2018高职会计基本技能赛题

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ChinaSkills3

2018年全国职业院校技能大赛

2018NATIONALVOCATIONALSTUDENTSSKILLSCOMPETITION

----------高职组会计技能赛项----------

会计基本技能竞赛环节

赛题

2018年06月02日上午

2018年全国职业院校(高职组)会计技能赛项

会计基本技能竞赛环节(团队赛)赛题

一、竞赛任务

(一)编制会计报表(50分)

会计主管——根据赛题资料五提供的2016年度账户资料，完成任务1-2,

根据赛题资料七提供的2017年12月份经济业务事项，完成任务3,并将结果录

入竞赛平台。

1.编制2016年12月31日资产负债表。

2.编制2016年度利润表。

3.计算填列2017年12月份现金流量表的相关项目。

(1)销售商品、提供劳务收到的现金

(2)收到其他与经营活动有关的现金

(3)支付给职工以及为职工支付的现金

(4)支付的各项税费

(5)收回投资收到的现金

(6)购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

(二)短期经营决策、现金预算及本量利分析(30分)

1.会计主管——北京康杰有限公司生产使用的电路板既可自制，又可以外

购。若企业自制此电路板，需新增专属固定成本为550000.00元，单位变动成

本为85.00元/个；若外购，采购单价为105.00元/个。

要求：

(1)计算下表自制与外购两种方式下的成本无差别需要量及无差别成本金

额。

自制与外购计算比较表

金额单位：元

项目自制外购

成本无差别需要量(个)

单位变动成本85.00—

采购单价—105.00

变动成本金额—

采购金额—

力U：专属固定成本550000.00—

总成本

审核：刘爱玲制单：张文力

(2)承上题，若公司该电路板的年需要量为32000个，请判断采用哪种方

式更有利？

A自制B外购

2.会计主管——北京华兴有限公司现有设备的生产能力为450000小时，现

有生产能力的利用程度为55%0现准备用剩余生产能力开发新产品防烫电水壶、

不锈钢电水壶、不锈钢真空壶或保温杯。由于现有设备的加工精度不足，在生

产保温杯时，需增加专属设备20875.00元。

要求：

(1)在市场销售受限制的情况下，计算防烫电水壶、不锈钢电水壶、不锈

钢真空壶、保温杯四种产品的单位边际贡献。

单位边际贡献计算表

金额单位：元

项目防烫电水壶不锈钢电水壶不锈钢真空壶保温杯

市场最大销量(个)15600125001500012500

单位产品售价152.00158.00145.00175.00

单位产品变动成本83.6072.8079.5582.93

单位产品边际贡献

边际贡献总额

专属固定成本———20875.00

剩余边际贡献总额

单位产品机器工时(小时)12151116

单位工时边际贡献

审核：林文英制单：黄美娟

(2)承上题，公司应开发哪种产品可使企业的经济效益最大？

A开发防烫电水壶15600个，另开发不锈钢电水壶1020个

B开发不锈钢电水壶12500个，另开发防烫电水壶1250个

C开发保温杯12500个

D开发不锈钢真空壶15000个，另开发防烫电水壶3125个

3.会计主管——根据下述2018年度现金预算相关资料编制2018年度现金

预算表。

2018年度现金预算相关资料

北京佳悦有限公司2017年末，预计2018年度各季度现金收支资料如下：

销售收入预计第一季度3850000.00元，第二季度3202000.00元，第三季度5280000.00

元，第四季度4300000.00元。所有销售为赊销，每季度赊销款3/4当季收回，另外1/4下季

度收回。应收账款年初326000.00元。

直接材料采购预计第一季度1886000.00元，第二季度2620000.00元，第三季度

1680000.00元,第四季度3680000.00元。

直接人工费用预计第一季度228000.00元，第二季度235300.00元，第三季度256000.00

元，第四季度287000.00元。

制造费用预计第一季度175000.00元，第二季度178000.00元，第三季度178800.00元，

第四季度180000.00元。

销售费用预计第一季度186800.00元,第二季度190000.00元,第三季度192000.00元，

第四季度200000.00元。

管理费用预计第一季度116700.00元，第二季度125000.00元，第三季度132000.00元，

第四季度137800.00元。

每季度预计缴纳增值税依次为：第一季度333880.00元，第二季度98940.00元，第三季

度612000.00元,第四季度105400.00元。

每季度预缴所得税依次为：第一季度351500.00元，第二季度286000.00元，第三季度

502000.00元,第四季度403000.00元。

另外，公司在2018年年初准备投资450000.00元购置机器设备，第一季度支付20%,第

二季度支付50斩第三季度支付10%,第四季度支付20机

该公司政策规定，每季度末现金余额不得低于100000.00元，如果该季度现金低于现金

余额时，该季度初向银行借入短期借款，短期借款数额为100000.00元的倍数。如果该季度

现金超过最低现金余额时，该季度末一次性偿还短期借款。短期借款年利率为4.80%,每季度

未付息一次。

2017年末现金余额为268000.00元，没有短期借款。

现金预算表

2018g三度金额单位：元

项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计

期初现金余额268000.00

现金收入

本期销售本期收款

上期销售本期收款

现金收入合计

可供使用现金

现金支出

直接材料

直接人工

制造费用

销售费用

管理费用

缴纳增值税

预缴所得税

购置机器设备

现金支出合计

现金多余（不足以“一”填列）

短期借款

偿还短期借款

支付短期借款利息

期末现金余额

审核：张艾嘉制单：陈娟娟

4.会计主管——北京天禄有限公司现有1#托盘、2#托盘、3#托盘、4#托盘

四种产品。

要求：

根据下表资料计算相关本量利指标。（计算结果需用百分数表示的，按照“四

舍五入”的办法均保留百分号前两位小数，其余保留小数点后两位小数）

本量利分析表

金额单位：元

项目1#托盘2#托盘3#托盘4#托盘

销售单价（不含税）125.00150.00180.00225.00

单位变动成本55.0063.0072.00117.00

边际贡献率（%）

销售量（个）27500268002250018500

加权边际贡献率（%）

固定成本320000.00335000.00360000.00375000.00

综合盈亏平衡点销售额

安全边际额

安全边际率（%）

审核：陈明娜制单：林月娥

（三）填制和审核会计凭证（200分）

1.出纳人员——根据赛题第5笔业务资料，在竞赛平台中录入“结算业务

申请书”的核心事项；根据赛题第6笔业务资料，手工签发转账支票，填制进

账单，并在竞赛平台内录入“转账支票”和“进账单”的核心事项；根据赛题

第8笔业务资料，在竞赛平台中录入“现金支票”的核心事项；根据赛题第29

笔业务资料，手工填制贴现凭证，并在竞赛平台内录入“贴现凭证”的核心事

项。

2.总账会计——根据赛题第1至6、第8至41以及第59至76笔业务提供

的资料，在竞赛平台中填制相关原始凭证，编制记账凭证。（会计分录中涉及的

明细科目以系统内置的为准）

3.成本会计——根据赛题第7以及第42至58笔业务提供的资料，在竞赛

平台中填制相关原始凭证，编制记账凭证。（会计分录中涉及的明细科目以系统

内置的为准）

4.会计主管——审核相关会计凭证并签章。

（四）编制成本分析报表（10分）

成本会计——根据产品成本情况表编制可比产品成本降低计划完成情况分

析表。（降低率以百分比表示，并保留百分号前2位小数）

产品成本情况表

可比产品成本降低计划完成情况分析表

编制单位：北京宇科电器有限公司2017年12月31日金额单位：元

产品名称项目实际降低计划降低实际降低-计划降低

成本降低额

单杆挂烫机

成本降低率

成本降低额

双杆挂烫机

成本降低率

总成本降低额

合计

总成本降低率

审核：罗彦文制单：林立伟

（五）登记账簿和结账（20分）

出纳人员——根据审核签章后的收、付款业务的记账凭证在竞赛平台中登

记银行存款日记账（基本存款账户）和库存现金日记账。银行存款日记账及库

存现金日记账需按规范进行日结、月结、年结。

（六）编制纳税申报表（20分）

1.会计主管——根据赛题提供的资料，在竞赛平台内虚拟网上申报2017

年12月份“城市维护建设税”、“教育费附加”及“地方教育附加”。

2.会计主管——根据赛题提供的资料，在竞赛平台内虚拟网上申报2017

年12月份“增值税”。

3.会计主管——根据赛题提供的资料，在竞赛平台内虚拟网上申报2017

年度“企业所得税”。

（七）网上电子支付业务（10分）

出纳人员——根据赛题第33笔、第40笔业务，在竞赛系统内模拟完成银

行电子转账支付业务。

（八）办理与银行和供应商之间的相关票据传递手续（10分）

1.出纳人员——将岗位专项技能竞赛环节手工填制的现金存款凭条送交银

行台并进入银行柜台登录确认。

2.出纳人员——根据赛题第6笔业务，持手工签发的转账支票和进账单，

到银行台办理倒送支票手续并进入银行柜台登录确认。

3.出纳人员——根据赛题第6笔业务，凭进账单回单到供应商台取回发票

并进入供应商柜台登录确认。

4.出纳人员——根据赛题第29笔业务，持手工填制的贴现凭证，到银行

台办理贴现手续，取回贴现凭证的收账通知联并进入银行柜台登录确认。

5.出纳人员——根据赛题第33笔业务，从银行取回电子银行转账凭证回

单并进入银行柜台登录确认。

（九）整理和装订会计凭证（10分）

会计主管——组织团队成员整理和粘贴原始凭证于空白记账凭证后（记账

凭证只需按业务顺序编号，无需填写记账凭证其他内容），并采用边订法进行装

订，填写凭证封皮，加盖骑缝章。

（十）整理竞赛成果

会计主管——将装订成册的会计凭证装入竞赛成果回收袋，签字确认。

二、公司基本情况

（-）公司注册资料

公司注册名称：北京宇科电器有限公司

公司注册地址、电话：北京市西城区马连道中里6号/p>

公司注册资本：人民币500万元

公司法定代表人：郑邵煌

公司总经理：陈美琪

公司经营范围：主要从事挂烫机的生产和销售。

（二）公司账户资料

1.基本存款账户

交通银行北京马连道支行，账号：110002045290193842486c

2.一般存款账户

交通银行北京西城支行，账号：110008982591961765629c

3.工资账户

交通银行北京马连道支行，账号：110008090620176814156c

4.住房公积金账户

交通银行北京马连道支行，账号:110007811646775809698c

5.银行预留印鉴

国税：北京市国家税务局马连道分局，纳税登记号911101020653628966,

缴款账户：国家金库北京市马连道支库，账号：1103291366236255808。

地税：北京市地方税务局马连道分局，纳税登记号911101020653628966,

缴款账户：国家金库北京市马连道支库（代理），账号：11851W9222876。

三、公司会计工作组织及分工

公司单独设置财会部门，划分为会计主管、总账会计、成本会计、出纳四

个工作岗位，具体分工如下：

会计主管——罗彦文，职责：领导和组织公司会计核算工作；负责审核会

计凭证、对账和编制财务报表；负责保管财务专用章；虚拟网上报税；进行全

面预算、短期经营决策、长期投资决策、成本分析；组织会计档案的整理和保

管；组织财产清查等。

总账会计——黄艺欣，职责：编制除产品成本业务之外的其他业务的会计

凭证，负责保管发票专用章。

成本会计——林立伟，职责：进行产品成本核算，编制成本计算原始凭证，

编制产品成本业务记账凭证，编制成本报表，进行成本分析等。

出纳——黄思语，职责：负责办理库存现金、银行存款收款、付款及银行

结算其他业务；保管库存现金、有价证券及法人代表名章；登记库存现金日记

账、银行存款日记账；配合清查人员进行库存现金、银行存款清查等。

四、公司会计核算方法及财务管理制度

1.公司以人民币为记账本位币（核算中金额计算保留至分位），记账文字

为中文。会计核算采用科目汇总表账务处理程序。

2.公司属于科技型中小企业，为增值税一般纳税人，销售商品增值税税率

为17%；公司当期取得的增值税专用发票，按照现行增值税制度规定当期准予抵

扣的，均已认证且于当期一次性抵扣。

公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%,地方教育

附加征收率为2%。

公司车船使用税、房产税和土地使用税均按税法规定计算缴纳。

公司按规定代扣代缴个人所得税。

公司企业所得税税率为25%,并假设这一税率适用于未来可预见的期间，公

司不享受其他税收优惠政策。企业所得税的核算采用资产负债表债务法。企业

所得税缴纳采用按季预缴，按年汇算清缴的方式，公司以前年度的企业所得税

已进行汇算清缴。

本赛题不考虑除上述税费以外的其他税费。

3.公司原材料采用计划成本计价法组织日常核算，材料成本差异率为综合

差异率，材料成本差异率计算保留百分号前2位小数；周转材料、库存商品采

用实际成本计价法组织日常核算，发出库存商品采用全月一次加权平均法计价，

发出周转材料采用移动加权平均法计价。

原材料入库业务，于月末根据“收料单”编制“收料凭证汇总表”，并据

以进行原材料入库业务的总分类核算。原材料发出业务，于月末根据“领料单”

编制“发出材料汇总表”、“直接材料费用分配表”，并据以进行原材料出库业

务的总分类核算。

4.坏账损失的核算

公司应收账款坏账准备采用账龄分析法估计，其他的应收及预付款项不计提

坏账准备。不同账龄计提坏账准备的比例如下表所示：

逾期逾期逾期逾期

逾期逾期720

账龄未到期91-270271-360361-540541-720

1-90天天以上

天天天天

计提坏账准

0.00%2%4%6%10%12%15%

备的比例

5.公司固定资产折旧、无形资产摊销采用年限平均法，固定资产折旧方法、

折旧年限和无形资产摊销方法、摊销年限与税法规定一致。固定资产预计净残

值率为4%,无形资产无净残值。

固定资产类别折旧年限年折旧率

房屋建筑物20年4.8%

生产设备10年9.6%

运输设备4年24%

管理设备5年19.2%

无形资产类别摊销年限

土地使用权30

专利权10

非专利技术10

6.公司按有关规定计算缴纳社会保险费和住房公积金。基本社会保险及住

房公积金以上一年职工月平均工资为计提基数。计提比例如下：基本养老保险

为27%,其中企业承担19%,个人承担8%;医疗保险为12%,其中企业承担10%,

个人承担2%,另每月个人需缴纳大额互助基金3元；失业保险为1%,其中企业

承担0.8%,个人承担0.2%;工伤保险为0.2%,全部由企业承担；生育保险为

0.8%,全部由企业承担。住房公积金为24%,其中企业承担12%,个人承担12%0

由个人承担的社会保险费、住房公积金在缴纳时直接从“应付职工薪酬一

一短期薪酬（工资）”明细账中冲销，不通过“其他应付款”账户进行核算。

个人所得税由公司代扣代缴，通过“应交税费”账户进行核算。

7.公司职工福利费和职工教育经费不预提，按实际发生金额列支；工会经

费按应付工资总额的2%比例计提。工会经费按月划拨给工会专户。

8.公司根据有关规定，每年按当年净利润（扣减以前年度未弥补亏损后）

的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。

9.公司采用逐步综合结转分步法计算产品成本，成本项目为直接材料、直

接人工和制造费用。

本月发生的直接材料费如属于多种产品共同耗用的材料以各种产品材料定

额消耗量为标准在各种产品之间进行分配，本月发生的直接人工费和制造费用

按实际生产工时在各种产品之间进行分配。

生产费用在月末在产品和完工产品之间的分配采用约当产量法，原材料在

各车间第一道工序开始一次投入，直接人工费用和制造费用的完工程度分工序

按定额生产工时计算，月末在产品在本工序的完工程度均为50%o

10.公司所在地具有活跃的房地产市场，房地产公允价值能够可靠计量，

投资性房地产后续计量采用公允价值计量模式。

11.公司专设独立销售机构。

12.未列明的其他会计事项，公司根据现行《企业会计准则》的相关规定

处理。

13.会计分录中涉及的明细科目以系统内置的为准，其中，“财务费用”涉

及到利息收入的只能在贷方记账，不能以负数表示。

14.记账凭证的出纳、复核、制单处需要签章的均按盖章的形式签章。

五、2016年度账户资料

(―)2016年12月31日账户余额表

账户余额表

2016年12月31日金额单位：元

总账科目二级科目三级科目借方余额贷方余额

一、资产类

库存现金10709.00

银行存款

交通银行北京马连道支行2983405.50

交通银行北京西城支行92256.80

其他货币资金

存出投资款501800.00

交易性金融资产

应收票据

北京宏运电器商城有限公司198000.00

应收账款

江苏诚鑫电器商城有限公司358000.00

北京瑞华贸易有限公司296500.00

上海腾隆商贸有限公司300000.00

福建景泰实业有限公司360800.00

预付账款

北京鑫阳化工建材有限公司73500.00

北京荣华包装制品有限公司69615.00

广州富华实业有限公司250880.00

坏账准备24950.00

其他应收款

陆欣艳6000.00

潘阳3000.00

杨玉华3500.00

应收股利

应收利息

材料采购

原材料

ABS树脂25500.00

聚丙烯16800.00

304不锈钢板23700.00

增粘剂9800.00

固化剂20000.00

色漆26500.00

电源线10000.00

铝合金发热器13000.00

全铜发热器16070.00

智能温控器12500.00

过载熔断器9900.00

喷头23060.00

纤维编织软管12000.00

波纹金属软管20020.00

滚轮8920.00

二段可调支撑单杆2300.00

三段可调支撑双杆8850.00

衣架9390.00

毛刷15050.00

烫衣板24080.00

周转材料

PE保护膜4095.00

保利龙3000.00

包装箱2965.00

低值易耗品鞋套1800.00

低值易耗品「套1200.00

低值易耗品防尘衣2800.00

材料成本差异17675.08

库存商品

单杆挂烫机117157.50

双杆挂烫机240692.80

单杆挂烫机

半成品

机身外壳

双杆挂烫机

半成品

机身外壳

单杆挂烫

半成品

机主机

双杆挂烫

半成品

机主机

存货跌价准备

持有至到期投资

持有至到期投资减值

准备

可供出售金融资产

可供出售金融资产减

值准备

长期股权投资

长期股权投资减值准

备

投资性房地产

长期应收款

未实现融资收益

固定资产

房屋建筑物9030000.00

生产设备3514000.00

运输设备360000.00

管理设备137500.00

累计折旧1840800.00

固定资产减值准备

固定资产清理

在建工程

无形资产

土地使用权3690000.00

专利权180000.00

累计摊销

土地使用权266500.00

专利权6000.00

无形资产减值准备

递延所得税资产

应收账款6237.50

广告费62500.00

二、负债类

短期借款

应付票据

北京凯翔实业有限公司2085000.00

江苏益阳化工实业有限公司1952500.00

应付账款

天津亿丰电子科技有限公司46858.55

上海益达辅料有限公司58100.00

预收账款

上海金茂实业有限公司1750000.00

北京金丰祥电器有限公司1034500.00

应付职工薪酬

短期薪酬工资478317.50

短期薪酬工会经费12638.00

应交税费

应交增值税进项税额

应交增值税销项税额

转出未交

应交增值税

增值税

应交所得税250209.09

应交个人所得税10683.25

未交增值税790286.50

应交城市维护建设税55320.06

应交教育费附加23708.60

应交地方教育附加15805.73

应付股利

其他应付款

长期借款

长期应付款

预计负债

递延所得税负债

三、所有者权益类

实收资本5000000.00

资本公积

资本溢价

其他资本公积

盈余公积

法定盈余公积670000.00

本年利润

利润分配

未分配利润6030000.00

四、成本类

生产成本

单杆挂烫机机身外壳直接材料36560.00

单杆挂烫机机身外壳直接人工5092.50

单杆挂烫机机身外壳制造费用1330.35

双杆挂烫机机身外壳直接材料44550.00

双杆挂烫机机身外壳直接人工9240.00

双杆挂烫机机身外壳制造费用2492.45

单杆挂烫机主机直接材料131992.00

单杆挂烫机主机直接人工4274.00

单杆挂烫机主机制造费用1180.00

双杆挂烫机主机直接材料228500.00

双杆挂烫机主机直接人工6770.40

双杆挂烫机主机制造费用1876.56

制造费用

合计23031532.3623031532.36

（二）2016年1T2月损益类账户发生额

损益类账户发生额表（结转本年利润前发生额）

2016年12月31日金额单位：元

1-12月累计发生额

账户名称

借方贷方

主营业务收入64839106.00

营业外收入28080.00

主营业务成本48486161.30

税金及附加1191550.56

销售费用3880593.50

管理费用4378006.95

财务费用222505.36

资产减值损失24950.00

营业外支出80690.00

所得税费用1670728.33

六、2017年11月份账户资料

（一）北京宇科电器有限公司2017年11月30日账户余额

账户余额表

2017年11月30日金额单位：元

总账科目二级科目三级科目借方余额贷方余额

一、资产类

库存现金6800.00

银行存款

交通银行北京马连道支行3986580.96

交通银行北京西城支行133500.50

其他货币资金

存出投资款1806000.00

交易性金融资产

科创信息成本1240000.00

公允价值变

科创信息80000.00

动

应收票据

北京宏运电器商城有限公司1092800.00

北京鑫鑫贸易有限公司2525000.00

应收账款

江苏诚鑫电器商城有限公司358000.00

北京瑞华贸易有限公司296500.00

上海腾隆商贸有限公司257600.00

福建景泰实业有限公司2400000.00

北京福兴隆百货有限公司1829000.00

厦门峻志达进出口贸易有限公

2652000.00

司

预付账款

北京鑫阳化工建材有限公司1173500.00

北京荣华包装制品有限公司69615.00

广州富华实业有限公司35800.00

坏账准备24950.00

其他应收款

陆欣艳6000.00

潘阳2365.00

应收股利

应收利息

材料采购

原材料

ABS树脂52500.00

聚丙烯111600.00

304不锈钢板62500.00

增粘齐22800.00

固化剂50000.00

色漆76700.00

电源线26100.00

铝合金发热器69000.00

全铜发热器102750.00

智能温控器40000.00

过载熔断器30000.00

喷头230000.00

纤维编织软管28000.00

波纹金属软管50000.00

滚轮12500.00

二段可调支撑单杆9900.00

三段可调支撑双杆19800.00

衣架139200.00

毛刷45750.00

烫衣板