资产岗位教学教材

资产岗位4.1制作人：李玲、冯智慧4.2制作人：李鑫、全慧4.3制作人：李美玲、陈芝4.4制作人：刘欢、张丽4.1固定资产增加的核算1）外购固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。购入不需要安装的设备借：固定资产贷：银行存款购入需要安装（自制的）固定资产（1）当固定资产达到预定可使用状态前发生各种支出时：借：在建工程贷：银行存款（或库存现金等）应交税费-应交增值税（进）（2）当固定资产达到预定可使用状态后：借：固定资产贷：在建工程

2、自行建造固定资产自营方式：购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款应用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资发放其他费用时：借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬工程完工交付使用时：借：固定资产贷：在建工程[业务设计]2012年7月31日，重庆涪陵东升铝厂计提固定资产折旧，其中房屋建筑物采用直线法计提折旧。该固定资产卡片上注名房屋类固定资产的预计使用年限分别为：办公楼40年，厂房30年，仓库20年；预计净残值率分别为：办公楼4%、厂房5%、仓库3%。本月计提固定资产原价增减变化情况如下表:房屋名称期初余额本月增加本月减少月末余额办公楼300000004000002600000厂房6000000100000007000000仓库80000000800000房屋类合计8800000100000040000010400000其中：办公楼年折旧额=3000000*（1—4%）/40=72000元厂房年折旧额=6000000*（1—5%）/30=190000元仓库年折旧额=8000000*（1—3%）/20=38800元会计分录如下：借：制造费用—折旧费15833.33管理费用—折旧费9233.33贷：累计折旧—厂房15833.33—办公楼6000—仓库3233.334.2.1.2工作量法计提折旧单位工作量折旧额=固定资产原价*（1—预计净残值）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额4.2.1.3双倍余额递减法计提折旧年折旧率=2/预计的使用年限月折旧率=年折旧费/12月折旧额=固定资产年初账面余额*月折旧率【业务设计】重庆涪陵东升铝厂2012年7月31日购进的办公设备40台，价格8000/台的电脑计提折旧，采用双倍余额递减法计提折旧。预计电脑使用年限5年，净残值200元/台，共计残值8000元。会计分录如下：借：管理费用—折旧费10666.67贷：累计折旧—电脑10666.674.2.1.4年度总和法计提折旧年折旧率=尚可使用寿命/预计使用寿命的年限总和月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原价—预计净残值）*月折旧率【业务设计】2012年7月31日，假设重庆涪陵东升铝厂对2011年12月31日购进的办公设备40台，价格8000元/台的电脑，计提折旧采用年限总和法计提折旧。预计电脑使用5年，净残值200/台，共计残值8000元。会计分录如下：借：管理费用—折旧费8666.67贷：累计折旧—电脑8666.674.2.2资本化后续支出的核算2012年7月31日，重庆涪陵东升铝厂决定对现有的生产线进行扩建。该生产线设备原价为600000元，已提折旧190000元，净值为410000元。会计分录：借：在建工程—生产线改良工程410000累计折旧190000贷：固定资产—设备6000004.2.2.2改良支出的核算2012年8月31日，重庆涪陵东升铝厂按规定向承包商支付生产线改良工程款27000元。会计分录：借：在建工程27000贷：银行存款270004.2.2.3改良完工的核算会计分录借：固定资产—设备680000贷：在建工程—生产改良工程6800004.2.4费用化的后续支出【业务设计】2012年7月31日，重庆涪陵东升铝厂对车间机械设备进行日常修理，支付修理费20000元，以转账支票支付。会计分录借：管理费用20000贷：银行存款200004.3固定资产的减值1、含义：可回收金额低于其账面价值2、固定资产减值的核算：发生时：借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备3、计提生产线减值准备借：资产减值损失贷：固定资产减值准备；4.4固定资产的处置（1）反映固定资产的减少借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）反映发生的变价收入借：银行存款（原材料）贷：固定资产的清理（3）反映发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款等（4）计算出应交的营业税时借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税（5）结转净损益