的意图和能力（当这些意图和能力与会计估计和披露相关时）3． 在适用的财务报告编制基础下与会计估计相关的披露的完整性和适当性4． 不存在需要对财务报表中会计估计和披露作出调整的期后事项5． 对未在财务报表中确认或披露的会计估计，书面声明也可能包括下列内容（1） 管理层用于确定不满足适用的财务报告编制基础规定的确认或披露标准的依据的恰当性（2） 针对未在财务报表中以公允价值计量或披露的会计估计，管理层用于推翻适用的财务报告编制基础规定的与使用公允价值相关的假定的依据的恰当性三、 关联方及其交易（需要获取书面声明）1. 治理层批准某项特定关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或涉及管理层；2. 治理层就某项关联方交易的细节向注册会计师作出口头声明；3. 治理层在关联方或关联方交易中享有财务或者其他利益；4. 管理层作出的某项特殊认定，如管理层对特殊关联方交易不涉及某些未予披露的“背后协议”的声明。四、要求管理层和治理层（如适用）提供关于未来应对计划及其可行性的书面声明（持续经营）五、对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述，应当获取特定书面声明第8页共X页索引号：AC-10（被审计单位抬头纸）管理层声明书致大华会计师事务所（特殊普通合伙）并……注册会计师：本声明书是针对你们审计ABC公司截至20xl年12月31的年度财务报表而提供的。审计的目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计准则的规定编制，并实现公允反映。尽我们所知，并在作出了必要的查询和了解后，针对具体账务核算事项我们声明如下：（以下声明仅参考，且不应局限于已经提供模板的事项，针对重大事项的处理需要获取企业声明可以补充）银行账户记录承诺函（具体声明事项详见附件1）金融资产（不含应收款项和货款）分类声明（具体声明事项详见附件2）证券投资情况声明（具体声明事项详见附件3）应收票据贴现或背书情况声明（具体声明事项详见附件4）存货声明书（具体声明事项详见附件5）……【插入注册会计师可能认为必要的其他任何事项】。ABC公司（盖章）会计机构负责人：（签名并盖章）主管会计工作负责人：（签名并盖章）主管本业务的部门负责人：（签名并盖章）总经理：（签名并盖章）中国xx市法定代表人：（签名并盖章）年月日PAGE索引号： AC10-1管理当局承诺函 致：大华会计师事务所（特殊普通合伙） 本公司已委托贵所对本公司201X年度会计报表进行审计，现谨就有关所有银行账户事项声明如下： 一、截至201X年12月31日止，本公司本期所有银行账户如下： 开户银行名称账号 账户性质开户日期 销户日期目前状态冻结、抵押、质押情况 二、本公司截止201X年12月31日所有银行账户记录均已反映在提供给贵公司的账簿中，本公司无账外账户存在，也不存在借用其他公司账户使用及将本公司银行账户借与他人使用的情况。 特此声明。 ABC公司（盖章） 年月日 PAGE 索引号： AC10-2 金融资产（不含应收款项和货款）分类声明 大华会计师事务所（特殊普通合伙）： 本公司已委托贵所对本公司201X年度会计报表进行审计，现谨就有关金融资产（不含应收款项和货款）分类事项声明如下： 一、本公司201X年度（即审计期间）新增的金融资产交易事项如下： 1、交易性金融资产项目持有意图或划分理由2、持有至到期投资项目持有意图或划分理由3、可供出售金融资产项目持有意图或划分理由二、以上有关经济业务均已在本公司提供给贵所的会计报表、账簿、原始凭证中反映，未有遗漏。 特此声明。 ABC公司（盖章） 年月日 PAGE 索引号： AC10-3证券投资情况声明 大华会计师事务所（特殊普通合伙）： 本公司已委托贵所对本公司201X年度会计报表进行审计，现谨就有关证券投资事项声明如下： 一、本公司截至201X年XX月XX日有关证券投资的情况如下： 1、以本公司户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下： 股东账户编号： 户名： 开户证券公司：证券公司营业部 资金账号： 2、以其他公司或自然人户名开户，由本公司使用的股票账户及证券资金账户如下： 股东账户编号： 户名： 开户证券公司：证券公司营业部 资金账号： 二、以上证券投资有关经济业务均已在本公司提供给贵所的会计报表、账簿、原始凭证中反映，未有遗漏。除以上所述证券投资事项以外，本公司截至201X年XX月XX日未在其他证券公司从事其他证券投资业务，未借用其他公司股票账户或证券资金账户从事证券投资业务，也未将本公司的股票账户及资金账户借与他人使用。 特此声明。 ABC公司（盖章） 年月日 PAGE索引号：AC10-4应收票据贴现或背书情况声明大华会计师事务所（特殊普通合伙）： 截止201X年XX月XX日我公司有关票据情况如下： （1）已质押的应收票据 出票单位出票日到期日票面金额备注小计 （2）未到期已贴现的商业承兑汇票 出票单位出票日到期日票面金额备注小计 （3）未到期已贴现的银行承兑汇票 出票单位出票日到期日票面金额备注小计 （4）因出票人无力履约而将票据转为应收账款的票据 出票单位出票日到期日票面金额备注小计 （5）已背书未到期的应收票据 出票单位出票日到期日票面金额备注小计 除以上所列票据事项外，截止201X年XX月XX日我公司未收到已背书转让和贴现的应收票据由于出票人未能兑现而产生的追索请求。 特此声明。 ABC公司（盖章） 年月日 PAGE索引号：AC10-5存货声明书 致：大华会计师事务所（特殊普通合伙） 谨此证明在____________年______月_____日本公司有如下存货： 存货名称计量单位数量金额合计针对上述存货，本公司特此说明如下： 1、上述存货均真实存在。 2、上述存货除已计提存货跌价准备的部分外，可变现净值均大于帐面价值。 3、所有权不属本公司的存货已清楚划分出来，未包括在上述存