《亚泰水泥公司存货管理问题及优化建议探析》8900字（论文）

亚泰水泥公司存货管理问题及完善对策研究

摘要存货是指企业为销售或耗用而储存的各种资产。制造企业的存货种类和数量一般都比较多，在企业总资产中占据的比例较高，占用的资金量比较大，对企业的生产经营活动产生比较重要的影响。因此，存货管理作为企业财务管理的重要组成部分，对企业的资金占用水平以及资产运作效率产生较为直接的影响。存货管理是指在一个组织中与存货的流入、流转、流出相关的一系列计划、协调和控制活动，主要包括采购管理、库存管理、物料需求计划管理等内容。有效的存货管理不仅可以帮助企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理，帮助库存会计进行库存商品的核算，还可以提供各种库存报表和库存分析数据为企业的决策提供依据。最终达到实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行的目的[1]。本文将对吉林亚泰股份有限公司的存货管理进行分析，查找该公司存货管理中存在的问题，分析问题产生的原因，并提出改进建议。以期能促进相关企业改善存货管理状况，优化存货结构，提高企业运营效率。关键词：存货存货管理吉林亚泰目录28629_WPSOffice_Level1前言 127370_WPSOffice_Level1一、存货及存货管理概述 126835_WPSOffice_Level2（一）存货及存货管理的概念 19426_WPSOffice_Level2（二）存货管理的特点和作用 21555_WPSOffice_Level1二、吉林亚泰股份有限公司的存货管理问题分析 216194_WPSOffice_Level2（一）吉林亚泰股份有限公司及其存货组成介绍 226319_WPSOffice_Level2（二）吉林亚泰存货管理的基本流程 230986_WPSOffice_Level2（三）吉林亚泰存货管理问题分析 424873_WPSOffice_Level1三、吉林亚泰存货管理问题的成因分析 524584_WPSOffice_Level2（一）存货管理不善 517063_WPSOffice_Level2（二）运输成本高 511850_WPSOffice_Level2（三）信息传递不顺畅 623886_WPSOffice_Level1四、加强吉林亚泰股份有限公司存货管理的对策 713608_WPSOffice_Level2（一）完善存货管理流程 73808_WPSOffice_Level2（二）建立自营物流机制 728181_WPSOffice_Level2（三）推进财务和业务一体化建设 86861_WPSOffice_Level1结束语 818251_WPSOffice_Level1参考文献 9前言存货是指企业在正常生产经营过程中持有的、用以销售的产成品或商品，或为了出售仍然处于生产过程中的产品，或在生产过程、劳务过程中消耗的材料、物料等。存货管理就是对企业的存货进行管理。主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，并进一步对存货进行有效控制，最终达到提高企业经济效益，增强企业综合实力和竞争力，以最低的成本提供维持生产经营活动所需的存货的目的[2]。根据存货管理的业务流程，企业的存货管理主要涉及采购、储存、领用三方面。在现代存货管理中最常见的存货管理方法有存货经济批量模型、存货储存期控制、存货ABC分类控制三种。通常情况下，由于存货在制造企业总资产中占据的比例较高，占用企业的流动资金比较大，因而存货管理水平的高低对企业的资金占用水平以及资产运作效率将产生直接影响。实现企业价值最大化是企业管理的出发点和最终落脚点，想要保持较高的盈利能力，实现价值最大化，企业应当对存货进行科学有效的管理[3]。本文主要通过介绍吉林亚泰股份有限公司的基本情况以及存货管理现状，找出该公司存货管理存在的问题；然后根据管理方法以及历史营运数据，对发现的问题进行研究、分析思考，找出造成这些问题的原因，有针对性地提出改进吉林亚泰股份有限公司存货管理的相关改进意见。一、存货及存货管理概述（一）存货及存货管理的概念

1.存货的概念存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品，在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物资等。包括企业为产品生产和商品销售而持有的原材料、在产品、产成品、商品、周转材料等。2.存货管理的概念 存货管理就是对企业的存货进行管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到存货管理的最终目的——提高经济效益[4]。传统的存货管理要求企业站在自身角度，主要以解决何时订货与订购多少货为目的，通过一系列存货管理模型进行统计计算，试图以精确量化的方式控制企业存货成本，达到提高经济效益的目的。历经发展，现代存货管理提出了更高的要求，追求通过适量合理有效的库存达到及时的供应，满足客户最大限度的要求，最大程度地权衡各种存货成本及其存货效益，使两者达到最佳结合的状态[5]。随着存货管理水平的日渐提高，供应链管理系统的出现，要求将单个企业放到集中了其他各方资源的网链中进行考虑，以此提高企业的竞争力。采用供应链管理系统下的存货管理模式引导企业更加有效、合理地实施存货规划。同时现代存货管理发展开始注重业务的转型改造、管理流程的改进、内控制度的建立等因素对企业存货成本控制的影响，自主进行更加全面深入、更加准确精细化的存货管理。（二）存货管理的特点和作用存货在资产负债表上属于流动资产，但是从存货管理的角度看，它并非随时可以折现，而是成本的积压。因为过多的存货会造成企业资金的积压，根据国内会计准则35号公报资产减损评估，若为呆滞品则会立即影响公司当期损益。另外，若存货不足，可能无法满足客户需求，流失部分订单，影响企业的销售业绩，进而降低盈利率[6]。存货管理可以帮助企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理；帮助库存会计进行库存商品的核算；提供的各种库存报表和库存分析可以为企业的决策提供依据；实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。存货作为一项重要的流动资产，它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率[7]。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。二、吉林亚泰股份有限公司的存货管理问题分析（一）吉林亚泰股份有限公司及其存货组成介绍吉林亚泰股份有限公司（以下简称吉林亚泰）成立于1993年11月9日，注册资金32.49亿元，主要从事水泥、水泥相关产品制造及商品熟料的生产和销售。截至2020年底，该公司在全国已拥有39家分公司，总资产达583.2亿元[8]。吉林亚泰以水泥生产及相关产品制造、销售为主营业务，存货主要有原材料、自制半成品、在产品、产成品及周转材料、消耗性生物资产、外购商品、发出商品等。其主要来源为石灰岩、黏土、铁矿粉、水泥配料用砂岩、水泥及辅料、水泥制品、建筑用骨料等[9]。在采购环节主要涉及的是石灰岩、黏土、铁矿粉、砂岩等，这些材料体积大，具有一定的重量，运输困难。在仓储环节中主要涉及采购环节的材料及半成品和成品，采购环节的材料占用的储存面积大，而半成品和成品不能遇水，且粉尘多，对环境污染大，储存困难。（二）吉林亚泰存货管理的基本流程当前吉林亚泰参与存货管理的部门有仓管部、质管部、财务部，公司的存货管理基本流程为：1.存货采购环节采购流程指的是仓管部在公司与客户签订订单之后，从工作系统之中获取详细信息，与供应商签订订单，进行材料采购后将其传递运输给相关需求部门的业务过程。此项流程涉及的主要部门是仓管部，包括以下四个步骤：第一步：仓管部长结合生产实际需要，批准采购申请单，在合格供应商之间选取此次所需材料的供货方。第二步：在得到仓管部长的批准后，按照公司制度，采购员在系统内申请订单。第三步：经仓管部部长、财务总监、总经理签字后，执行订单。第四步：供货方出具书面发货单后，通过物流将货物送至吉林亚泰公司仓库，采购流程结束。2.存货入库环节存货入库流程是指仓管部对采购的物资进行货物入库处理并由财务部开具发票的过程。涉及的部门包括财务部、质管部、仓管部。入库流程包括以下三个步骤：第一步：原材料，燃料，材料等到货时，先将相应单据交给仓管部。第二步：仓管部先对商品外包装进行目测，看是否有被损坏的情况，然后清点商品数量。第三步：质管部人员打开商品外包装，对购入产品进行检验。如果质量不合格，选择退货或者退款处理。第四步：当质管部确认商品无误时，质管部长需在入库单上签字。最后财务部根据供应商的发票与入库单进行比较后，开具正规发票，并将采购数据按发票内容输入系统。入库流程终止。

3.存货仓储管理环节仓储管理流程是针对公司现有的存货储备情况而开展的具体管理活动，这种管理活动的开展，就是为了确保公司存货能够做到有序摆放、质量优良，避免出现缺货和损毁货物等不良现象，为公司的下一步生产和进一步销售提供必要的贮备。仓储流程包括以下几个流程：第一：仓管部和质管部先对入库物资进行入库前检验，验收合格后才能入库。第二：按照相关规定，在每年年末或第二年年初，公司仓管部将组织有关工作人员对所有室内室外存货进行实物盘点，并如实填写实物盘点表，撰写盘点报告.其余时间的盘点由各仓库自行安排检查。第三：对于盘亏或盘盈的物资应当如实填写《盘盈/盘亏物资处理申请表》，并如实反映物资盘盈/盘亏产生的具体原因。材料产生差异的数量、由财务部门填写处理金额，经公司生产部总监、财务部总监、总经理签字批准后，由财务部门在系统中做存货调整。4.存货出库环节第一：领料部门车间生产小组长或主任审核“领料单”填写的材料名称、规格型号、数量等是否准确、根据生产任务通知单检查领用是否符合生产需求，审核无误后在“领料单”上签字或盖章进行确认。第二：领料部门领料人根据“领料单”去仓管部原材料库房领取原材料。安徽海螺水泥对采购的原料根据其入库批次采用先进先出法发放库房原材料，先入库的存货也先出库。（三）吉林亚泰存货管理问题分析1.吉林亚泰存货2017-2020年存货数据变化分析下表是吉林亚泰2017-2020年存货及存货周转率数据：表1吉林亚泰2017-2020年存货周转情况表**根据参考文献[10]的数据自行绘制项目2020年2019年2018年2017年存货（亿元）107.70100.4097.3882.00存货周转率（次）1.581.241.121.24存货周转率是衡量企业销售能力和存货是否积压的指标。一般情况下，存货周转率是一个正指标，该指标越高，表明企业的资产销售顺畅而且有较高的流动性，存货周转变现越快，存货占用资金水平就越低[11]。从表1可以看出虽然吉林亚泰近几年的存货周转率是逐年上升的，但上升幅度远远低于行业存货周转率平均水平5.38[12]；且相应地，该公司的存货也处于逐年上升态势，且上升幅度大。然而，吉林亚泰的存货周转率虽然有所提高，但是周转的速度远远低于存货的增长速度，使企业的存货积压，说明该公司的存货管理效率下降。2.吉林亚泰存货指标与同行业比较分析表2吉林亚泰与同行业存货指标对比表根据参考文献[10]的数据自行绘制项目2020年2019年2018年2017年存货占流动资产比率（%）存货周转天数存货占流动资产比率（%）存货周转天数存货占流动资产比率（%）存货周转天数存货占流动资产比率（%）存货周转天数华润水泥6.19185.74208.362410.2434四川双马4.79246.23305.234418.6828福建水泥22.612514.632715.852820.7737宁夏建材8.312711.593513.544413.1540吉林亚泰32.7722830.5629031.9132129.20291天山股份13.8331811.56219.623212.0643凯伦股份6.46467.835311.50568.3650华新水泥15.534519.674019.714018.4934冀东水泥16.954416.50458.81399.2233东方雨虹6.184213.056515.577216.1762企业存货占流动资产比率越高说明企业的存货水平越高，反之则越低。根据上表数据显示：从同行业近四年的存货占流动资产比率数据来看，华润水泥、宁夏建材、东方雨虹、四川双马及凯伦股份的存货占流动资产比率在逐年下降，说明这部分企业存货减少，存货水平低；而福建水泥、吉林亚泰、华新水泥，冀东水泥企业的存货占流动资产比率呈上升趋势，说明企业的存货增加，存货水平高。存货周转天数是衡量一个企业存货管理水平的重要指标，也是评价企业销售量综合运营能力的指标。存货周转天数越高，存货量越大，资金占用就越高，进而导致企业资金周转不灵活，从而影响企业持续稳定运转，甚至会因为资金链断裂而导致破产[13]。上表所列举的水泥企业中，天山股份、华新水泥，冀东水泥等企业存货周转天数呈上升的趋势，使企业存货周转天数变长，存货周转效率变低。虽然吉林亚泰的存货周转天数在下降，但是存货周转天数比同行业企业长，存货周转效率也比较低。三、吉林亚泰存货管理问题的成因分析（一）存货管理不善从性质上讲，存货是企业的资产，存货会占用企业的大量资金，影响企业的资金周转，从而加大企业的风险。因此，大量的存货必然会消耗大量的成本，应尽可能地以较低的存货来满足生产和供应的需要。然而，吉林亚泰的经营管理者并没有意识到这一点，忽略了企业的外部环境的变化，一味追求存货量的增加，最终造成库存物资的积压，导致企业高存货的出现。吉林亚泰对产品管理不够细致。吉林亚泰的产品众多，只按照原材料、自制半成品及在产品、库存商品（产成品）、周转材料（包装物、低值易耗品等）、消耗性生物资产、外购商品、发出商品等大类进行划分。而这些大类科目中，只有原材料、自制半成品及在产品、库存商品、周转材料四项有发生额及余额。不对原材料等大类进行划分，只是按照估计进行采购，无法缩短原材料的供应时间，容易加大重大事故的发生概率、拉长产品的生产周期，无法规避市场变化和产品升级而产生的降价和滞销风险。当然，存货的多少还在一定程度上受到生产和配送的影响，如果生产和配送的反应迟钝，那么存货的数量就会增加。然而，企业的存货资金占用量大，导致大量资金呆滞，周转不灵，这是企业普遍存在的难以解决的问题，严重制约着企业的发展。在存货管理的过程中，企业往往由于对市场需求把握不准导致销售预测的不准确，进而因为避免因缺货而错过交货期，造成存货库存的大量积压。以上情况不仅影响企业资金的正常运转，造成大量资金的呆滞，流动资金严重紧缺，影响企业正常的生产经营活动；而且容易因存货的长期积压导致贬值、毁损、失窃等情况的发生，给企业带来巨大的经济损失。（二）运输成本高吉林亚泰的物流按业务环节生产先后顺序分为供应物流、生产物流、销售物流多个环节，其复杂性增加了物流成本核算及管理的困难。且吉林亚泰主要仓储中心及生产基地位于华中、华北和华西地区，主要使用陆路运输方式，使得该公司的物流运输时间长，运输成本高。长期以来，企业对物流管理没有引起足够的重视，企业重销售轻采购缺乏科学规范的采购制度和方法，没有注意到物流管理活动内部要素的协调和配合；没有充分利用信息技术给企业采购带来的技术支持；没有充分发挥物流管理自身的优势；未能对企业做出其应有的贡献。由于这种种问题，造成企业存货成本比例偏大，生产库存量增大，影响采购货物供应的及时性、供货价格、供货质量，使得企业在竞争中处于不利地位。物流资源在现行的会计制度下，企业财务报表中没有物流成本的直接记录。下表是从财务数据中剥离出来的物流消耗资源。表3.1吉林亚泰物流资源消耗表根据参考文献[14][15]的数据自行绘制项目资源1资源2资源3资源4流通加工作业人工费材料消耗费用货物损耗费用低值易耗品费用物流信息作业通信费网络维护费材料费折旧费物流管理作业通信费日常费用办公费维护费下表是对吉林亚泰2020年四个季度物流各类费用统计表。表3.2吉林亚泰2020年物流费用统计表根据参考文献[14][15]的数据自行绘制根据参考文献[14][15]的数据自行绘制项目第一季度第二季度第三季度第四季度合计运输作业106.410096.099.2401.6仓储作业57.855.549.755218.0包装作业36.43228.231.8128.4装卸搬运作业71.26560.663.5260.3流通加工作业32.835.230.431.6130.0物流信息作业21.219.211.21465.6物流管理作业13.214.412.89.049.4合计339321.3288.9304.11253.3从表看可以看出，2020年吉林亚泰物流运输的费用总额为1253.3万元，其中运输作业费用高达401.6万元，占费用第一位；其次是装卸搬运作业，费用为260.3万元。然而，在整个物流链中作业程序繁杂，消耗资源种类多，导致物流运输费成本高。（三）信息传递不顺畅目前吉林亚泰使用看板控制这样的管理方式。看板控制的优缺点非常明显：将工作流程、数据、目标和计划用最简单的语言手工抄写在看板上，或者使用将数据简洁地列示在电子显示屏或幕布上，这样生产线上的工人对于工作任务等了解非常清楚。当然，看板控制的缺点也非常明显，目视经常会使得工人看错数据，部门之间信息传递也不方便。企业内部信息分享受阻，未形成部门之间的信息化，信息存在滞后性。有学者在研究存货管理中发现，如果不建立信息共享平台及顺畅的信息沟通，在不考虑企业管理者水平等因素的影响外，企业努力地减少存货，但是只是把单个企业的存货问题解决了，只是把存货从供应链的上游转到了下游[16]。从长远来看，不仅在企业中各个部门需要实现信息共享，且推广信息技术的运用在整个供应链是具有实际意义的。公司各部门的信息不能得到充分的共享，一方面信息白白浪费了，另一方面也形成“信息孤岛”现象，信息共享得不到实现，各部门无法对存货现状进行实时监控，导致存货管理效率的提高受到阻碍[17]。这对企业提高存货管理效率产生了很大的影响。四、加强吉林亚泰股份有限公司存货管理的对策（一）完善存货管理流程原材料的保管要求：合理存放、科学保养。放置在制定棚内，保持干燥、清洁、有序。原材料保管方法：以合理存放、科学保养为前提。保证在合理摆放的条件下，材料的属性和质量不会因为自然环境的变化而变化。对于那些不符合入库存储要求的存货，坚决不能予以入库，应由当事人负责相关退货事宜，填写退货单并标注退货原因，确保存货入库的安全性。在存储仓库中，相关工作人员应当按规格和品种将各类存货整齐堆放，在不同类型存货上都应当挂有记录存货详细信息的存货标签。完善仓储保管制度，把好存货进出关。仓储部门要配备的专职仓库管理员，督促仓储保管员熟悉存货收发存数量、质量、规格、品种、用途、技术参数、存储条件，填制连续编号的入库单，经交接双方签字后建立存货明细账，分类存放、分区存放、分用途存放，做到帐物相符，手续完整没有经过授权的其他人员不得擅自进出仓库。仓库管理员要按照质检部门提供的验收单和报告单来开展工作，在进行清点存货使用部门按存货预算或定额领用存货时，填写领料单或出库单。完善仓储保管制度，对存货管理做好把关，要求仓库管理员定期对仓库的存货进行检查和清点，及时发现已经损坏或者变质的存货，并实时关注长期不流动的存货，对于这些类型的存货要及时予以记录，并填写相关的报告表，在经过仓库主管确认和签字之后，必须及时进行报批处理。完善仓储保管制度，把好存货预警关。仓储保管的运行情况，是充分体现企业产品供需和生产能力的“晴雨表”。仓储保管员要按企业管理需要，为企业决策机构和决策人提供准确及时的信息，协助企业高层做出判断，决定是否建立最低库存报警系统，以保证采购需求能够及时传递。（二）建立自营物流机制随着全球经济一体化步伐加快，市场竞争的不断深化和加剧，企业建立竞争优势的关键，已由节约原材料的“第一利润源泉”，提高劳动生产率的“第二利润源泉”，转向建立高效的物流系统的“第三利润源泉”[18]。而现阶段我国物流发展正处于一种混合状态，既有以生产、制造为核心的企业自营物流模式，也有专业化物流公司的第三方物流模式。出于对运输成本和未来发展的考虑，吉林亚泰应选择建立陆路运输自营物流模式和海上运输物流外包模式。陆路运输自营物流模式是在企业原有的运输作业部门之上设置企业内部综合管理部门，通过资源和功能的整合，专设企业物流部来统一管理企业的物流运作。海上运输物流外包模式是利用外部丰富的物资资源，完善自己的物流体系，即从市场上购买海上运输服务，将货物的装卸全权外包给运输企业。吉林亚泰水泥企业在生产环节主要耗用材料有石灰石、硅铝质材料、铁质材料、调凝材料、混合材，燃料等，这些材料都是散货；而销售环节的成品体积大，具有一定的重量，运输困难。为了保证企业生产原料的连续供应和在销售环节及时送达建立自营物流。自营物流可以使物流与资金流、信息流、商流结合更加紧密，从而大大提高物流作业乃至全方位的工作效率；可以使原材料和零配件采购、配送以及生产支持从战略上一体化，实现准时采购，增加批次，减少批量，调控库存，减少资金占用，成本降低。企业自营物流对供应链各个环节有较强的控制能力，易与生产和其他业务环节密切配合，全力服务于本企业的经营管理，确保企业能够获得长期稳定的利润；可以合理地规划管理流程，提高物流作业效率，减少流通费用，降低运输成本。（三）推进财务和业务一体化建设目前吉林亚泰所使用的财务软件仅限于财务部门使用，应用范围比较狭窄，建议采用新型管理系统，实现财务和业务一体化。在新型系统中，财务数据和业务数据按照一定规则严格保持高度的一致性和时效性，能够在最大范围内降低人为错误的发生概率，以保障财务部门拥有更多时间和更多精力能够投入到对业务部门的监控，有利于实现财务部门对业务部门的监控职责。在新系统中，能够实现资金流、信息流以及物流的高度统一，这就为企业提供了有利的契机来解决一系列问题，例如成本偏高、库存量过多以及资金周转较