《金融企业会计》练习题及答案

《金融企业会计》练习题及答案

第2章存款业务的核算

2.

建设银行西单支行有关账务处理如下：

（1）编制雨田公司定期存款存入的会计分录。

借：吸收存款一一单位活期存款一一雨田公司80000贷：吸收

存款一一单位定期存款一一雨田公司80000（2）编制每月月

末计提利息的会计分录。

1）2011年12月31日，计提利息。

应提利息费用=80000X27X3.5%4-360=210（元）

借：利息支出——单位定期存款利息支出210贷：应付利息一

一单位定期存款应付利息——雨田公司2102）2012年1月31

日，计提利息。

应提利息费用=80000X1X3.5%4-12=233.33（元）

借：利息支出一一单位定期存款利息支出233.33贷：应付利息

——单位定期存款应付利息——雨田公司233.33以后约定存

期内每月月末计提利息的处理与2012年1月31日相同。

（3）2012年12月5日，编制有关到期支取的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息=80000X1X3.5%=2800（元）

已提利息=210+233.33X11=2776.63（元）

补提利息=2800-2776.63=23.37（元）

借：利息支出一一单位定期存款利息支出23.37贷：应付利息

——单位定期存款应付利息——雨田公司23.372）支付本息。

借：吸收存款一一单位定期存款——雨田公司80000应付利息

——单位定期存款应付利息一一雨田公司2800贷：吸收存款

——单位活期存款—雨田公司82800（4）2012年4月12

日，编制有关全部提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

全部提前支取应付利息=80000X4X0.5%4-12+80000X7X

0.5%+360

=141.11（元）

已提利息=210+233.33X3=909.99（元）

冲销利息=909.99—141.11=768.88（元）

借：应付利息一一单位定期存款应付利息——雨田公司768.88

贷：利息支出——单位定期存款利息支出768.882）支付全部

提前支取本息。

借：吸收存款一一单位定期存款——雨田公司80000应付利息

——单位定期存款应付利息一一雨田公司141.11贷：吸收存款

——单位活期存款—雨田公司80141.11（5）2012年6月

26日，编制有关部分提前支取的会计分录。

1）冲销利息。

部分提前支取应付利息=50000X6X0.5%4-12+50000X21

X0.5%+360

=139.58（元）

提前支取部分已提利息=（210+233.33X5）X（500004-80000）

=860.41（元）冲销利息=860.41—139.58=720.83（元）

借：应付利息一一单位定期存款应付利息一一雨田公司720.83

贷：利息支出——单位定期存款利息支出720.832）办理部分

提前支取。

借：吸收存款一一单位定期存款——雨田公司80000应付利息

——单位定期存款应付利息——雨田公司139.58贷：吸收存款

——单位活期存款——雨田公司50139.58吸收存款—单位

定期存款——雨田公司30000（6）2012年12月5日，编制

有关到期自动转存的会计分录。

1）补提利息。

到期应付利息=80000X1X3.5%=2800（元）

已提利息=210+233.33X11=2776.63（元）

补提利息=2800-2776.63=23.37（元）

借：利息支出一一单位定期存款利息支出23.37

贷：应付利息——单位定期存款应付利息——雨田公司23.37

2）将到期利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告

的相应档次定期存款利率办理转存。

借：吸收存款——单位定期存款一一雨田公司80000应付利息

——单位定期存款应付利息——雨田公司2800贷：吸收存款

单位定期存款—雨田公司82800

3.

(1)2012年12月3日，存入现金。

借：库存现金1500

贷：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩1500

(2)2012年12月15日，支取现金。

借：吸收存款一一个人活期存款——活期储蓄存款林轩3000

贷：库存现金3000(3)2012年12月19日，支取现金。

借：吸收存款一一个人活期存款——活期储蓄存款林轩1000

贷:库存现金1000(4)2012年12月20日，结息。

1)储户林轩活期储蓄存款账户本季度利息为：

本季度利息=(326000+5852.37X2+7352.37X12+4352.37

X4+3352.37X2)XO.5%+360

=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74)X

0.5%+360

=450047.40X0.5%4-360=6.25(元)

2)补提利息。

补提利息=6.25—326000X0.5%^360=6.25-4.53=1.72

(元)

借：利息支出一一个人活期存款利息支出1.72

贷：应付利息——个人活期存款应付利息一一林轩1.723)办

理利息入账。

借：应付利息一一个人活期存款应付利息一一林轩6.25

贷：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩6.25

（5）2012年12月27日，结清销户。

1）补提利息。

计算上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的应付利

息如下：

应付利息=（3352.37+6.25）X6X0.5%-r360=0.28（元）

由于上一结息日次日（2012年12月21日）至结清日的已提利

息为0,因此，结清时应补提的利息为0.28元。

借：利息支出一一个人活期存款利息支出0.28

贷：应付利息——个人活期存款应付利息——林轩0.282）结

清支付本息，销户。

借：吸收存款一一个人活期存款一一活期储蓄存款林轩3

358.62应付利息——个人活期存款应付利息——林轩0.28

贷：库存现金3358.90

第3章贷款与贴现业务的核算

5.

招商银行北京分行编制会计分录如下：

（1）2012年3月10日，招商银行北京分行办理贴现时：

贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的划

款期，共120天。

汇票到期值=1000000X（l+4X3%-rl2）=l010000（元）

贴现利息=1010000X120X4.5%H-360=15150（元）

实付贴现金额=1010000-15150=994850（元）

借：贴现资产—商业承兑汇票贴现一一和风公司（面值）1000

000

贷：吸收存款——单位活期存款一一和风公司994850贴现资

产一一商业承兑汇票贴现一一和风公司（利息调整）5150（2）

2012年3月310,招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：

当月摊销金额=51504-120X22=944.17（元）

当月应收利息=1000000X22X3%4-360=1833.33（元）

借：应收利息1833.33贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和

风公司（利息调整）944.17贷：利息收入——贴现利息收入2

777.50（3）2012年4月30日，招商银行北京分行摊销贴现利

息调整时：

当月摊销金额=51504-120X30=1287.50（元）

当月应收利息=1000000X30X3%4-360=2500（元）

借：应收利息2500贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和风

公司（利息调整）1287.50

贷：利息收入——贴现利息收入3787.50（4）2012年5月31

日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：

当月摊销金额=51504-120X31=1330.42（元）

当月应收利息=1000000X31X3%-?360=2583.33（元）

借：应收利息2583.33贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和

风公司（利息调整）1330.42贷：利息收入——贴现利息收入

3913.75（5）2012年6月30日，招商银行北京分行摊销贴现

利息调整时：

当月摊销金额=51504-120X30=1287.50（元）

当月应收利息=1000000X30X3%4-360=2500（元）

借：应收利息2500贴现资产一一商业承兑汇票贴现一一和风

公司（利息调整）1287.50贷：利息收入——贴现利息收入3

787.50（6）2012年7月8日，招商银行北京分行收回票款时：

1）摊销贴现利息调整：

当月摊销金额=5150-944.17—1287.50-1330.42-1287.50

=300.41（元）

当月应收利息=1000OOOX4X3%4-12-1833.33-2500-2

583.33-2500

=583.34（元）

借：应收利息583.34贴现资产一一商业承兑汇票贴现——和风

公司（利息调整）300.41贷：利息收入——贴现利息收入

883.75

2）收回票款：

借：吸收存款——单位活期存款——和风公司600000贷款一

一逾期贷款一一和风公司410000贷：贴现资产一一商业承兑

汇票贴现——和风公司（面值）1000000应收利息10000

第7章支付结算业务的核算

11.

招商银行某支行编制会计分录如下：

借：吸收存款一一单位活期存款——银达电机厂3