《S汽车零部件公司应收账款管理存在的问题及优化建议探析》10000字（论文）

S汽车零部件公司应收账款管理存在的问题及完善对策研究摘要目前,随着市场经济的快速发展以及人们的生活水平不断提高，我国汽车行业的发展突飞猛进,带动着我国经济的进步。现如今,很多的汽车企业为了能够提高自己的市场销售效率和利润,提升自身的核心竞争力,进一步放宽信用政策,并且进一步的降低资金回笼的要求，但是对应收账款的管理并没有完善的制度或措施，使得企业在经营过程中产生了许多的应收账款，并且不能及时的收回，企业出现严重的资金问题，企业的生产和发展面临着巨大考验。因此对于应收账款的研究是十分有必要的。本文将以S股份有限公司的应收账款管理为例，先进行系统的分析应收账款理论，接着进行整理S股份公司应收账款的相关数据，并且了解S股份公司应收账款的现状，找出S股份有限公司应收账款管理存在的一系列问题，进行问题原因的研究分析，最后,在此研究的基础上给出一套解决问题的办法和相应措施。关键词：应收账款管理；财务指标；周转率；信用管理目录前言 前言经济的快速发展,同样也带来了许多问题,对企业来说,安全可持续的发展显得尤为重要。当前,我国对应收账款的管理体制正处于一个日益健全的阶段,而应收账款的管理模式则与社会的信用状态密切关联。但是,信用制度并没有建立健全,没有形成正式标准,同时,我国部分地区和中小微型企业对于应收账款的管理观念比较落后,部分地区的企业没能够建立起合理的信用管理制度。近年来,我国中小型企业的应收账款总额持续增长,拖欠支付账款的情况也时有发生,坏账和呆帐的情况也比较普遍。这必然地会直接影响到企业的正常经营,也必然地影响到企业对资金的配置和使用,导致资金链断裂,增加了企业经营成本的风险。为了企业的持续经营，必须加强对应收帐款的管理，不断完善应收账款的管理模式，以保证企业可以持续稳健的发展。本文主要目的是深入探讨一下S股份有限公司对应收账款的管理,从企业的相关财务指标研究入手,分析企业应收账款管理中可能仍然存在的一些突出问题和主要原因,并根据目前企业应用应收账款管理的行业实际发展现状,提出相对应解决方案措施,为公司及其他公司存在类似应收账款管理问题提供了可行的建议。1应收账款管理概述1.1应收账款管理概念企业在日常经营过程中，销售货物或者提供劳务后，尚未收回的款项，称为企业的应收帐款。应收账款在开具发票并确认收入时发生，所以是销售行为发生时而形成的债权。具体包括货款，劳务费，以及应由购买方或者接受劳务的单位承担的税金，运杂费等。应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售方）将货物或服务提供给受信方（购买方），债券成立开始，到款项实际收回或最为坏账处理结果，授信企业采用系统和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其应收账款管理的目的则是为了保证足额，及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理广义的可以分为两个阶段：第一阶段，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二阶段，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理(即狭义的应收账款管理)，而将逾期后的账款管理叫做商账追收。1.2应收账款管理的主要内容应收账款的管理内容太主要是从三个阶段进行管理的，其三个阶段为事前、事中、事后管理。事前管理主要是信用政策和信用管理制度的确定。这是应收账款管理中的一个重要环节。事中管理，有效的及时收回应收账款。这是管理内容的重点，完善债券保障机制，可以合理有效地降低应收账款带来的坏账风险和财务风险。事后管理，包括规范收款流程、逾期催收的方法，这是公司降低风险和损失的最后一步保障。1.3应收账款管理的意义应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售方）将货物或服务提供给受信方（购买方），债券成立开始，到款项实际收回或最为坏账处理结果，授信企业采用系统和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。应收账款的管理的重要性主要表现为以下几点：1、提高产品市场竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。

2、建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。

3、应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

2S股份公司应收账款管理的现状分析2.1S股份公司的概况S股份有限公司成立于2004年，系高新技术企业，致力于自主创新和技术开发，已形成比较完善的冲压、焊接技术、研究开发体系并拥有多项专利和技术成果。公司主要经营范围有：汽车零部件、模夹具的研发、生产销售与技术咨询；机械产品加工、制造与销售；土地、房屋、设备租赁；仓储服务；股权投资等。公司将紧抓汽车行业高速发展的良好契机，坚持自主创新与吸收引进相结合，坚持专注于汽车冲压及焊接零部件的研发和规模化生产，借助资本市场力量，进一步提升信息化管理水平、研发设计能力和生产制造能力，促进公司利润的持续稳定增长，稳固公司在行业内的领先地位，致力于将公司打造成为全球卓越的汽车零部件制造企业。2.2S股份公司应收账款管理的现状2.2.1应收账款占流动资产的比重分析一个企业资金的使用情况可以根据应收账款占流动资质的多少来进行评估，应收账款在流动资产的比率越小，占用资金的情况就越少，企业能够周转的资金就越多，企业发生财务风险的几率就越小；反之则相反。为了体现S股份在应收账款管理方面的水平，对应收账款在流动资产占比进行分析。具体分析如表2.1所示:表2.1S股份有限公司2017-2020年应收账款的相关统计数据表单位：万元项目2017年2018年2019年2020年应收账款21871228462280234848流动资产合计150638138061170431166320应收账款/流动资产14.52%17.46%13.38%20.95%数据来源：新浪财经根据表2.1可以看到S股份有限公司的应收账款在2017—2020年的变化，应收账款金额在2017-2018四年内主要呈上升的趋势，尤其是在2019-2020年，应收账款占比增加到7.57%，应收账款的合计金额上涨了12046万元；流动资产在2017-2020年呈现不同程度的增减变动情况，其中2019年流动资产相比较2018年流动资产增加了32370万元。在选取的四年数据中，应收账款在2020年达到最高值34848万元，流动资产在2019年达到最高值170431万元，在2020年应收账款占流动资产占比最高，达到20.95%。而在2018年流动资产的金额相比2017年有所下降，下降12577万元。通过计算应收账款所占流动资产的比例，得出2017—2020年分别为：14.52%、17.46%、13.38%、20.95%，数据呈现不断波动的趋势。2.2.2应收账款占营业收入的比重分析应收账款占营业收入的比重情况，反映的是应收账款的质量。该比重越来越高，说明企业的应收账款质量就越来越差。通过分析应收账款占营业收入的比例，进一步了解S股份有限公司所存在的问题。具体分析如表2.2所示:表2.2S股份有限公司2017—2020年应收账款占营业收入比例变化情况表单位：万元项目2017年2018年2019年2020年应收账款21871228462280234848主营业务收入191629187435183444229708比例（%）11.41%12.19%12.43%15.17%数据来源：新浪财经根据表2.2可以明显看出在2017-2020年，S股份有限公司的营业收入呈现不断增加的趋势,企业在2019年营业收入最低，营业收入金额为183444万元,企业在2020年营业收入达到最高,营业收入金额为229708万元,对比2019年和2020年两年的营业收入，2020年营业收入金额增加了46264万元。通过计算2017-2020年应收账款占营业收入的比例，得出2017-2020年分别为：11.41%、12.19%、12.43%、15.17%；应收账款占营业收入的比重在2017-2020年呈现不断上升的趋势,但在2020年占比达四年之内最高为15.17%,主要原因是因为应收账款和营业收入在2020年的同时增加使得应收账款占营业收入的占比增加。在2017-2020四年内，应收账款占营业收入的占比不断增加，导致企业逾期帐款的回收难度加大，可能会导致企业的损失越来越大，根据表2.2可知，应收账款占营业收入的比重在不断增加，说明企业在扩大业务量的同时，企业的应收账款也在不断的增加，表明企业在扩大发展的同时，没有控制好应收账款的质量，赊销带来的结果就是应收账款的增加对企业的长远发展造成不利影响。2.2.3应收账款周转率分析本章节主要从S股份有限公司的应收账款周转率、周转天数、以及S股份有限公司的存货周转率、流动比率来进行分析。应收账款周转率是根据营业收入和应收账款平均余额的比值计算，应收账款周转率高，说明应收账款变形速度快、资金流动性强，企业短期偿债能力强；应收账款周转天根据365除以应收账款周转率来计算。存货周转率以营业收入除以存货平均余额来计算；流动比率是流动资产对流动负债的比率；具体分析如表2.3所示表2.3S股份有限公司2017—2020年应收账款周转情况统计表年份应收账款周转率（次）应收账款周转天数（天）存货周转率（次）流动比率（%）201711.0532.586.191.8620188.3842.945.871.3120198.0444.765.521.0220207.9745.185.721.04数据来源：新浪财经根据表2.3可以看出，S股份有限公司的应收账款周转率在2017-2020年呈现不断下降的趋势。从2017年最开始的11.05次到2020年的7.97次，四年来总共下降了3.08次，应收账款周转率的持续下降，这说明应收账款逐年增加，而回收的金额并没有很多。企业没有足够的现金流，公司的偿债能力变弱，对公司的经营会产生不良影响。应收账款周转率的持续下降，严重地影响了企业的偿债能力，使得企业的资金周转变得十分困难；该公司的存货周转率在2017年开始持续下降，在2019年达到最低值5.52次。从2017年的6.19次到2019年的5.52次，下降了0.67次。存货周转率在2020年开始出现上升，在2020年达到5.72次，但相比2017年和2018年，仍然呈现出下降的趋势。总体而言，S股份有限公司存货周转率在2017年到2020年四年中，2017-2019年中，存货周转率呈现下降的趋势，但在2020年有所上升。S股份有限公司的应收账款周转天数呈现逐渐上升的趋势，2020年达到最高值45.18天，周转天数越长，说明流动资金使用效率越差。流动比率在2017年达到最高值1.86%，后来持续下降，2019年的流动比率达到最低还1.02%。说明公司的短期偿债能力在逐渐变弱。从上述表可以得出，该公司2017年的存货周转率高，流动性越强，表明企业变现的速度越快。由此可也得知该企业从2017年存货周转率的下降，导致企业的变现速度下降，说明企业的发展存在问题。2.2.4应收账款账龄分析应收账款账龄是指资产负债表中的应收账款从销售实现、产生应收账款之日起,至资产负债表日止所经历的时间。时间越长，应收账款越难收回。具体分析如表2.4所示：表2.4S股份有限公司2020年应收账款账龄情况账龄期末账面余额（万元）占比（%）1年以内其中：1年以内分项1年以内小计16543.9799.66%1至2年32.17760.20%2至3年13.46260.08%3年以上10.06540.06%3至4年4至5年5年以上合计16599.67100%数据来源：新浪财经根据表2.4，S股份有限公司应收账款账龄主要集中在一年以内，占企业当年应收账款的99.66%，从上表中体现出2020年S股份有限公司应收账款账龄中，1至2年、2至3年、三年以上占比约0.34%，合计金额55.7056万元，应收账款变现难度较大。尽管企业应收账款逾期的账龄超过一年时间的比例并不是很多，但是应收账款账面余额为16599.67万元，应收账款的总额很多，导致企业在收回应收账款的时候难度增加，所以对应收账款的收回仍然是一件不容小觑的事情。同时企业对三年以上的应收账款统一归类于“3年以上”栏目中，管理过于放松，加大了这部分应收账款发生坏账的风险。表2.5S股份有限公司2017年应收账款账龄分析表账龄应收账款（万元）坏账准备（万元）计提比例（%）1年以内23016.051150.805.001至2年6.1823640.6182410.002至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计23022.681151.425.00数据来源：新浪财经表2.6S股份有限公司2018年应收账款账龄分析表账龄应收账款（万元）坏账准备（万元）计提比例（%）1年以内小计23921.8471196.095.001至2年138.8560013.385620.002至3年3年以上3至4年4至5年5年以上合计24055.7031209.475.03数据来源：新浪财经结合表2.5和表2.6，分别对S股份有限公司2017，2018年的应收账款账龄的相关数据进行分析，S股份有限公司对账龄在1年内的应收账款也计提坏账准备且计提的坏账准备相同。2017年应收账款合计23022.68万元，计提比例为5.00%，坏账准备合计1151.42万元；2018年应收账款合计24055.703万元，计提比例为5.03%，坏账准备合计1209.47万元，在2017年和2018年两年的应收账款账龄分析表中可以看出该企业的应收账款账龄主要集中在1年以内。对比2017年和2018年，S股份有限公司应收账款的计提比例由5.00%上升到5.03%，增加了0.03个百分点，应收账款合计增加了1033.023万元，坏账准备增加了58.05万元。通过表内数据的分析，可以看出企业账龄越长，提取比例也就越高，并且不断的增长。3S股份公司应收账款管理中存在的问题通过对S股份有限公司的基本情况和相关财务指标的分析，了解到该公司的应收账款管理存在较多问题，公司的相关制度不健全，应收账款逐年增加，坏账增多，周转率较低，账龄较长等。本章将存在的问题进行详细分析，具体分析如下：3.1企业流动资金减少使资金周转困难由第二章相关财务指标的分析来看，S股份有限公司的应收账款占流动资产的比例，呈现出不同程度的变化和增减情况。应收账款占流动资产的比率在2019年相比2017、2018、2020年呈降低的趋势，就2017-2020年数据分析来看，到2020年，应收账款占流动资产之比已经达到最高为20.95%。应收账款占流动资产的比例在逐渐上升，说明企业同期内存在大量的应收账款,并且其资金占比相对来说较高,使得企业因为现金流的减少,降低了与其他公司竞争项目的能力,盈利机会相对而言就可能得到减少,影响了企业的正常运转和长期稳定的发展。3.2应收账款占营业收入比重多大根据第二章有关应收账款周转天数的统计分析，S股份有限公司在2017—2020年的数据表明，该公司应收账款占营业收入的比重呈上升趋势，在2020年比重达到最高值15.17%；在四年的时间里，应收账款占营业收入的比重不断增加，应收账款的增加，导致占用总资产的比重就会变高，从而使企业的现金流减少，容易出现资金周转困难的现象。并且长期应收账款信用风险较大，如果一旦收不回来，只能转化成坏账。3.3应收账款周转率低通过第二章对应收账款周转情况的分析，发现S股份有限公司在2017—2020年公司应收账款的周转率逐年呈现不同程度的下降趋势，2020年最低达7.97次。应收账款周转天数也呈现较大幅度的增长状态，2020年周转天数达45天，达到2017-2020年的最长天数。周转率的增高，说明公司应收账款的收回速度比较慢,长时间不能够及时的收回坏账,坏账损失增加，资产流动慢，偿债能力变弱。说明了企业的信用制度不够健全,债务人拖欠账款的时间较长,资信度差，增加了发生坏账损失的风险。同时也说明公司催收账款不力，使资产形成了呆帐甚至坏帐，造成了流动资产不流动，这对公司正常的生产经营是很不利的。3.4应收账款账龄越来越长增加坏账风险根据第二章对S股份有限公司2017和2018年应收账款账龄的分析，S股份有限公司在2017年，1-2年账龄的应收账款，应收账款金额为6.1824万元，而在2018年，1-2年账龄的应收账款占138.856万元，相比2017年，增加了132.6736万元。企业在1年以内账龄的应收账款较多，在2017年1年以内的应收账款达到23016.05万元，在2018年1年以内的应收账款达到23921.847万元，尽管应收账款的账龄在1内以内，但是金额较大，需要格外重视。整体情况来看,在2017年,企业的应收账款总额合计23022.68万元,坏账准备总额合计1151.42万元,2018年合计企业应收账款24055.703万元,坏账准备总额达到1209.47万元,坏账准备比2017年增加了58.05万元。企业由于缺少了对应收账款后续的管理制度不完善,造成了坏账数额变多,账龄也就越来越长。4S股份公司应收账款管理存在问题的成因分析结合第二章财务指标以及第三章应收账款管理存在的问题，分析S股份有限公司存在问题的原因，进一步完善企业管理。4.1企业盲目赊销结合第二章相关应收账款指标中占比分析,S股份有限公司的应收账款逐年递增,到2020年达34848万元之高,企业为了更高效的提升自己的营业额，盲目的销售产品，客户不能达到全款采购的标准，通过赊销的方式达到目的，使得企业增加了应收账款的金额。并且企业对应收账款重视程度不高,缺少了风险意识；其次,也是因为企业的信用意识淡薄,在日益激烈的竞争中,忽略了诚信的重要性,企业不能及时的收回账款，导致应收账款增加。最后，企业对公司人员的惩戒和处罚能力严重不足,缺少有效的失信和惩戒机制,导致企业的资金流减少，影响公司的正常生产经营。4.2货币资金制度化管理不健全S股份公司缺乏合理有效的资金制度化管理，货币资金作为企业经营活动的血脉，是企业流动性最强的资产，企业货币资金管理的好坏，直接影响到企业整个流动资金的正常周转，S股份公司在货币资金制度化管理的过程中存在以下的问题：1、监控不力，缺乏严格监督。S股份公司内部虽然设置了相关的监督职能，同时也制定了许多监督制度，但往往不够完善。目前，公司的财务人员对经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，使财务监督流于形式。2、货币资金管理散乱，使用效率低下：一是，S股份公司在资金使用过程中，集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出，导致资金使用效率低下。第二，S股份公司不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，投资失误多，损失严重，影响正常的经营活动，造成不必要的浪费。4.3企业对应收账款催收不及时S股份公司的应收账款的催收方式过于单一，没有合理有效地制定催收计划。企业的人员对于公司的催收方式主要为自行催收，并且在催收账款的同时执行人员催收不及时，催收没有成立专门的部门进行催收，销售部门的人员仅仅只是负责应收账款的管理事务，往往会忽略催收的工作，使得企业的应收账款增多，坏账增加;对于销售行业而言，企业的催收意愿相对薄弱，企业为了有效的维护自身的利益，大多数情况下并没有通过法律的途径来解决问题，而是通过私人解决问题的措施来有效的维护自身利益。4.4风险意识薄弱导致账龄时间越来越长对比分析S股份公司2017年与2018年应收账款账龄情况，主要集中在1年以内，企业只重视如何进行销售，不重视销售后的资金回收效率，说明企业在销售后缺少事后跟踪管理。S股份公司的财务账龄主要集中在1年以内,销售过程中应收账款的收回并没有达到预期的效果，应收账款的账龄增加，2018年1-2年的应收账款相比2017年增加132.6736万元，企业仅仅只顾及提升自己的销售量，增加自己的业绩，对应收账款的收回风险意识薄弱。使得企业的资金运转变得举步难行，影响企业的运营。5S股份公司加强应收账款管理的措施通过对S股份公司应收账款管理中存在的问题以及原因剖析，发现S股份公司在应收账款管理的过程中盲目赊销、货币资金制度化管理不全、催收制度不完善、风险意识薄弱，这些问题严重影响企业的正常发展，所以本章将相对应提出一些合理有效的改进措施。具体从以下四方面对应收账款管理的问题提出改进措施：5.1完善应收账款的内部控制对于一个企业来说,完善应收账款的内部控制是十分必要的，S股份公司应当从适合自己的角度出发,来研究制订应收账款的内部控制制度,并且结合其客户实际情况进行适当的调整与完善。完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。5.2加强对货币资金制度的管理S股份公司需要加强货币资金的监督，应按照如下进行：加强事前防范，事中控制，事后监督，保证资金的管理更为科学、合理、有效。其次，应加强对货币资金营运风险的控制，通过对货币资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避内部的营运风险。最后，只有大力加强对公司领导者的相关财经法律法规的学习，提高其法制观念，让其充分认识到货币资金管理的重要性，才能确保货币资金能够安全和完整。提高货币资金使用效率。第一，加强对现金流循环进行合理规划，缩短现金流循环周期，提高现金流的速度，就可以相应减少营运资金的占用量，避免现金的不必要浪费，提高现金的使用效率。第二，要加强存货向现金的转化，加强采购控制，正确编制与执行采购计划，保持合理储备，对那些呆滞和积压的存货要积极处置；严格控制领料，执行消耗定额，杜绝浪费现象。最后，加强货币资金的监控，大力压缩应收账款和其他应收款，特别是对已提坏账准备的应收款项，要切实落实责任，加大催收力度。5.3及时催收应收账款，提高应收账款周转率5.3.1明确应收账款的催收管理责任本着“谁销售，谁回款”的原则。欠款形成的事业部为收清收的责任主体；财务部门负责分析与考核，及时提示问题和防范风险；逐级落实清收责任的原则。集团公司对各事业部进行考核；各事业部依据本办法制定具体的考核政策，逐笔落实责任部门和责任人、各事业部负责人是欠款清收的第