财务会计实务 课件 023第三讲银行转账结算方式

第二章货币资金四票：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票一证：信用证一卡：信用卡三结算：汇兑、托收承付、委托收款知识回顾

二银行转账结算

银行本票和商业汇票二、银行转账结算（三）银行本票1.银行本票的有关规定定义银行本票是出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据适用范围适用于同城单位和个人所有款项的结算种类不定额本票金额起点为100元定额本票1000元、5000元、10000元、50000元主要规定一律记名，允许背书转让提示付款期：付款期最长不得超过2个月银行本票丧失，失票人可以向出票银行请求付款或退款账务处理付款单位：通过“其他货币资金”账户收款单位：直接记入“银行存款”账户2.银行本票票样

银行本票票样（三）银行本票

有本票字样出票日期收款人申请人出票行签章确定金额无条件支付（三）银行本票（不定额本票）

有本票字样出票日期收款人出票行签章确定金额无条件支付（三）银行本票（定额本票）银行本票结算程序付款单位（申请人）收款单位（持票人、背书人）被背书人（持票人）收款单位开户行（持票开户行）付款单位开户行（出票银行）①申请签发本票②出票⑥银行间清算③持票结算背书转让④送存本票⑤通知收账④送存本票⑤通知收账（三）银行本票账务处理经济业务账务处理银行本票结算付款单位（1）填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时，根据“银行本票申请书”回单联：

借：其他货币资金——银行本票贷：银行存款（2）企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时：

借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金——银行本票收款单位收到银行本票、填写“进账单”送交开户银行办理款：入账手续时，根据进账单及销货发票等：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)14（三）银行本票银行本票和银行汇票的区别和联系种类支付金额使用主体使用地域转让期限银行汇票实际的金额单位或个人同城或异地允许背书转让1个月银行本票确定的金额单位或个人同城允许背书转让2个月

想一想

实战演练

2021年04月25日，华盛实业股份有限公司购买办公用具，货款以银行本票结算58500元，请根据背景资料填写银行本票申请书。同日，华盛实业股份有限公司签发期限为壹个月的银行本票。要求：1.登录出纳岗位实训系统

2.填写银行本票申请书3.更换角色签发银行本票4.账务处理？

（四）商业汇票商业汇票的概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的分类（承兑人不同）。签发商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发。承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。商业汇票必须承兑，承兑人负有到期无条件支付票款的责任，（四）商业汇票适用范围同城结算和异地结算均可使用，没有结算起点的限制。且必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。适用于只有在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间。（四）商业汇票主要规定

必须以真实的交易关系或者债权债务关系为基础，持票人可以向银行贴现。承兑期限由交易双方确定，但最长不超过6个月。

一律记名，允许背书转让（四）商业汇票（四）商业汇票-银行承兑汇票有汇票字样出票日期收款人到期日出票行签章确定金额无条件支付

（四）商业汇票-银行承兑汇票付款人出票日期收款人到期日出票行签章确定金额无条件支付付款人（四）商业汇票-商业承兑汇票有汇票字样出票日期收款人到期日出票人签章确定金额无条件支付（四）商业汇票-商业承兑汇票付款人付款单位（购货方）付款单位开户银行（承兑银行）⑥

到期交存票款③支付手续费0.5‰②同意签订承兑协议①填写申请书申请承兑（四）商业汇票-银行承兑汇票④交付汇票收款单位（销货方）⑤到期委托银行收款⑧款项收妥入账收款单位开户银行⑦银行内部结算划款付款单位（购货方）收款单位（销货方）付款人开户银行收款人开户银行③寄送委托收款凭证⑥划转款项⑦通知收款②委托收款①签发商业承兑汇票

⑤支付票款

（四）商业汇票-商业承兑汇票④通知付款付款单位（购货方）收款单位（销货方）应付票据应收票据账务处理24经济业务账务处理商业汇票结算付款单位（1）签发并承兑商业汇票时：借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付票据（2）商业汇票到期付款时：借：应付票据贷：银行存款收款单位（1）销售商品，签发并承兑商业汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）商业汇票到期收款时：借：银行存款

贷：应收票据

（四）商业汇票本节小结123银行本票的种类及结算程序银行承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算程序汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑:分为信汇、电汇两种。适用范围：适用于异地单位和个人各种款项的结算。五、汇兑付款单位(汇款人)①委托银行汇款②银行受理退回回单③汇出款项④通知收款收款单位开户行收款单位（收款人）付款单位开户行五、汇兑28经济业务账务处理汇兑结算付款单位办理汇款手续，根据银行退回的“汇兑凭证回单”:借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款收款单位根据银行信（电）汇凭证收款通知：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）五、汇兑六、托收承付托收承付，是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。托收承付结算款项的划回方法，分邮寄和电报两种，由收款单位选择使用。托收承付结算方式的主要规定：必须有合法的购销合同；代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算；适用于异地订有合同的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项的结算；托收承付结算每笔的金额起点为10000元。新华书店系统每笔结算的金额起点为1000元。二、托收承付托收承付结算方式的结算程序分为托收和承付两个阶段。承付阶段的有关规定六、托收承付验货付款验单付款六、托收承付托收承付程序流转图②委托银行办理收款③银行受理退回回单④银行传递凭证⑤通知付款付款单位开户行收款单位开户行①根据合同发出商品⑧通知款项已收妥收款单位(销货单位)付款单位(购货单位)⑥承付货款⑦汇转款项33经济业务账务处理托收承付结算收款单位（1）发出商品，办妥托收手续，根据银行退回退单时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收到款项，根据银行托收承付凭证回单：借：银行存款贷：应收账款付款单位承付货款，根据托收承付“支款通知”：借：材料采购（或原材料或库存商品）应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款六、托收承付七、委托收款委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款单位选用；适用于同城、异地各种款项的结算，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位债务证明款项的结算，可以使用委托收款结算方式。七、委托收款①委托银行收款②银行受理退回回单③银行传递凭证④通知付款付款单位开户行收款单位开户行⑦通知款项已收妥收款单位⑥划转款项付款单位⑤承付货款委托收款结算流程图1.收款单位（销货单位）（同托收承付结算方式）2付款单位（购货单位）（同托收承付结算方式）七、委托收款八、信用卡

信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用卡的分类八、信用卡信用卡按使用对象分按信用等级按是否向发卡银行交存备用金分单位卡个人卡金卡普通卡贷记卡准贷记卡信用卡的主要规定有：（1）凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡；凡具有完全民事行为能力的公民可申领个人卡；（2）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；（3）信用卡允许善意透支。透支期限为60天，透支额度各银行规定。八、信用卡八、信用卡

②发给信用卡③持卡购物、消费④凭签购单办理进账收单银行发卡银行持卡人特约单位⑤通知款收妥①申请信用卡⑥银行间清算资金信用卡购物消费支付时：

借：有关账户贷：银行存款

特约商户收款时借：银行存款贷：有关账户八、信用卡

九、信用证信用证，是指开证行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证：不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证主要用于国际结算。

“其他货币资金”九、信用证信用证不依附于买卖合同信用证是凭单付款信用证是银行信用