注会税法-注册会计师考试《税法》模考试卷2

注会税法-注册会计师考试《税法》模考试卷2单选题（共24题，共24分）(1.)下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是()。A.商标注册证B.企业仓库设置的产品进出统计簿（江南博哥）C.某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同D.电网与用户之间签订的供用电合同正确答案：A参考解析：选项B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。【知识点】印花税税目(2.)房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，不得在计算增值额时扣除的是()。A.加罚的利息B.已售精装修房屋的装修费用C.取得土地使用权所支付的契税D.取得建筑安装施工企业开具发票的质量保证金正确答案：A参考解析：选项BCD：可以在计算增值额时扣除。(3.)位于市区的甲企业(增值税一般纳税人)2020年12月从农民手中收购一批原木，收购凭证上注明价款30000元，将其运到位于县城的乙企业(增值税一般纳税人)委托加工成实木地板，支付运输公司(增值税一般纳税人)不含税运费2000元，取得增值税专用发票，乙企业当月加工完毕，向甲企业收取不含税加工费18000元。已知乙企业无同类实木地板的销售价格，实木地板的消费税税率为5％，则甲企业当月应被代收代缴的城建税为()元。A.116.84B.123.68C.126.32D.131.58正确答案：B参考解析：城市维护建设税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是，由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;所以甲企业当月应被代收代缴的城建税=[30000×(1-10％)+2000+18000]／(1-5％)×5％×5％=123.68(元)。注意：纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。(4.)关于委托加工应税消费品的消费税处理，下列说法错误的是()。A.委托加工消费税纳税地点（除个人外）是委托方所在地B.委托加工的加工费包括代垫辅助材料的实际成本C.委托加工应税消费品的消费税纳税人是委托方D.受托方已代收代缴消费税的应税消费品，委托方收回后以高于受托方计税价格出售的，应申报缴纳消费税正确答案：A参考解析：选项A：委托加工的应税消费品，受托方是企业等单位的，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关解缴税款。【知识点】消费税纳税地点(5.)某汽车贸易公司2020年4月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元／辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元；2辆供本公司自用；2辆赠送给合作单位，合同约定每辆作价30万元。已知小轿车关税税率28％，消费税税率9％。该公司应纳车辆购置税()万元。A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55正确答案：A参考解析：该公司应纳车辆购置税=2×(25+25×28％)÷(1-9％)×10％=7．03(万元)。(6.)下列占用耕地的行为，免征耕地占用税的是()。A.军用洞库、仓库占用耕地B.学校内教职工住房占用耕地C.专用铁路和铁路专用线占用耕地D.城区内机动车道占用耕地正确答案：A参考解析：选项BCD：按照当地适用税额缴纳耕地占用税。(7.)某企业于2018年3月12日购置一幢新建仓库并于当月交付使用，建筑面积4000平方米，总用地面积10000平方米，宗地容积率0．4，会计在固定资产账面记录房产金额3000万元，在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额1000万元，当地的房产原值减除比例为20％，城镇土地使用税每平方米年税额3元，则该企业2018年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为()万元。A.2385B.29.61C.31.05D.39.48正确答案：B参考解析：应纳房产税=(3000+4000×2／10000×1000)×(1-20％)×1．2％×9／12=36．48×9／12=27．36(万元)应纳城镇土地使用税=10000×3×9／12÷10000=2．25(万元)合计应纳房产税和城镇土地使用税=27．36+2．25=29．61(万元)。(8.)如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人根据《海外账户税收遵从法案》会被认定为“不合作账户持有人”，将被扣缴()的预提所得税，并将面临被关闭账户的风险。A.10％B.20％C.25％D.30％正确答案：D参考解析：虽然金融机构负有尽职调查与信息报告义务，但举证责任最终仍由纳税人承担。如果某账户持有人不能证明自己并非美国纳税人或者无法向外国金融机构提供必要的证明文件，那么该账户持有人会被认定为"不合作账户持有人将被扣缴30%的预提所得税，并且将面临被关闭账户的风险。(9.)下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。A.乡政府占用耕地新建机井房B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼正确答案：B参考解析：本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。(10.)根据规定，下列各项中，应计算缴纳增值税的是()。A.金融机构对企业的贷款利息收入B.社会团体收取的会费C.广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费D.个人从事金融商品转让业务正确答案：A参考解析：选项BCD属于免征增值税的范围。(11.)某酒店2020年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是()。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额正确答案：D参考解析：纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，税务机关有权核定其应纳税额。(12.)下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是()。A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税正确答案：D参考解析：选项A：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项B：纳税人自产自用应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。选项C：委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款(受托方为个人的除外)。(13.)下列各项中，说法错误的是()。A.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照经纪代理服务缴纳增值税B.对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税C.企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，减按3％征收增值税D.对进口抗癌药品，减按3％征收进口环节增值税正确答案：C参考解析：自2019年2月1日至2020年12月31日，企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。(14.)根据财政部和国家税务总局的规定，2019年1月1日前，已按免抵的增值税税额征收的城建税及教育费附加不再退还，未征的不再补征，这样规定符合税法适用原则中的()。A.法律优位原则B.新法优于旧法原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则正确答案：C参考解析：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。(15.)某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本50000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款10000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税()元。(高档化妆品的消费税税率为15％，以上款项均不含增值税)A.17142.86B.14117.65C.20142.86D.20250.00正确答案：B参考解析：该厂应代收代缴消费税=(50000+20000+10000)÷(1-15％)×15％=14117．65(元)。(16.)某酒厂9月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业9月应纳消费税()元。(题中的价格均为不含税价格)A.391240B.379240C.99240D.484550正确答案：A参考解析：纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业9月应纳消费税=(12000×5+6200)×20％+12000×0．5+6000×300×20％+6000×4×0．5=391240(元)(17.)2020年2月，张某因无力偿还所欠李某的借款600万元，经双方协商张某同意以自有商铺偿还债务。该商铺的原值700万元，净值600万元，评估现值750万元。李某支付了差价款150万元，双方办理了产权过户手续。则李某应缴纳契税()万元。（假定不考虑增值税，契税税率为3％）A.4.5B.18C.21D.22.5正确答案：D参考解析：以房抵债的，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。本题契税计税依据为750万元，李某应缴纳契税=750×3％=22．5（万元）。(18.)某烟草公司2020年2月向烟农收购烟叶支付价款30万元，另向烟农支付了价外补贴2万元，则该烟草公司应纳烟叶税为()万元。A.6B.6.4C.6.6D.7.2正确答案：C参考解析：烟叶税应纳税额：收购烟叶实际支付的价款总额×税率，所称“收购烟叶实际支付的价款总额”，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计算。该烟草公司应纳烟叶税=30×（1+10％）×20％=6．6（万元）。(19.)下列关于一般纳税人登记管理的表述中，错误的是()。A.纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续B.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，仍需要计入应税行为年应税销售额D.销售应税行为有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算正确答案：C参考解析：纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。(20.)甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值100万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙30万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为()元。（购销合同印花税的税率为0．3‰）A.190B.390C.690D.890正确答案：C参考解析：以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；甲应缴纳的印花税=（100+130）×0．3‰×10000=690（元）。【知识点】印花税计税依据的特殊规定(21.)某企业是一家既生产抗癌药品又生产常见病药品的药品生产企业(增值税一般纳税人)。2020年2月该企业销售自产抗癌药品取得不含税销售收入200万元，销售自产常见病药品取得含税收入339万元。当月购进生产抗癌药品的原材料取得增值税专用发票注明税额12万元、购进生产常见病药品的原材料取得增值税专用发票注明税额20万元、购进包装材料取得增值税专用发票注明税额5万元，该包装材料既用于包装抗癌药品又用于包装其他药品。已知该企业针对可以选择简易计税的项目均选择简易计税。该企业当月应缴纳增值税()万元。A.15B.29C.22D.43正确答案：C参考解析：增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税。该企业当月应缴纳增值税=339÷(1+13％)×13％-20-5×300÷(200+300)+200×3％=22(万元)。(22.)下列各项中，不应视同销售缴纳增值税的是()。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于对外分配C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于对外赠送正确答案：A参考解析：购进的货物用于投资、分配、赠送的，属于增值税视同销售行为；购进的货物用于集体福利、个人消费的，不属于增值税视同销售行为。(23.)某矿山企业2020年9月从衰竭期矿山开采矿产品2000吨，全部销售后取得不含增值税收入1000000元，假设该矿产品的资源税税率为5％，该企业2020年9月应缴纳的资源税为()元。A.30000B.35000C.40000D.50000正确答案：B参考解析：从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。应纳资源税=1000000×5％×(1-30％)=35000(元)。(24.)根据税务行政处罚的规定，税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过()日。A.10B.15C.30D.45正确答案：C参考解析：税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过三十日。多选题（共14题，共14分）(25.)下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有()。A.自创商誉B.外购商标权C.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地正确答案：A、C、D参考解析：自创商誉，单独估价作为固定资产入账的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧扣除。(26.)下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有()。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的进口经纪费用C.由买方负担的境外包装劳务费用D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用正确答案：B、C、D参考解析：应当计入关税完税价格的内容包括：（1）由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用；（4）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用；（5）与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费；（6）卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。【知识点】关税完税价格(27.)下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有()。A.以未税原煤加工的洗选煤B.天然原油C.煤成(层)气D.海盐正确答案：A、B、C、D参考解析：以上均属于资源税的应税项目。(28.)下列各项收入中，应计入“工资、薪金所得”计征个人所得税的有()。A.军队干部取得的福利补助B.员工取得的误餐补助C.员工取得的加班津贴D.员工取得的伙食补贴正确答案：C、D参考解析：选项AB：不计入工资、薪金所得的项目。(29.)关于白酒消费税最低计税价格的核定，下列说法正确的有()。A.生产企业实际销售价格高于核定最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税B.白酒消费税最低计税价格核定范围包括批发和零售的白酒C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定D.白酒生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70％（含70％）以上的，税务机关暂不核定最低计税价格正确答案：A、C、D参考解析：选项B：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70％以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70％以下的，也应核定消费税最低计税价格。【知识点】消费税计税依据的特殊规定(30.)下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税正确答案：B、D参考解析：本题考核城镇土地使用税的纳税义务发生时间。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税，因此选项A不正确；纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税，因此选项C不正确。(31.)下列关于课税对象、计税依据和税目的叙述，正确的有()。A.计税依据是课税对象量的表现B.计税依据是从质的方面对课税对象作出的规定，税目是从量的方面对课税对象作出的规定C.计税依据按照计量单位的性质划分为价值形态和物理形态D.企业所得税按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税额，无须设置税目正确答案：A、C、D参考解析：计税依据是从量的方面对课税对象作出的规定，税目是从质的方面对课税对象作出的规定。(32.)《税收征收管理法》属于我国税法体系中的()。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.国内税法正确答案：C、D参考解析：我国目前还没有制定统一的税收基本法。税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等，《税收征收管理法》就属于税收程序法。国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。(33.)下列有关房产税规定的表述中，正确的有()。A.对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的房产、土地，暂免征收房产税B.对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地，免征房产税C.产权出典的，由出典人纳税D.为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税正确答案：A、B参考解析：产权出典的，由承典人纳税；凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。(34.)关于个人出租住房，下列说法中正确的有()。A.应按照5％的征收率减按1.5％计算缴纳增值税B.应按照5％的征收率计算缴纳增值税C.不区分用途，按4％的税率征收房产税D.不区分用途，按12％的税率征收房产税正确答案：A、C参考解析：其他个人出租不动产，按照以下公式计算应纳税款:应纳税款=含税销售额/(1+5%)x1.5%自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。(35.)下列关于环境保护税计税依据的表述，正确的有()。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据C.应税固体废物按照固体废物的产生量确定计税依据D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据正确答案：A、B、D参考解析：选项C：应税固体废物按照固体废物的“排放量”确定计税依据。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。(36.)对100％直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产且符合特殊性税务处理条件的，下列税务处理，正确的有()。A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定C.划出方和划入方企业均不确认所得D.划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除正确答案：C、D参考解析：对100％直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产，符合条件的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。(37.)下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有()。A.轻轨B.汽车、挂车C.挖掘机D.有轨电车正确答案：B、D参考解析：地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车，不属于车辆购置税的应税车辆。(38.)下列产品中，属于消费税征税范围的有()。A.符合条件的纯生物柴油B.溶剂油原料C.素板D.体育上用的发令纸正确答案：A、B、C参考解析：选项A：属于柴油征收范围，只是享受了免税优惠；选项B：属于溶剂油征收范围；选项C：属于实木地板征收范围。问答题（共6题，共6分）(39.)中国公民王某就职于国内某上市公司M公司，2019年收入如下：（1）在M公司每月基本工资为18000元，12月份取得当年年终奖60000元。（2）2018年1月份获得M公司授予的10000股本公司的股票期权（不可公开交易），授予价为5元／股。2019年9月，王某按照公司的规定行权，购买10000股M公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为11元／股。（3）王某爱好写作，2019年出版一部长篇小说，取得稿酬40000元。10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入100000元。（4）10月26日通过拍卖市场拍卖祖传字画一幅，不含增值税拍卖收入56000元，不能提供字画原值凭据。（5）11月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励30000元，同时因其参与的一项技术发明获得国家科技进步二等奖，分得奖金100000元。（其他相关资料：王某每月自行承担的“三险一金”为2000元；当年王某发生与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后王某负担23000元；王某接受技能人员职业资格继续教育，于12月取得相关证书；针对全年一次性奖金，王某选择不并入综合所得计税）要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。（2）计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。（3）计算王某取得的稿酬被预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某拍卖小说手稿被预扣预缴的个人所得税。（5）计算王某拍卖祖传字画应缴纳的个人所得税。（6）回答王某11月获得的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。（7）计算王某全年综合所得的应纳税所得额。正确答案：参考解析：（1）居民个人取得全年一次性奖金不并入当年综合所得的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。60000÷12=5000（元），适用税率10％、速算扣除数210元；王某取得年终奖应缴纳个人所得税=60000×10％-210=5790（元）。【知识点】全年一次性奖金的税务处理（2）居民个人取得股票期权，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。股票期权行权所得应缴纳个人所得税=10000×（11-5）×10％-2520=3480（元）。【知识点】股票期权所得个人所得税的征税方法（3）出版小说取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税=40000×（1-20％）×70％×20％=4480（元）。【知识点】稿酬所得预扣预缴税额的计算（4）小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖所得被预扣预缴的个人所得税=100000×（1-20％）×20％=16000（元）。【知识点】特许权使用费所得预扣预缴税额的计算（5）拍卖字画收入按照财产转让所得征收个人所得税。不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=56000×3％=1680（元）。【知识点】取得拍卖收入征收的个人所得税规定（6）应纳税额为0。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免税。省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发（颁布）的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（奖学金），免税。【知识点】个人所得税税收优惠（7）①专项扣除=2000×12=24000（元）②专项附加扣除=3600+（23000-15000）=11600（元）王某全年综合所得的应纳税所得额=18000×12+40000×（1-20％）×70％+100000×（1-20％）-60000-24000-11600=222800（元）。【知识点】应纳税所得额和费用减除标准(40.)某县房地产开发公司发生如下业务：(1)2018年1月通过竞拍取得县城一处占地面积为20000平方米的土地使用权，支付土地出让金3500万元并按规定缴纳契税，支付的土地出让金已取得省级财政部门监制的财政票据。(2)自2018年2月开始在取得的该土地上建造写字楼，由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元；建造写字楼支付工程款合计为1500万元，并于当年8月31日完工；其次根据合同约定，扣留建筑安装施工企业5％的工程款，作为开发项目的质量保证金，对方按实际收取的工程款开具发票。(3)与该开发项目有关的销售费用40万元、管理费用60万元、财务费用100万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出80万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊。(4)当年12月销售写字楼的70％并签订了销售合同，取得含增值税销售收入合计9800万元；2019年2月底将写字楼剩余的30％对外出租。(其他相关资料：计算土地增值税时可扣除的与转让房地产有关的税金为66．82万元，当地规定计征土地增值税时其他房地产开发费用扣除比例为4％，契税税率为3％，该房地产开发公司适用一般计税方法计算增值税)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)简要说明主管税务机关要求房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算的理由；(2)计算进行土地增值税清算时可扣除的取得土地使用权支付的金额；(3)计算进行土地增值税清算时可扣除的开发成本；(4)计算进行土地增值税清算时可扣除的开发费用；(5)计算上述业务应缴纳的土地增值税。正确答案：参考解析：(1)税法规定已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。【知识点】土地增值税的清算条件(2)要根据配比原则计算当期可扣除的项目金额，可扣除的取得土地使用权支付的金额=3500×(1+3％)×70％=2523．5(万元)；房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。【知识点】土地增值税的扣除项目(3)房地产开发公司在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发公司开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除；则可扣除的房地产开发成本=1500×(1-5％)×70％=997．5(万元)。【知识点】土地增值税的扣除项目(4)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5％以内，对于超过贷款期限加罚的利息不允许扣除；则可扣除的房地产开发费用=80×70％+(2523．5+997．5)×4％=196．84(万元)。【知识点】土地增值税的扣除项目(5)对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％扣除；则可扣除项目金额合计=2523．5+997．5+196．84+66．82+(2523．5+997．5)×20％=4488．86(万元)增值税=(9800-3500×70％)÷(1+9％)×9％=606.88(万元)不含税收入=9800-606.88=9193.12（万元）增值额=9193.12-4488．86=4704.26(万元)增值率=4704.26/4488．86×100％=104.80％应缴纳土地增值税=4704.26×50％-4488．86×15％=2352.13-673.33=1678.8(万元)。【知识点】土地增值税应纳税额的计算(41.)中国公民李某就职于境内某上市公司，2019年取得的收入如下：(1)1月取得基本工资10000元，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付的“三险一金”1000元。(2)2月为乙公司提供兼职培训服务取得所得40000元。(3)3月彩票中奖，取得奖金20000元，拿出5000元通过国家机关捐赠给某养老院。(4)4月从境内另一上市公司(丙公司)(已持股2个月)分得股息80000元；11月李某转让其持有的丙公司股票，取得转让收入1800000元。(其他相关资料：李某单身，每月的首套住房贷款利息支出2000元，对于专项附加扣除，李某选择在每月预扣预缴个人所得税时扣除；对于公益性捐赠支出，李某选择在偶然所得中扣除)附：综合所得个人所得税税率表(居民个人工资薪金所得预扣预缴率表)(部分)居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题。(1)计算李某1月取得工资被预扣预缴的个人所得税。(2)计算李某兼职培训取得所得被预扣预缴的个人所得税。(3)计算李某中奖所得应缴纳的个人所得税。(4)计算李某从丙公司取得的股息所得及转让股票所得应缴纳的个人所得税。正确答案：参考解析：(1)1月工资预扣预缴应纳税所得额=10000-1000-5000-1000=3000(元)；1月被预扣预缴个人所得税税额=3000×3％=90(元)。(2)兼职培训所得被预扣预缴个人所得税税额=40000×(1-20％)×30％-2000=7600(元)。(3)通过国家机关向养老院的捐赠，属于公益性捐赠，税前扣除限额=20000×30％=6000(元)，实际发生额5000元<税前扣除限额6000元，可以据实在税前扣除。李某中奖所得应缴纳的个人所得税=(20000-5000)×20％=3000(元)。(4)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50％计入应纳税所得额。李某从丙公司取得的股息所得应缴纳的个人所得税=80000×50％×20％=8000(元)；个人转让境内上市公司股票免征个人所得税。(42.)某外贸公司（增值税一般纳税人）2020年2月份发生以下业务：（1）进口A牌手表5000只，海关审定的完税价格为140万元；进口B牌手表1000只，海关审定的完税价格为1000万元，进口关税税率为30％。（2）进口高尔夫球具，海关审定的完税价格为65万元，进口关税税率为50％。（3）进口皮革，海关审定的完税价格为78万元，进口关税税率为10％。（4）销售A牌手表800只，每只不含税单价为4900元；销售8牌手表600只，每只不含税单价为18000元。（5）高尔夫球具全部售出，取得不含税销售额380万元。（6）销售部分皮革，取得不含税销售额90万元。（7）将进口货物交由专门的运输公司（一般纳税人）负责由海关运输至外贸公司仓库，支付不含税运费共计8万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（8）购进办公用计算机一台，取得的增值税专用发票上注明增值税0．14万元。（已知：高档手表消费税税率为20％，高尔夫球及球具消费税税率为10％。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算外贸公司进口环节应缴纳的增值税。（2）计算外贸公司进口环节应缴纳的消费税。（3）计算外贸公司内销环节应缴纳的增值税。（4）计算外贸公司内销环节应缴纳的消费税。正确答案：参考解析：（1）增值税=140×（1+30％）×13％+[1000×（1+30％）]÷（1-20％）×13％+65×（1+50％）÷（1-10％）×13％+78×（1+10％）×13％=260．15（万元）注：高档手表需要缴纳消费税，需要将高档手表的完税价格换算成含消费税的价格才可以作为计算增值税的计税基础；高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，A类手表不属于高档手表，B类手表属于高档手表。高尔夫球具需要缴纳消费税。（2）消费税=1000×（1+30％）÷（1-20％）×20％+65×（1+50％）÷（1-10％）×10％=335．83（万元）（3）销项税=（4900×800÷10000+18000×600/10000+380+90）×13％=252．46（万元）进项税=260．15+8×9％+0．14=261．01（万元）应缴的增值税=销项税-进项税=252．46-261．01=-8．55（万元），当期应纳增值税为零（4）消费税是单一环节征税，内销环节不再征消费税。涉及计算的，要求列出计算步骤。(43.)某市区酒厂为增值税一般纳税人，2019年12月发生如下经济业务：（1）向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金170200元，收取品牌使用费23200元。（2）从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元。（3）将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元。（4）本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金174元，约定半年期限归还。（5）该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元。（6）出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元。约定3个月后归还。（7）委托某个体工商户（小规模纳税人）生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元（含税），收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票。（8）进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元。海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书。（9）酒厂将进口葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。（10）本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税15．6万元。其他相关资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，勾选确认准予抵扣的进项税为215480元。国家规定粮食白酒的成本利润率为10％，进口环节的关税税率为50％，葡萄酒消费税税率为10％。黄酒的消费税额为240元／吨。要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算销售粮食白酒的增值税销项税合计。（2）计算广告样品业务应纳消费税。（3）计算该酒厂当月应纳消费税。（4）计算该酒厂当月应纳增值税。（5）计算该酒厂当月应纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。正确答案：参考解析：业务（1）：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一般情况下应并入销售额计税。粮食白酒消费税=80000×15×20％+15×2000×0．5+（170200+23200）÷（1+13％）×20％=289230．09（元）粮食白酒增值税销项税额=80000×15×13％+（170200+23200）÷（1+13％）×13％=178249．56（元）业务（2）：粮食白酒增值税进项税=6×15000×13％=11700（元）粮食白酒增值税销项税=380000×13％=49400（元）粮食白酒消费税=8×2000×0．5+380000×20％=84000（元）业务（3）：粮食白酒增值税销项税=10×19500×13％=25350（元）粮食白酒消费税=10×2000×0．5+19500×10×20％=49000（元）业务（4）：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨>=3000元的，单位税额为250元；出厂价（含包装物押金）单价每吨<3000元的，单位税额为220元。确认单位税额的出厂价=2850+174÷（1+13％）=3003．98（元），单位税额为250元／吨。啤酒消费税=400×250=100000（元）啤酒增值税销项税额=400×2850×13％=148200（元）业务（5）：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。广告样品使用粮食白酒0．2吨应缴纳消费税=[0．2×35000×（1+10％）+0．2×2000×0．5]÷（1-20％）×20％+0．2×2000×0．5=2175（元）粮食白酒增值税销项税额=[0．2×35000×（1+10％）+0．2×2000×0．5]÷（1-20％）×13％=1283．75（元）业务（6）：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50×240=12000（元）黄酒增值税销项税=50×2000×13％=13000（元）业务（7）：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额=82400÷（1+3％）×3％=2400（元）粮食白酒缴纳的消费税=[350000+82400÷（1+3％）+10×2000x×0．5]÷（1-20％）×20％+10×2000×0．5=120000（元）业务（8）：进口环节应缴纳的关税=（85+5）×50％=45（万元）进口环节应缴纳的消费税=（85+5+45）÷（1-10％）×10％=15（万元）进口环节应缴纳的增值税=（85+5+45）÷（1-10％）×13％=19．5（万元）业务（9）：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售高档葡萄酒环节增值税销项税：500×13％×10000=650000（元）销售葡萄酒环节缴纳的消费税=（500×10％-15×80％）×10000=38000