第六章-预测分析培训资料

第二篇预测与决策会计

第六章预测分析本章基本内容预测分析的概念预测分析的基本方法销售的预测成本的预测利润的预测资金需求量的预测形形色色的预测郑州市圣弘特异功能开发工作室预测服务周易预测：来自易经的故乡安阳中国彩票专业预测网业绩预测预先、测定；对未来的估计凡事预则立，不预则废2.预测的意义为计划和决策提供依据是计划和决策的重要组成部分

预测与决策的关系管理的重心在经营，经营的重心在决策，决策的前提是预测预测是决策的基础。预测能够为决策提供科学依据。预测着重于提供在一定条件下生产经营各个方面未来可能实现的数据。决策以此为基础，通过分析比较，权衡利害得失，从中选择最满意的方案。红颜薄命的铱星1991年，摩托罗拉公司正式决定建立由77颗低轨道卫星组成的移动通信网络，并以在元素周期表上排第77位的金属“铱”命名。其最大特点就是通信终端手持化，个人通信全球化，实现了5个"任何"（5W），即任何人（Whoever）在任何地点（Wherever）、任何时间（Whenever）与任何人（Whomever）采取任何方式（Whatever）进行通信。由于巨大的研发费用和系统建设费用，铱星背上了沉重的债务负担。债权方集团于1999年8月13日向纽约联邦法院提出了迫使铱星公司破产改组的申请；加上无力支付两天后到期的9000万美元的债券利息，铱星公司被迫于同一天申请破产保护。2000年3月18日，铱星背负40多亿美元债务正式破产。铱星系统的失败首先是市场定位失误。80年代初，开始推出铱星计划时，决策者没有预见到GSM网会有今天的迅猛发展，正式投入运营后用户数量严重不足，根本无法支持系统的正常运转。铱星手机又重又笨，重达1磅，与现在的普通手机相比蠢头蠢脑。“铱星”手机售价为每部8000美元（相当国内一辆汽车的价格），少也要4000～5000美元，而通话费更高得惊人。在中国大陆，1999年中“铱星”手机对地面固定和移动电话的国内通话费为9.8元人民币／每分钟，国际通话费为27.4元人民币／每分钟，因此用户数量增长缓慢，在北京只卖出200部铱星手机，全国也只卖出900部。它开业的前两个季度，在全球只发展了1万用户，而根据铱星方面的预计，初期仅在中国市场就要做到10万用户。

二、预测分析的基本原则延续性原则—趋势分析法相关性原则—因果预测分析法统计规律性原则—回归分析法相似性原则—判断分析法具备历史资料三、预测分析的基本方法60年代以来已研究出150多种，常用的有十几种。1.定性分析法－运用个人的经验和知识进行判断，一般适用于缺乏或难以获取足够数据资料的场合。个人判断法德尔斐法头脑风暴法

2.定量分析法趋势预测分析法因果分析法趋势预测分析法亦称为“时间序列分析法”、“外推分析法”实质：遵循事务发展的“延续性原则”如：算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归分析法、二次曲线法等。因果分析法实质：遵循事物发展的相关性原则如：本·量·利分析法、投入产出法、经济计量法等。四、预测分析的内容销售预测－基础成本预测利润预测－根本资金需求量预测－不可或缺的组成部分第二节销售的预测分析在对市场进行充分调查的基础上，根据市场供需情况的发展趋势，以及本企业的销售单价、促销活动、产品改进、分销途径等方面的计划安排，对该商品在计划期间的销售量或销售额作出的预计与推测。广义的销售预测包括市场调查和销售量预测狭义的销售预测专指销售量预测

销售预测的方法定性预测法定量预测法定性预测法判断分析法适用范围：不具备完整可靠的历史资料，无法进行定量分析的企业。具体形式：专家判断法推销人员意见综合判断法经理人员意见综合判断法调查分析法生命周期调查市场情况调查（竞争对手、市场占有率等）经济发展趋势分析资料整合、计算定量预测法算术平均法加权平均法指数平滑法直线回归分析法算术平均法以过去若干期的销售量或销售金额的算术平均数，作为计划期的销售预测值。计算公式：适用于销量平稳的商品计划期销售预测值(x)=各期销售量(或销售额之和)期数=∑xin东方公司1－6月销售的数据如下月份123456实际销售量(台)125012351165120612041194预计销售量(台)120010001300120011701350根据算术平均法预测7月份的销售数：＝7254/6＝1209（台）=∑xin(移动)加权平均法先根据过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权，然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。计算公式：

=∑各期销售量(额)×权重=∑xiwi优点：消除了差异的平均化，预测结果比较接近计划期的实际情况。计划期销售预测值续前例,给定1－6月的权数分别为：月份123456权数0.10.10.10.20.20.3根据加权平均法计算的7月销售量＝∑xiwi＝1250×0.1+1235×0.1+1165×0.1+1206×0.2+1204×0.2+1194×0.3=1205（台）指数平滑法－特殊的加权平均法也称指数修匀法，通过导入平滑系数(

)对本期的实际销售数和本期的预计销售数进行加权平均计算以后作为下期销售预计数的一种预测方法。计算公式：a的取值范围

计划期销售预测值(x)=(×)+(1-)×平滑系数上期实际销售数平滑系数上期预测销售数=A+(1-)F直线回归法修正的时间序列回归法b＝(nΣxy－ΣxΣxy)/[(nΣx2－（Σx）2]=Σxy/Σx2a＝(Σy－bΣx)/n=Σy/n销售预测中应用回归分析法，可用Q代表销售量(或销售额)，t代表间隔期(即观测期)。则可将销量表示为观测期的函数

Q=a＋b×t由于观测期按时间顺序排列，间隔期相等，故可采用简捷的办法来求回归直线。目标：Σt=0若观测期(n)为奇数，则取t的间隔期为1，即将0置于所有观测期的中央，即令第(n+1)/2期的t值为0，其余上下均以绝对值1为等差递增(按……-3,-2,-1,0,1,2,3……排列)若观测期为偶数，则取t的间隔期为2，即将-1和1置于所有观测期当中的上下两期，即令第n/2期和第n/2+1期的t值分别为-1和1，其余上下均以绝对值2为等差递增(按……-5,-3,-1,1,3,5……排列)具体做法：应用举例：假定某公司2006年4－9月的产品销售量如下：要求：运用回归分析预测10月的销售数量。月份4月5月6月7月8月9月销售量(千克)202528303132对已知材料进行加工：n＝6月份QttQt2420-5-10025525-3-759628-1-28173013018313939932516025n＝6∑Q=166∑t=0∑tQ=76∑t2=70此时：a=∑Q/n=166/6=27.67b=∑tQ/∑t2

=1.1建立回归方程：Q＝27.67+1.1×t在10月份时，t＝7，则预计销量＝27.67+1.1×7＝35.37如果用5月到9月的数据来预测定量销售预测习题例示假定红光公司今年上半年各月的实际销售收入：1月：240002月：236003月：280004月：254005月：260006月：27000请采用以下方法预测7月份的销售额。假定该公司6月份销售额原预测数为27900。算术平均法加权平均法（权数分别为0.01,0.04,0.08,0.12,0.25,0.5)指数平滑法（0.6）回归分析法定量销售预测习题答案算术平均法：x=25667加权平均法：X=26472指数平滑法：X=27360回归分析法：Y=25666.67+280X=27626.67第三节成本预测分析成本预测的意义在编制成本预算之前，根据企业经营目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析的方法，确定目标成本、预计成本水平和变动趋势的管理活动。目标成本的确定以目标利润为基础：单位售价-目标利润以先进的成本水平为基础：历史最好的；同行业最好的；上年的实际成本扣减成本降低额。成本预测的方法高低点法回归直线法加权平均法因数变动预测法加权平均法：P134在成本性态分析的基础上，根据若干期的固定成本总数和单位变动成本的历史资料，按照近大远小的原则确定权数，计算出加权平均的成本，建立成本预测模型。w代表加权权重，总的原则是距离预测期越近的资料给予的权重越大。例5某企业20×7年1-6月份甲产品的有关成本资料如下月份固定成本总额a单位变动成本b120000302220003232000030423000345235003562340028根据上述资料，建立总成本模型第四节利润的预测分析一、预测利润企业在确定了保本点后的几个步骤：预测利润规划最优的目标利润为保证目标利润实现对目标销售量、销售额和单价进行预测对利润的敏感性分析预测利润的几种方法A.应用本·量·利分析的基本公式预计利润(P’)=px-(a+bx)B.应用贡献毛益的基本概念预计利润(P’)=Tcm-a=(px-bx)-a预计利润(P’)=cm·x-a预计利润(P’)=cmR·px-aC.应用经营杠杆的基本概念预计利润(P’)=P·(1+R·DOL)D.应用安全边际的概念预计利润(P’)=MSu·cm预计利润(P’)=MSd·cmRE.比例法根据销售利润率预测根据产值利润率预测根据资金利润率预测举例：假定任天堂今年生产并销售四合一游戏卡6000盒，销售单价100元，单位变动成本80元，固定成本总额10000元。估计明年销售量比今年增加1200盒，若售价与成本水平不变。要求预测明年将实现多少利润？Answer：P’=px-(a+bx)=(100*7200)-(10000+80*7200)=134000元P’=Tcm-a=(px-bx)-a=[(100*7200)-(80*7200)]-10000=134000元P’=cm·x-a=20*7200-10000=134000元P’=cmR·px-a=100*7200*20%-10000=134000元二、确定目标利润目标利润：未来期间内通过努力可以达到的最优化的利润控制目标。计算步骤1、调查研究，确定利润率标准；2、计算目标利润基数；3、确定目标利润修正值；4、最终下达目标利润，分解落实纳入预算体系。确定利润率标准根据可选择的利润率的计算方法：销售利润率、产值利润率、资金利润率、销售成本率；根据可选择的利润率的时间特征：近期平均利润率、历史最高利润率、指令性利润率；根据可选择的利润率的空间特征：国际、国内、同行业、本地区等等的利润率。应用举例：甲企业只经营一种产品，单位售价为100元/件，单位变动成本为60元/件，固定成本为300000元。20×4年实现销售10000件，获利100000元。按同行业先进的资金利润率(20%)预测20×5年的目标利润基数，预计20×5年资金占用额为800000元。(1)目标利润基数=800000×20%=160000元(2)按本-量-利分析原理，分析为实现20×5年160000元利润应采取的单项措施：A、改变销售量Q：预计目标销售量(TSu)=B、改变单位变动成本b：=销售单价-固定成本总额+目标利润单位贡献毛益销售量固定成本+目标利润C、改变固定成本a：=销售量×单位边际贡献-目标利润D、改变销售单价p：目标销售单价=(+×销售量)+目标利润

固定成本总额单位变动成本销售量(3)综合措施为了提高质量，追加2%的单位变动成本投入，使单位售价上升3%，此时的销售量为11005件；假定该产品价格弹性较大，销售单价下降10%，可使销售量上升16%，若企业有剩余生产能力，则销售量为15334件；在销售量不变的情况下，若追加5000元的固定成本，可提高自动化水平，提高工作效率，降低材料消耗，则只要单位变动成本期望值达到53.5元/件，即可达到目标利润。三、利润预测的其他方法利润的敏感性分析经营杠杆系数的利润预测利润的敏感性分析企业利润目标确定后，分析利润的各个影响因素变化后将对利润产生多大的影响。假定某一因素变动，其他各因素保持不变各因素单独变动对利润的影响各因素变动对利润影响的基本规律各因素单独变动对利润的影响例：某企业生产经销甲产品的单价为20元，单位变动成本为14元，固定成本总额为200000元，当年销售量为100000件。企业的目标利润？假定单价和销售量分别增加1%单位变动成本和固定成本总额分别降低1%企业的目标利润变动率？单价5%；单位变动成本3.5%；销售量1.5%；固定成本总额0.5%各因素变动对利润影响的基本规律利润增长额DP=px*Rp=bx*Rb=Tcm*Rx=a*Ra如果企业目标利润增长额已定，则实现目标利润增长额各因素的变动率分别为若前述企业目标利润增加10%销售变动与息税前利润变动的关系销售变动成本固定成本息税前利润金额增长率金额增长率24014480162608％156802450％30015％180804067％经营杠杆的意义、定量及用途涵义：由于企业存在固定成本而出现的、只要在销售上有较小幅度的变动就会引起利润上有较大幅度的变动的现象，在管理会计中称为“经营杠杆”（operatingleverage）。即利润变动率大于业务量变动率经营杠杆是衡量风险和机会的尺度。现代企业中，随着手工劳动逐渐向自动化转换，变动成本逐渐减少而固定逐渐增加，导致经营杠杆作用程度增大。定量—经营杠杆率DOL：利润变动率相当于业务量变动率的倍数计算公式为：经营杠杆率(DOL)=简化后有：DOL=利润变动率销售变动率贡献毛益（Tcm）税前利润（P）用途：反映企业的经营风险；帮助企业管理当局进行科学的预测；利润增长百分比＝销量变化百分比×经营杠杆率计划期利润＝基期利润×（1＋销售变动率×经营杠杆率）帮助企业管理当局作出正确的经营决策。固定成本总额的影响对资本/技术密集型企业－有效对劳动密集型企业－反作用经营杠杆系数的利润预测甲乙两公司今年的收入均为100万元，总成本均为80万元，甲公司的变动成本率为20％，乙公司的变动成本率为60％，假定明年两公司的销售收入均增长10％。试预测两公司明年的利润增长额。销售收入总成本变动成本率变动成本固定成本税前利润甲公司1008020％206020乙公司1008060％602020利润增长率＝销售增长率×经营杠杆率

利润增长额＝基期利润×利润增长率

经营杠杆率销售增长率利润增长率利润增长额预测期利润数甲公司410％40％828乙公司210％20％424若销售减少10％经营杠杆率销售增长率利润增长率利润增长额预测期利润数甲公司4-10％-40％-812乙公司2-10％-20％-416第五节资金需求量预测对未来一定时期内企业生产经营活动所需资金、资金利用效果等进行的估计和测算。合理使用资金，提高资金利用效率。销售预测是资金需求量预测的主要依据方法：销售百分比法和回归分析法一、销售百分比法

假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求的方法。假设前提：企业某些资产和负债与销售收入之间存在一个稳定的百分比关系。销售百分比法的具体步骤：分析资产负债表，确定随销售量变动的项目计算基期B/S上随销售量变动的各项目占基期销售收入的百分比资产占销售收入百分比=随销售量变化资产÷基期销售额=A/S0负债占销售收入百分比=随销售量变化的负债÷基期销售额=F/S0确定随销售量增加需追加的资金单位销售额增加需增加的资金=A/S0-F/S0确定企业内部形成的资金确定预测期资金需要量需要追加的外部资金筹措额=Σ（A/S0-F/S0）×ΔS－D－ΔRE+M其中：ΔS—预测期的销售增加额

D—预测期计提的折旧额ΔRE—预测期留存利润增加数

M—预测期新增的零星开支例1：某公司在基期（2007年度）的厂房设备利用率已达到饱和状态。实际销售收入总额为500000元，获得税后净利20000元，并以10000元发放了股利。若该公司计划年度（2008年）预计销售收入总额将增至800000元，并仍按2007年度股利发放率支付股利。2008年折旧准备提取数为20000元，其中70%用于更新改造原有的固定设备。又假定2008年零星资金需要量为14000元。要求预测计划年度该公司需要追加的资金量。

某公司资产负债表（简表）

2007年12月31日单位：元资产权益1、现金10，0001、应付账款50，0002、应收账款85，0002、应付税金25，0003、存货100，0003、长期负债115，0004、固定资产150，0004、普通股股本200，0005、无形资产55，0005、留存收益10，000资产总计400，000权益合计400，000编制该年度用销售百分比反映的资产负债表资产权益1、现金2%1、应付账款10%2、应收账款17%2、应付税金5%3、存货20%3、长期负债（不适用）4、固定资产30%4、普通股股本（不适用）5、无形资产（不适用）5、留存收益（不适用）资产总计69%权益合计15%计算2008年预计需追加的资金数根据公式得：=（69%-15%）×（800,000-500,00