企业会计管理制度（22篇）

企业会计管理制度（22篇）

企业会计管理制度（精选22篇）

企业会计管理制度篇1

报销审核制度

一、原则

1、严格财务收支审批制度，公司发生的各项开支都必须由经手

人填写费用报销单，注明支出事由、项目、发票张数、报销金额、

和经办人签名、部门经理签字、财务经理审核（按照有关规定办

理）、分计划内和计划外相关程序审批后，出纳方可付款。

2、加强报销管理，当月帐，当月了，25日以后帐最迟不得超

过下月30o

3、为了分清责任，进行部门核算，不同人员支出的业务费用不

得混淆在一张报销单上。

二、支出相关部门审核

对所有报销内容，相关部门经理必须就其合理性及必要性进行

审核。

三、财务部门审核

财务部门对所有报销票据，依据相关财经法规及内部财务制度

对其合法性进行审核。

四、审核权限

同审批权限。

五、费用报销及借款时间一览

项目周一周二周三周四周五

款项借支11：00-12:0011：00-12：0011：00-12：0011：00-

12:0011:00-12:00

15：30-17:0015:30-17：0015：30-17:0015:30-17：0015：30-17：00

费用报销9：00-12:009：00-12:009:00-12:00

对外结帐9：00-12:009：00-12:009:00-12:00

六、报销手续

严格执行

企业会计管理制度篇2

一、建立和健全各项财务管理基础工作制度，促进企业管理整

体水平提高。

企业内部各项财务管理基础工作制度，包括：原始记录管理及

填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清查盘

点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据财务

管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职工必

须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不能做,

做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自承担的

财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制度，有

效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定额、验

收等工作，提高了企业管理整体水平。

二、建立和健全商品购销存环节管理办法，规范企业流动资产

管理行为，健全内部约束机制，确保资产完整和增值。

1、在商品购进环节，我们制订了烟糖公司规范进货行为规定、

进货货款管理办法和进货过程管理办法，来规范企业进货决策和进

度行为，把好进货关。

《规范进货行为规定》的主要内容是，进货决策按照下列程序

进行：第一步，进货人员提出进货商品的品名、规格、进货单位、

数量、进价和预计销价、预计全部销完时间、毛利、利润等情况；

第二步，各职能部门提供刊物进货商品的适销、价格、库存等情况;

第三步，决策人员根据进货人的意见和各职能部门的资料综合分析,

进行决策。

针对货款的安全性问题，我们在《进货货款管理办法》中明确

规定了货款支付程序和货款审批权限，落实进货责任，确保资金安

全与完整，防止商业诈骗。

针对进货中的回扣问题，我们在《进货过程管理办法》中明确

规定，在购销业务中的返利和回扣一律入帐，严禁各经营部私设小

金库或个人私拿回扣。

2、在商品销售环节，我们制订了烟糖公司《销售货款管理办

法》，目的是加快销货款回收。对已销商品货款，本着”谁销售，谁

负责收款”的原则，做到钱货两清；对代销商品，要充分了解代销方

资信情况，要签订合同，明确付款期限。这样既扩大了销售，又保

证了资金安全。

3、在商品储存环节上，我们建立《商品排查制度》，每月全面

排查一次，专项排查及时进行。在保证销售的前提下，大力推广小

库存和零库存，使商品做到适销对路，勤进快销。

三、建立和健全自我扩张和自我约束的企业财务机制，确保企

业持续、稳定、协调发展。

1、建立与企业发展战略目标相配合的滚动式三年财务计划。引

入全面预算管理办法，在全面预算的基础上编制出企业滚动式财务

预算，以便在资金上”长计划、短安排”，处理好留存、举债、吸收

或对外投资几个方面的关系。

2、加强资金日常调度与控制，继续推行定额管理、指标控制、

完善内部银行等一整套办法，落实内部各层次、各部门的资金管理

责任制。尽量避免无计划、无定额使用资金。

3、企业负责人更迭，其任期目标应遵循企业战略发展目标，以

保证滚动式财务计划实施的连续性、协调性。

四、根据企业的生产经营特点和管理的客观要求，严格执行企

业内部财务控制和会计监督。

1、关于资产的安全和增值问题。我们在制订内部财务管理办法

时，首先考虑的是资产的安全和合理运用，使之发挥最佳的经济效

益。制度明确规定”因业务需要领用支票或汇票，须填写业务用款通

知单，写明原因，并经部门负责人签字，凡用款在万元以上的以及

需要预付货款的，必须由公司经理审批这样，资金的使用权基本

集中在公司最高决策层，防止和避免了一些可能发生的风险及损失。

2、关于落实企业内部责任问题。我公司很早就建立了内部责任

会计制度，对各部门的经营收益、成本费用、部门利润进行分别核

算。近年来又建立和健全了企业内部的部门承包经营责任制，使各

业务部门对自己一年的任务、目标做到心中有数。这对于调动各部

门的积极性，努力做好做足生意，节约费用开支是有促进作用的，

但承包不等于放弃管理，还必须建立一套内部的约束机制。因此，

我们在内部控制制度中明确规定了各部门的权力责任，做到分级负

责、职责分明、相互制约。

3、关于会计监督问题。会计监督不单纯是对一般费用报销的审

查，而应贯穿于企业经营活动的全过程，从企业的经营资金筹集、

资金运用、费用开支、收入实现，一直到财务成果的产生。为了保

证会计监督作用的正常发挥，我们在制度中规定：”公司财会股在公

司经理室经理直接领导下进行工作，严格按照制度办事，做好财务

管理基础工作，正确核算，如实反映公司财务状况和经营成果，依

法进行税收筹划，维持投资者权益，并接受主管财政机关的监督检

查。凡违反国家财经纪律，违反”两则“、"两制”和本公司规章制度

的行为，本公司财会股有权拒绝执行。”从而强化了会计监督职能，

保证了会计制度的落实和有效执行。

企业会计管理制度篇3

（一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范旅游、饮食服务

企业的会计核算，特制定本制度。

（二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮

食服务企业，包括旅行社、代店（宾馆、酒店）、渡假村、游乐场、

歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨

询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公

司，执行相应的行业会计制度，不执行本制度。

（三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影

响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报

表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会

计科目。

本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记

账簿，查阅账目，实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重

编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。

企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填制会计科目的名称，

或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科

目名称。

（四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本

制度规定；企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。

企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主

管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理

部门。

月份会计报表应于月份终了后6天内报出；年度会计报表应于

年度终了后35天内报出。

法律、法规另有规定的'从其规定。

会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至

“分”。

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，

加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属

年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师（或代行总会

计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。

企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上

拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。

（五）本制度由中华人民共和国财政部负责解释。需要变更时,

由财政部修订。

（六）本制度自1993年7月1日起执行。

企业会计管理制度篇4

一、20—企业财务管理制度

为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经

济效益中的作用，制定本制度。

（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度和税收制度，执

行公司统一的财务制度

（二）积极为经营管理服务，通过财务监督发现问题，提出改

进意见促进公司取得较好的经济效益

（三）厉行节约，合理使用资金。

（四）会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，严守工作纪

律，努力提高工作效率和工作质量。

（五）会计人员应当熟悉本单位的经营和业务管理情况，保守

本单位的商业秘密。

（六）会计员和出纳员责任分明，钱账分开，不得一人监管。

（七）银行票据和银行存款账户的预留印鉴由主管会计和出纳

分开保管，不得一人监管。

（A）企业的各项支出及临时借款需经领导签字后方可支付。

（九）严格审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证不予

受理，对手续不健全、不正确的凭证予以退回或补充更正。

（十）不准公款私存，不得私自借用公款。

（十一）及时记账、对账，做到日清月结，账款相符。

（十二）会计档案按年度归档分类，整理立卷，做到存放有序、

查找方便。

二、企业财务管理制度有什么作用

企业财务管理是企业一切管理活动的基础，是企业管理的中心

环节。当前，我们面临的突出问题是经济增长的质量和效益不高，

尚未根本摆脱粗放经营的方式，突出表现在资金结构不合理，费用

增支，潜亏增加，而所有这些，都与企业内部管理有关。

三、企业财务管理制度应当怎么制定

建立和健全各项财务管理基础工作制度，促进企业管理整体水

平提高。企业内部各项财务管理基础工作制度，包括：原始记录管

理及填报制度、定额管理制度、计量验收制度、财产物资管理及清

查盘点制度、价格管理制度、财务预算制度和财务分析制度。根据

财务管理基础工作的要求，我们公司实行岗位责任制，规定每个职

工必须做什么、什么时候做、在什么情况下应怎么做，以及什么不

能做，做错了怎么办等细则。这样，每个岗位的每个责任者对各自

承担的财务管理基础工作都清楚，要求人人遵守。通过实施这些制

度，有效地加强了企业在经营环节中的原始记录、计量、消耗、定

额、验收等工作，提高了企业管理整体水平。企业财务管理制度之

建立和健全商品购销存环节管理办法，规范企业流动资产管理行为,

健全内部约束机制，确保资产完整和增值。

企业会计管理制度篇5

企业是引导市场经济的重要组成部分，对于提升我国的综合国

力，实现市场经济与国际经济的接轨具有重要的作用，随着我国经

济的不断发展，我国出台了相应的新会计制度，将企业发展带到了

新的市场领域中。企业需要适应当下时代的发展趋势，准确了解新

会计制度的内容，从而建立完善的企业财务管理制度，保障企业在

接下来的生产经营活动中的合法性和稳定性。未来企业需要以新会

计制度为指导依据，完善新会计制度的内容和要素，从而建立企业

发展行之有效的财务管理对策。

一、新会计准则概述

新会计制度是我国对传统会计制度和政策的进一步完善，世界

经济全球化的发展趋势下提出的会计战略，为适应企业发展与国家

经济变换环境下提出的有效对策。新会计制度反映了我国近几年来

的经济发展趋势，是我国根据未来发展情况所提出天的推动经济的

必然要求。新会计制度是在国际经济的背景下，根据我国企业的发

展来制定的，我国新会计制度以资产负债为主，注重于企业会计中

的核算整合工作。

二、新会计制度对企业财务管理的影响

（一）对财务管理目标的影响财务管理目标会随着企业的不断经

营发生相应的变化，在企业发展的不同阶段，财务管理的目标也各

不相同。新会计制度的背景下，我国企业财务管理目标有了一定的

改变，企业需要根据经营发展阶段的不同，从而制定出准确合理的

财务管理目标，新会计制度的指导下，企业的财务管理目标需要避

免结构分散的缺陷，财务管理目标需要与财务报表信息相结合，从

而协调好企业员工投资者之间的利益关系，将企业价值最大化呈现。

（二）对企业内部发展的影响企业内部的良好发展关系到企业的

整体运营状况，企业内部常常有可能因为领导力不足或者发展进程

不完善等原因导致企业内部出现矛盾，在新会计制度的背景下，企

业领导层就需要全面解读和掌握新会计制度的理念和内容，从而建

立企业内部发展进程，为企业内部发展奠定基础。新会计制度下，

企业内部的发展势必会更加偏重于财务管理，为了能够在提升财务

管理的基础上更好地规划企业的生产运营，企业领导者就需要根据

新情况来完善企业内部信息系统，从而提高财务管理的质量和效率,

不断提升企业财务管理工作人员的能力。

（三）对企业决策服务的影响企业的决策将决定企业发展的步伐

和进程，企业决策服务在新会计制度下面临着更多的挑战和困难，

新会计政策下，企业需要不断提升财务管理水平，才能够为企业长

久的经营管理提供理论支持和指导依据。新会计政策上企业财务管

理势必会面临着更大的风险和安全评估，企业需要加强对企业风险

的管理，加强对企业负债、薪酬等方面的规定，从而让企业的决策

管理更加科学明确。

三、新会计准则下企业提升财务管理水平的有效对策

（一）提高财务管理意识新会计制度下，企业需要不断强化企业

工作人员对于财务管理的认识，并且了解到财务管理对于企业发展

的重要性，加强对会计整理、风险防范的监督和掌管。首先，企业

需要加强对新会计制度内容的学习，提升企业人员对于新会计制度

的了解和认识；其次，企业需要在新会计制度的指导下，加强对企

业财务管理的监督和管控，减低经济大环境下对于会计风险的评估

和认定，从而减低各类财务管理的安全事故发生，从而让新会计制

度在企业财务管理中发挥更大的效果。

（二）完善财务管理制度财务管理制度是提升企业财务管理水平

的关键对策，随着新会计制度的出台，人们需要了解企业财务管理

制度的关键内容和要点，从而结合新会计制度制定出完善的财务管

理制度，对财务管理的概念、会计人员的工作进行准确的规定，除

此之外，财务管理工作人员需要了解新会计制度中的内容和要素，

结合自身企业的实际运营状况，来以往的财务管理制度上建立起健

全的财务管理制度，从而指导企业财务管理工作的展开。

（三）优化财务管理方式在经济全球化的背景下，企业需要优化

财务管理方式才能够在日益复杂的企业大环境下，防范企业运营风

险和会计隐患，从而引导企业向着更加完善、合理的方向发展。首

先，企业需要加大对财务管理的重视，加强对企业财务分析的重视,

加强企业运营过程中对于财务管理的监督，不断优化企业的财务管

理方式，使得财务管理方式更加简单化、快捷化、方便化。其次，

企业还需要建立财务监督体系，使得企业财务管理工作符合新会计

制度的要求，企业也需要改变经营理念，在财务管理的过程中加大

资金和物力的投入。

（四）加大财务人才培养企业财务管理人员需要不断提高自身的

综合素质，才能够提升财务管理质量。首先，完善企业财务人员的

知识体系，想企业财务人员宣传相应的财务知识和会计理念，除此

之外，企业还需要开展相应的财务人员培训和教育活动，培养财务

人员的工作能力与综合素质。在学习了相应的新会计制度之后，还

需要将新会计制度的内容和要素融入到财务管理工作中，适当调整

财务管理工作的制度和工作方式，确保企业财务管理工作的顺利开

展。

四、结束语

综上所述，新会计制度的出台为企业的财务管理带来了新的局

面，同时也是应对新的经济发展状况的必经之路，对于我国的经济

发展和企业的财务管理都提出了新的方向指导。在新会计制度背景

下，企业需要进一步完善财务管理的制度，提升企业的财务管理意

识，从而提升企业财务管理水平，提高企业在市场的综合竞争力。

企业会计管理制度篇6

第一章、总则

第一条、为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据

《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规

定，制定本制度。

第二条、本制度适用于各级工会组织。

第三条、工会会计是各级工会核算、反映、监督工会预算执行

和经济活动的专业会计。工会依法建立独立的会计核算管理体系，

与工会预算管理体制相适应。

第四条、县级以上（含县级，下同）工会应当设置会计机构，

配备专职会计人员。县级以下工会应当根据会计业务的需要设置会

计机构或者在有关机构中设置专职会计人员；不具备设置条件的基

层工会，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代

理记账或者聘请兼职会计。

第五条、各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任

制度和内部稽核制度。县级以上工会应当组织指导和检查下级工会

会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；组织工会会计人员

培训，不断提高政策、业务水平。

第六条、工会应当对其自身发生的经济业务进行会计处理和报

告。

第七条、工会会计应当以工会的持续运行为前提。

第八条、工会应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报

表。会计期间分为年度和中期，中期是指短于一个完整的会计年度

的报告期间（如半年度、季度和月度）。

第九条、工会会计应当以货币计量，以人民币作为记账本位币。

第十条、工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。

第十一条、工会会计要素包括：资产、负债、净资产、收入和

支出。其平衡公式为：资产=负债+净资产。

第十二条、会计应当采用借贷记账法记账。

第十三条、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，

会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

第二章、一般原则

第十四条、工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求,

满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。

第十五条、工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实

反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、

内容完整。

第十六条、工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使

用。

第十七条、工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后

各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。

第十八条、工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业

务，应当单独反映。

第十九条、工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延

后。

第二十条、资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定

外，一律不得自行调整账面价值。

第二十一条、凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，

并单独反映。

第三章、资产

第二十二条、资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资

源。包括流动资产、投资和固定资产等。

第二十三条、流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者

耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。

（一）货币资金包括库存现金、银行存款等。

货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和

银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。库存现金的核

算应当做到日清月结，其账面余额必须与库存数相符；银行存款的

账面余额应当与银行对账单定期核对，如有不符，应编制银行存款

余额调节表调节相符。

工会发生外币业务时，应当将有关外币金额折算成人民币金额

记账。

（二）借出款是工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借

给其他工会或工会所属单位的款项。

工会应当对借出款严格管理，借出每笔款项时均需与借款单位

签订书面文件，署明用途和还款期限，还款期限通常不应超过三年;

对于逾期未还款的借出款，需在年度会计报表附注中说明原因。逾

期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确

实无法收回或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，应及时予

以核销。

（三）应收款项包括应收上级经费、应收下级经费、其他应收

款等。

应收上级经费是工会应收未收的上级工会应拨付（或划转）工

会经费和补助。应收下级经费是本级工会应收下级工会的上缴经费。

其他应收款是工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。

应收款项应当按照实际发生额入账。期末，工会应当分析各项

应收款项的可收回性，对于确实不能收回的应收款项应报经批准认

定后及时予以核销。

（四）库存物品指工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物

品及达不到固定资产标准的工具、器具等。

库存物品在取得时应当按照其实际成本入账。购入、有偿调入

的库存物品以实际支付的价款记账。无偿调拨、接受捐赠的库存物

品以其公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用）记账。

库存物品在发出（领用或出售等）时，应当根据实际情况在先

进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存

物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。

工会应当定期对库存物品进行清查盘点，每年至少全面盘点一

次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的库存物品，应当及时查明原因,

报经批准认定后及时进行处理。盘盈的库存物品按照其公允价值入

账，并计入当期收入；盘亏的库存物品，将其账面余额计入当期支

出。报废、毁损的库存物品，先扣除残料价值、可以收回的保险赔

偿和责任人赔偿等，将净损失计入当期支出。

第二十四条、投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工

会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。

投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、

债权投资等。

（一）投资在取得时应当按照其实际成本入账。以货币资金方

式对外投资，以实际支付的款项记账。以实物资产方式对外投资，

以评估确认或合同、协议确定的价值记账。

（二）投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益，应

当计入当期收入。

（三）处置（出售）投资时，实际取得价款与投资账面余额的

差额，应当计入当期投资收益。

对于因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被

政府责令关闭等情况造成难以收回的未处置不良投资，报经批准认

定后应当及时核销。

第二十五条、固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价

值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。

包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、

其他固定资产。

（一）一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在

800元以上，为固定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用

时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理。

（二）固定资产在取得时应当按照其实际成本入账。

购入、有偿调入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、保

险费、安装费、装卸费及相关税费等记账。

自行建造的固定资产，以建造过程中实际发生的全部必要支出

记账。

无偿调入、接受捐赠的固定资产，以其公允价值或者有关凭据

注明的金额（加上相关费用）记账。

对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资

产价值。固定资产修理费用直接计入当期支出。

（三）处置（出售）固定资产时，冲减其账面余额并相应减少

固定基金，处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入（或损

失）计入当期收入（或支出）。

（四）工会应当定期对固定资产进行清查盘点，每年至少全面

盘点一次。对于盘盈、盘亏或报废、毁损的固定资产，应当及时查

明原因，报经批准认定后及时进行处理。盘盈的固定资产按照其公

允价值入账，并相应增加固定基金；盘亏的固定资产，冲减其账面

余额并相应减少固定基金。报废、毁损的固定资产，冲减其账面余

额并相应减少固定基金，清理中取得的变价收入扣除清理费用后的

净收入（或损失）计入当期收入（或支出）。

第四章、负债

第二十六条、负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿

付的债务。包括借入款、应付个人收入、应付款项等。

第二十七条、借入款指工会借入的款项。

第二十八条、应付个人收入包括应付工资（离退休费）、应付

地方（部门）津贴补贴、应付其他个人收入。

（一）应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资

及离退休费。其中，工资指按国家统一规定发放给在职人员的职务

工资、级别工资、年终一次性奖金以及经国务院或人事部、财政部

批准设立的津贴补贴等。离退休费指按国家统一规定发放给离退休

人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴

补贴。

（二）应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的

地方（部门）津贴补贴。其中，地方（部门）津贴补贴指各地区各

部门各单位出台的津贴补贴。

（三）应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人

收入。其中，其他个人收入指按国家规定发给个人除上述以外的其

他收入，包括误餐费、夜餐费，出差人员伙食补助费、市内交通费,

出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费，发放给个人的一次性

奖励等。

第二十九条、应付款项包括应付上级经费、应付下级经费、其

他应付款。

（一）应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建

会筹备金。

（二）应付下级经费指本级工会应付下级工会的各项补助以及

应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。

（三）其他应付款指除应付上下级经费之外的其他应付及暂存

款项。

第三十条、各项负债应当按照实际发生额入账。

第五章、净资产

第三十一条、净资产是指工会的资产减去负债后的余额。包括

固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结

余。

第三十二条、固定基金指工会固定资产占用的基金。固定基金

应当按照实际发生额入账。

在建工程占用资金指工会在建工程完工前累计占用的资金。在

建工程占用资金应当按照实际发生额记账，待工程完工后转入固定

基金。

第三十三条、投资基金指工会对外投资占用的基金。投资基金

应当按照实际发生数额入账。

第三十四条专用基金指工会按规定依法提取和使用的有专门用

途的基金。包括增收留成基金、财务专用基金、工会干部权益保障

金。

提取专用基金时，按照实际提取金额计入当期支出；使用专用

基金时，按照实际支出金额冲减专用基金余额；专用基金未使用的

余额，可滚存下一年度使用。

第三十五条、后备金指县级以上工会按规定依法提取的特殊情

况下使用的储备金。

提取后备金时，按照实际提取金额冲减结余；使用后备金时，

按照实际支出金额冲减后备金余额；后备金未使用的余额，可滚存

下一年度使用。

第三十六条、结余指工会各项收入与支出相抵后滚存的累计余

额。

第六章、收入

第三十七条、收入是指工会根据《工会法》以及有关政策规定

开展业务活动所取得的非偿还性资金。收入按照来源分为会费收入、

拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事

业收入、投资收益、其他收入。

（一）会费收入指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。

（二）拨缴经费收入指基层单位行政拨缴、下级工会按规定上

缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建

会筹备金Q

（三）上级补助收入指本级工会收到的上级工会补助的款项。

包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救

灾补助、其他补助。

（四）政府补助收入指各级人民政府按照《工会法》和国家的

有关规定给予工会的补助款项。

（五）行政补助收入指工会取得的所在单位行政方面按照《工

会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。

（六）事业收入指独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和

非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。

（七）投资收益指工会对外投资发生的损益。

（八）其他收入指工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助

收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的

各项收入。

第三十八条、各项收入应当按照实际发生额入账。

第七章、支出

第三十九条、支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各

项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、

业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其

他支出。

（一）职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、

宣传等活动发生的支出。

（二）维权支出指工会直接用于维护职工权益的支出。

（三）业务支出指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业

务工作发生的各项支出。

（四）行政支出指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日

常支出。

（五）资本性支出指工会从事建设工程、设备工具购置、大型

修缮和信息网络购建而发生的实际支出。

（六）补助下级支出指工会为解决下级工会经费不足或根据有

关规定给予下级工会的各类补助款项。

（七）事业支出指工会对独立核算的附属事业单位的补助和非

独立核算的附属事业单位的各项支出。

（八）其他支出指各级工会除职工活动支出、维权支出、业务

支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出以外的各

项支出。

第四十条、各项支出应当按照实际发生额入账。

第八章、会计报表

第四十一条、工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活

动和预算执行结果的书面文件。工会会计报表是各级工会领导、上

级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重

要资料。

第四十二条、工会会计报表主要包括资产负债表、收入支出表

和附注。

（一）资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债

和净资产情况的报表。

（二）收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出

及结余情况的报表。

（三）附注。附注应分析说明工会预算执行情况以及工会在筹

集、分配、使用、管理经费过程中的.成绩和问题，分析影响预算执

行的原因，经费收支变动趋势，提出改进措施、意见和建议。

第四十三条、工会会计报表分为年度会计报表和中期会计报表。

以短于一个完整的会计年度的期间（如半年度、季度和月度）编制

的会计报表称为中期会计报表。年度会计报表是以整个会计年度为

基础编制的会计报表。

第四十四条、工会要负责对所属单位会计报表和下级工会报送

的年报进行审核、核批和汇总工作，定期向本级工会领导和上级工

会报告本级工会预算执行情况。

第四十五条、会计报表要根据登记完整、核对无误的账簿记录

和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整、报送及时。会计

报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖审查公章后

上报。

第九章、附则

第四十六条、工会填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档

案等，应当按照《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等

规定执行。

第四十七条、本制度从今日起实施。

企业会计管理制度篇7

第一章总则

第一条为适应我国社会主义市场经济发展的需要，统一会计核

算标准，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》，制

定本准则。

第二条本准则适用于设在中华人民共和国境内的所有企业。

设在中华人民共和国境外的中国投资企业（以下简称境外企业）

应当按照本准则向国内有关部门编报财务报告。

第三条制定企业会计制度应当遵循本准则。

第四条会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录

和反映企业本身的各项生产经营活动。

第五条会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

第六条会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计

报表。会计期间分为年度、季度和月份。年度、季度和月份的起讫

日期采用公历日期。

第七条会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主

的企业，也可以选定某种外币作为记帐本位币，但编制的会计报表

应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表，

应当折算为人民币反映。

第八条会计记帐采用借贷记帐法。

第九条会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以

同时使用少数民族文字。外商投资企业和外国企业也可以同时使用

某种外国文字。

第二章一般原则

第十条会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映

财务状况和经营成果。

第十一条会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有

关各方了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部经

营管理的需要。

第十二条会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指

标应当口径一致、相互可比。

第十三条会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。如

确有必要变更，应当将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状

况和经营成果的影响，在财务报告中说明。

第十四条会计核算应当及时进行。

第十五条会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。

第十六条会计核算应当以权责发生制为基础。

第十七条收入与其相关的成本、费用应当相互配比。

第十八条会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发

生的损失和费用。

第十九条各项财产物资应当按取得时的实际成本计价。物价变

动时，除国家另有规定者外，不得调整其帐面价值。

第二十条会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡

支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出

的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。

第二十一条财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。

对于重要的经济业务，应当单独反映。

第三章资产

第二十二条资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资

源，包括各种财产、债权和其他权利。

第二十三条资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资

产、递延资产和其他资产。

第二十四条流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业

周期内变现或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应

收及预付款项、存货等。

第二十五条现金及各种存款按照实际收入和支出数记帐。

第二十六条短期投资是指各种能够随时变现、持有时间不超过

一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

有价证券应按取得时的实际成本记帐。

当期的有价证券收益，以及有价证券转让所取得的收入与帐面

成本的差额，计入当期损益。

短期投资应当以帐面余额在会计报表中列示。

第二十七条应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其它

应收款、预付货款、待摊费用等。

应收及预付款项应当按实际发生额记帐。

应收帐款可以计提坏帐准备金。坏帐准备金在会计报表中作为

应收帐款的备抵项目列示。

各种应收及预付款项应当及时清算、催收，定期与对方对帐核

实。经确认无法收回的应收帐款，已提坏帐准备金的，应当冲销坏

帐准备金；未提坏帐准备金的，应当作为坏帐损失，计入当期损益。

待摊费用应当按受益期分摊，未摊销余额在会计报表中应当单

独列示。

第二十八条存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而

储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品以及各类材

料、燃料、包装物、低值易耗品等。

各种存货应当按取得时的实际成本核算。采用计划成本或者定

额成本方法进行日常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成

本或者定额成本调整为实际成本。

各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用先进先出

法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法确

定其实际成本。

各种存货应当定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘亏以及

过时、变质、毁损等需要报废的，应当及时进行处理，计入当期损

益。

各种存货在会计报表中应当以实际成本列示。

第二十九条长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股

票投资、债券投资和其他投资。

股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用成本法或权

益法核算。

债券投资应当按实际支付的款项记帐。实际支付的款项中包括

应计利息的，应当将这部分利息单独记帐。

溢价或者折价购入的债券，其实际支付的价款与债券面值的差

额，应当在债券到期前分期摊销。

债券投资存续期内的应计利息，以及出售时收回的本息与债券

帐面成本及尚未收回应计利息的差额，应当计入当期损益。

长期投资应当在会计报表中分项列示。

一年内到期的长期投资，应当在流动资产下单列项目反映。

第三十条固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定

标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及

建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

固定资产应当按取得时的实际成本记帐。在固定资产尚未交付

使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借

款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应当计入固定资产

价值；在此之后发生的借款利息和有关费用及外币借款的汇兑差额,

应当计入当期损益。

接受捐赠的固定资产应按照同类资产的市场价格或者有关凭据

确定固定资产价值。

接受捐赠固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。

融资租入的固定资产应当比照自有固定资产核算，并在会计报

表附注中说明。

固定资产折旧应当根据固定资产原值、预计净残值、预计使用

年限或预计工作量，采用年限平均法或者工作量（或产量）法计算。

如符合有关规定，也可采用加速折旧法。固定资产的原值、累计折

旧和净值，应当在会计报表中分别列示。

为购建固定资产或者对固定资产进行更新改造发生的实际支出,

应当在会计报表中单独列示。

固定资产应当定期进行清查盘点，对于固定资产盘盈、盘亏的

净值以及报废清理所发生的净损失应当计入当期损益。

第三十一条无形资产是指企业长期使用而没有实物形态的资产,

包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

购入的无形资产，应当按实际成本记帐；接受投资取得的无形

资产，应当按照评估确认或者合同约定的价格记帐；自行开发的无

形资产，应当按开发过程中实际发生的支出数记帐。

各种无形资产应当在受益期内分期平均摊销，未摊销余额在会

计报表中列示。

第三十二条递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后

年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支

出等。

企业在筹建期内实际发生的各项费用，除应计入有关财产物资

价值者外，应当作为开办费入帐。开办费应当在企业开始生产经营

以后的一定年限内分期平均摊销。

租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销。

各种递延资产的未摊销余额应当在会计报表中列示。

第三十三条其他资产是指除以上各项目以外的资产。

第四章负债

第三十四条负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳

务偿付的债务。

第三十五条负债分为流动负债和长期负债。

第三十六条流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周

期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收货款、

应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。

各项流动负债应当按实际发生数额记帐。负债已经发生而数额

需要预计确定的，应当合理预计，待实际数额确定后，进行调整。

流动负债的余额应当在会计报表中分项列示。

第三十七条长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营

业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。

长期借款包括向金融机构借款和向其他单位借款。长期借款应

当区分借款性质按实际发生的数额记帐。

发行债券时，应当按债券的面值记帐。债券溢价或折价发行时,

实收价款与面值的差额应当单独核算，在债券到期前分期冲减或者

增加各期的利息支出。

长期应付款项包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款

等。长期应付款项应当按实际发生数额记帐。

长期负债应当按长期借款、应付债券、长期应付款项在会计报

表中分项列示。将于一年内到期偿还的长期负债，应当在流动负债

下单列项目反映。

第五章所有者权益

第三十八条所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，

包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公

积金和未分配利润等。

第三十九条投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财

产物资。

投入资本应当按实际投资数额入帐。

股份制企业发行股票，应当按股票面值作为股本入帐。

国家拨给企业的专项拨款，除另有规定者外，应当作为国家投

资入帐。

第四十条资本公积金包括股本溢价、法定财产重估增值、接受

捐赠的资产价值等。

第四十一条盈余公积金是指按照国家有关规定从利润中提取的

公积金。

盈余公积金应当按实际提取数记帐。

第四十二条未分配利润是企业留于以后年度分配的利润或待分

配利润。

第四十三条投入资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润

的各个项目，应当在会计报表中分项列示。如有未弥补亏损，应作

为所有者权益的减项反映。

第六章收入

第四十四条收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务中

实现的营业收入。

包括基本业务收入和其他业务收入。

第四十五条企业应当合理确认营业收入的实现，并将已实现的

收入按时入帐。

企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取

价款的凭据时，确认营业收入。

长期工程（包括劳务）合同，一般应当根据完成进度法或者完

成合同法合理确认营业收入。

第四十六条销售退回、销售折让和销售折扣，应作为营业收入

的抵减项目记帐。

第七章费用

第四十七条费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费。

第四十八条直接为生产商品和提供劳务等发生的直接人工、直

接材料、商品进价和其他直接费用，直接计入生产经营成本；企业

为生产商品和提供劳务而发生的各项间接费用，应当按一定标准分

配计入生产经营成本。

第四十九条企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发

生的管理费用和财务费用，为销售和提供劳务而发生的进货费用、

销售费用，应当作为期间费用，直接计入当期损益。

第五十条本期支付应由本期和以后各期负担的费用，应当按一

定标准分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的

费用，应当预提计入本期。

第五十一条成本计算一般应当按月进行。

企业可以根据生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理的

要求自行确定成本计算方法。但一经确定，不得随意变动。

第五十二条企业应当按实际发生额核算费用和成本。采用定额

成本或者计划成本方法的，应当合理计算成本差异，月终编制会计

报表时，调整为实际成本。

第五十三条企业应当正确、及时地将已销售商品和提供劳务的

成本作为营业成本，连同期间费用，结转当期损益。

第八章利润

第五十四条利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、

投资净收益和营业外收支净额。

营业利润为营业收入减去营业成本、期间费用和各种流转税及

附加税费后的余额。

投资净收益是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。

营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的‘各种营业

外收入减营业外支出后的余额。

第五十五条企业发生亏损，应当按规定的程序弥补。

第五十六条利润的构成和利润分配的各个项目，应当在会计报

表中分项列示。仅有利润分配方案，而未最后决定的，应当将分配

方案在会计报表附注中说明。

第九章财务报告

第五十七条财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文

件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表（或者现金流量

表）、附表及会计报表附注和财务情况说明书。

第五十八条资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的

报表。

资产负债表的项目，应当按资产、负债和所有者权益的类别，

分项列示。

第五十九条损益表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配

情况的报表。

损益表的项目，应当按利润的构成和利润分配各项目分项列示。

利润分配部分各个项目也可以另行编制利润分配表。

第六十条财务状况变动表是综合反映一定会计期间内营运资金

来源和运用及其增减变动情况的报表。

财务状况变动表的项目分为营运资金来源和营运资金运用。营

运资金来源与营运资金运用的差额为营运资金增加（或减少）净额。

营运资金来源分为利润来源和其他来源，并分项列示。营运资金运

用分为利润分配和其他用途，并分项列示。

企业也可以编制现金流量表，反映财务状况的变动情况。

现金流量表是反映在一定会计期间现金收入和支出情况的会计

报表。

第六十一条会计报表可以根据需要，采用前后期对比方式编列。

采取前后期对比方式编列的，上期的项目分类和内容与本期不

一致的，应当将上期数按本期项目和内容，调整有关数字。

第六十二条会计报表应当根据登记完整、核对无误的帐簿记录

和其它有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送

及时。

第六十三条企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，

或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。特

殊行业的企业不宜合并的，可不予合并，但应当将其会计报表一并

报送。

第六十四条会计报表附注是为帮助理解会计报表的内容而对报

表的有关项目等所作的解释，其内容主要包括：所采用的主要会计

处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和

经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目

的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。

第十章附则

第六十五条本准则由财政部负责解释。

第六十六条本准则自一九九三年七月一日起施行。

企业会计管理制度篇8

一、总原则

1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经

理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负

责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税

务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、

准确、完整。

二、财务工作岗位职责

（一）财务经理职责

1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负

责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的

财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财

务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督

各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

（二）财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘用、晋升

辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化

管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策

和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行;

协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和

立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、完成领导交办的其他工作。

（三）会计职责

1、按照国家会计制度的'规定记账、复帐、报账，做到手续齐

备、数字准确、账目清楚、处理及时；

2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报

表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报

表的填报；

3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理

工作；

4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

（四）出纳职责

1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对,

保证帐实相符。

三、现金管理制度

1、所有现金收支由公司出纳负责。

2、建立和健全《现金日记帐》簿，出纳应根据审批无误的收支

凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。

作到日清月结，帐实相符。

3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记

表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、业务部门、出纳、会

计各留存一联。

5、任何现金支出必须按相关程序报批。因出差或其他原因必须

预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。

借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅

费报销规定）。

6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，

并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

四、支票管理

1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

2、建立和健全《银行存款日记帐》簿，出纳应根据审批无误的

收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每

工作日结束后。

3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记

表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会

计各留存一联。

4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、

财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

5、所开出支票必须封填收款单位名称。

6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

五、印鉴的保管

1、银行印鉴必须分人保管。

2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

六、现金、银行存款的盘查

1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款

的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出

纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每

月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对

帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调

节表”进行检查核对Q

3、其它依据相关会计制度及法规执行。

支出审批制度

一、目的

1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

2、防止因私占用公司财产。

二、适用原则

（一）使用商业单位制，经营计划和财政预算内，授权行使终

审权。（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）。

（二）部门经理可适当的将其权限或部份权限，以文字性形式,

授权给其副经理或部门主管等。

（三）授权方式可分为两类：

三、审批程序

1、计划内报销：

经手人、证明人（持原始凭证）、分管经理（部门负责人）、

财务部

2、超计划报销：

经手人、证明人（持原始凭证和超支报告）、分管经理（部门

负责人）、财务

四、计划审批内容

1、购买日常办公用品、计算机的外设配件和耗材之支出计划,

由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。原则上由运营管理中心

统一购买并库存，各部门登记领用，并进入各部门的费用。每月底

由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表（经各部门签字确

认）。

2、固定资产与办公家具（包括机房与0A设备）：其购买由各

部门报申请计划，经部门负责人签字，公司总经理批准，公司技术

部、运营管理中心统一协调核准后，对协调或购买情况写出需求报

告，报公司总经理批准统一购买，金额在1万元以上的固定资产购

入必须报总经理审批。

3、参展/会费：由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参

展申请表复印件，由部门经理审批，财务部审核付款。本地展会原

则上不得支付会务费；外地展会如在参展费中包含会务费用的，必

须注明人数与明细并履行上述审批手续。凡批准住会，予以报销往

返车票与会务费；不住会的，报销车票与差旅补助。

3、凡是参加境外展览会，必须至少提前一个月向公司总经理提

交专项申请报告，注明参展必要性、参展人数、费用预算等。经批

准后方可执行。

4、差旅费：各部门根据工作需要，制定出差计划，应注明出差

地点、事由、时间、人数、由部门经理审核出差的必要性和借款的

合理性、经理签字后交财务付款。各部门经理凭出差报告先由公司

总经理审批后方可借款。（所有境外出差必须提前书面请示总经理

经批准后方可执行）。

5、工资、奖金的支出：由公司人事部核准每月考勤，财务部编

制发放表，经理签字确认，并报公司总经理批准后财务发放。

6、业务费用：业务费用包括业务交通费（含油费、保养费、过

路费、搬运费）、快递费、礼品费及业务招待费。经总经理批准的

计划内业务费用由部门经理审批；计划外业务费用报公司总经理审

批。

企业会计管理制度篇9

为了促进小企业严格遵循《小企业会计制度》的规定进行会计

核算，做好自原《工业企业会计制度》（以下简称“原制度”）向

《小企业会计制度》（以下简称“新制度”）的衔接工作，现对小

型工业企业执行《小企业会计制度》有关衔接问题规定如下：

一、调账原则及会计处理

小企业在执行新制度之初，应当按照新制度中有关资产、负债

的确认计量标准全面清查资产和负债。对于清查出的损失，经企业

管理当局批准（如需经有关部门审批的，应经有关部门审批）后，

先记入“待处理财产损溢”科目。账务处理为：借记“待处理财产

损溢”科目，贷记“固定资产清理“（固定资产发生的损失先通过

“固定资产清理”科目核算）、“材料”等有关资产科目、“坏账

准备”等有关资产减值准备科目。“待处理财产损溢”科目的余额,

包括原已记入“待处理财产损溢”科目的金额以及在执行新制度之

初按照有关规定核查出的损失金额。

上述损失经批准冲减相关所有者权益时，应先将“待处理财产

损溢”科目余额转入“利润分配一一未分配利润”科目，如未分配

利润不足以冲减损失，属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业,

还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。账务处理为：小企业

应按照记入“待处理财产损溢”科目的余额，借记“利润分配一一

未分配利润”科目，贷记“待处理财产损溢”科目；按可用盈余公

积弥补损失的部分，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配一一

未分配利润”科目。

结转后，“待处理财产损溢”科目应无余额，清查出的损失中

以未分配利润和盈余公积不足冲减的部分，以负数在资产负债表的

“未分配利润”项目中反映。

二、账目调整

小企业应在上述核实资产的基础上，将有关科目的余额直接转

至新账或沿用旧账。

（一）“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期

投资”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收补

贴款”和“其他应收款”科目

新制度设置了“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、

“短期投资”、“应收票据”、“应收账款”和“其他应收款”科

目，预付款项较多的小企业也可单独设置“预付账款”科目，上述

科目的核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同。调账时，

应将以上科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。小企业存入证

券公司但尚未进行投资的资金，如原已记入投资等相关科目的，应

将其金额转入“其他货币资金一一存出投资款”科目。

新制度设置了“应收股息”科目，核算小企业因进行股权投资

应收取的现金股利和进行债权投资应收取的利息，原制度没有设置

该科目而在“其他应收款”科目中核算。调账时，应将“其他应收

款”科目中相关金额转入新设置的“应收股息”科目，也可继续沿

用“其他应收款”科目进行核算。

新制度没有设置“应收补贴款”科目，调账时，应将“应收补

贴款”科目的余额转入“其他应收款“科目。

（二）“短期投资跌价准备”科目

原制度没有设置“短期投资跌价准备”科目。小企业对于执行

新制度时预计的短期投资的价值损失，应借记“待处理财产损溢”

科目，贷记“短期投资跌价准备”科目。对于记入“待处理财产损

溢”科目中的短期投资跌价准备金额，按照本规定的相关要求进行

处理。

（三）“坏账准备”科目

新制度设置了“坏账准备”科目，但与原制度相比，核算方法

有所变化。小企业对于执行新制度时预计的坏账损失，应借记“待

处理财产损溢”科目，贷记“坏账准备”科目。调账时，应将“坏

账准备”科目的余额转至新账，也可沿用旧账。对于记入“待处理

财产损溢”科目的坏账准备金额，按照本规定的相关要求进行处理。

（四）“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目

新制度设置了“材料”科目，将原制度中“原材料”、“包装

物”和“自制半成品”科目的'核算内容进行了合并。调账时，应将

“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科目的余额转入“材料”

科目，也可继续沿用“原材料”、“包装物”、“自制半成品”科

目进行核算。

（五）“材料采购”、“材料成本差异”科目

新制度设置了“在途物资”科目，以核算小企业已支付货款但

尚未运抵验收入库的材料或商品的实际成本。采用计划成本核算的

小企业，可另行设置“物资采购”及“材料成本差异”等科目进行

核算。调账时，采用实际成本核算的小企业，应将“材料采购''科

目中已运抵验收入库的部分转入“材料”科目，将已支付货款但尚

未运抵验收入库的部分转入“在途物资”科目；采用计划成本核算

的小企业，应将“