金融企业会计复习

第一章金融会计对象？（简）PPT：金融企业的资金运动和资金周转共同构成金融企业会计的对象。书：金融会计对象从总体上看，依然是资金运动，但金融会计对象也有其特殊性，以银行为例，从银行的资金运动形式来看表现为：社会货币资金、银行信贷资金、社会货币资金；银行的资金运动不仅表现为在聚集和运用货币资金的增减变化，同时也表现为银行的收支及财务成果的形成，这些都是因银行会计的核算对象；银行会计对象的具体内容也分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素。金融会计特点？（简）金融会计的和核算痛金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算过程就是金融业务处理过程，金融会计处于银行业务活动的第一线；金融会计具有显著的社会性和宏观性；金融业务的会计核算主要是直接面向全社会、面向国民经济各部门、各企业及广大居民。金融会计联系面广、影响大、政策性强；金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度；金融会计核算的电子网络化。3、金融企业会计科目：按会计科目使用范围分类：资产类、负债类、所有者权益类和损益类。按与会计报表的关系分类：表内科目和表外科目4、金融企业会计的特色内容①金融企业会计对一些涉及资金运动方面的重要业务事项，可以设置表外科目进行核算，并且表外科目才用收或付方式进行单式记账②金融企业一般采用单式凭证来记账③基本凭证按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭证（现金收入传票和现金付出传票）、转账凭证（转账借方传票和转账贷方传票）、特种转账凭证（特种转账借方传票和特种转账贷方传票）和表外收付凭证（表外科目收入传票和表外科目付出传票）明细核算：综合核算经济业务经济业务转账业务凭证现金业务凭证科目日结单总账日计表分户账分为：甲种账又称“分户式账页；乙种帐又称“计息式账页；丙种帐设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏；丁种帐又称“销账式账页”，商业银行存款业务的核算与管理（贷款业务为负债性质）存款种类：按资金不同分类：企业存款（单位性质存款也称一般性存款）、储蓄存款（居民个人储蓄存款）、财政性存款存款按存取期限可分为：活期存款和定期存款两种。按存款产生来源不同分为：原始存款、派生存款按存取款方式不同可以分为：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等按存款币种的不同可以分为：人民币存款和外币存款会计科目设置：吸收存款科目(属于负债科目)、利息支出科目(损益类科目)、应付利息科目（属于负债科目）、库存现金（小题）开立存款账户准备的资料：《企业法人执照》或《营业执照》正本、有关部门的证明、批文等证明文件之一开立一般存款账户：开立基本存款账户规定的文件、基本存款账户登记证、借款合同开立专用存款账户：开立基本存款账户规定的文件、基本存款账户登记证、经有关部门批准立项的文件或有关部门的批文开立临时存款账户：营业执照、临时执照或有权部门同意设立外来临时机构的批文存款利息的计算（计算题10分）利息计算方法：余额表计息、帐页计息（分户账法）利息计算公式：利息=本金（存款金额）*存期*利率年利率/12=月利率；月利率/30=日利率计息时间：计息天数按实际天数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。计息时间的规定：单位活期存款按季度计算利息，每季末月20日为结息日，计息范围：商业银行吸收存款人资金，除财政行预算以及有特殊规定的款项不计利息外，军应按规定支付利息。（对应付未付利息按权责发生制核算）余额表法计息：公式：利息=日利率（月利率÷30）×计息积数（存款余额×日数）上月止累计积数+20天小计＋应加积数－应减积数=计息积数分录：借：利息支出—客户贷：吸收存款-活期存款——xx单位其他分录;活期：存入现金：借：库存现金贷：吸收存款-活期存款-××单位支取现金：借：吸收存款-----活期存款——××单位贷：库存现金定期：存入：借：活期存款——××单位户贷：定期存款——××单位户支取：借：定期存款——××单位户利息支出（应付利息）——定期存款利息贷：活期存款——××单位户第三章1、贷款的种类①按贷款期限划分：短期贷款、中期贷款、长期贷款②按还款方式划分：一次偿还的贷款、分期偿还的贷款③按贷款对象不同：公司贷款、个人贷款④按贷款的保障条件分：信用贷款、担保贷款、票据贴现⑤按照自主程度不同：自营贷款、委托贷款、特定贷款⑥按贷款的质量和风险程度：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款2、商业银行贷款政策原则贷款审批的分级授权商业银行的贷款审批通常由三个层次组成，最高层次是商业银行董事会的贷款审批权，董事会一般对金额特别大、期限特别长的贷款和一些特别的贷款进行审批；第二层为银行信贷委员会的贷款审批权，信贷委员会一般对金额大和期限长的贷款进行审批；第三层为一般信贷人员的贷款审批权，一般信贷人员通常对大量的日常贷款进行独立货集体审批。贷款的期限结构和品种结构商业银行贷款的期限结构是指短期贷款、中长期贷款和长期贷款在商业银行贷款总额中的比重。主要受资金来源的期限构成以及借款人的生产周期两个因素影响商业银行的品种结构是指各类贷款在商业银行贷款总额中的比重。主要取决于商业银行的市场地位。关系人的贷款政策《中华人民共和国商业银行法》第40条明确规定“商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件”信贷集中风险管理政策商业银行对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%贷款规模控制政策《中华人民共和国商业银行法》规定，商业银行贷款余额与存款余额之比不得超过75%3、非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款（表外科目）应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。4、贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。5、.贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。短期贷款必须在到期日的10天前、中长期贷款在到期日的一个月前，向银行提出贷款展期申请。每一笔贷款只能展期一次，短期贷款展期不得超过原贷款的期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过3年。（小题）2.逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。借：逾期贷款——××借款单位逾期贷款户

贷：贷款——××借款单位贷款户转账（收回时）时，会计分录为：借：吸收存款——活期存款——××借款单位存款户贷：逾期贷款——××借款单位逾期贷款户应收利息6、抵押率=1-抵押物预计贬值额/抵押物现值×100%商业银行在办理抵押贷款时，抵押率一般控制在80%以下，对于一些科技含量高，更新速度快的机器设备抵押率还会更低，一般控制在50%以下。7、拍卖抵押物的拍价大于贷款额：不禁收回本金加利息，还多出的做营业外收入拍卖抵押物的拍价大于贷款额：指收回本金，利息银行自己支付9、担保贷款是指具有一定的财产或信用作为还款保证的贷款。根据还款保证，具体分为抵押贷款、质押贷款和保证贷款。9、贴现（已知分录）：贴现利息＝汇票金额×贴现天数×日贴现率（月利率÷30）实付贴现金额＝汇票金额-贴现利息①贴现时（书）借：贴现资产——商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值）贷：吸收存款------贴现申请人户（实付金额）贴现资产——利息调整（差额）资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入入账借：贴现资产——贴现——利息调整贷：利息收入（ppt）（借：贴现资产——商业承兑汇票户贷：吸收存款——活期存款——某企业单位存款户利息收入——贴现利息收入户）②商业汇票到期，贴现银行作为收款人，通过承兑人开户行以联行划转方式将款项收回，作会计分录：借：清算资金往来（吸收存款、存放央行款项、辖内上存款项等）贷：贴现资产——商业承兑汇票户借：贴现资产----利息调整贷：利息收入③商业汇票到期，贴现银行收到付款银行开户行退回委托收款凭证等是，作如下分录：借：吸收存款——贴现申请存款户贷：贴现资产------商业承兑汇票借：贴现资产----利息调整贷：利息收入若申请人账户余额不足时，不足部分专做逾期贷款借：吸收存款-----贴现申请人存款账户逾期贷款-----贴现申请人贷款账户贷：贴现资产----商业承兑汇票④银行承兑汇票到期收回：借：吸收存款或辖内上存款项或存放央行款项贷：贴现资产----银行承兑汇票借：贴现资产----利息调整贷：利息收入⑤期末对无法收回的，经批准作为呆账损失的，应冲销提取的贷款损失准备借：贷款损失准备贷：贴现资产-----商业承兑汇票或银行承兑汇票10、贷款损失准备：（贷款）资产负债表日发生减值准备，按减记的金额借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款——本金到期无法收回的各项贷款，按管理权限经批准作为呆账损失时，应冲销提取的贷款损失准备借：贷款损失准备贷：贴现资产、贷款等科目已计提的贷款损失准备贷款以后又得以恢复的，应在原集体的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额：借：贷款损失准备贷：资产减值损失11、坏账准备（应收账款）计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备确认为坏账损失，冲销集体的坏账准备：借：坏账准备贷：应收票据或其他应收款等项目已确认并转销的应收账款以后又收回，按实际收回金额：借：应收票据或其他应收款等科目贷：坏账准备同时:借：xx存款贷：应收票据或其他应收款等科目已确认并转销的应收账款以后又收回，按实际收回的金额：借：xx存款贷：坏账准备第四章1、支付结算的概念：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算的方式：目前主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、托收承付、委托收款和信用卡等社会支付结算方式。其中，银行汇票、商业汇票、银行本票和支票属于票据结算；汇兑、托收承付和委托收款属于结算方式。按照收付款项的地区不同，属于异地支付结算工具的包括银行汇票、汇兑和托收承付；属于同城结算方式的包括银行本票和支票；属于同城异地均可使用的结算方式包括商业汇票、委托收款和信用卡。2、几种汇票到期日：（小题）（自己仔细看书P93—P100）eq\o\ac(○,1)银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月（不确定，没找到）eq\o\ac(○,2)商业汇票的付款期限最长不得超过6个月几种汇票的出票人：银行汇票为付款人，商业汇票为承兑人、付款人。几种汇票的使用日期，作用：（没找到）3、（小题）信用卡的基本功能：信用卡广泛运用于商品经济的支付与结算，具有“电子货币”功能。4、（小题）比较托收承付和委托收款基本规定（P120，p126）5、银行汇票，本票，汇兑（三选一）（一直分录）A银行汇票（P94—P99）1）银行汇票的出票汇款人像银行申请汇款（出票），银行受理申请书，转账收款的处理。会计分录为：借：吸收存款-活期存款（或现金）－申请人户贷：汇出汇款申请人交付现金的，出票行以第三联申请书做贷方凭证，分录为：借：库存现金贷：汇出汇款2）银行汇票的兑付持票人在代理付款行开户的处理会计分录为：借：联行往账贷：吸收存款-活期存款——持票人户3）银行汇票的结清（1）银行汇票全额结清，会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账（2）银行汇票非全额结清，银行汇票有多余款的，会计分录为：借：汇出汇款贷：联行来账吸收存款-活期存款－申请人户（3）申请人未在出票行开立账户。分录为：借：汇出汇款贷：联行来账其他应付款－申请人户转账后通知申请人持银行汇票申请书及本人身份证件来行办理取款手续。申请人取款时，以第四联多余款收账通知作转账借方凭证，办理转账。会计分录为：借：其他应付款－申请人户贷：库存现金4）银行汇票的退款、挂失和丧失银行汇票的退款，会计分录为：借：汇出汇款贷：吸收存款——申请人户（或现金及其他有关科目）B银行本票（P1071银行本票出票的核算，收妥款项并签发银行本票。（1）转账交付的，会计分录：借：吸收存款——申请人户（或其他有关科目）贷：开出本票（2）现金交付的，会计分录：借：库存现金贷：开出本票2银行本票付款的核算（1）代理付款行的处理，当持票人与原申请人在同一行处开户时，会计分录：借：开出本票贷：吸收存款——持票人户（或其他有关科目）当持票人与原申请人不在同意行出开户时，分录为：借：存放中央银行款项（或其他有关科目）贷：吸收存款——活期存款——持票人户（或其他有关科目）同本票一起通过同城票据交换向出票银行取款项，分录为：借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入持票人向银行兑取现金时，会计分录为：借：开出本票贷：库存现金（2）银行本票结清的核算，会计分录：借：开出本票贷：存放中央银行款项对于同时收到的跨系统银行通过交换划来的记收利息凭证，办理转账，分录为：借：金融企业往来支出贷：存放中央银行款项3银行本票的退款、超期付款和挂失（1）退款的核算，会计分录：借：开出本票贷：吸收存款——申请人户库存现金（或其他有关科目）（2）超期付款的核算。持票人在出票银行开户的，分录为：借：开出本票贷：吸收存款——持票人户（或其他有关科目）作为个人的持票人提交注明“现金”字样的本票，分录为：借：开出本票贷：库存现金持票人未在出票银行开户的，需填制三联进账单，分录为：借：开出本票贷：存放中央银行货款持票人开户行收到交换提入的进账单时，分录为：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——持票人户（或其他有关科目）C汇兑结算1汇出行的核算，分录为：借：吸收存款——汇款人户（或其他有关科目）贷：联行科目汇款人以现金交付的，银行另填一联特种转账贷方凭证，分录为：借：库存现金贷：应解汇款借：应解汇款贷：联行科目2汇入行的核算直接收账的汇款，分录为：借：联行科目贷：吸收存款——收款人户不直接收款的汇款，分录为：借：联行科目贷：应解汇款第五章1、（小题）现金出纳工作原则：现金出纳工作的内部控制制度应遵循下列原则。（1）钱账分管，当日核对账款。（2）收付分开原则，实行收付两条线，不能由一个人既管收款又管付款。（3）双人经办原则，双人临柜，双人管库，双人守库，双人押运。现金收、付，换人。（4）先收款后记账原则（5）复核制度原则，现金收、付，换人。（6）离岗必须交接和查库，分清责任。第六章1、（小题）外汇业务特点：(一)实行外汇分账制。当外汇业务发生时，除以人民币为本位币记账外，还要按原币分别填制凭证、登记账簿和编制报表。（1）外汇分账制：又称原币记账法或多种货币制，是指经营外汇业务的商业银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的一种特殊方法。（2）外汇统账制：又称本位币记账法或单一货币制，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。按折价标准不同，分为时价法和定价法。（二）设置特定会计科目（1）“货币兑换”科目（2）对应的或有资产、或有负债科目(3).联行、代理行往来账务关系复杂。(4.)按国际惯例结算。2（小题）结汇、售汇、套汇分录，科目结售汇的核算买入外汇：借：ＸＸ科目（外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（外币）借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）贷：ＸＸ科目（本币）（２）卖出外汇：借：ＸＸ科目（本币）贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换——汇（钞）卖价（外币）贷：ＸＸ科目（外币）套汇的核算两种外币之间的套算：借：ＸＸ科目（Ａ外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（Ａ外币）借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换——汇（钞）卖价（B外币）贷：XX科目（B外币）同种货币之间的套算：借：XX科目（A外币）贷：货币兑换——汇（钞）买价（A我ibi）借：货币兑换——汇（钞）买价（本币）贷：货币兑换——汇（钞）卖价（本币）借：货币兑换——汇（钞）卖价（A外币）贷：XX科目（A外币）3外汇业务的信用证业务（出口/进口行）(分录题10)㈠信用证项下出口贸易业务的核算：⒈受理与通知：借：国外开来保信凭证如果国外银行在开证时已预先汇入部分或全部保证金，并通过“存入保险金”科目核算：借：存放国外同业或有关科目（外币）贷：存入保证金（外币）⒉交单议付：付：国外开来保证凭信（外币）借：应收信用证出口款项（外币）贷：代收信用证出口款项（外币）⒊出口收结汇的核算：借：代收信用证出口款项（外币）贷：应收信用证出口款项（外币）借：存放国外同业或有关科目（外币）贷：手续费及佣金收入——国外银行费用收入户（外币）吸收存款——XX外汇活期存款——XX户（外币）如果出口商只有本币账户：借：存放国外同业或有关科目（外币）贷：手续费及佣金收入——国外银行费用收入户（外币）货币兑换——汇买价（外币）借：货币兑换——汇买价（本币）贷：吸收存款——XX户（本币）㈡信用证项下进口贸易业务的核算：⒈开立信用证的核算：借：应收开出信用证款项（外币）贷：应付开出信用证款项（外币）⒉修改信用证的核算：①修改增额：借：应收开出信用证款项（外币—增加额）贷：应付开出信用证款项（外币—增加额）②修改减额：借：应付开出信用证款项（外币—减少额）贷：应收开出信用证款项（外币—减少额）⒊审单与付款核算：⑴即期付款信用证：①单到国内审单付款：借：XX吸收存款——XX户（本币）贷：货币兑换——汇卖价（本币）借：货币兑换——汇卖价（外币）、贷：存放国外同业或有关科目（外币）转销对转科目：借：应付开出信用证款项（外币）贷：应收开出信用证款项（外币）②国外审单主动借记付款：借：吸收存款——XX户（外币）贷：货币兑换——汇卖价（本币）借：货币兑换——汇卖价（外币）贷：存放国外同业或有关科目（外币）利息收入——XX利息收入户（外币）转销对转科目：借：应付开出信用证款项（外币）贷：应收开出信用证款项（外币）⑵远期付款信用证：①承兑：借：应收承兑汇票款（外币—到期值）借：应付开出信用证款项（外币开证额）贷：应付承兑汇票款（外币—到期值）贷：应收开出信用证款项（外币开证额）②到期付汇：借：应付承兑汇票款（外币—到期值）贷：应收承兑汇票款（外币—到期值）借：吸收存款——XX户（外币）其余对外付款对内扣款的分录借：吸收存款——XX户（外币）贷：货币兑换——汇卖价（外币）借：货币兑换——汇卖价（外币）贷：存放国外同业或有关科目（外币）利息收入——XX利息收入户（外币）4、（小题）进/出口押汇、打包贷款、买方信贷进口押汇：是指进口商以进口货物物权作抵押，向商业银行申请的短期资金融通。出口押汇：是指出口商将全套出口单据提交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日到预计收汇日止的利息及有关手续费，将净款预先付给出口商的一种出口融资方式。打包贷款：是指信用证的受益人受证后，由于缺乏本币资金备货，可凭正本信用证按规定手续向当地商业银行申做一种融资性的出口前期短期贷款。买方信贷：是出口国银行直接向买方或买方银行提供的贷款，用于向出口国国脉技术和设备，解决买方一时筹集巨额资金的困难。买方信贷是出口信贷的一种。第七章1、发行基金：人民银行为国家保管的待发行的货币，是调节市场货币流通的准备基金。发行库：中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。分为总库、分库、中心支库和支库，总库由若干总行重点库组成。发行库的职责：保管人民币发行基金、金银实物和总行指定的代保管品；办理人民币发行基金出入库；办理开户单位现金存取款业务；监督、管理有关开户单位缴存现金的质量。2、货币发行业务中账户记录内容：“分支库发行基金”、“分支库发行基金在途”、“总行重点库发行基金”、“总行重点库发行基金在途”、“印制及销毁票币”、“流通中货币”、“发行基金往来”、“发行基金”（选择，记录什么内容或者相反）第八章1、国家金库制度：金库制分为独立金库制和委托金库制。独立金库制是指国家特设专门机构，办理国家财政预算收支的保管出纳工作，这种单独设立经管国家财政预算收支机关成为独立金库制。委托金库制是国家不单独设立专门机构，而是委托政府银行办理国库业务。2、国库的基本职责：正确、即使的办理各项国家财政预算收入的收纳、划分和保洁，根据国家财政管理体制规定的预算收入几次和上机财政机关确定的分级留解比例，正确、及时办理统计财政库款的划分和报解，确保各级财政预算资金的合理运用。办理财政库款的支拨。反映国家财政预算收支执行情况。协助财政、税务机关组织预算收入。组织指导下机国库工作。办理国家交办的与国库有关的其他工作。第九章1、黄金业务（不清楚）：黄金业务由中国人民银行专管专营，全国必须贯彻统一的黄金价格，国家规定由中国人民银行统一制定、公布黄金的收购价、配售价、联行调拨价，黄金成本又总行统一核算。实行“收支两条线”核算方法，为了便于中国人民银行总行核算黄金成本、制定价格，各行收购的黄金，以原收购价主机上售总行；配售的黄金由上级按调拨价调给。收购和配售分别核算，严格实行账实分管和黄金的收支程序。第十章 什么是商业银行系统内往来？（简答）商业银行系统内往来过去称联行往来，现在称银行网内往来，是银行系统内各行处在资金上具有往来关系的业务处理，使系统内银行的资金账务往来的一部分，它是由于系统内银行间办理资金的货币支付结算、相互间代收、代付款项和行内资金调拨等而引起的。系统内资金清算定义、过程（p278）系统内资金清算定义：是指对由系统内存借款业务、日常经营等引起的系统内资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。过程：系统内资金清算通过网内往来系统进行，采用逐级清算原则，在省内系统自动完成清算、一级分行与总行间资金清算由手工完成。对系统内人民币清算采用日终汇总轧差清算模式，对系统内的外币业务采用逐笔全额清算模式。系统内资金往来日间通过“通存通兑往来”科目核算，日终按差额进行资金清算。已知分录描述业务（p284）：如为应收汇差行，会计分录为：借：存放上级行清算资金贷：通存通兑往来如为应付汇差行，会计分录为：借:通存通兑往来贷：存放上级行清算资金上级行的会计核算：借：下级行存入清算资金——应收汇差行贷：下级行存入清算资金——应付汇差行第十一章金融企业往来具体包括哪些内容?(要求答具体)（简答）金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。主要包括：商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理向央行借款、再贴现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。（书上）金融机构往来主要包括两部分内容：一是金融业各商业银行、非银行金融机构之间由于划拨、融通或相互代理货币结算而发生的各类往来业务；二是金融机构与中央银行（人民银行）之间发生的各种资金划拨、清算业务。主要包括：向中央银行缴存准备金，向中央银行借款，再贴现等业务。2、调整缴存财政性存款的核算（p288-290）调增补缴借：缴存中央银行财政性存款贷：存放中央银行款项调减存款会计分录相反根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传票，办理转账。其会计分录为：借：营业外支出

贷：存放中央银行款项3、缴存法定存款准备金的核算(存款准备金调整计算并编分录10)（1）商业银行的核算 当商业银行本期为调增时，应增加法定存款准备金缴存额，会计分录为：借：缴存中央银行一般性存款贷：存放中央银行款项调减时会计分录相反。（2）中央银行的核算借：××银行存款贷：××银行划来一般性存款4、商业银行向中央银行缴存现金借：存放中央银行款项

贷：库存现金（支取现金分录相反）5、商业银行向中央银行借款：借：存放中央银行款项

贷：向中央银行借款归还借款：借：向中央银行借款

金融企业往来支出

贷：存放中央银行款项6、再贴现是商业银行将已贴现尚未到期的商业汇票转让给中国人民银行转贴现是商业银行将已贴现尚未到期的商业汇票转让给其他商业银行商业银行向中央银行再贴现借：存放中央银行款项金融企业往来支出贷：贴现资产——再贴现户汇票到期时借：贴现负债——再贴现户贷：贴现资产7、票据交换所交换差额的清算（以下分录为已知分录描述业务）（p294）清算差额应收金额=提出借方票据金额+提入贷方票据金额应付金额=提出贷方票据金额+提入借方票据金额如果应收金额大于应付金额，即为应收差额，反之为应付差额。(1)若本次交换为应付差额，会计分录为：借：清算资金往来

贷：存放中央银行款项(2)若本次交换为应收差额，会计分录为:借：存放中央银行款项贷：清算资金往来8、比较转贴现与再贴现（名词）再贴现：是指贴现的商业银行将已办理贴现的尚未到期的商业汇票转让给人民银行。转贴现：商业银行将已贴现尚未到期的商业汇票转让给其他商业银行。第十三章证券公司基本业务（主要业务）证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务、其他证券业务2、证券自营业务中交易性金融资产与可供出售金融资产的区别（会计核算不同）：⑴取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同：交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益。而可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。⑵企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在对其的会计处理上仍有区别：企业拥有的交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益。而企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。⑶在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同：企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益（公允价值变动损益）。而对于可供出售金融资产，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，把公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。⑷金融资产发生减值时处理有所不同：企业不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备。在而对于可供出售金融资产，在其公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，则可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。⑸企业对两类金融资产的重分类处理不同：某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能再重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。而可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。⑹企业出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同：企业在出售交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分。而企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。3、证券承销业务的内容（证券承销方式）：⑴全额包销⑵余额包销⑶代销4、证券经纪业务p330证券经纪业务的核算（考以下其中一例10’分录题）⑴当公司代客户在证券交易所买卖证券时，如果买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时，会计分录为：借：代理买卖证券款（买卖证券成交价的差额，加代扣代缴交易税费，加向客户收取的佣金等手续费）手续费及佣金支出——代买卖证券手续费支出（公司负担的交易费用）贷：结算备付金——客户（买卖证券成交价的差额，加代扣代缴的印花税费，加公司负担的交易费）手续费及佣金收入——代买卖证券手续费收入（向客户收取的佣金等手续费）某证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代理买卖证券，当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额1100万元，发生代扣代缴的交易税2万元，过户费5.5万元，应向客户收取的手续费5万元，公司缴纳交易所的费用3万元。借：代买卖证券款11125000手续费及佣金支出30000贷：结算备付金——客户11105000手续费及佣金收入50000⑵当公司代客户在证券交易所买卖证券时，如果卖出证券成交总额大于买