税法二-税务师考试《税法II》名师预测卷4

税法二-税务师考试《税法II》名师预测卷4单选题（共59题，共59分）(1.)某服装加工企业本月签订了两份合同，第一份是接受某学校委托定做一批服装，合同标明支付金额200万元，其（江南博哥）中原材料由服装加工企业提供，但是合同中未分别记载原材料及加工费的金额；第二份是与某染料厂签订了以物易物合同，以其60万元的服装换取染料厂60万元的染料。该服装加工企业本月所缴纳的印花税为()元。A.1360B.960C.1180D.780正确答案：A参考解析：加工承揽合同中，由受托方提供原材料时，如果合同中未分别记载加工费金额和原材料金额的，应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花；以物易物合同按照购销总额贴花，所以该服装加工企业本月所缴纳的印花税=200×0.5‰×10000+（60+60）×0.3‰×10000=1360（元）。(2.)依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认的时间，正确的是()。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现D.股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现正确答案：C参考解析：选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项B：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现(3.)下列各项中，不属于国际避税方法的是()。A.利用转让定价B.选择有利的企业组织形式C.个人住所和公司居所转移D.加强税收多边合作正确答案：D参考解析：选项D：属于国际反避税基本方法。(4.)根据企业所得税法的规定，在境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，不属于企业所得税征税对象的是()。A.与境内机构场所有实际联系的境内所得B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得C.与境内机构场所有实际联系的境外所得D.与境内机构场所没有实际联系的境外所得正确答案：D参考解析：非居民企业的企业所得税征税对象包括：境内所得、与境内机构场所有实际联系的境外所得。(5.)企业从事下列劳务，应按照完工进度法确认收入实现的是()。A.为事业单位从事专门的软件开发B.为客户提供属于商品销售附带条件的安装服务C.为某公司年会提供文艺演出服务D.从事为期半个月的建筑施工服务正确答案：A参考解析：选项B：在确认商品销售实现时确认；选项C：在实际发生时确认；选项D：持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认。(6.)2019年年初我国A居民企业通过投资，拥有境内B上市公司20%的股权，2019年10月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款已全部收到并存入银行，2019年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理中，说法正确的是()。A.A居民企业应确认股息收入600万元B.A居民企业应调增该项投资的计税基础600万元C.A居民企业在转让该项股权时，不得扣除转增股本增加的600万元D.A居民企业应确认营业外收入600万元正确答案：C参考解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。(7.)下列支出中，准予在企业所得税前全额扣除的有()。A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金B.以现金方式支付给中介机构的手续费和佣金C.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出D.保险企业实际发生的，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%的手续费及佣金支出正确答案：D参考解析：选项A，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得税前扣除；选项B，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得税前扣除；选项C，烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。(8.)下列关于所得来源地的说法，符合企业所得税相关规定的是()。A.股息所得按照分配所得的企业所在地确定B.租金所得按照收取租金的企业所在地确定C.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定D.特许权使用费所得按照收取特许权使用费的企业所在地确定正确答案：A参考解析：选项BD：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；选项C：权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。(9.)某商贸企业2019年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费200万元，购置固定资产发生支出450万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是()万元。A.200B.120C.650D.570正确答案：B参考解析：企业筹办期发生的业务招待费可按实际发生额的60%计入筹办费，在税前扣除；购置固定资产发生的支出，不作为筹办费用。(10.)A企业为某上市公司股东，股权投资计税基础为900万元。2019年1月，该上市公司股东大会作出决定，将股票溢价发行形成的资本公积转增股本，A企业获得转增股本600万元。2019年9月，A企业将该项股权转让，获得收入2000万元。根据企业所得税法的相关规定，A企业转让股权应确认的股权转让所得为()万元。A.500B.600C.2000D.1100正确答案：D参考解析：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，A企业获得转增股本后，持有的股权计税基础仍为900万元，股权转让所得=2000-900=1100（万元）。(11.)某美国企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2020年该分支机构在中国境内取得设计收入600万元，在中国境内培训设计人员，取得日本企业支付的培训收入270万元，在香港取得与该分支机构有实际联系的所得60万元，2020年度该境内分支机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。A.600B.870C.660D.930正确答案：D参考解析：在境内设有机构场所的非居民企业取得境内所得和来源于境外但是与该机构场所有实际联系的所得要在我国缴纳企业所得税。应纳税收入总额=600+270+60=930（万元）。(12.)某工业企业（居民企业）2019年1月1日为生产经营向关联方借入1年期经营性资金700万元，关联借款利息支出60万元，该关联方对企业的权益性投资为300万元，银行同期同类贷款年利率为7%，则该企业当年在计算应纳税所得额时利息费用需纳税调整的金额为()万元。A.18B.11C.39D.42正确答案：A参考解析：准予在企业所得税前扣除的利息费用=300×2×7%=42（万元），实际发生60万元，所以需纳税调整18万元。(13.)在计算个体工商户应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是()。A.从业人员的工资薪金支出B.赞助贫困生学费支出C.标准范围之内的广告费及业务宣传费支出D.固定资产的经营性租赁支出正确答案：B参考解析：个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。(14.)下列关于企业从被投资单位撤回投资时取得资产的企业所得税税务处理的说法。正确的是()。A.取得的全部资产应确认为股息所得B.相当于初始投资的部分应确认为股息所得C.超过初始投资的部分应确认为投资资产转让所得D.相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积部分应确认为股息所得正确答案：D参考解析：企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。(15.)下列各项所得，不需要计算缴纳个人所得税的是()。A.转让境内上市公司股票所得B.转让已使用2年的家庭生活唯一用房所得C.因从事彩票代销业务而取得的所得D.勤工俭学取得的所得正确答案：A参考解析：选项A：暂不征收个人所得税；选项B：按照财产转让所得缴纳个人所得税；选项C：比照经营所得缴纳个人所得税；选项D：按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。(16.)下列各项中，应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是()。A.个人兼职取得的收入B.个人因从事彩票代销业务而取得的所得C.退休人员再任职取得的收入D.编剧从其任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费收入正确答案：C参考解析：选项A：个人兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税；选项B：个人因从事彩票代销业务而取得的所得，按照“经营所得”项目征收个人所得税；选项D：编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。(17.)2020年3月老赵转租一套住房，租期1年，每月收取租金3900元，老赵每月向出租方老李支付租金1500元，4月房屋漏雨老赵支付修缮费1000元，则老赵2020年4月应纳个人所得税为()元。（不考虑相关税费）A.60B.80C.128D.210正确答案：B参考解析：个人出租住房按照10%税率征收个人所得税。应纳个人所得税=（3900-1500-800-800）×10%=80（元）。(18.)下列关于城镇土地使用税，说法正确的是()。A.国家机关非本身业务使用的土地不征收城镇土地使用税B.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的50%C.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过规定税额的50%D.土地使用权由几方共有的，由共有各方按各自实际使用土地面积占总面积的比例，缴纳土地使用税正确答案：D参考解析：选项A：国家机关自用的土地不征收城镇土地使用税；选项B：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%；选项C：经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。(19.)个人取得的下列所得中，应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的是()。A.任职于报社的记者，因在本社报纸上发表作品取得的所得B.任职于杂志社的保安人员，因在本社报纸上发表作品取得的所得C.高校教师为某报社审稿取得的所得D.作家将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得正确答案：B参考解析：选项A：按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税；选项C：按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项D：按照“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。(20.)房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列表述正确的是()。A.不需要缴纳个人所得税B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税D.按照“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税正确答案：D参考解析：房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。该行为实质上是购买者个人以所购商店交由房地产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税。(21.)下列关于个人所得税专项附加扣除的规定，说法错误的是()。A.专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除B.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除C.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除D.个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除正确答案：D参考解析：个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。(22.)小王为境内某上市公司员工，公司实行股权激励计划授予其股票期权（该期权为不可公开交易），公司承诺若小王2019年9月到2020年4月在公司履行义务8个月，则可以每股1元的面值购买该公司股票80000股。2020年4月小王行权时，该公司股票市价每股2.5元，则小王2020年4月应缴纳个人所得税()元。A.9480B.12720C.8980D.3480正确答案：A参考解析：居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数=（2.5-1）×80000×10%-2520=9480（元）。(23.)下列合同中，应征收印花税的是()。A.未按期兑现的购销合同B.法律咨询合同C.企业与主管部门签订的租赁承包合同D.电网与用户之间签订的供用电合同正确答案：A参考解析：选项BCD均不征收印花税。(24.)下列行为中，应缴纳契税的是()。A.城镇职工按规定第一次购买公有住房的B.为社区提供家政的机构，承受房屋用于提供社区家政服务C.对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份50%以上，对新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属D.对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的正确答案：C参考解析：选项C：对国有控股公司以部分资产投资组建新公司，且该国有控股公司占新公司股份85%以上，对新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属免征契税。(25.)某作家拍卖自己的文字作品手稿复印件，取得收入50万元，应被预扣预缴个人所得税()万元。A.5.6B.8C.10D.15.3正确答案：B参考解析：个人拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入按照特许权使用费所得计算缴纳个人所得税，应被预扣预缴税额=50×（1-20%）×20%=8（万元）(26.)下列关于专项附加扣除的表述中，正确的是()。A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过24个月B.纳税人接受技能人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照每月3600元的标准定额扣除C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，扣除期限最长不超过240个月D.赡养老人支出中的被赡养人仅指年满60岁的父母正确答案：C参考解析：选项A：同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；选项B：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除；选项D：被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。(27.)占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按()征收耕地占用税。A.30%B.50%C.150%D.175%正确答案：C参考解析：占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收。(28.)根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是()。A.军人的转业费、复员费B.保险赔款C.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费D.县级人民政府颁发的环境保护奖金正确答案：D参考解析：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。(29.)根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的是()。A.律师事务所支付给雇员（包括律师事务所的投资者）的所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税B.作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按照“经营所得”项目征收个人所得税C.兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税D.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税正确答案：D参考解析：选项A：律师事务所支付给雇员（包括律师及行政辅助人员，但“不包括”律师事务所的投资者）的所得，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；选项B：作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税；选项C：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。(30.)下列关于房产税计税依据的表述中，不正确的是()。A.容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价B.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值交税C.更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值D.对于出租的房屋，以含增值税租金收入为计税依据正确答案：D参考解析：选项D，对于出租的房屋，以不含增值税租金收入为计税依据。(31.)2019年度某个人独资企业发生生产经营费用10万元，经主管税务机关审核，与其家庭生活费用无法划分。依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为()万元。A.0B.4C.6D.10正确答案：A参考解析：个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与经营费用混在一起，并且难以划分的，一律不能扣除。(32.)某企业2019年有一处独立地下建筑物，为商业用途房产（房产原价80万元），9月底将其出售。已知当地省人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2019年该企业应缴纳房产税()元。A.4032B.4480C.5040D.5760正确答案：A参考解析：2019年该企业应缴纳房产税=80×80%×（1-30%）×1.2%×10000×9/12=4032（元）。(33.)某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元，2019年4月底B栋房产租赁到期。自2019年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元，当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2019年应缴纳房产税()万元。A.10.8B.8C.9.5D.12.36正确答案：A参考解析：纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税；所以该企业A栋房产大修的8个月不需要计算缴纳房产税。A栋房产前4个月需要从价计征房产税=800×（1-25%）×1.2%×4/12=2.4（万元）；B栋房产前4个月按租金计征房产税=10×4×12%=4.8（万元）；B栋房产后8个月按房产余值计税=600×（1-25%）×1.2%×8/12=3.6（万元）；该企业2019年应缴纳房产税=2.4+4.8+3.6=10.8（万元）。(34.)下列关于资产所得税处理的说法中，正确的是()。A.固定资产的会计折旧年限低于税法最低折旧年限时，不需要进行纳税调整B.企业对外投资期间，投资资产的成本可在计算应纳税所得额时扣除C.全民所有制企业改制为国有独资公司，改制中资产评估增值应计入应纳税所得额D.外购商誉支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除正确答案：D参考解析：选项A，固定资产的会计折旧年限低于税法最低折旧年限时，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额；选项B，企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；选项C，全民所有制企业改制为国有独资公司或者国有全资子公司，符合规定的，改制中资产评估增值不计入应纳税所得额。(35.)下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是()。A.筹建期应确认为企业的亏损年度B.筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费C.筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费D.筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销正确答案：C参考解析：选项A：企业筹办期间不计算为亏损年度；选项B：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费；选项D：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销。(36.)某船运公司2019年拥有机动船4艘，每艘净吨位为2500吨；拖船2艘，发动机功率为1500千瓦。机动船舶车船税年基准税额为：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元。该船运公司2019年应缴纳车船税()元。A.52010B.54020C.56000D.58040正确答案：B参考解析：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。应纳车船税=2500×4×5+1500×0.67×4×50%×2=54020（元）。(37.)某船舶公司2019年9月购买机动船舶2艘，一艘净吨位2001.6吨，另一艘净吨位0.3吨。上述购买的船舶，购置当月均取得船舶所有权。已知车船税计税标准如下：机动船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；201吨～2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨～10000吨的，每吨5元。则该船舶公司当年应缴纳车船税()元。A.2669.1B.0.3C.10008D.3336.3正确答案：D参考解析：《车船税法》及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数。该船舶公司当年应缴纳车船税=（1×2001.6×5+1×0.3×3）÷12×4=3336.3（元）。(38.)根据我国企业所得税现行规定，不符合相关规定的是()。A.跨境电子商务综合试验区内实行核定征收的跨境电商企业符合小型微利企业优惠政策条件的，可享受小型微利企业所得税优惠政策B.经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起5年内免征企业所得税C.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除正确答案：C参考解析：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。(39.)根据企业所得税法的规定，下列有关固定资产的规定，说法不正确的是()。A.融资租出的固定资产，出租方不得计提折旧B.融资性售后回租，承租人出售资产应确认为销售收入C.融资性售后回租，融资性租赁的资产，按承租人出售前账面价值作为计税基础计提折旧D.盘盈的固定资产，以同类固定资产重置完全价值为计税基础正确答案：B参考解析：融资性售后回租，承租人出售资产不确认为销售收入。(40.)下列关于车船税的说法中，不正确的是()。A.车船税由税务机关负责征收B.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税C.捕捞渔船免征车船税D.境内单位租入外国籍船舶的，应依法征收车船税正确答案：D参考解析：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税(41.)我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年该公司核算的甲国分公司预提所得税税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。来源于甲国的境外应纳税所得额()万元。A.95B.100C.120D.125正确答案：D参考解析：甲国预提所得税前所得=95÷（1-5%）=100（万元）来源于甲国的境外应纳税所得额=100÷（1-20%）=125（万元）。(42.)我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年该公司核算的甲国分公司预提所得税税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。乙国预提所得税前所得()万元。A.360B.400C.480D.450正确答案：B参考解析：乙国预提所得税前所得=360÷（1-10%）=400（万元）。(43.)我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年该公司核算的甲国分公司预提所得税税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。乙国所得间接负担企业所得税()万元。A.100B.200C.300D.400正确答案：A参考解析：乙国所得间接负担的企业所得税=200×50%=100（万元）。(44.)我国某居民公司（母公司），在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年该公司核算的甲国分公司预提所得税税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。来源于乙国的境外应纳税所得额()万元。A.100B.300C.400D.500正确答案：D参考解析：来源于乙国的境外应纳税所得额=400+100=500（万元）。(45.)位于某市区的甲企业，2019年初有房产原值2000万元（系上年购入），拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2019年发生如下业务：（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。（2）7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。（3）8月30日将2018年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款520万元。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。（房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车车船税年税额30元/吨。契税税率3%）（2016年考题改编）根据上述资料，回答下列问题。2019年甲企业应缴纳车船税()元。A.3420B.2985C.3450D.2750正确答案：B参考解析：挂车按照货车适用税额的50%缴纳车船税，车船税的纳税义务发生时间为取得车船管理权的当月。2019年甲企业应缴纳车船税=8×10×30+5.8×5×30×50%+2.5×4×30×6/12=2985（元）。(46.)位于某市区的甲企业，2019年初有房产原值2000万元（系上年购入），拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2019年发生如下业务：（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。（2）7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。（3）8月30日将2018年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款520万元。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。（房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车车船税年税额30元/吨。契税税率3%）（2016年考题改编）根据上述资料，回答下列问题。2019年甲企业应缴纳印花税()元。A.10540B.10530C.10560D.10520正确答案：A参考解析：2019年甲企业应缴纳印花税=10×10000×0.3‰+100×10000×0.5‰+5×2+2000×10000×0.5‰=10540（元）。(47.)位于某市区的甲企业，2019年初有房产原值2000万元（系上年购入），拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2019年发生如下业务：（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。（2）7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。（3）8月30日将2018年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款520万元。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。（房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车车船税年税额30元/吨。契税税率3%）（2016年考题改编）根据上述资料，回答下列问题。2019年甲企业应缴纳房产税()元。A.181200B.177600C.193680D.177040正确答案：D参考解析：2019年甲企业应缴纳房产税=（2000-520）×（1-20%）×1.2%+520×（1-20%）×1.2%×8/12+100×70%×（1-20%）×1.2%×3/12=17.704（万元）=177040（元）。(48.)位于某市区的甲企业，2019年初有房产原值2000万元（系上年购入），拥有整备质量8吨载货汽车10辆，5.8吨挂车5辆。该企业2019年发生如下业务：（1）7月10日购置整备质量2.5吨客货两用车4辆，合同载明金额10万元，当月取得购车发票。（2）7月20日购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额100万元，9月份交付使用，10月份在房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。（3）8月30日将2018年9月1日购置的部分厂房进行转让，当时取得发票注明价款520万元。转让时产权转移书据载明含税金额为2000万元，选择简易计税法缴纳增值税。（房产税计税余值的扣除比例是20%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。载货汽车车船税年税额30元/吨。契税税率3%）（2016年考题改编）根据上述资料，回答下列问题。2019年甲企业应缴纳契税()元。A.30000B.15600C.18600D.20000正确答案：A参考解析：2019年甲企业应缴纳契税应缴纳契税=100×3%=3（万元）。(49.)某制造企业为增值税一般纳税人，其2019年度的生产经营情况如下。（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）11月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用并按规定计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。业务（3）中转让非独占许可使用权应纳税所得额调整金额()万元。A.50B.500C.550D.700正确答案：C参考解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。转让非独占许可使用权应调减应纳税所得额=500+（700-100-500）×50%=550（万元）。(50.)某制造企业为增值税一般纳税人，其2019年度的生产经营情况如下。（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）11月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用并按规定计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。业务（4）中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额()万元。A.263.5B.295.5C.268D.300正确答案：A参考解析：研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300（万元）；业务招待费扣除限额1=（8000+700）×0.5%=43.5（万元）、业务招待费扣除限额2=80×60%=48（万元），业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）；研究开发费及业务招待费共计调减应纳税所得额=300-36.5=263.5（万元）。(51.)某制造企业为增值税一般纳税人，其2019年度的生产经营情况如下。（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）11月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用并按规定计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。业务（5）中广告费应纳税所得额调整金额()万元。A.0B.195C.300D.400正确答案：B参考解析：广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元），广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）。(52.)某制造企业为增值税一般纳税人，其2019年度的生产经营情况如下。（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）11月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用并按规定计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。当年该企业的企业所得税应纳税所得额()万元。A.42B.56.5C.78.5D.128.5正确答案：C参考解析：企业所得税的应纳税所得额=会计利润800-550（转让非独占许可使用权）-300（研究开发费用）+36.5（业务招待费）+195（广告费）-150（业务7）-50（残疾职工工资）+75（三项经费）+22（业务9）=78.5（万元）。(53.)某制造企业为增值税一般纳税人，其2019年度的生产经营情况如下。（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。（2）11月购入新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用并按规定计提折旧。（3）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用400万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。（注：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）（2018年注册会计师考题改编）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。当年该企业应缴纳企业所得税()万元。A.10.5B.14.13C.19.63D.32.13正确答案：C参考解析：应缴纳的企业所得税=78.5×25%=19.63（万元）。(54.)居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）按月换算后的综合所得税率表（部分）2019年12月张某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额()元。A.30B.300C.330D.360正确答案：A参考解析：2019年12月张某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额=（10000×12-5000×12-1000×12-2000×12-1000×12）×3%-330=30（元）。(55.)居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）按月换算后的综合所得税率表（部分）张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额()元。A.2100B.1740C.5790D.6000正确答案：C参考解析：60000÷12=5000（元），适用按月换算后的综合所得税率表，税率为10%，速算扣除数为210，张某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额=60000×10%-210=5790（元）。(56.)居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）按月换算后的综合所得税率表（部分）张某取得的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税额()元。A.1600B.2000C.3200D.4000正确答案：C参考解析：张某取得的劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税额=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。(57.)居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）按月换算后的综合所得税率表（部分）张某计入综合所得的收入额为()元。A.20000B.120000C.136000D.140000正确答案：C参考解析：张某应计入2019年综合所得的收入额=10000×12+20000×（1-20%）=136000（元）。(58.)居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）按月换算后的综合所得税率表（部分）张某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额()元。A.264B.840C.960D.1200正确答案：B参考解析：张某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额=[10000×12+20000×（1-20%）-5000×12-2000×12-1000×12-1000×12]×3%=840（元）。(59.)居民个人张某为独生子女，父母均已年满65周岁，其独生子就读于某小学。2019年张某收入及部分支出如下：（1）每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资10000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款330元。（2）取得年终奖60000元，选择单独计税。（3）利用业余时间为某公司设计图纸取得劳务报酬20000元。（4）每月按首套住房贷款利率偿还房贷5000元。（其他相关资料：以上专项附加扣除均由张某100%扣除。）附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表（部分）按月换算后的综合所得税率表（部分）张某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，下列说法正确的是()。A.应补缴税款2720元B.申请应退税额2720元C.应补缴税款2750元D.申请应退税额2750元正确答案：B参考解析：840-330-30-3200=-2720（元），张某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时申请的应退税额为2720元。多选题（共21题，共21分）(60.)下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有()。A.企业在正常经营活动中，按公允价值销售原材料的损失B.库存商品发生的正常损耗C.固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失D.因台风造成的房屋倒塌损失E.奶牛寿命超过10年而正常死亡发生的损失正确答案：A、B、C、E参考解析：选项D：应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。(61.)根据个人所得税法的有关规定，下列关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的说法中，正确的有()。A.凡实行查账征税办法的，按照“经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税B.投资者兴办两个或两个以上企业的，年度终了时，应汇总从所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税C.对个人独资企业取得的各项所得均征收个人所得税D.投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除E.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，只包括企业分配给投资者个人的所得，不包括企业当年留存的所得正确答案：A、B、D参考解析：选项C：对个人独资企业取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业所得，暂不征收个人所得税；选项E：个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得。(62.)根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时不能税前扣除的项目有()。A.直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的现金B.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项C.企业所得税税款D.企业通过红十字会向福利院的公益性捐赠支出E.非广告性质的赞助支出正确答案：A、B、C、E参考解析：选项D，可以限额扣除。(63.)根据印花税相关规定，下列说法正确的有()。A.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花B.已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免征印花税C.财产所有人将财产赠给政府所立的书据，应缴纳印花税D.外国政府向我国企业提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税E.无息、贴息贷款合同，免征印花税正确答案：A、B、E参考解析：选项C：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税；选项D：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。(64.)下列关于企业重组的说法，符合特殊性税务处理条件规定的有()。A.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动C.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的D.收购企业在股权收购发生时的股权支付金额不得低于其交易支付总额的85%E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权正确答案：B、C、D、E参考解析：企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例（50%）；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例（85%）；（5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。(65.)下列关于个人领取年金的表述中，正确的有()。A.个人达到国家规定的退休年龄领取的年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款B.按月领取的年金，适用月度税率表计算纳税C.按季领取的年金，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税D.按年领取的年金，适用综合所得税率表计算纳税E.个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，平均分摊计入12个月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税正确答案：A、B、C、D参考解析：个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金，或个人死亡后，其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额，适用综合所得税率表计算纳税。(66.)根据企业所得税特别纳税调整的规定，下列说法正确的有()。A.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告B.同期资料包括主体文档、本地文档和特殊事项文档C.成本加成法通常适用于有形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易等的关联交易D.市场法适用于能够被替代的资产价值评估E.企业向其关联方支付受益性劳务的价款，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整正确答案：A、B、C参考解析：选项D，市场法适用于在市场上能找到与评估标的相同或者相似的非关联可比交易信息时的资产价值评估，成本法适用于能够被替代的资产价值评估；选项E，企业向其关联方支付非受益性劳务的价款，税务机关可以按照已税前扣除的金额全额实施特别纳税调整。(67.)下列企业减按15%的税率征收企业所得税的有()。A.符合条件的小型微利企业B.符合条件的从事污染防治的第三方企业C.经认定的技术先进型服务企业D.设在西部地区的鼓励类产业企业E.国家需要重点扶持的高新技术企业正确答案：B、C、D、E参考解析：选项A：减按20%的税率征收企业所得税。(68.)某生产企业2019年实际支出合理职工工资300万元，发生职工福利费40万元、职工教育经费12万元、拨缴工会经费7万元。下列说法符合税法规定的有()。A.2019年可以扣除的职工福利费为42万元B.2019年可以扣除的职工教育经费为12万元C.2019年可以扣除的工会经费为6万元D.结转至2020年扣除的工会经费为1万元E.结转至2020年扣除的职工教育经费为4.5万元正确答案：B、C参考解析：选项A：职工福利费税前扣除限额=300×14%=42（万元）＞40万元，实际发生的职工福利费可以据实扣除，即可以税前扣除40万元；选项BE：职工教育经费税前扣除限额=300×8%=24（万元）＞12万元，可据实扣除，无须结转；选项CD：工会经费税前扣除限额=300×2%=6（万元）＜7万元，只能按限额扣除6万元，工会经费不可以结转扣除。(69.)根据个人所得税的有关规定，下列关于限售股的表述中，正确的有()。A.如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费B.个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股的，证券公司在扣缴个人所得税时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最低佣金费率计算C.个人转让限售股以每次限售股转让收入减除股票原值和合理费用后的余额为应纳税所得额D.个人通过认购交易型开放式指数基金（ETF）份额方式转让限售股的，以股份过户日该股份收盘价计算转让收入E.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得，按照限售股优先原则，即转让股票视同为先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税正确答案：A、C、E参考解析：选项B：个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股的，证券公司在扣缴个人所得税时，佣金支出统一按照证券主管部门规定的行业最高佣金费率计算；选项D：个人通过认购交易型开放式指数基金（ETF）份额方式转让限售股的，以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算转让收入。(70.)下列单位和个人取得的收入中，应按4%的税率计算缴纳房产税的有()。A.企业向个人出租办公楼取得的租金B.企业向关联方企业出租职工宿舍取得的租金C.社会团体按市场价格向个人出租用于居住的住房取得的租金D.事业单位按市场价格向个人出租用于居住的住房取得的租金E.个人向其他个人出租厂房取得的租金正确答案：C、D参考解析：选项CD：对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。(71.)主管税务机关核定股权转让收入可以采用的方法有()。A.净资产核定法B.评估法C.类比法D.可比非受控价格法E.其他合理方法正确答案：A、C、E参考解析：主管税务机关核定股权转让收入的方法有：（1）净资产核定法；（2）类比法；（3）其他合理方法。(72.)下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法，符合企业所得税相关规定的有()。A.购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税B.代表机构设立时所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税C.利息收入不得冲抵经费支出额D.发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额E.以货币形式用于我国境内的公益救济性质的捐赠应作为代表机构的经费支出额正确答案：A、B、C、D参考解析：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额.。(73.)根据个人所得税的有关规定，下列各项中，说法正确的有()。A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得暂减按25%计入应纳税所得额B.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额C.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额D.个人转让境内上市公司股票取得的所得免征个人所得税E.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限正确答案：B、D、E参考解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。(74.)下列房产中，免征房产税的有()。A.军队自用的房产B.宗教寺庙中宗教人员的生活用房C.公园内茶社的用房D.个人用于出租的住房E.个人自用的居住用房正确答案：A、B、E参考解析：选项