集团公司会计核算办法修改版

公司会计核算办法

（修改稿）

二O一四年八月

（集团）会计核算办法

目录

第一章总则.....................................................................I

第二章主要会计政策和会计估计...................................................1

第三章会计核算科目............................................................10

第四章会计科目使用说明及主要账务处理.........................................41

第一节资产类科目.............................................................41

1（X）1库存现金...............................................................41

1002银行存款...............................................................43

1012其他货币资金...........................................................43

1121应收票据...............................................................44

1122应收账款...............................................................46

1123预付账款...............................................................47

1124预付制片款.............................................................47

1221其他应收款.............................................................49

1223待抵扣进项税...........................................................49

1405库存商品...............................................................50

1411低值易耗品.............................................................52

1481待摊费用...............................................................52

1511长期股权投资...........................................................53

1531长期应收款.............................................................54

1601固定资产...............................................................54

1604在建工程...............................................................59

1605工程物资...............................................................60

1701无形资产................................................................60

1901待处理财产损溢.........................................................62

第二节负债类科目.............................................................64

2001短期借款...............................................................64

2201应付票据...............................................................64

2202应付账款...............................................................65

2203预收账款...............................................................65

2211应付职工薪酬...........................................................66

2221应交税费...............................................................70

2231应付利息...............................................................75

2241其他应付款.............................................................76

2301预提费用...............................................................76

2401递延收益...............................................................77

2501长期借款...............................................................78

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2701长期应付款.............................................................78

2702未确认融资费用.........................................................80

2711专项应付款.............................................................82

2801预计负债...............................................................83

第三节所有者权益类科目.....................................................84

4103本年利润...............................................................84

4104利润分配...............................................................84

第四节损益类科目.............................................................86

6()0101广告收入.............................................................86

600102活动收入.............................................................87

600103节目制播收入.........................................................87

600104节目销售收入.........................................................88

600105收费电视收入.........................................................88

6(X)2内部收入..............................................................88

6051其他业务收入..........................................................89

6301营业外收入............................................................90

6401主营业务成本..........................................................92

6402其他业务成本..........................................................98

6403营业税金及附加........................................................98

6601销售费用..............................................................99

6602管理费用..............................................................99

6603财务费用.............................................................101

6711营业外支出...........................................................101

6901以前年度损益调整.....................................................102

第五章附则....................................................................104

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第一章总则

一、为了规范（集团）（以下简称“台”）的会计确认、计量和报告行为，统

一台会计核算标准，规范会计核算行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业

会计准则——基本准则》、《企业会计准则第1号——存货》等38项具体准则、

《企业会计准则——应用指南》以及国家其他法律、法规，结合广播电视行业特

点，特制定本核算办法。

二、本办法适用于台本级会计核算，台（集团）下属单位可参照本办法实施。

三、台应按本办法规定，对其发生的交易或者事项进行会计确认、计量、记

录和报告。

四、本办法实施后国家乂出台新的准则或对准则进行变动调整的，相关业务

的处理以国家的新规定为甚。

第二章主要会计政策和会计估计

一、财务报表的编制基础

本单位以持续经营为前提，以权责发生制为记账基础，对实际发生的交易

和事项，按照会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。

二、会计期间

本单位会计期间采用公历年度，即每年自1月I日起至12月31日止。

三、记账本位币

本单位采用人民币为记账本位币。

四、企业合并的会计处理方法

（1）同一控制下的企业合并

合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面

价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股

份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的

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审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。企业合并

形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和

合并现金流量表。合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按其账面

价值计量。因被合并方采用的会计政策与合并方不一致，按照本准则规定进行调

整的，应当以调整后的账面价值计量。合并利润表应当包括参与合并各方自合并

当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润。被合并方在合并前实现的净利润,

应当在合并利润表中单列项目反映。合并现金流量表应当包括参与合并各方自台

并当期期初至合并日的现金流量。

(2)非同一控制下的企业合并

购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负

债以及发行的权益性证券的公允价值加上各项直接相关费用为合并成本。购买方

在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值

计量，公允价值与其账面价值的差额，计入当期损益。购买方对合并成本大于合

并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。购买

方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值的份额时，应对

取得的被购买方各项不辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计

量进行复核；经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允

价值份额的，其差额应当计入当期损益。企业合并形成母子公司关系的，母公司

应当编制购买日的合并资产负债表，因企业合并取得的被购买方各项可辨认资

产、负债及或有负债应当以公允价值列示。

五、合并财务报表编制方法

合并财务报表以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，

按照权益法调整母公司对子公司的长期股权投资并抵销母公司与子公司、子公司

相互之间发生的内部交易对合并财务报表的影响后，由母公司合并编制。子公司

自公司取得对其实质性控制权开始被纳入合并财务报表，直至该控制权从公司内

转出。

六、现金及现金等价物的确定标准

现金是指本单位的库存现金以及随时用于支讨的银行存款。现金等价物为本

单位持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换

为已知金额现金且价值变动风险很小的投资。

七、应收款项

应收款项指在口常制播经营过程中发生的各预债权，包括应收票据、应收账

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款、预付账款、其他应收款等。当有客观证据证明公司将无法按应收款项的原有

条款收回所有款项时，公司对可能发生的坏账损失计提坏账准备，采用备抵法核

算。

（1）单项金额重大的应收款项坏账准备

单项金额重大的应收账款，是指单项金额200万元以上

单项金额重大的判断依

（含200万元）的应收账款和单项金额500万元以

据或金额标准

上（含500万元）的其他应收款。

单项金额重大并单项计

单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价

提坏账准备的计提方法

值的差额计提坏账准备。

（2）按组合计提坏账准备的应收款项

按组合计提坏账准

组合名称确定组合的依据

备的计提方法

除单独测试并单独计提坏账准备的应收款项外，其

组合1账龄分析法

他应收款项按账龄划分组合。

采用账龄分析法计提坏账准备的:

信用风险特征计提比例

1年以内0

1-2年内5%

2-3年内10%

3-4年内20%

4-5年内50%

5年以上100%

（3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款

单项金额不重大但风险较大的应收款项，单独进行测试

单项计提坏账准备的理由

并计提个别坏账准备。

单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账

面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备，经单独

坏账准备的计提方法

测试并减值的应收款项，采用账龄分析法，按应收款项

的账龄和规定的提取比例确认减值损失。

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八、存货

（1）存货的分类

存货是指企业在E常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中

的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，本单位存货包

括原材料、库存商品（主要是外购影视剧）、低值易耗品等。

（2）存货的计价方法

存货的日常核算采用实际成本核算，外购影视剧、动画片、专题片等库存商

品出库采用个别计价法计价，其他存货发出采用先进先出法计价。存货的盘存制

度为永续盘存制。低值易耗品和包装物，领用时采用一次转销法进行摊销；周转

材料根据其使用周期不同，领用时按分次摊销法核算。

（3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法

存货可变现净值系根据本单位在正常经营过程中，以估计售价减去估计完工

成本及销售所必须的估计费用后的价值。存货跌价准备的计提方法：本单位于每

年中期期末及年度终了在对存货进行全面盘点的基础上，对遭受损失，全部或部

分陈旧过时或销售价格低于成本的存货，根据存货成本与可变现净值孰低计量，

按单个存货项目对同类存货项目的可变现净值低于存货成本的差额计提存货跌

价准备，并计入当期损益。确定可变现净值时，除考虑持有目的和资产负债表日

该存货的价格与成本波动外，还需要考虑未来事项的影响。

九、长期股权投费

（1）投资成本的确定

①同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、

承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者

权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的

合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积

不足冲减的，调整留存收益。

②非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允

价值作为其初始投资成本。

③除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款

作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价

值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其

初始投资成本（合同或协议约定价值不公允的除外）。

（2）后续计量及殒益确认

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对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财

务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场

中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有

共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。

（3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据

按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的

投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决

策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定

为重大影响。

（4）减值测试方法及减值准备计提方法

对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其

发生减值的，按照账面价值高于可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投

资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠

计量的长期股权投资，按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》

的规定计提相应的减值准备。

十、固定资产

（1）固定资产确认条件

固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以

及其他与生产经营有关的设备、器具、工具、家具等。根据台（集团）固定资产

组成和使用的实际情况，固定资产折旧方法采用年限平均法，预计净残值为0。

（2）固定资产的折旧方法

类别使用年限预计净残值年折旧率

房屋及建筑物3502.86%

一般设备5020%

专用设备8012.5%

交通运输设备8012.5%

其他固定资产5020%

十一、在建工程

（1）在建工程的类别

在建工程包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造

工程和大修理工程等。在建工程按照实际发生的支出分项目核算，并在工程达到

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预定可使用状态时结转为固定资产。与在建工程有关的借款费用（包括借款利息、

溢折价摊销、汇兑损益等），在相关工程达到预定可使用状态前的计入工程成本,

在相关工程达到预定可使用状态后的计入当期财务费用。

（2）在建工程结转为固定资产的标准和时点

在建工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出转入固定资产核

算。若在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可

使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入

固定资产，并按本单位固定资产折旧政策计提固定资产折旧，待办理竣工决算后,

再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。

上述“达到预定可使用状态”，是指固定资产已达到本单位预定的可使用状

态。当存在下列情况之一时，则认为所购建的固定资产已达到预定可使用状态：

①固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经全部完成;

②已经过试生产或试运行，并口.其结果表明资产能够正常运行或者能够稳定地生

产出合格产品时，或考试运行结果表明能够正常运转或营业时；③该项建造的

固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；④所购建的固定资产已经达到设

计或合同要求，或与设计或合同要求相符或基本相符，即使有极个别地方与设计

或合同要求不相符，也不足以影响其正常使用。

十二、无形资产

（1）无形资产的初始计量

无形资产按照实际成本进行初始计量。购买无形资产的价款超过正常信用条

件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本为购买价款的现值。

（2）无形资产摊销

对使用寿命确定的无形资产，自无形资产可供使用时起，在使用寿命内采用

直线法摊销，计入当期损益。

十三、长期待摊费用

长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均捶销。

如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊

余价值全部转入当期损益。

十四、预计负债

如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本公司将其确认为预计负

债：

①该义务是本公司承担的现时义务；

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②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；

③该义务的金额能够可靠地计量。

如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，

则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超

过所确认负债的账面价值。

十五、收入

(1)销售商品收入确认时间的具体判断标准

销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：

①已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售5的

商品实施有效控制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④相关的经济利益很可能流入企业；

⑤相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

(2)提供劳务收入的确认依据

提供劳务收入在同时满足下列条件时予以确认：

①收入的金额能够可靠地计量；

②相关的经济利益很可能流入企业；

③交易的完工进度能够可靠地确定；

④交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

(3)让渡资产使用权收入的确认依据

让渡资产使用权收入主要包括利息收入和使用费收入。本单位应在资产负债

表日，按照他人使用本单位货币资金的时间和合同约定利率计算确认利息收入金

额；使用费收入应按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

(4)本单位的营业收入主要包括以下五类，收入确认原则如下：

①广告收入。一般在相关的广告或商业行为开始呈现在受众面前时予以确

认广告收入，不以收款与否作为确认标准。

②活动收入。在劳务己经提供(举办线上线下晚会、活动等)并已取得现金

或取得收款权利时确认收入的实现。

③节目制播收入。在为其他单位制作、播出广播电视节目行为实际发生且能

够取得现金收款权利时确认收入的实现。若是分阶段完成，则根据节目制播的进

度分期确认收入。

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④节目销售收入。在影视剧等节目版权转移并取得收款权利时确认收入的实

现。

⑤收费电视收入。在服务已经提供并已取得现金或现金收款权利时确认收入

的实现。

十六、政府补助

1.政府补助是指单位从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，但不

包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助为货币性资产的，按照实际收到

的金额计量，只有存在确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨付的，才

可在补助成为应收款时予以确认；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计

量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。

2.与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均

分配，计入当期损益。

3.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认

为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿单位已发生的

相关费用或损失的，直接计入当期损益。

十七、经营租赁、融资租赁

本单位将实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁确认为

融及租赁，除融资租赁之外的其他租赁确认为经营租赁。

（1）经营租赁会计处理

经营租赁，如果本公司是出租人，本公司将租金收入在租赁期内的各个期间

按直线法或其他更为系统合理的方法确认为当期?员益。如果本公司是承租人，经

营租赁的应付租金在租赁期内按照直线法计入损益。

（2）融资租赁会计处理

融资租赁按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作

为租入资产的入账价值，租入资产的入账价值与最低租赁付款额之间的差额为未

确认融资费用，在租赁期内按实际利率法摊销。最低租赁付款额扣除未确认融资

费用后的余额以长期应付款列示。

十八、合并财务报表

1.合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指单位能够决

定被投资单位的财务和经营政策，并能据以从被投资单位的经营活动中获取利益

的权力。合并范围包括本单位及全部子公司，但已宣告被清理整顿、破产或母公

司不能控制的其他被投资公司不纳入合并范围。

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2.从取得子公司的实际控制权之日起，公司开始将其予以合并；从丧失实

际控制权之日起停止合并。母子公司之间、子公司之间所有重大往来余额、交易

及未实现损益在合并财务报表编制时予以抵销。子公司的股东权益中不属于母公

司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。

3.子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务

报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。

4.对于因非同一至制下公司合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，

以购买日可辨认净资产公允价值为基础对合并会计报表或个别财务报表进行调

整；对于因同一控制下公司合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，视同该

公司合并于报告期最早期间的期初已经发生，从报告期最早期间的期初起将其资

产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表，其合并日前实现的净利润在

合并利润表中单列项目反映。

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第三章会计核算科目

科目编码科目名称使用说明辅助设置

一、资产类

1001庠存现金

100101一科现金

100102二科现金

100103三科现金

100104四科现金

1002银行存款

100201工商银行

10020101电视彩电分理处7091户

10020102经视彩电分理处17765户

10020103广播航空路支行33211户

10020104总台16201-001户

10020105总台工资发放过渡17517户

10020106经视16201-002户

10020107电视16201-003户

10020108广播16201-004户

10020109往来16201-005户

100202中国银行

10020201江汉支行31001户

100203招商银行

10020301总台水果湖支行10601户

100204交通银行

10020401武昌支行35825户

100205兴业银行

10020501兴业银行38021户

100206华夏银行

10020601华夏银行法山支行63726户

100207平安银行

10020701平安银行武汉分行

1012其他货币资金

101201银行汇票

101202银行本票

101203信用卡

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科目编码科目名称使用说明辅助设置

101204信用证保证金

101205存出投资款

101206外埠存款

1101交易性金融资产［金融资产〕

110101股票投资［金融资产］

11010101成本［金融资产］

11010102公允价位变动［金融资产］

110102债券投资［金融资产］

11010201成本［金融资产］

11010202公允价值变动［金融资产〕

110103基金投资［金融资产］

11010301成本［金融资产］

11010302公允价值变动［金融资产］

1、银行承兑汇票、商业承兑汇票

1121应收票据［部门］［客户］

2、摘要里记录其据号

1、限外部单位，台与所属企事业单位之

间的往来款在“内部往来”科目核算

1122应收账款2、与经营业务相关的应收款项［部门］［客户］

3、与经营业务无关的应收款项计入“其

他应收款”

1、每半年清对一次

1123预付账款［部门］［客商］

2、分明细核算

112301预付设备款［部门］［客商］

112302预付基建工程款［部门］［客商］

［部门］［客商］

112303预付节目款

［节田

112304预付传输覆盖款［部门］［客商］

112399预付其他款［部门］［客商］

1、在委托和联合摄制业务中，按照合同

规定预付给代为制作并负责成本核算的

受托方的款项，主要是联合投拍影视剧

1124预付制片款匚客商］［节目］

款项。注意不再计入“预付账款一预

付节目款”

2、辅助的［节目］:指投拍剧名

1131应收股利［客商］

1132应收利息［客商］

1、应收的各种赔款、罚款

1221其他应收款2、向职工应收的各种借款（如职工为零［部门］

星采购、出差等用途所借的款项）

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科目编码科目名称使用说明辅助设置

1、限外部单位

2、台与所属企事业单位之间的往来款在

122101应收外部单位［部门］［客商］

“内部往来”科目核算

3、在摘要里写清业务内容

［部门］［节目］

122102应收个人

［人员］

1、暂未收到但后期确定能收到增值木兑专

用发票的增值税进项税额，主要是电视

剧采购使用这个科目，分录如下（以电

视剧采购为例）：

（1）收到入库单，暂未收到但后期确定

能收到增值税专用发票时

借：库存商品一外购节目一影视剧［部门］［客商］

1223待抵扣进项税

待抵扣进项税［节目］

贷：应付账款等

（2）收到增值税专用发票时

借：应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：待抵扣进项税

2、辅助［节目］:指影视剧剧名

3、每月清对一次

1231坏账准备

123101应收账款

123102其他应收款

1403原材料［部门］

1405库存商品［部门］［节目］

1、短期内不播出的自制节目（如已经制

作完毕但未播出的纪录片）

140501自制节目［部门］［节目］

2、此科目极少使用，日常节目支出不通

过该科目

14050101影视剧［部门］［节目］

14050102广播节目［部门］［节目］

14050103电视节目［部门］［节目］

14050199其他节目［部门］［节目］

140502外购节目［部门］［节目］

14050201影视剧辅助［节目］:指影视剧剧名［部门］［节目］

14050202广播节目［部门］［节目］

14050203电视节目［部门］［节目］

14050299其他节目［部门］［节目］

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科目编码科目名称使用说明辅助设置

1、集中采购且大被领用的：

（1）不达固定资产标准的办公家具

1411低值易耗品［部门］

（2）劳保用品

<3）磁带

1471存货跌价准备［部门］

1481待摊费用［部门］

1501持有至到期投费［金融资产］

150101成本［金融资产］

150102利息调整［金融资产］

150103应计利息［金融资产］

1502持有至到期投资减值准备［金融资产］

1503可供出售金融浚产［金融资产］

150301债券投资［金融资产］

15030101成本［金融资产］

15030102利息调整［金融资产］

15030103应计利息［金融资产〕

150302权益工具投资［金融资产］

15030201成本［金融资产］

15030202公允价值变动［金融资产］

150303其他投资［金融资产］

15030301成本［金融资产］

15030302利息调整［金融资产］

15030303应计利息［金融资产］

1、成本法的适月范围：

（1）投资企业能够对被投资单位实施控

制的长期股权投资，即投资企业对子公

司的长期股权投资

（2）投资企业对被投资单位不具有共同

控制或重大影响，并且在活跃市场中没

有报价、公允价值不能可靠计量的长期

股权投资

1511长期股权投资［客商］

2、权益法的适月范围：

投资企业对被投资单位具有共同控制或

重大影响的长期股权投资

3、按成本法核算的长期股权投资只在

“成本”明细科目核算，“损益调整”

和“其他权益变动”只涉及权益法核算

的长期股权投资

4、辅助的［客商］:指被投资单位

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科目编码科目名称使用说明辅助设置

151101成本不包含购买时已宣告但尚未发放的股利［客商］

151102损益调整［客商］

151199其他权益变动［客商］

1512长期股权投资减值准备［客商］

1、融资租赁产生的应收款项

2、采用递延方式分期收款、实质具有融

1531长期应收款［客商］