干部管理人员培训教材

干部管理人员培训教材税务纪检监察二○○七年六月培训目标

通过本章的学习，能使纪检监察人员较为全面的了解掌握税务行政监察的知识，提高税务纪检监察人员的实际工作能力；并使学员充分认识到开展税务行政监察，对于保障国家税收法律、法规、规章制度的贯彻执行，促进税收法律、法规和制度的完善开展，防止和纠正税务人员执法行为的随意性，促进税务机关依法治税和勤政廉政建设，提高税收管理效率，推动国税事业全面开展具有十分重要的作用。内容提要第一节行政监察一、行政监察概述(二)税务监察的监察对象第一节行政监察1〕监察对象是由税务监察活动的目的决定的2〕监察对象是税务机关及其工作人员所为的行为，是一种职能行为3〕把监察对象定义为税务机关及其工作人员与执行税收法律规章制度有关的行为，只说明了监察对象的一般〔一〕税务行政监察职能1〕保护职能2〕惩办职能3〕教育职能4〕监督职能第一节行政监察二、行政监察职能和作用

1)保证税收法律规章制度得以正确实施2)纠正不正确的税务行政行为，挽回损失3)促进税务工作制度的完善4)提高广阔税务人员依法行政的自觉性第一节行政监察〔二〕行政监察的作用三、行政监察的根本方式第一节行政监察第二节执法监察

一、执法监察概述监察机构开展执法监察，是由国家法律、法规和规章所规定的，是其他部门不可取的。税务执法监察在整个税务监察工作中占有重要的地位。其作用可以概括为以下四个方面：1〕保障作用2〕促进作用3〕防范作用4〕评价作用第二节执法监察〔一〕执法监察的地位和作用1〕经常性2〕主动性3〕广泛性4〕权威性5〕综合性6〕效劳性第二节执法监察〔二〕执法监察的特点税务活动是一项综合性的活动，它包括税政、征管、稽查、会计、监察等诸项活动。与此同时，税务机关内部设立了相应的职能部门，发挥着不同的职能作用。就监督检查这种手段而言，不只是税务监察机构在开展税务执法监察中使用，其他职能部门也经常通过检查工作，到达考核其所属工作情况的目的。从检查的内容和采取的检查方法看，执法监察和其他职能部门开展的检查活动有交叉、相似之处，但还是有本质区别的。第一，范畴不同第二，层次不同第三，范围不同第四，性质不同第二节执法监察〔三〕执法监察与税务机关其他职能部门日常业务检查的关系二、执法监察的任务、内容和原那么第二节执法监察第二节执法监察〔二〕执法监察的内容〔三〕执法监察的原那么执法监察活动既是对执法行为的监督，又是对执法行为的考核，它涉及执法活动的各个环节，直接关系到对执法行为的评价。为了从根本上保证和提高执法监察工作的水平，确定执法监察工作的根本原那么，并依据这些原那么来开展执法监察工作是十分必要的。1〕依法监察的原那么2〕实事求是的原那么3〕公开的原那么4〕依靠群众的原那么5〕独立行使监督检查权的原那么6〕教育惩办与整改建制相结合的原那么 第二节执法监察任何监督检查活动的开展，都必须按照一定的步骤和工作程序来实施。开展执法监察，也必须遵循一定的工作步骤和程序。执法监察工作程序可分为：

准备阶段：选题立项、组织力量、拟定方案、下达?税务执法监察通知书?

实施阶段：开展检查、审查资料、作出评价、编制工作底稿

终结阶段：编写检查报告、作出和下达执法监察建议和处理决定、监督执行、资料归档三、执法监察的工作程序第二节执法监察

〔一〕执法监察的方式执法监察的方式是多种多样的。根据各地的实践，按执法监察的任务、范围、内容、工程以及组织形式来划分，大致可以分为以下几类：1〕按执法监察涉及的范围划分：全面执法监察、重点执法监察2〕按照执法监察涉及的内容划分：综合执法监察、专项执法监察3〕按照执法行为的过程划分：事前执法监察、事中执法监察、事后执法监察4〕按实施执法监察的时间划分：定期执法监察、不定期执法监察5〕按执法监察的组织形式划分：独立的组织形式、联合的组织形式和参与、交叉的组织形式第二节执法监察四、执法监察的方式和方法〔二〕执法监察常用的几种方法1)顺查法与逆查法2)详查法与抽查法3)审阅法与核对法4)联查法与查询法5)调查对证法与资料分析法6)运用微机检查法第二节执法监察一、信访工作的原那么第四节信访工作

二、处理信访的操作程序及要求

第四节信访工作三、信访案件的办理(一)查办信访案件的程序和方法1)确定查办案件

2)查办前的准备

3)调查处理。包括：调查取证、写出调查报告、提出处理意见等4)将调查情况和处理建议报请有关领导批准后，予以落实5〕查办的问题得到处理解决后，向交办机关报结或将有关材料立卷归档

第四节信访工作〔二〕对回报结果的信访案件的要求第四节信访工作〔一〕纪检监察信访工作档案的范围〔二〕纪检监察信访工作档案立卷归档的要求文件齐全。既要认真筛选，剔除无保存查考作用的文件、资料，又要严防散失，造成档案残缺不全。

科学组卷。保持文件、资料的自身规律和内在联系。

按规定要求加工整理。包括排列合理、编目完备、装订牢固、裱糊齐整等。案卷的厚度一般在1公分左右，最多不能超过1.5公分。案卷装订一般是左齐、下齐。

随时立卷、及时归档，按规定要求移送。案件类档案还应做到案结卷成。

必须用毛笔或钢笔书写。不得在需要归档的文件、资料上加批注和任意涂改。

四、信访工作档案的管理

第四节信访工作〔一〕立案1)立案的概念2)立案的条件3)立案的程序一、案件调查的程序和方法

第五节案件处理

〔二〕调查取证第五节案件处理1〕案件调查有权采取的措施2〕调查取证的根本方法3〕调查取证1)审查证据2)分析认定3)与被调查人见面4)撰写调查报告5)移送审理

〔三〕调查终结第五节案件处理二、案件审理的职责范围、原那么、内容和根本要求第五节案件处理1〕必须尊重客观事实2〕必须以法律、法规为准绳3〕必须区别情况、慎重对待〔二〕案件审理的根本原那么第五节案件处理〔三〕案件审理的内容第五节案件处理

1〕审查监察案件的管辖2〕审查监察案件的实体问题，事实是否清楚、证据是否确凿、定性是否准确3〕审查监察案件中反映税务监察对象的身份职务，犯错误前后表现，以及认识和悔改情况4〕审查责任是否清楚，有无证据证明5〕审查处分是否准确、恰当，依据是否充分等〔四〕案件审理的根本要求第五节案件处理1)事实清楚无疑

2〕证据充分确凿

3〕性质认定准确

4〕处理恰当适度

5〕程序合法到位第五节案件处理

三、案件审理的方法和根本程序〔一〕案件审理的方法

1〕审阅法

2〕审查法

3〕分析法

4〕鉴定法第五节案件处理〔二〕案件审理的根本程序1〕受理

2〕审理

3〕集体审议

4〕审理终结第六节违纪行为与行政处分

一、违纪行为概述二、违纪行为的种类第六节违纪行为与行政处分

第六节违纪行为与行政处分〔二〕失职渎职类①挪用税(公)款及公物②通谋参与骗取国家出口退税款③参与伪造、倒卖、盗窃增值税专用发票和为他人开具内容不实的增值税专用发票④玩忽职守，造成国家税(公)款及公物直接损失⑤勾结、唆使、协助纳税人和扣缴义务人偷税、抗税⑥积压、截留国家税款⑦超越权限擅自减免税⑧任意降低(或提高)税率，缩小(或扩大)征收范围〔三〕以权谋私类

①以权压价购置纳税人商品

②接受纳税人宴请

③向纳税人借钱借物、赊欠货款

④直接参与经商或利用职务之便帮助亲友经商

⑤参与纳税人举办的高消费娱乐活动

⑥违反规定乱收费第六节违纪行为与行政处分〔四〕其他违反税务法纪行为

第六节违纪行为与行政处分

三、行政处分第六节违纪行为与行政处分二、行政处理的种类①警告，适用于违法、违纪行为轻微的人员。②记过，适用于违法、违纪行为比较轻微的人员。③记大过，适用于违法、违纪比较严重，给国家和人民的利益造成一定损失的人员。④降级，是给予违法、违纪人员降低工资级别的处分。⑤撤职，是撤销现任职务。⑥开除，是政纪处分中最高的处分第六节违纪行为与行政处分〔三〕行政处分的适用第六节违纪行为与行政处分