23353-1财政与金融（第二版）-张文明 孙德营-

财政与金融主编：张文明制作：张文明2020年7月第2版财政与金融第2版第一章

财政概论第二章

财政收入第三章

税收第四章

国债第五章

财政支出第六章

政府预算与预算管理体制第七章

金融概论财政与金融第2版第八章金融机构第九章货币供求与均衡第十章金融市场第十一章国际金融第十二章财政政策与货币政策第一章财政概论第一节

财政的概述第二节

公共产品与公共财政第三节

财政的职能第一节

财政的概述一、财政现象

财政现象表现为政府实施的各种社会管理的经济活动。

财政是个分配问题，与国家的收支活动有关。

第一节财政概述二、财政的产生

财政是一个经济范畴，又是一个历史范畴，它是人类社会发展到一定历史阶段的产物。

财政的产生必须具备两个条件：一是经济条件，二是政治条件。第一节财政概述三、财政的发展

财政产生后，随着生产方式的改变和国家的更替经历了奴隶社会、封建社会、资本主义社会、社会主义社会的财政。（一）奴隶制国家财政（二）封建制国家财政（三）资本主义国家财政（四）社会主义国家财政第一节财政概述四、财政的基本特征（一）财政分配的主体（二）财政分配的对象（三）财政分配的形式（四）财政分配的目的第一节财政概述五、财政概念的一般表述

最有影响力的观点有“国家分配说”和“社会共同需要说”两种。

“国家分配说”主张财政是国家为了满足实行其职能的需要，强制地、无偿地参与部分社会产品分配的分配活动及所形成的分配关系。第一节财政概述

“社会共同需要说”则认为财政的本质是为了满足社会共同需要来进行的分配。

财政的一般概念概括为：财政是国家为了满足社会公共需要，以国家为主体对部分社会产品进行的集中性分配活动。

第二节

市场经济与公共财政

一、市场经济（一）市场经济的基本内涵

市场经济是指社会资源的配置由市场起主导作用的经济。（二）市场缺陷的表现1.公共产品2.外部效应3.垄断的存在4.信息不完全性5.收入分配不公6.经济波动或失衡第二节市场经济与公共财政

二、公共财政（一）什么是公共财政

公共财政是指在市场经济条件下，以政府为主体从社会上取得收入、并将收入用于满足社会公共需要而进行的收支活动。

第二节

市场经济与公共财政

（二）公共财政的基本特征

1.公共财政是弥补市场失灵的财政2.公共财政是为市场主体提供一致性服务的财政3.公共财政是非盈利性的财政4.公共财政是法制化的财政

第二节

市场经济与公共财政

（三）我国公共财政存在的问题1．财政“缺位”和“越位”并存2．财政收支和预算透明度低3．财政收支管理的法律法规不健全4．财政的收入分配职能不到位

第二节

市场经济与公共财政

（四）完善我国公共财政政策1.正确处理生产建设和公共服务的关系2.形成规范的公共选择机制3.大力推进财政制度建设4.确立科学的财政分配机制

第三节

财政职能

财政的职能，是指财政在社会经济生活中所具有的职责和功能

财政的职能可以概括为三个方面：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。

第三节

财政职能

一、资源配置职能（一）资源配置职能的主要内容1.调节资源在地区之间的配置。2.调节资源在产业部门之间的配置。3.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门（企业和个人）之间的配置。

第三节

财政职能

（二）资源配置的效率准则及其实现机制

判断资源配置优劣的标准是“帕累托效率”。它是指要素在厂商之间或厂商内部的配置达到这样的状态，即任何重新配置都会至少降低一个厂商或一种产品的产量，那么这种状态就是资源配置的最佳状态。

市场经济条件下资源配置的机制应该是市场和政府共同发挥作用的二元机制。

第三节

财政职能

（三）资源配置职能的实现方式1.合理确定财政收入占国内生产总值的比重

2.优化财政支出结构。3.合理运用多种手段调节和引导民间资源的合理配置。4.提高财政配置工具的使用效率。

第三节

财政职能

二、收入分配职能（一）收入分配的公平准则及其实现机制（二）收入分配职能的实现方式1.合理界定市场分配与财政分配的界限和范围。2.完善行政和事业单位职工工资制度。

3.加强税收调节。

4.改进和完善财政转移性支出制度。

第三节

财政职能

三、经济稳定职能（一）经济稳定的含义

经济稳定是宏观经济运行的一种理想状态，包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡等多重含义。（二）经济稳定的条件极其实现机制

三个条件：总量平衡问题；结构的协调与高级化问题；环境优化问题。

第三节

财政职能

（三）经济稳定职能的实现方式1.发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器”作用。2.促进社会总供需的平衡。3.加强财政政策与货币政策、汇率政策的协调与配合。

4.促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。

第三节

财政职能

5.为经济稳定和发展创造良好的外部环境。

第二章财政收入

第一节

财政收入概述第二节

财政收入的分类结构第三节

财政收入的规模分析第一节财政收入概述一、财政收入的概念

财政收入，是指政府为履行其职能、实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。财政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。第一节财政收入概述二、财政收入的形式（一）税收收入（二）国有资产收益（三）债务收入（四）其他收入第一节财政收入概述三、财政收入的原则（一）发展经济、广开财源的原则（二）兼顾三者和两级利益的原则（三）合理负担原则（四）公平与效率兼顾原则第二节

财政收入的分类结构一、财政收入的所有制构成

财政收入的所有制结构，指的是财政收入作为一个整体，是由不同所有制的经营单位各自上缴的利润、税金和费用等部分构成的。二、财政收入的生产部门构成

财政收入按经济部门分类，可分为来自农业、工业、建筑业、交通运输业、商业和服务业等部门的收入。第二节

财政收入的分类结构三、财政收入的社会产品价值构成（一）M是财政收入的主要来源（二）社会总产品中的V是财源的补充（三）补偿价值C中的基本折旧基金

四、财政收入的地区构成

按照经济发展水平，交通运输条件、经济地位位置等因素来区分，全国可以分为东部、中部、西部三大经济地带。第三节

财政收入的规模分析一、财政收入规模的衡量指标

财政收入的规模就是指财政收入的总水平，是衡量一国财力的重要指标，表明了该国政府在社会经济生活中作用的大小。衡量财政收入的指标有绝对量指标和相对量指标。第三节

财政收入的规模分析二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平（二）生产技术水平（三）价格（四）分配政策和分配制度第三章税收第一节

税收概述第二节税收制度要素与征收管理制度第三节流转现行各税第一节税收概述一、税收的概念与特征（一）税收的概念

税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。

对税收概念理解时应把握以下几个方面：第一节税收概述

第一，税收与国家的存在本质地联系在一起，是政府机器赖以存在并实现其职能的物质基础。

第二，征税的依据是国家政治权力。

第三，税收是财政收入的一种主要形式。第一节税收概述（二）税收的特征1.税收的强制性

税收的强制性是指税收是凭借国家政治权力，通过法律或法令对税收征纳双方的权利和义务进行制约，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁。

强制性包括两个方面：一是税收分配关系的建立具有强制性；二是税收征收过程具有强制性。第一节税收概述2.税收的无偿性

税收的无偿性是指国家征税之后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不直接向纳税人直接支付任何代价或报酬。

税收无偿性也是相对的，“取之于民，用之于民”。第一节税收概述3.税收的固定性

税收的固定性是指税收是国家按照法律规定的标准向纳税人征收的，具有事前规定的特征，未经严格的立法程序，任何单位和个人都不能随意变更或修改。

税收的上述三个特征是密切联系的。税收的强制性、无偿性和固定性是统一的，缺一不可的，只有同时具备这三个特征才构成税收。第一节税收概述二、税收的作用（一）组织财政收入

税收收入在财政收入中的比重都很大，成为国家机器的经济基础。（二）调控经济

通过制定税法的形式调控利益分配关系（三）监督管理

对社会经济生活进行监督管理的职能。第一节税收概述三、税收原则（一）财政原则

保障财政收入首要原则。财政原则包含两层含义：一是充分原则；二是弹性原则。（二）公平原则

即是政府征税应确保公平。包括横向公平和纵向公平两层。第一节税收概述（三）效率原则即是政府征税应讲求效率。

通常包含两层含义：

一是经济效率；

二是行政效率。

第二节

税收制度要素与分类

一、税收制度

它是指一个国家制定的各种有关税收的法令和征收管理办法的总和。它有广义和狭义的区别：

广义的是指国家设置的所有税种组成的税收体系及各项征收管理制度。

狭义的是指国家设置某一具体税种的课征制度。

第二节

税收制度要素与分类

二、税制构成要素

税制构成要素，是指狭义的税收制度所必须具备的要素。这些基本要素包括纳税人、课税对象、计税依据、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、税收优惠、违章处理等。

第二节

税收制度要素与分类

（一）纳税人

它是纳税义务人的简称，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。

纳税人可以是自然人，也可以是法人。

与纳税人相关的概念还有负税人和扣缴义务人。

第二节

税收制度要素与分类

（二）征税对象

又称课税对象，是指税法规定的征税标的物，即对什么征税，是征税的客体。课税对象规定着征税课税对象的范围，是确定税种的主要标志（此外与纳税人也有关系）。

它是一种税区别于另一种税的最主要标志，是税收制度中的核心要素。

第二节

税收制度要素与分类

（三）计税依据

它是指计算应征税额的依据，又称税基。

征税对象和计税依据之间有着密切关系，它们反映的都是征税客体。前者指征税对象是什么，后者讲如何计量。

计税依据分为两种：一种是计税金额；另一种是计税数量。第二节

税收制度要素与分类

（四）税目

税目是指税法规定的具体征税项目。

税目是征税对象的具体化，反映了某一税种具体的征税范围和广度。

规定税目的意义：一是对于征税对象比较复杂的税种，它可以使征税对象的界限更加明确；二是便于根据征税对象具体项目的不同在同一税种中采用差别税率。第二节

税收制度要素与分类

（五）税率

税率是税额与课税对象数额之间的比例，是对征税对象的征收比例或征收额度。

在课税对象既定的条件下，税额和税负的大小就决定于税率的高低。

税率的高低，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，起着调节收入的作用。

税率是税收政策和制度的中心环节。

第二节

税收制度要素与分类

我国现行税率可以分为以下三种：

1.比例税率

比例税率是对同一征税对象，无论其数额大小，都按相同的比例征收。

我国的增值税、城建税、所得税等采用的都是比例税率。

比例税率又可分为：统一比例税率；产品差别比例税率；行业差别比例税率；地区差别比例税率；幅度比例税率。

第二节

税收制度要素与分类

2.累进税率

它是指根据课税对象的数额大小，按照一定的累进依据规定不同等级的税率。即课税对象数额越大，税率越高。

其特点是随着征税对象数额的增加，征收比例也提高。典型就是个人所得税。

累进税率分为：全额累进税率；超额累进税率；超率累进税率。

第二节

税收制度要素与分类

全额累进税率，即以征税对象金额的多少作为累进依据来划分区段级次，并按其达到的级次规定不同的税率。我国现行税法已不再采用。

超额累进税率，即以征税对象按数额大小划分为若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。目前采用这种税率的是个人所得税。

第二节

税收制度要素与分类

超率累进税率，即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前我国采用这种税率的是土地增值税。

第二节

税收制度要素与分类

3.定额税率

定额税率又称固定税额，是指按课税对象的一定计量单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。定额税率一般适用于从量计征的税种，与价格无关。

定额税率可分为单一定额税率和差别定额税率。在同一税种中只采用一种定额税率的为单一定额税率；同时采用几个定额税率的，为差别定额税率。

第二节

税收制度要素与分类

（六）纳税环节

纳税环节是指税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

任何一种税都要确定纳税环节。

确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。第二节

税收制度要素与分类

（七）纳税期限

纳税期限是税法规定的纳税人向国家缴纳税款的法定期限。

纳税期限可分为两种：

一是按期纳税

二是按次纳税。

第二节

税收制度要素与分类

（八）纳税地点

纳税地点是税法规定的缴纳税款的行政地域。

确定纳税地点的目的在于方便税款的交纳和防止偷税、漏税。第二节

税收制度要素与分类

（九）减免税

减免税是税法规定对特定的纳税人与征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊措施。

减税是从应征税款中减征部分税款；免税是对应当征收的税款全额免除。

减免税是为了发挥税收的奖限作用或照顾某些纳税人的特殊情况而作出的规定。第二节

税收制度要素与分类

（十）违章处理

违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。

纳税人的违章行为通常包括偷税、抗税、漏税、欠税等不同情况。

违章行为，应根据《税收征收管理法》的规定，分别承担行政责任和刑事责任。第二节

税收制度要素与分类

二、税收分类（一）按照征税对象属性的不同划分

1.流转税

流转税是以流转额为课税对象的税类。流转额包括商品流转额和非商品流转额。

流转税是我国税制结构中的主体税种。包括增值税、消费税、关税等。这是目前我国最大的税类。

第二节

税收制度要素与分类

2.所得税

所得税是规定对纳税人在一定期间获取的应纳税所得额课征的一类税。所得税属于终端税种。

所得税可以根据纳税人的不同分为对企业课税和对个人课税两大类。前者称为企业所得税，后者称个人所得税。

第二节

税收制度要素与分类

3.资源税

资源税是指以自然资源为课税对象的税类。

其目的在于对从事自然资源开发的单位和个人所取得的级差收入进行适当调节，以促进资源的合理开发和使用。我国现行的资源税属于此类。

第二节

税收制度要素与分类

4.财产税

财产税是指对纳税人所有或属其支配的财产数量或财产价值额课征的一类税。

比如：房产税、车船使用税、城镇土地使用税。5.行为税

行为税是指以某种特定行为为课税对象的税类。比如：印花税、车辆购置税。

第二节

税收制度要素与分类

（二）按照计税标准不同划分1.从价税

从价税是以课税对象的价格为计税依据征收的一种税。

一般采用比例税率或者累进税率。

如：增值税、个人所得税。第二节

税收制度要素与分类

2.从量税

从量税是以课税对象的数量、重量、容积或体积为计税依据征收的一种税。

一般采用定额税率。

比如：车船税、资源税等均实行从量计征形式。第二节

税收制度要素与分类

3.复合税

复合税是指对征税对象采取从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税。

一般采用复合税率。比如：对卷烟白酒征收的消费税。

第二节

税收制度要素与分类

（三）按照税收管理和使用权限的不同划分1.中央税。

中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。

如我国现行的关税和消费税等。

第二节

税收制度要素与分类

2.地方税

地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税。

如我国现行的个人所得税、屠宰税和筵席税等。第二节

税收制度要素与分类

3.中央与地方共享税

中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。

第二节

税收制度要素与分类

（四）按照税负是否转嫁划分1.直接税

直接税是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。2.间接税

间接税是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税和资源税等。

第二节

税收制度要素与分类

（五）按照税收与价格的关系不同划分1、价内税

价内税是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如消费税、关税。2、价外税

价外税是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如增值税。

第三节

我国现行税制

一、流转课税

流转课税又称商品课税，是指以流转额为课税对象的税类。流转额包括商品流转额和非商品流转额。商品流转额是指在商品交换（买进和卖出）过程中发生的交易额。非商品流转额是指交通运输、邮电通信以及各种服务性行业的营业收入额。

第三节

我国现行税制

流转课税有以下几个特点：

（1）

以商品交换为前提，课征普遍。

（2）税额与价格关系密切。

（3）除少数税种实行定额税率外，普遍实行比例税率，计征简便。

我国现行的属于流转课税的税种有：增值税、消费税、和关税。

第三节

我国现行税制

（一）增值税

增值税是指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额征收的一种流转税。

第三节

我国现行税制

1.增值税的特点

增值税的最大特点在于，不是按商品流转额“全额”征税，而是按部分流转额即增值额征税。这使得增值税具有很多优点：

（1）实现普遍征税与多环节征税，税基广泛、税源比较充足。

第三节

我国现行税制

（2）在各征税环节不重复征税，仅按每道环节的增值额征税，税收负担平衡。

（3）增值税是一种典型的间接税，税收负担具有转嫁性。

（4）实行价外计税的办法。

（5）对不同经营规模的纳税人采用不同的计税方法。

第三节

我国现行税制

2.增值税的类型

（1）生产型增值税。在计算应纳增值税额时，只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税额，不允许扣除固定资产所含税款的增值税。

（2）收入型增值税。在计算应纳增值税额时，只允许在当期销项税额中扣除固定资产的折旧部分所含税额。

第三节

我国现行税制

（3）消费型增值税。

在计算应纳增值税额时，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产的应税产品的全部外购生产资料都不负担税款。

第三节

我国现行税制

3.增值税的计税方法

增值税的计税方法：先直接或者间接计算出增值额，再以增值额乘以适用的税率，计算出应纳增值税额。

（1）直接计算法它是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。可分为加法和减法。

第三节

我国现行税制

（2）间接计算法

它是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。

此方法简便易行，计算准确，既适用于单一税率，又适用于多档税率。实行增值税的国家广泛采用这种计税方法。

第三节

我国现行税制

4.现行的《增值税暂行条例》主要包括以下内容：

（1）纳税人

增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。可分为一般纳税人和小规模纳税人。第三节

我国现行税制（2）征税范围

现行增值税征税范围的一般规定包括销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物。

其中，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，目前不包括无形资产和不动产。第三节

我国现行税制

（3）税率

增值税一般纳税人适用的税率有：13%、9%、6%、0%等。

现行增值税实行价外计算办法。如果价格为含税的价格，则应把含税价格换算成不含税价格。其计算公式是：不含税价格=含税价格÷（1+税率）。第三节

我国现行税制

（4）应纳税额的计算

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：销项税额＝销售额×适用税率。第三节

我国现行税制

进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额。一般而言，准予抵扣的进项税额可以根据以下两个方法来确定：第三节

我国现行税制一是进项税额体现支付或者负担的增值税，直接在销售方开具的增值税专用发票和海关完税凭证上注明的税额，不需要计算；二是买方的进项税额是根据支付金额和法定的扣除率计算出来的。第三节

我国现行税制不得扣除进项税额的项目包括。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。

第三节

我国现行税制

对年销售收入小于规定的额度且会计核算不健全的小规模纳税人，实行简易计征办法，按照销售额乘以3%的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

小规模纳税人的应纳税额=含锐销售收入/（1＋征收率）×征收率。第三节

我国现行税制

进口货物按照组成计税价格和规定的增值税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额。

计算公式为：组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）。第三节

我国现行税制

（5）增值税纳税义务的发生时间和纳税期限

①销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。

②进口货物的，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天。第三节

我国现行税制

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

增值税的税款计算期分别为l日、3日、5日、l0日、l5日或l个月。第三节

我国现行税制（二）消费税

消费税是指对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。具体地说，是指对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其消费品的销售额或销售量或者销售额与销售量相结合征收的一种流转税。第三节

我国现行税制

现行的《消费税暂行条例》主要包括以下内容：1.纳税人

消费税的纳税人是在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。具体包括生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。第三节

我国现行税制

2.征税范围

（1）过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等。

（2）奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。

（3）高能耗及高档消费品，比如摩托车、小汽车等。第三节

我国现行税制

（4）使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源消费品，如成品油、实木地板等。

（5）税基宽广、消费普遍、具有一定财政意义的消费品，如汽车轮胎、护肤护发品等。第三节

我国现行税制3.税目、税率

消费税税目的设置主要考虑到尽量简化、科学，征税主旨明确，课税对象清晰，并兼顾历史习惯。列入征税范围的税目有烟、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妆品等14种（见表）。第三节

我国现行税制4.应纳税额的计算

（1）自行销售应税消费品应纳税额的计算

第一、实行从量定额计征办法的，其计税依据是纳税人销售应税消费品的数量，其计税公式为：

应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额第三节

我国现行税制

第二、实行从价定率计征办法的，计税依据为应税消费品的销售额。应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应税消费品的销售额×适用税率

注意：实行从价定率征收的消费品，其消费税税基与增值税税基是一致的

第三节

我国现行税制

第三、实行复合计征办法的计税依据

我国消费税对卷烟、粮食白酒、薯类白酒等实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。

应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率第三节

我国现行税制

（2）自产自用应税消费品应纳税额的计算

第一、有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；应纳税额=同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率

第三节

我国现行税制

第二、没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税；组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率第三节

我国现行税制

（3）委托加工应税消费品应纳税额的计算

委托加工应税消费品组成计税价格的计算分为以下两种情况：

第一、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；

应纳税额=同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率第三节

我国现行税制

第二、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率第三节

我国现行税制

（4）进口应税消费品应纳税额的计算

实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率第三节

我国现行税制

实行从量定额办法的应税消费品的应纳税额的计算：

应纳税额=应税消费品数量×消费税单位税额第三节

我国现行税制5.消费税的纳税义务发生时间

（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天；纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的第三节

我国现行税制

发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；纳税人采取其他结算方式，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。第三节

我国现行税制

（2）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

（4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。第三节

我国现行税制

二、所得课税

所得课税又称收益课税，是以所得额（亦称收益额）为课税对象的税类。所得课税具有以下几个特点：1.税负不易转嫁2.一般不存在重复征税，税负较公平3.税源普遍，课征有弹性4.计税方法复杂，稽征管理难度大第三节

我国现行税制（一）企业所得税

企业所得税是对企业或经济组织在一定时期内的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1.纳税人

（1）居民企业

（2）非居民企业第三节

我国现行税制2.征税对象

来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；

第三节

我国现行税制

（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；

（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

第三节

我国现行税制

（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。第三节

我国现行税制3.税率

现行税制中的企业所得税基本税率为25%；非居民企业适用税率20%；符合条件的小型微利企业适用税率20%；国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率15%。3.税率第三节

我国现行税制4.应纳税额的计算

企业所得税应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。

企业应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额=纳税人每一纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。第三节

我国现行税制

（1）收入总额的确定

企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。第三节

我国现行税制

（2）不征税收入

收入总额中的不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。第三节

我国现行税制

（3）免税收入按照《企业所得税法》的规定，企业的免税收入包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。第三节

我国现行税制

（4）扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。第三节

我国现行税制

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；本法第九条规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他支出。第三节

我国现行税制5.税收优惠

企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税从事农、林、牧、渔业项目的所得；从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；符合条件的技术转让所得等。创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。第三节

我国现行税制

业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。第三节

我国现行税制（二）个人所得税

个人所得税，是以个人所得为征税对象，并且由取得所得的个人缴纳的一种税。1.纳税人

个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人以及无住所又不居住或者居住不满1年的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人、无国籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。

第三节

我国现行税制

(1)居民纳税人

居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。第三节

我国现行税制

（2）非居民纳税人

非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。第三节

我国现行税制2.征税对象

个人所得税的征税对象是各项个人所得。具体包括：

（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的生产、经营所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（4）劳务报酬所得；

第三节

我国现行税制

（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；

（7）利息、股息、红利所得；

（8）财产租赁所得；

（9）财产转让所得；

（10）偶然所得；

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。第三节

我国现行税制3.税率

个人所得税采取分项定率，有超额累进税率和比例税率两种形式：

（1）工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为3%—45%（税率表见书）。第三节

我国现行税制

（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率（税率表见书）。

（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。

（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过2万元）的，要实行第三节

我国现行税制

加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。

（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。第三节

我国现行税制

4.应纳税额的计算

个人所得税的应纳税额为应纳税所得额乘以适用税率，即：

应纳税额=应纳税所得额*适用税率

个人所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额为收入额减除费用标准后的余额。第三节

我国现行税制

具体各项收入的应纳税所得额计算如下：

（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元以及专项附加扣除后的余额，为月应纳税所得额。个人所得税专项附加扣除是指，个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等6项专项附加扣除。

（2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。第三节

我国现行税制

（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得。第三节

我国现行税制

（5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得额中扣除。第三节

我国现行税制5.税收优惠

下列各项个人所得，免纳个人所得税：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）国债和国家发行的金融债券利息；第三节

我国现行税制

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（4）福利费、抚恤金、救济金；

（5）保险赔款；

（6）军人的转业费、复员费；

（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；第三节

我国现行税制

（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（10）经国务院财政部门批准免税的所得。第三节

我国现行税制6.征收管理

工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

个体工商户的所得应纳的税款

企事业单位的所得应纳的税款

从境外取得所得的纳税人应纳的税款第三节

我国现行税制三、其他课税

（一）资源课税

1.资源课税的性质和功能

资源课税是以自然资源为课税对象的税类。具有商品属性的自然资源。资源税的功能主要在于：促进资源的合理开发和有效使用；合理调节资源级差地租收入，创造公平竞争环境；增加财政收入等等。第三节

我国现行税制2.资源课税的主要税种

（1）资源税

征税范围：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐。

（2）土地增值税

土地增值税是以转让房地产所取得的增值额为课征对象第三节

我国现行税制（二）财产课税

财产课税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的税类。1.财产课税的特征

财产课税具有以下特征：

（1）课税不普遍，具有选择性。

（2）税负不易转嫁，课税比较公平。

（3）税收弹性差，作为地方税种。第三节

我国现行税制2.财产课税的主要作用

（1）可以增加财政收入，成为财政收入的补充来源；

（2）适当调节财产拥有人的收入，节制财富的集中；

（3）加强国家对财产的监督和管理，提高财产使用效果

（4）征收遗产税，使继承人积极工作。第三节

我国现行税制（三）对行为的课税

概念：指以纳税人的某种特定行为作为课税对象的税类。目的：通过征税对某种行为加以限制或加强管理监督；扩大财政收入的来源。

特点：它具有分散、灵活的特点。

税种有：印花税、城市维护建设税等。第四章国债第一节

国债概述第二节

国债制度第三节

国债种类及国债市场第一节

国债的基础知识一、国债概述

国债是国家公债的简称，国债是中央政府凭借政府信誉，按照信用原则发行债券所形成的国家债务。国债的含义理解：

第一，国债是公债的主要组成部分。

第二，国债不局限于内债。

第三，国债具有有偿性，自愿性和灵活性的特点。第一节

国债的基础知识

第四，国债是政府借用或财政信用的主要形式。

政府信用是指，政府按照有借有还的商业信用原则，以债务人身份来取得收入，或以债权人身份来安排支出，也称为财政信用。国债只是财政信用的一种形式。财政信用的其他形式包括：政府向银行借贷，财政支出周转金，以及财政部门直接发放的财政性贷款等。第一节

国债的基础知识

二、国债的产生与发展（一）国债的历史发展过程1.世界上的第一张政府债券，出现于最早的资本主义生产关系萌芽的地中海沿岸国家。2.国债作为一种取得财政收入的形式，首先在荷兰牢固的确立起来。3.国债的发展中心于是从荷兰移向英国，并迅速在整个欧洲流行开来。第一节

国债的基础知识

（二）国债产生的历史条件

国债是资本主义时代的产物，

第一，只有到了资本主义时代，政府履行职能所需的开支才开始膨胀，从而才有了发行国债的必要。

第二，资本主义的生产关系以及反映资本主义意识的个人主义，是政府发行国债的前提条件。

第一节

国债的基础知识

第三，只有到了资本主义时代，才有可能积聚起大量的货币资本，从而使国债的发行成为可能。

第四，只有到了资本主义时代，才可能为国债的发行提供必要的技术条件。近代化的金融机构、全国性的金融市场以及较为发达的信用制度是发行国债所必须的三大技术条件第一节

国债的基础知识

综上所述，国债产生有四个必要条件：一要有国家财政上的需要；二要有平等对立的经济关系，三要有大量闲置的货币资本；四要有货币信用制度的发展。资本主义恰是人类历史上第一个具备这四大必要条件的社会经济形态。

第一节

国债的基础知识

三、

国债的功能与作用

（一）国债的功能1.弥补财政赤字是国债的基本功能.2．筹集建设资金.3．调节经济

（二）国债在经济发展中的作用

古典经济学派和现代凯恩斯学派对此持不同的观点。

第一节

国债的基础知识

1．古典经济学派观点

国债的消极作用,包括：(1)

国债减少了生产资本，妨碍工商业的正当投资；

(2)

以国债弥补财政赤字会助长为所欲为，不负责任之风；导致市场增加信用，促使物价上涨等。

第一节

国债的基础知识

(3)

举债会增加将来财政困难；(4)国债常以高利吸引购买者，会使富者坐享其利，使财富分配不均，公债不断膨胀，导致市场增加信用，促使物价上涨等。

第一节

国债的基础知识

2.现代凯恩斯学派观点

国债有积极作用：(1)国债不是一个值得忧虑的问题，而是一件有益的事，会增加净收入；

(2)公债不是妨碍经济增长的因素，而是使经济稳定发展的因素；

第一节

国债的基础知识

(3)国债的数额不应受限制，国债的发行不但不应视作国家的债务，而且还应视为国家的资产；(4)国债不会增加人民负担。因此，大量发行国债有利于经济繁荣和充分就业。第一节

国债的基础知识3．世界各国对国债作用的观点

目前，世界各国大多采纳现代凯恩斯学派的观点。国债在经济发展中的作用可以从财政和经济两个方面来分析。

（1）从财政角度看，国债是财政收入的补充形式，是弥补财政赤字、解决财政困难的最可靠、最迅速的手段。第一节

国债的基础知识

（2）

从经济的角度看，国债是政府调控经济的重要政策工具，是政府经济政策的一个重要组成部分。第一节

国债的基础知识四、国债的种类

（一）国债的种类

1.按举借债务方式不同

按举借债务方式不同，国债可分为国家债券和国家借款。2．按偿还期限不同

按偿还期限不同，国债可分类定期国债和不定期国债

第一节

国债的基础知识3.按发行地域不同

国债可分为国家内债和国家外债。4.按发行性质不同

按发行性质不同，国债可分为自由国债和强制国债。

5.按使用用途不同

按使用用途不同，国债可分为赤字国债、建设国债和特种国债。第一节

国债的基础知识6.按是否可以流通

按是否可以流通，国债可分为上市国债和不上市国债。第一节

国债的基础知识（二）我国的国债分类

1.凭证式国债2.记账式国债

记帐式国债与凭证式国债的区别

（1）在发行方式上不同；

（2）在流通转让方面不同；

（3）在还本付息方面不同；

（4）在收益性上不同；第二节

国债制度

一、国债的发行（一）国债的发行条件

国债发行条件是指对国债发行本身诸方面所做的规定，即国债发行价格，发行利率，发行期限，国债发行额等因素的集合。

第二节

国债制度

1.国债发行价格

按照国债发行价格与票面值的关系，可以分为平价发行，折价发行和溢价发行三种发行价格。

2.国债发行利率

通常国债利息率的高低，主要参照金融市场利率，政府信用状况和社会资金供给量三种因素来确定。

第二节

国债制度

3.国债发行期限

按偿还期长短可分为短期国债、中期国债和长期国债。

期限长短的确定，应从以下几个方面综合考虑：

(1)国家每年的偿债能力(2)购买者的收益

第二节

国债制度

4.国债发行额

此外，国债的发行条件还包括国债的票面金额和编号，国债的名称与发行目的，国债的发行对象，发行与交款时间，还本付息的方式，国债经销单位和债券流动性的规定等。

第二节

国债制度

（二）国债的发行方式

1.固定收益出售方式。其特点如下：

（1）

认购期限较短；

（2）

发行条件固定；

（3）

发行机构不限；

（4）主要适用于可转让的中长期债券的发行。

第二节

国债制度

2．公募拍卖方式。主要特点如下在：

（1）

发行条件通过投标决定，拍卖过程由财政部门或中央银行负责组织，即以它们为发行机构。

（2）

主要适用与中短期政府债券，特别是国库券的发行。

第二节

国债制度

3.连续经销方式。其特点有四个：(1)经销期限不定；(2)发行条件不定；(3)主要通过金融机构和中央银行以及证券经纪人经销。(4)主要适用于不可转让债券，特别是是对居民家庭发行的储蓄债券。

第二节

国债制度

4.直接推销方式。主要特点如下：(1)发行机构只限于政府财政部门；(2)认购者主要限于机构投资者；(3)发行条件通过直接谈判确定；

(4)主要适应于某些特殊类型的政府债券的推销；

此种方式的有优点突出，就是可充分挖掘各方面的社会资金。

第二节

国债制度

5．综合方式

这是一种综合上述各种方式的特点而加以结合使用的国债发行方式。

第二节

国债制度

二、国债的偿还（一）付息方式

国债的付息方式大体上可分为两类：一是按期分次支付法；二是到期一次支付法。（二）还本方式

1.分期逐步偿还法；

2.抽签轮次偿还法；

第二节

国债制度

3.到期一次偿还法；4.市场购销偿还法；5.以新替旧偿还还法；

第二节

国债制度

（三）偿还资金来源

1.设立偿债基金；2.财政盈余；3.通过预算列支；4.举借新债。

第二节

国债制度

三、国债的规模

国债规模是指国债的发行数量。国债的规模应当控制在一个合理的界限以内，这个界限主要是由一国的财政经济实力和国债管理水平决定的。

第二节

国债制度

（一）国债规模的影响因素1.经济发展水平2.财政政策选择

3.金融市场状况

4.国债管理水平

5.居民应债能力

第二节

国债制度

（二）国债规模适度的衡量指标

一般来说，国债规模适度与否有以下衡量指标：

1.债务负担率；2.债务依存度；3.偿债率。

第二节

国债制度

衡量外债规模也有三个指标：一是外债偿债率，即年度外债本息偿还额与当年贸易和非贸易外汇收入之比；二是负债率，即外债余额与当年GNP之比；三是债务率，即外债余额与当年贸易和非贸易外汇收入之比。

第三节国债市场

一、国债发行市场

国债的发行市场，是指以发行债券的方式筹集资金的场所，又称为国债一级市场。国债的发行市场没有集中的具体场所，是无形的市场。在发行市场上，政府具有决定国债的发行时间，发行金额和发行条件，并引导投资者认购及办理认购手续，缴纳款项等。国债发行市场的主体由政府，投资人和中介构成。

第三节国债市场

二、国债交易市场

国债的交易市场是指投资者买卖，转让已经发行的国债的场所，又称为国债的流通市场，转让市场或二级市场。交易市场一般具有明确的交易场所，是一种有形的市场。它为债券所有权的转移创造了条件，是公债机制正常运行和稳步发展的基础和保证。

第三节国债市场

（一）国债交易市场的功能

1.为短期闲置资金转为长期建设资金提供了可能性，有利于政府运用信用形式筹集长期资金。2.增强国债投资者信心和风险承受能力，是国债发行顺畅有效的基本保证。3.有利于发挥国债的筹资、投资、融资等经济职能。

第三节国债市场

（二）国债交易市场类型

1．场内交易。场内交易的特点包括：

（1）有集中的，固定的交易场所和交易时间；

（2）有较严密的组织和管理规则；

（3）采用公开竞价交易方式；

（4）有完善的交易设施和较高的操作效率。

第三节国债市场

2．柜台交易。其具有以下特点；

（1）为个人投资者投资于国债二级市场提供更方便的条件，可以吸引更多的投资者。

（2）柜台交易的覆盖面和价格形成机制不受限制，便于中央银行进行公开市场操作。第三节国债市场

（3）有利于商业银行低成本，大规模的买卖国债等。

（4）有利于促进各市场之间的价格，收益率趋于一致。第三节国债市场

3．第三市场。指在柜台（店头）市场上从事已交易所挂牌上市的证劵交易。近年来这类交易量大增，地位日益提高。但准确地讲，第三市场既是场外交易市场的一部分，又是证劵交易所市场的一部分，它实际上是“已上市证劵的场外交易市场”。第三节国债市场

4．第四市场。第四市场是指各种机构投资者和个人投资者完全绕开证劵商，相互间直接进行国债的买卖交易。第四市场目前只在美国有所发展，其他一些国家正在尝试或刚刚开始。这种市场虽然有第三方介入，但一般不直接介入交易过程，也毋需向公众公开其交易情况。第三节国债市场

三、国债发行市场与交易市场的关系。

（一）从发行市场看，国债发行市场是交易市场的前提和基础环节。1．任何种类的公债，都必须在发行市场上发行，否则政府就无法实现预订的筹资计划，投资者也就无从认购国债。2．发行市场上国债的发行要素，对国债的价格及流通性都会产生重大影响。第三节国债市场

（二）从交易市场看，国债交易市场又是国债顺利发行的重要保证。1．国债流通性的高低，直接影响和制约着国债的发行。2．国债在流通中的转让价格，收益率及其变化，对国债的发行起反作用。3．发达活跃的交易市场是国家进行宏观调控的理想场所。第三节国债市场

（三）发行市场和交易市场是一个有机的整体。

两者之间的统一是国债市场体系发展的趋势和必然结果。发达国家都把国债的发行市场和交易市场看成一个有机的整体，十分重视连接这两个市场的各个环节。第五章财政支出第一节

财政支出的基础知识第二节

财政支出的规模及效益分析第三节

购买性支出第四节

转移性支出第五节

政府采购制度

第一节

财政支出的基础知识

一、财政支出概述（一）财政支出的概念

财政支出通常是指国家为实现其各种职能，由财政部门按照预算计划，将国家集中的财政资金向有关部门和方面进行支付的活动。第一节

财政支出的基础知识（二）财政年度

财政年度又称预算年度，是指一个国家以法律规定为总结财政收支和预算执行过程的年度起迄时间。

我国的财政年度采用自然年度。

第一节

财政支出的基础知识

二、财政支出的分类（一）按经济性质分类1.购买性支出2.转移性支出（二）按最终用途分类1.补偿性支出2.积累性支出3.消费支出

第一节

财政支出的基础知识

(三)按财政支出与国家职能关系可将财政支出分为：

1．经济建设费支出；2．社会文教费支出；3．行政管理费支出；4．其它支出，包括国防支出、债务支出、政策性补贴支出等。

第一节

财政支出的基础知识

（四）按财政支出产生效益的时间分类

1．经常性支出2．资本性支出（六）按照国际货币基金组织的分类方法

1.职能分类法2.经济分类法

第一节

财政支出的基础知识

三、财政支出的方式、范围及管理原则（一）财政支出的方式1．无偿拨款2．有偿使用（二）财政支出的范围1．保证国家机器正常运转、维护国家安全、巩固各级政府政权建设的支出；

第一节

财政支出的基础知识

2．维护社会稳定，提高全民族素质，外部社会效应巨大的社会公共事业支出；3．有利于经济环境和生态环境改善，具有巨大外部经济效应的公益性基础设施建设的支出；4．财政要留有一定的财力，对经济活动进行适当的干预。

第一节

财政支出的基础知识

（三）财政支出的管理原则

1．量入为出。2．统筹兼顾。3．讲求效益。

第二节财政支出规模及效益评价

一、财政支出的规模

（一）财政支出规模

是指在一定时期内（预算年度）政府通过财政渠道安排和使用财政资金的绝对