《企业集团财务》课件：二企业集团财务组织与财务体制

第二章企业集团财务组织与财务体制教学目的通过本章的学习，掌握企业集团财务管理的依据与特点，企业集团的组织机构与财务组织设计原那么，财务管理体制的组成内容和设计要点，如何选择企业集团财务管理体制、如何选择企业集团财务领导体制等。参考书目：伍柏麟主编?中国企业集团论?复旦大学出版社1996年10月版尚衍国主编?母子公司财务控制?企业管理出版社2005年1月版王斌张延波著?企业集团财务?高等教育出版社上海社会科学院出版社2000年7月版张红文?集团财务管理新思维?电子工业出版社2021年3月版第二章企业集团财务组织与财务体制3.企业集团治理结构对财务组织的影响作用〔归属问题〕〔3〕家族控制型集团治理模式特点：所有权主要由家族控制经营管理权为家族成员掌握董事会成员均为执行董事〔韩国无外部董事〕外部监督较弱二企业集团财务管理的依据与特点

〔一〕管理对象与依据〔集团公司对成员企业管理〕1集团总部本身的管理依据管理实质：以总部自身业务范围为对象对职能部门进行的管理管理的依据：行政权力2总部对成员企业的管理管理实质：借助财务管理或其他业务管理实现母子控制管理的依据：产权性或权益性的管理权母公司对成员企业的权益：管理与控制权、收益权、转让权管理力度：取决于资本关系的密切程度注意：防止过度损害成员企业法人地位〔参股、松散型成员力度小〕〔二〕财务管理特点〔二〕财务管理特点三.企业集团财务管理体制〔财务体制〕

〔一〕企业集团组织结构设计

2组织设计应考虑的因素〔1〕集团规模与开展阶段规模对组织机构设计的影响：标准化要求、分权程度复杂性分别不同阶段设计组织机构：创业阶段、职能开展阶段、分权阶段参谋激增阶段再集权阶段〔2〕企业集团环境与组织结构组织结构类别：机械系统组织和有机系统组织〔伯恩斯、斯托克〕图表2机械系统组织的特征：职责界限明确、工作程序精确、责权关系固定、组织等级制度严密有机系统组织的特征：工作程序不太正规、强调适应性、更多地实行参与制、权力不固定在稳定的环境中，成功的企业倾向采用机械结构；在非稳定的环境中，成功企业倾向于采用有机结构；机械系统组织与有机系统组织比较比较项目机械系统组织有机系统组织对环境的开放性比较封闭比较开放活动正规化更多的正规性较少的正规性活动差异化和专业化职能与部门相互孤立通常或有时重叠协调等级结构、程序规范交互作用权力结构集中、等级分散、多样化权力来源职位知识与专业特长职责具体明确很多分组任务明确规范不严格限定交互作用上下级直线等级关系上下级水平或斜向关系规则成文或正规的经常是不成文的层次等级差异大较小决策集中度集中在高层分权、分散于整个组织结构形式的稳定性比较稳定不断调整适应新情况环境与组织结构的对应关系环境系统比较项目机械系统组织有机系统组织一般性质平静动态可预测性肯定的、确切的不肯定、不确切界限关系比较封闭比较开放环境对组织结构的影响固定结构灵活结构〔一〕企业集团组织结构设计〔二〕企业集团组织结构模式1直线制概念：集团内部成员企业上下级之间成直线的权责关系，上级的命令直接层层下达，下级层层接受上级的指示命令。优点：权力集中、责任明确、联系简单、决定快捷、便于监督缺点：缺乏合理分工与横向协调管理者个人武断导致决策失误频率高下属缺乏积极性与创造性应用范围：较小直线制组织结构图图董事会总经理职能部门职能部门子公司经理子公司经理部门经理部门经理2直线职能制〔直线参谋式，U型结构—UnitaryStructure〕概念：按职能划分组织单位，并由最高经营者直接指挥各职能部门的体制〔常见体制〕。特点：高度集权、成员企业自主权较小成员企业之间的交易内部化总部对职能部门和子公司直接考核各级经营领导直接指挥与各级职能人员业务指导相结合。优点：内部权责划分清楚信息沟通快集团整体规划制定与实施易专家作用易发挥缺点：高层陷于日常事务易导致直线部门和职能部门的本位主义职能部门权责划分难、内部协调难、易出现多头指挥开展趋势：由垂直型转向矩阵型或网络型〔二〕企业集团组织结构模式直线职能式〔二〕企业集团组织结构模式股东大会董事会总经理职能机构职能机构子公司经理子公司经理部门经理部门经理部门经理部门经理监事会〔二〕企业集团组织结构模式2事业部制〔M型----MultidivisionalStructure〕本质特征：把市场机制引入集团内部又保持集团的完整性特点：A分权式结构。内部模拟市场运作、独立核算、自负盈亏；B按本钱效益原那么设置，不按工作性质设计组织。C在集团内部协调跨产品、跨行业、跨地区和跨国家的物流D多样化经营中的产品族是经营重点。优点：解脱总部高层的日常事务管理可以提高集团日常经营决策的质量和速度〔事业部决策〕以事业部作为业绩考核中心，易激发员工积极性事业部内职能部门协调容易〔产品开发、供销等围绕同一产品、市场〕缺点A.独立运作，容易滋生本位主义B.分权化运作，容易失控C.总部与事业部机构如重叠正确定位事业部制管理体制的三个层次〔至少〕的管理目标：战略层、职能层、作业层1.战略层的管理目标。实现资源配置，保证资源投向最有价值的工程。2.职能层的管理目标。保证企业能够不断随市场变化而调整生产、原材料和产品库存保持在合理限度内，实现产品销售价值的极大化。3.作业层的管理目标。实现单位时间产出流量的极大化，各作业单元的作业方案衔接最好。特殊形式：超事业部制〔通过执行部领导事业部的组织形式〕事业部制组织结构一般形式股东大会董事会总经理职能机构职能机构事业部事业部子公司A子公司B子公司C子公司D监事会海尔事业部制组织结构图Panasonic〔超事业部形式〕〔二〕企业集团组织结构模式

4控股型〔H型—HoldingCompany〕组织结构：金字塔型

概念：公司总部下设假设干个子公司，公司总部以母公司身份对子公司进行控股，承担有限责任。表现形式：母公司------多子公司-------更多孙公司------特点：多级法人组织〔事业部、子公司、孙公司、集团等〕内部结构：全资子公司优势控股子公司〔51%——99%股份〕质量参股子公司〔25%——50%股份〕〔关联企业〕任意参股子公司〔25%股份以下〕〔关联企业〕优点：少量资本控制大量的社会资源、规模效益缺点：难于实行集中管理和控制、统一配置资源，难于统一战略适用范围：跨行业的混合性企业集团开展趋势：由金字塔型转向扁平型控股型企业集团组织结构

控股公司公司A〔全资〕公司B〔控股80%〕公司C〔控股25%以上〕孙公司F孙公司G孙公司H孙公司…..孙公司D孙公司EU型、M型和H型三种体制比较三.企业集团财务管理体制〔财务体制〕〔三〕财务管理体制内涵：

〔四〕财务管理体制设计与模式

1设计原那么A与现代企业制度相适应〔1〕以产权关系为根底安排母子公司关系〔2〕界定集团管理中的决策权、执行权与监督权〔3〕财务综合管理与分层管理相结合〔4〕实行产权管理为核心、财务控制为主线、财务制度为依据。B与企业集团组织体制相适应原那么〔1〕直线职能制〔直线参谋式，U型结构〕：财务集权管理〔2〕事业部制〔M型----MultidivisionalStructure〕：财务分权管理〔3〕控股型〔H型—HoldingCompany〕：强化财务部门职能，委派制〔四〕财务管理体制设计与模式

〔四〕财务管理体制设计与模式

〔2〕分权制财务管理体制概念：母公司只保存对子公司的重大财务决策权或审批权，而将日常财务决策权与管理权完全下放到子公司，子公司在授权范围内的决策采取备案制。母公司的管理重心：结果考核母公司财务管理权：重大财务事项的决策权子公司的财务管理权：日常财务运行的决策权子公司财务机构设置：独立适用范围：H型、资本经营型优点：容易调动子公司的积极性缺点：有可能冲击母公司的战略〔四〕财务管理体制设计与模式

〔3〕相融制的财务管理体制主要特点：集中决策分散管理具体内容：总部对事业部实行高度集权事业部在经营上具有较大自主权总部掌管重大财务事项决策权事业部财务机构职能：事业部预算总部决策执行负责下属子公司、工厂财务运行业务指导负责下属考核负责下属运行管理下属子公司〔工厂〕财务机构：独立、适度分权〔五〕企业集团财务领导体制选择

1财务总监〔CFO〕负责制

1.财务总监〔CFO〕负责制

〔五〕企业集团财务领导体制选择

2总会计师负责制特点：隶属总经理〔行政职务〕职权：方案编制与执行组织协调报告系统衡量下属业绩会计系统设计会计事项管理会计业务培训优点：分权式的会计管理体制缺点：不对出资者负责〔五〕企业集团财务领导体制选择

〔五〕企业集团财务领导体制选择

4子公司财务总监委派制

产生根源：产权关系信息不对称道德风险逆向选择委派方式：母或子公司股东大会向子公司董事会派出财务总监母或子公司董事会向子公司总经理班子派出财务总监母公司总经理向子公司总经理班子派出财务总监方式选择：职责定位决定类型：三种〔见后〕4子公司财务总监委派制

〔1〕财务监事委派制

〔2〕财务主管委派制概念：母公司以经营者的身份，通过行政任命的方式，对子公司派出财务主管人员，总理子公司的财务管理事务。根源：母公司的决策权〔财务决策〕身份：母公司经营者代表和子公司经营助手〔决策层人员〕职权：子公司总会计师〔财务副总〕权和母公司派出的财务主管权直接介入子公司经营决策权优点：强化母公司的经营管理权缺点：双重身份矛盾监督功能缺乏财务主管个人利益处理难财务主管个人素质决定成败〔3〕财务监理委派制概念：母公司同时赋予财务总监代表母公司对子公司实施财务监督和财务决策职能的制度身份；母公司的经营代表和监督代表特点：具有财务监事委派制与财务主管委派制的双重机制职权：财务决策权和日常财务管理权、财务监督权优点：维护母公司的权益缺点：双重身份难于统一协调财务监事委派制和财务主管委派制的矛盾不易〔六〕具体财务机构设置

〔七〕企业集团财务管理制度

1各级财务人员授权任免制度概念：标准企业集团内部各级财务人员〔主要是负责人〕权力和任职的制度。确定依据：集团财务管理体制〔集权或分权〕主要内容：核心层紧密层财务部经理任免制度财务部经理任免制度子〔分〕公司财务经理任免制度难点：授权任免制度能否提高运行效率维护各层级正常利益〔公平〕〔七〕企业集团财务管理制度

〔七〕企业集团财务管理制度

3鼓励约束制度概念：集团内部调动内部各层级经营管理者积极性、制约其不当财务行为的制度标准。意义：发挥各层级经营管理者的主观能动作用标准各级经营管理者的财务行为鼓励约束内容：经营管理者经营行为和财务行为鼓励约束方法：预算鼓励〔预算中明确规定〕事后鼓励〔业绩考核后兑现〕鼓励形式：薪酬、带薪休假、退休金制度、期权约束形式：制度约束日常监督事后惩治难点：业绩考核指标体系事后评价〔七〕企业集团财务管理制度

4财务信息披露和监控制度

目的：掌握集团全面财务信息统一成员企业经营行为为战略决策提供依据掌控各层级经营管理者经营行为具体内容：财务报告制度、重大财务情况通报制度内部授权制度内部审计制度