《经济责任审计》课件

经济责任审计经济责任审计是一种重要的审计类型，用于评估政府部门、企事业单位和社会组织的领导干部在履行经济责任方面的合法性、效益性和可持续性。审计的定义和目的审计定义审计是一种独立的、客观的保证活动，旨在提高经济活动的有效性、效率和合规性。审计通过收集和评价证据，对经济活动进行评估，并提供独立的意见。审计目的审计的主要目的是为了提高经济活动的透明度和问责制。审计通过识别和报告问题，帮助管理者改进经济活动，降低风险，提高效率。经济责任审计的概念经济责任审计是对国家机关、国有企业事业单位、金融机构和社会组织主要负责人履行经济责任情况的审计。经济责任审计是指对领导干部在任期内履行经济责任情况进行的专门审计，是国家审计体系的重要组成部分。经济责任审计的对象政府部门包括中央和地方各级政府及其部门。国有企业包括中央和地方各级政府投资设立或控股的企业。事业单位包括教育、科研、文化等事业单位。社会团体包括基金会、慈善机构等社会团体。经济责任审计的内容履职行为审查被审计人履行职责的合法性、合规性，是否尽职尽责，是否存在失职、渎职行为。经济效益分析被审计人管理的经济效益，包括资金使用效率、资产运营效率、项目建设效率等。财务收支核实被审计人管理的资金收支是否真实、合法、完整，是否存在违规使用资金、挪用资金等行为。国有资产检查被审计人管理的国有资产是否完整、安全、有效，是否存在违规处置、流失等行为。经济责任审计的程序1审计准备确定审计目标，制定审计计划2证据收集收集相关资料，进行实地调查3证据分析对收集到的证据进行分析，形成审计结论4审计报告撰写审计报告，提出审计意见5审计监督跟踪审计结果，督促整改落实经济责任审计是一个系统性的过程，需要严格遵循一定的程序，以确保审计工作的科学性、客观性和有效性。审计程序包括审计准备、证据收集、证据分析、审计报告和审计监督五个步骤。每个步骤环环相扣，相互依赖，缺一不可。审计证据的收集财务记录审计人员审查财务报表和凭证，了解财务状况和经营情况。现场观察审计人员通过观察现场操作和活动，了解实际情况和存在的问题。访谈询问审计人员通过询问被审计单位的相关人员，获取相关信息和解释。审计证据的评价11.相关性审计证据必须与审计目标相关，能证明或反驳审计目标。22.可靠性审计证据必须来自可靠的来源，并通过适当的程序获取。33.充分性足够的审计证据可以提供合理的保证，支持审计结论。44.一致性审计证据应与其他相关证据一致，避免矛盾和冲突。审计意见的形成1证据分析收集的证据经过分析和评估，确定审计结论。2判断意见类型根据审计结果，确定审计意见类型，如无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。3起草审计意见根据审计结论和意见类型，起草审计意见，并进行审核。审计意见是审计人员对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的真实性和公允性发表的专业判断。审计意见的形成是一个严谨的程序，需要经过证据分析、判断意见类型和起草审计意见等步骤。审计报告的撰写报告内容审计报告包含审计范围、审计结论、审计意见、审计建议等内容，反映审计结果和意见。内容应完整准确，逻辑清晰，条理分明。报告格式审计报告的格式应规范，包括标题、正文、附件等部分。格式应符合相关法律法规和审计规范的要求。报告语言审计报告的语言应简洁、准确、客观，避免使用专业术语，使受众能够理解。报告签署审计报告应由审计人员签署，并加盖审计机构公章。签署人应具备相应的审计资质，确保报告的合法性。审计监督的实施审计发现问题审计人员在审计过程中发现的问题，需要及时进行调查核实。形成审计报告审计人员需要根据审计结果，撰写审计报告，并及时向相关部门提交。反馈审计意见审计部门需要将审计结果反馈给被审计单位，并督促其整改。追究责任对于重大违法违规行为，审计部门需要依法追究相关人员的责任。经济责任审计的特点独立性强经济责任审计不受任何部门或个人的干预，以客观公正为原则，独立进行审计工作。针对性强经济责任审计侧重于对领导干部履行经济责任情况的审计，重点关注资金使用、资产管理、项目实施等方面的合规性和有效性。监督性强经济责任审计通过对领导干部履行经济责任情况的审计，发挥监督作用，促进其廉洁自律，规范权力运行。实效性强经济责任审计注重实效，通过审计发现问题，提出改进意见，促进领导干部履职尽责，提高经济效益。经济责任审计的意义提高政府部门经济效益经济责任审计可以有效预防和查处经济责任方面的违法违纪行为，提高政府部门资金使用效益，促进政府职能转变。维护国家利益和人民利益经济责任审计有利于维护国家利益和人民利益，促进社会公平正义，维护社会稳定。加强政府部门廉政建设经济责任审计是加强政府部门廉政建设的重要手段，可以促进政府部门依法行政，提高政府公信力。政府审计机构的职责监督政府部门依法对政府部门的财务收支、国有资产、政府投资、政府采购、政府债务等进行审计，确保资金安全和使用效益。保障财政资金审计监督政府资金的使用，防止腐败和浪费，促进财政资金的有效利用。提升审计质量不断提高审计人员的专业水平和职业道德，提升审计质量，增强审计的公信力。促进依法行政通过审计监督，推动政府部门依法行政，促进政府决策科学化、民主化。政府部门的审计重点1预算执行资金使用是否合法合规，是否存在违反财经纪律的行为。2财政收支财政收入的真实性、完整性和合法性，支出是否合理有效，是否存在资金浪费或损失。3国有资产国有资产的管理和使用是否规范，是否存在闲置浪费或流失。4政府投资投资项目的可行性、效益评估，资金使用是否符合相关规定。预算执行审计预算执行审计审计预算执行情况，确保公共资金使用合理，资金效益最大化。分析预算执行情况审计人员需分析预算执行中存在的偏差、问题和风险，并提出改进建议。审计团队审计团队需要具备专业知识和技能，能独立完成审计工作。财政收支审计预算收入审计部门会核查预算收入的真实性、合法性、完整性，以及是否按规定及时入库。预算支出重点关注支出是否符合预算审批的程序，是否超支、挤占、挪用或截留。财务管理审计部门会核查财政资金管理制度是否健全、执行是否到位，以及是否存在违规行为。审计目的确保财政资金使用效益最大化，促进财政管理规范化，提高政府资金使用效率。国有资产审计国有资产的管理审查国有资产的管理情况，包括资产的登记、核算、处置等。国有资产的效益评估国有资产的利用效率和经济效益，例如资产的增值率和回报率。国有资产的安全检查国有资产的安全状况，防止资产流失、损坏或被盗。政府投资审计投资决策审计评估项目立项的合理性，审查项目是否符合国家产业政策和发展规划。重点关注项目可行性研究报告、资金来源、资金使用计划。投资执行审计审查项目建设过程中的资金使用情况，确保资金安全和效益。重点关注工程招标、合同签订、工程质量、资金拨付等环节。政府采购审计合法性审计政府采购程序的合法性，确保采购行为符合相关法律法规和政策。效益性评估采购项目的经济效益和社会效益，确保资金使用效率和效益最大化。公平性检查采购过程的公平竞争性，防止徇私舞弊和利益输送。规范性审计政府采购的规范性和透明度，提高政府采购管理水平。政府债务审计11.合法性审计审计政府债务的合法性，确认政府债务的发生是否符合相关法律法规。22.合规性审计审计政府债务的合规性，确认政府债务是否符合相关政策和制度规定。33.效益性审计审计政府债务的效益性，评估政府债务的使用效率和效益。44.风险性审计审计政府债务的风险性，评估政府债务的风险水平和防范措施。社会保障基金审计基金安全审计重点关注基金的收支管理、投资运作和安全保障，确保基金的安全性和完整性。资金使用审计关注基金的使用是否合法合规、效益是否最大化，以及是否真正惠及社会保障对象。管理效率审计评估基金管理机构的管理效率，包括基金管理制度、内部控制机制和风险防控体系等。公共资金审计覆盖范围广公共资金审计涵盖财政拨款、政府投资、国有资产、社会保障基金等。重点审查合法性确保公共资金的使用符合相关法律法规、政策规定，并达到预期目标。提高资金使用效率通过审计发现和纠正资金使用中的问题，促进公共资金的有效利用。维护公共利益维护国家和人民利益，提高政府公信力，促进社会公平正义。经济责任审计的问题缺乏独立性审计机构和被审计单位之间的利益关系，可能会导致审计结果失真。审计标准不统一不同地区、不同部门的审计标准不一致，影响审计结果的可比性。审计力量不足审计人员数量不足，专业素质不高，难以满足审计工作的需要。信息化建设滞后审计信息化水平不高，难以适应审计工作对信息技术的要求。经济责任审计的对策加强审计人员能力建设提高审计人员的专业素养，增强其对经济责任审计的理解和把握。完善审计制度和方法建立健全经济责任审计制度，优化审计流程，创新审计方法。加强审计监督和问责对审计结果进行严肃追责，促进被审计单位整改落实。提高政府部门的责任意识增强政府部门负责人对经济责任审计的重视程度，积极配合审计工作。经济责任审计的发展趋势信息化审计运用大数据、云计算等技术，提高审计效率，实现审计的智能化和数字化。专业化审计加强审计人员专业技能和职业道德建设，提高审计质量，增强审计的公信力。国际化审计借鉴国际先进审计理念和经验，加强国际交流与合作，促进经济责任审计的国际化。预防性审计注重风险识别和预警，防范和化解经济风险，提升审计的效益。审计质量控制独立性审计人员保持独立性，不受外界干扰，做出公正的审计意见。专业胜任能力审计人员具备专业知识和技能，熟练掌握审计方法，完成审计任务。尽职调查审计人员认真履行职责，收集充分证据，进行全面审计。质量控制体系建立健全质量控制体系，制定完善的质量控制流程，保障审计质量。审计人员能力建设1专业知识加强对审计理论、法律法规的学习，提升专业技能。2职业道德培养良好的职业道德，提高职业操守，维护审计职业形象。3实践经验积极参与审计实践，积累经验，提高审计水平。4信息技术学习运用信息技术，提高审计效率和质量。审计理论创新审计方法审计理论创新可以改进审计方法，提高审计效率和质量。例如，运用数据分析技术，可以更有效地识别风险，进行审计。审计技术新技术的应用，例如大数据、人工智能等，可以提高审计的效率和准确性，帮助审计人员更好地识别和评估风险。审计标准随着经济环境的变化和新技术的出现，审计标准需要不断更新和完善，以适应新的审计环境和要求。审计制度完善法规制度完善审计法规制度，明确审计职责权限，规范审计程序和方法。审计标准建立健全审计标准体系，提升审计质量，增强审计结果的可信度。监督机制加强审计监督机制建设，提高审计独立性和权威性，有效预防和化解风险。审计信息化建设数据采集通过数据采集系统，实现对政府部门的财务数据、经济活动数据、社会保障数据等进行实时收集和存储。数据分析利用数据分析技术对收集到的数据进行深度挖掘