项目七 销售与收款循环审计

项目七销售与收款循环审计任务一销售与收款循环控制测试任务二销售与收款循环实质性程序销售与收款循环的内部控制销售与收款循环控制测试工作底稿编制实例项目七销售与收款循环审计任务一销售与收款循环控制测试一、销售与收款循环的内部控制（一）销售与收款循环涉及的主要业务活动1、接受客户订购单；2、批准赊销信用；3、按销售单供货；4、按销售单装运货物；5、向客户开具账单；6、记录销售；7、办理和记录现金、银行存款收入；8、办理和记录销售退回、销售折扣与折让；9、注销坏账；10、提取坏账准备。任务一销售与收款循环控制测试项目七销售与收款循环审计一、销售与收款循环的内部控制（二）销售与收款循环的重大错报风险1、收入确认存在的舞弊风险；2、收入的复杂性可能导致的错误；3、发生的收入交易未能得到准确记录；4、期末收入交易和收款交易可能未计入正确的期间，包括销售退回交易的截止错误。5、收款未及时入账或记入不正确的账户，因而导致应收账款（或应收票据/银行存款）的错报。6、应收账款坏账准备的计提不准确。任务一销售与收款循环控制测试项目七销售与收款循环审计一、销售与收款循环的内部控制（三）销售与收款循环内部控制的内容1、销售交易的内部控制；2、收款交易的内部控制任务一销售与收款循环控制测试项目七销售与收款循环审计二、销售与收款循环控制测试工作底稿编制实例（一）销售与收款循环控制测试导引表（二）销售与收款循环控制测试汇总表（三）销售与收款循环控制测试程序和过程记录任务一销售与收款循环控制测试项目七销售与收款循环审计营业收入审计应收账款审计税金及附加审计应交税费审计信用减值损失审计销售费用审计任务二销售与收款循环实质性程序项目七销售与收款循环审计一、营业收入审计（一）营业收入审计目标及审计程序任务二销售与收款循环实质性程序审计目标主要实质性程序确定主营业务收入的确认和计量是否合理、正确、完整；确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否适当；确定主营业务收入的会计处理是否正确；确定主营业务收入在会计报表上的披露是否恰当。取得或编制主营业务收入项目明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。查明主营业务收入的确认原则、方法，注意是否符合会计准则和会计制度的规定的收入实现条件，前后期是否一致。项目七销售与收款循环审计一、营业收入审计（二）营业收入审计案例（三）营业收入审计工作底稿编制实例1、营业收入审计程序表；2、营业收入审定表；3、营业收入凭证检查表；4、营业收入明细表；5、主营业务收入同期比较表。任务二销售与收款循环实质性程序项目七销售与收款循环审计二、应收账款审计（一）应收账款审计目标及审计程序任务二销售与收款循环实质性程序审计目标应收账款主要实质性程序确定资产负债表中记录的应收账款是否是存在的。确定记录的应收账款是否由被审计单位拥有或控制。确定所有应当记录的应收账款是否均已记录。确定应收账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录。确定应收账款是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当列报。项目七销售与收款循环审计坏账准备主要实质性程序二、应收账款审计（二）应收账款审计案例（三）应收账款审计工作底稿编制实例1、应收账款审计程序表；2、应收账款审定表；3、应收账款凭证检查表；4、应收账款明细表；5、应收账款函证结果汇总表；6、应收账款坏账准备审核表；7、回函核对记录任务二销售与收款循环实质性程序项目七销售与收款循环审计三、税金及附加审计（一）税金及附加审计目标及审计程序任务二销售与收款循环实质性程序审计目标主要实质性程序确定确定利润表中记录的税金及附加是否已发生，且与被审计单位有关。确定所有应当记录的税金及附加是否均已记录。确定与税金及附加有关的金额及其他数据是否已恰当记录。确定税金及附加是否已记录于正确的会计期间。确定税金及附加是否已记录于恰当的账户，是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当的列报。项目七销售与收款循环审计三、税金及附加审计（二）税金及附加审计案例（三）税金及附加审计工作底稿编制实例1、税金及附加审计程序表；2、税金及附加审定表；3、税金及附加凭证检查表；4、税金及附加明细表。任务二销售与收款循环实质性程序项目七销售与收款循环审计四、应交税费审计（一）应交税费审计目标及审计程序任务二销售与收款循环实质性程序审计目标主要实质性程序确定资产负债表中记录的应交税费是否是存在的。确定记录的应交税费是否是被审计单位应履行的偿还义务。确定所有应当记录的应交税费是否均已记录。确定应交税费是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整是否已恰当记录。确定应交税费是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当分类和列报。项目七销售与收款循环审计四、应交税费审计（二）应交税费审计案例（三）应交税费审计工作底稿编制实例1、应交税费审计程序表；2、应交税费审定表；3、应交税费明细表；4、应交税费凭证检查表任务二销售与收款循环实质性程序项目七销售与收款循环审计五、信用减值损失审计（一）信用减值损失审计目标及审计程序任务二销售与收款循环实质性程序审计目标主要实质性程序确定利润表中记录的信用减值损失是否已发生，且与被审计单位有关。确定所有应当记录的信用减值损失是否均已记录。确定与信用减值损失有关的金额及其他数据是否已恰当记录。确定信用减值损失是否已记录于正确的会计期间。确定信用减值损失是否已记录于恰当的账户，是否已按照企业会计准则规定在报表中作出恰当的列报。项目七销售与收款循环审计五、信用减值损失审计（二）信用减值损失审计案例（三）信用减值损失审计工作底稿编制实例1、信用减值损失审计程序表；2、信用减值损失审定表；3、信用减值损失明细表；4、信用减值损失凭证检查表任务二销售与收款循环实质性程序项目七销售与收款循环审计六、销售费用审计（一）销售费用审计目标及审计程序任务二销售与收款循环实质性程序审计目标主要实质性程序确定利润表中记录的销售费用是否已发生，且与被审计单位有关。确定所有应当记录的销售费用是否均已记录。确定与销售费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录。确定销售费用是否已记录于正确的会计期间。确定销售费用是否已记录于恰当的账户，是否已按照企业会计准则的规定在报表中作出恰当的列报。