湖北2024年自考《税收筹划理论与方法》课程考试大纲

《税收筹划理论与方法》自学考试大纲

课程代码:05175

薛钢主编

中国财政经济出版社

第一部分课程性质与目标

一、课程性质与特点

《税收筹划理论与方法》是全国高等教化自学考试经济管理类“投资理财”专业的必修课程,

是为培育和检验自学应考者的税收筹划学问和技能而设置的一门专业课程。本课程以我国现

行的税收政策及法规为依据，结合现行的财务会计、金融投资、经济法规等的规定，借鉴国

内外税收筹划理论探讨成果与实践阅历，系统地阐明白税收筹划的概念、特点、原则等基本

原理和基本理论，重点介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其他方面税收筹划的

基本方法。

二、课程目标与基本要求

在市场经济条件下，资源配置以市场为基础，税收作为财政手段是政府用以弥补市场不足的

重要工具，具有促进资源有效配置的主动作用。税收既是企业的一种义务缴纳，也是企业的

一种支出。在税法规范的前提下，企业往往面对着几个纳税方案的选择，不同的方案，税负

的轻重程度和税后利益往往不同。随着我国社会主义市.场经济的发展以及税收法制化建设的

不断完善，税收筹划已逐步成为企业财务活动的重要内容。

设置本课程的目的，是进一步培育和提高理财工作者和具有一般经济学问的自学应考者进行

税收筹划的理论基础，适应纳税人理财管理工作的须要，提高学生对国家税收政策法规及其

相关经济法规的理解和综合运用实力，驾驭税收筹划的基木理论、基木学问和基本业务技能。

三、与本专业其他课程的关系

税收筹划是一门综合应用性很强的学科，它以经济学、管理学为基础，是税收学、会计学、

财务管理学、金融学、投资学、法学等学科学问的综合运用。《税收筹划理论与方法》课程

的考试内容、考核目标和考试命题，应留意与本专业所开设的《理财学》、《投资学》等课程

相区分，应充分体现本课程在整个高等教化自学考试学科体系中所具有的其他课程不行替代

的功能。

其次部分考核内容与考核目标

第一章税收基础理论

一、学习目的和要求

本章是税收的基础性介绍，旨在帮助学生在进入税收筹划课程的学习之前，先了解一些关于

税收的基础常识，驾驭国家征税的内涵，驾驭税收设计的基本要素，了解税收的基本类型和

形式特征。

二、课程内容

第一节税收的内涵

(-)税收的起源

税收产生取决于两个前提条件：一是社会条件，即国家公共权力的产生：二是经济条件，即

私有财产制度的存在，税收是私有财产制度和国家政权力气相互作用的产物。

(二)税收的内涵

1、税收是国家取得财政收入的一种形式

2、国家征税的目的是为了实现其职能，满意社会公共须要。

3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家政治权力。

4、税收借助于法律形式进行征税。

5、税收是对国民收入的再安排。

其次节税收的形式特征

（-）非干脆偿还性

非干脆偿还性，是指税收虽然最终用之于民，但政府征税与详细纳税单位和个人受益之间并

不存在一一对等的交换关系。

（二）强制性

税收的强制性，是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必需依法纳税，否则就要

受到法律的制裁。

（三）规范性

税收的规范性包含以下两方面的含义：•是税收活动的进行不是随意的，而是以法律形式规

定的；二是税收征纳及其他一切税收关系的处理原则和标准都应当被预先规定。

第三节税制基本要素

税收要素是构成税收制度，尤其是构成税种的基木元素，也是进行税收理论分析和税制设计

的基本工具。

1、课税对象。

2、税目。

3、纳税人。

4、税率。

5、计税依据。

6、纳税环节。

7、纳税期限。

8、纳税地点。

9、减税免税。

第四节税收的基本类型

1、以计税依据为标准，税收可分为从价税和从量税。

2、以税收和价格的关系为标准，税收可分为价内税和价外税。

3、以彳兑负转嫁与否为标准，税收可分为干脆彳兑和间接税。

4、以税收管理权限为标准，税收可以为中心税、地方税、中心地方共享税。

5、以课程对象为标准，税收可以分为商品劳务税、所得税、收益税、资源税、财产税、行

为目的税。

第五节我国现行税制体系

我国的现行税制按其性质和作用大致分为流转税类、所得税类、资源税类、特定目的税类、

财产和行为税类。

三、考核学问点和考核要求

（一）税收的内涵（重点）

识记：税收的起源；税收的概念。

理解：税收的内涵。

（二）税收的形式特征（重点）

理解：税收的形式特征的详细内容与相互关系。

（三）税制基本要素（重点）

理解：税制要素的详细内容

（四）税收的基本类型（一般）

识记：税收的分类依据与详细划分类型。

（五）我国现行税制体系（一股）

识记：我国现行税制体系的基本构成。

其次章税收筹划导论

一、学习目的和要求

本章是税收筹划的导言，它概述税收筹划的-一些基本概念和基本问题。要求能够理解税收筹

划的定义，了解税收筹划的目标，驾驭税收筹划的意义和原则，熟识税收筹划的特征与分类

等，理解税收筹划的理论依据，熟识税收筹划的影响因素。通过本章学习，使学生对本课程

的概貌有所了解，为以后各章的学习奠定基础。

二、课程内容

第一节税收筹划的内涵

（-）税收筹划的概念

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，依据税收政策法规的导向，事前

选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为。

（二）税收筹划与其他涉税行为

1、税收筹划与偷税。

2、税收筹划与避税。

（三）税收筹划与理财行为

1、税收筹划与理财对象。

2、税收筹划与理财职能。

其次节税收筹划的意义与原则

（一）税收筹划的意义

1、有利于企业经济行为有效率的选择，增加企业竞争实力。

2、有利于实现国家税法的立法意图，增加国家收入。

（二）税收筹划的原则

1、法律性原则。

2、综合性原则。

3、管理性原则。

第三节税收筹划的特征与类型

（-）税收筹划的特征

1、税收筹划具有合法性。

2、桎收筹划具有事前筹划性。

3、税收筹划具有明确的目的性。

（二）税收筹划的类型

1、依需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划。

2、按供应主体的不同进行分类，税收筹划可以分为自行税收筹划和托付税收筹划。

3、按范围大小的不同进行分类，税收筹划可分为整体税收筹划和专项税收筹划。

4、按涉及毛兑种的不同类别为分类标准，税收筹划可分为商品劳务税的桎收筹划、所得^的

税收筹划、财产税的税收筹划、费源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划。

5、按环节的不同，税收筹划可分为机构设罟的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式

的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的税收筹划、利润

安排的税收筹划。

6、按目标的不同，税收筹划分为减轻税负的税收筹划、税收后利润最大化的税收筹划、企

业价值最大化的税收筹划。

7、按国境（边疆）的不同进行分类，税收筹划可以分为国内（境内）税收筹划和国际（境

外）税收筹划。

第四节税收筹划的理论依据

（一）税收效应理论

1、税收效应理论的基本内容

2、税收效应理论与税收筹划。

（二）税收调整理论

1、税收调整经济的作用方式。税收调整经济的作用方式主要有税收自动稳定机制和相机选

择税收政策。

2、税收调控范围、手段。税收调控的范围和手段包括：对社会需求与供应的总量调整；对

产业结构及产品结构的调整：对收入安排的调整：对各经济主体经济行为合理性的调整。

3、税收调控方式。

4、税收调整理论与税收筹划。

（三）公共商品价格理论

1、税收是公共商品的价格理论的基本内容。

2、税收是公共商品的价格理论与税收筹划。

（四）税收法定原则理论

1、税收法定原则的基本内容。

2、税收法定原则与税收筹划。

第五节税收筹划的影响因素

（-）主观限制因素

1、驾驭必要的法律学问。

2、拥有相当的收入规划。

3、具备肯定的筹划意识。

（-）客观限制因素

1、制度因素

2、法律因素。

3、政策因素。

三、考核学问点和考核要求

（-）税收筹划的内涵（重点）

识记：税收筹划的概念；偷税的概念：避税的概念。

理解：税收筹划与偷税、避税的关系^收：税收筹划与理财行为关系。

（-）税收筹划的意义与原则（重点）

理解：税收筹划的意义；税收筹划原则的内容。

（三）税收筹划的特征与类型（次重点）

识记：税收筹划的分类依据与详细划分类型。

理解：税收筹划的特征。

（四）税收筹划理论依据（次重点）

理解：税收效应理论、税收调整理论、公共商品价格理论、税收、去定理论对税收筹划的影响。

（五）税收筹划的影响因素（一般）

识记：影响税收筹划的主观因素。

理解：制度因素、法律因素、政策因素对税收筹划的客观影响.

第三章税收筹划的基本方法

一、学习目的和要求

本章主要从现实运用角度说明白税收筹划的基本方法；从基本思路、方法选择、基本步骤与

风险限制等方面介绍了税收筹划的实际运用。

二、课程内容

第一节税收筹划的基本思路

（-）肯定筹划思路

肯定筹划思路的目标是实现纳税肯定总额的削减，详细思路包括横向肯定筹划和纵向肯定筹

划。

（二）相对筹划思路

相对筹划是指肯定时期的纳税总额并没有削减，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变更而

增加了收益，使某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现,从而起到相对节税的R的。

（三）风险筹划思路

风险筹划思路在于将纳税人所进行的税收筹划应把风险降低到最小程度，以获得超过削减税

额的效果。一般包括确定性风险筹划思路和不确定性风险筹划思路。

其次节税收筹划的基本方法

（一）实惠政策筹划方法

（二）税制要素筹划方法

（三）差异运用筹划方法

（四）税负转嫁筹划方法

（五）组织形式筹划方法

（六）会计核算筹划方法

（七）临界处理筹划方法

（A）转化技巧筹划方法

第三节税收筹划的基本步骤

（-）明确目的与要求，熟识相关法律法规

（-）驾驭企业生产经营状况和财务资料

（三）纳税方案的设计与选择

（R）方案的实施与修正

（五）托付税收筹划合同的签订

第四节税收筹划的风险限制

（-）税收筹划风险的概念

税收筹划的风险，是指纳税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹划

结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失。

I、税收筹划风险的主体是纳税人。

2、税收筹划风险是由各种不魂定因素引起的。

3、校收筹划风险表现为才兑收筹划结果偏离预期目标的可能性以及带来的损失。

（二）税收筹划风险的特点和负面影响

1、税收筹划风险的特点。

2、税收筹划风险的负面效应。

（三）税收筹划风险产生的缘由

1、税收的本质属性是产生税收筹划风险的根本缘由。

2、模收筹划的特点是导致校收筹划风险的干脆缘由。

3、征纳双方的有限理性是税收筹划风险产生的主观缘由。

4、经济活动的困难多变是税收筹划风险产生的客观缘由。

（四）税收筹划风险的防范与限制

三、考核学问点和考核要求

（-）税收筹划的思路（重点）

识记：肯定筹划思路、相对筹划思路和风险筹划思路。

理解：肯定筹划思路、相对筹划思路和风险筹划思路的操作方法。

（二）税收筹划的基本方法（重点）

理解：税收筹划基本方法的内容。

（三）税收筹划的基本步骤（一般）

识记：税收筹划的详细步骤。

（R）税收筹划风险限制（重点）

识记：税收筹划风险的概念；税收筹划风险的特点；税收筹划风降的负面影响。

理解：税收筹划风险的内涵：税收筹划风险的缘由：税收筹划风险限制方法。

第四章增值税税收筹划方法

一、学习目的和要求

本章首行介绍了增值税的基本内容，然后从纳税人、销项税额、进项税额、出口业务、税收

征管等方面介绍了增值税的税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生了解到增值税税收筹划

的基本方法。

二、课程内容

第一节增值税的基本规定

（一）增值税的概念

（二）增值税的类型

依据对购入固定资产已纳税款处理的不同，可以将增值税分为生产型增值税、收入型增值税、

消费型增值税三种类型。

（三）增值税的特点

（四）增值税的计税方法

1、干脆计税法。

2、间接计税法。

（五）增值税征税范围及纳税义务人

1、征税范围。我国增值税的征收范围包括生产、批发、零售和进口环节，加工和修理修配

也属于增值税的征税范围。

2、纳税义务人。增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为—般纳税人和小规模纳税人

两类纳税人。

（六）增值税税，率与征收率

（七）一般纳税人应纳税额的计算

增值税一般纳税人销售货物或者供应应税劳务的应纳税额，应当等于当期销项税额抵扣当期

进项税额后的余额。

I、销项税额的计算

2、进项税额的计筒。

（八）小规模纳税人应纳税额的计算

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行依据销售额和征收率计算应纳税额的简易方法，

并不得抵扣进项税额。

（九）进口货物征校

纳税人进口货物，依据组成计税价格和规定税率计算应纳税额.

（十）出n货物退（免）税

1、出I」货物退（免）税基本政策。

2、出口货物应退税额的计算。

其次节纳税人的税收筹划

（-）增值率推断法

（二）可抵扣购进金额占销售额比重判别法

（三）含税购购金额占含税销售额比重判别法

第三节进项税额的税收筹划

（一）进货对象选择的筹划

1、遵遵守法律规，使进项税额最大化。

2、合理选择索票时间。

（二）合理利用相关规定增加进项税额

（三）特定方法的运用

1、新设机构。

2、托付代购、托付代销。

第四节销项税额的筹划

（一）通过税率进行销项税额筹划

（二）利用税收实惠进行销项税额筹划

（三）销售方式选择的税收筹划

1、折扣销借方式。

2、以物易物。

3、以物抵债。

第五节出口退税的税收筹划

（一）来料加工与进料加工的筹划

（二）自营出口与托付代理出口的筹划

第六节征收管理的税收筹划

（一）增值税纳税义务时间的基本规定

（二）纳桎义务发生时间的筹划

三、考核学问点和考核要求

（一）增值税的基本规定（重点）

识记：增值税的概念：销项税额的概念：进项税额的概念。

理解：增值税的类型：增值税的特点、销项税额的内容；进项税额的内容。

应用：一般纳税人增值税额的计算；进口增值税的计算；出口货物退（免）税的计算。

（-）纳税人的税收筹划（次重点）

理解：一般纳税人与小规模纳税人的计税方法差异。

应用：增值率推断法；可抵扣物进金额占销售额比重判别法；含税购货金额占含税销售额比

重判别法的操作。

（三）进项税额的税收筹划（重点）

应用：进货对象选择的筹划：合理利用相关规定增加进项税额：特定方法的运用。

（四）销项税额的税收筹划（重点）

识记：折扣销售的概念；销售折扣的概念。

应用：通过税率进行销项税额筹划：利用税收实惠进行销项税额筹划；销售方式选择的税收

筹划。

（五）出口退税的税收筹划（次重点）

应用：米料加工与进料加工的筹划：自营出口与托付代理出口的筹划。

（六）征收管理的税收筹划（次重点）

识记：增值税纳税义务时间

理解：纳税义务发生时间的筹划。

第五章消费税税收筹划方法

一、学习目的和要求

本章先介绍了消费税的基本内容，然后从纳税人、计税依据、税率等方面介绍了消费税的税

收筹划，通过本章学习可以帮助使学生驾驭消费税税收筹划的基本方法。

二、课程内容

第一节消费税的基本规定

（-）消费税的概念

（二）消费税的特点

1、征收范围具有选择性。

2、征税环节具有单一性。

3、平均税率水平比较高且税负差异大。

4、税负具有转嫁性。

5、征收方法具有敏捷性。

（三）消费税的纳税人

（四）消费税的征税范围与税率

（五）消费税的计算

1、从价定率计凫方法。

2、从量定额计算方法。

3、从价定率和从量定额混合计算方法。

4、计税依据的特别规定。

5、已纳消费^扣除的计算。

6、自产自用应税消费品的计税方法。

7、托付加工环节应税消费品应纳税的计算。

8、进口应校消费品应纳才兑额的计算。

其次节纳税人的税收筹划

（一）纳税人合并后的选择

（二）购买对象的选择

第三节计税依据的税收筹划

（一）利用关联企业转让定价的税收筹划

（-）选择合理的生产或加工方式的税收筹划

（三）包装物的计税依据筹划

第四节税率的税收筹划

（-）对不同等级的应税消贽品进行定价筹划

（二）对兼营不同税率应税消费品的税收筹划

三、考核学问点和考核要求

消费税的基本规定（次重点）

识记：消费税的概念：消费税的特点。

理解：消费税的纳税人；消费税的征税范围。

应用：消费税的计算。

（二）纳税人的税收筹划（重点）

应用：合并业务中的消费税校收筹划：购买对象选择中的消费碗税收筹划。

（三）计税依据的税收筹划（重点）

应用：利用关联企业转让定价的消费税税收筹划；加工方式选择中的消费税税收筹划；包装

物的消费税税收筹划。

（四）税率的税收筹划

应用：消费品定价中税收筹划；兼营业务中消费税的税收筹划.

第六章营业税税收筹划方法

一、学习目的和要求

本章先介绍了营业税的基本内容，然后从纳税人、计税依据、税率等方法介绍了营业税的税

收筹划，通过本章学习可以帮助使学生驾驭营业税税收筹划的基本方法。

二、课程内容

第一节营业税的基本规定

（-）营业税的概念

（二）营业税的特点

1、征税范围广、税源普遍。

2、按行业设计税目税率。

3、以营业额为计税依据，计算方法简便。

（三）营业税的纳税人

1、纳税义务人。

2、扣缴义务人。

（四）营业税的税目

（五）营业税的税率

（六）营业税的计税依据

营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产

向对方收取的全部价款和价外费用。

（七）特别经营行为的税务处理

1、兼营不同税目的应税行为。

2、兼营应才兑劳务和货物或非应税劳务行为。

3、混合销售行为。

（A）税收实惠

其次节纳税人的税收筹划

（一）避开成为营业税纳税人的税收筹划

（二）营业税纳税人与增值税纳税人的筹划

1、依据增值率进行选择。

2、涉及运输业务的筹划方法。

3、涉及建筑业的筹划方法。

第三节计税依据的税收筹划

（-）避开费用收入化

（二）适度降低供应劳务服务所收取的价款。

（三）差额计税,的筹划

（四）建筑安装工程用原材料、设备等的筹划

第四节税率的税收筹划

（-）转变为增值税税率

（二）利用不同税目的的差异进行税收筹划

1、服务业与文化体育业之间的转换。

2、服务业与建筑业之间的转换。、

3、服务业与交通运输业之间的转换。

三、考核学问点和考核要求

（-）营业税的基本规定（重点）

识记：营业税的概念；营业税的特点；营业税的税目；混合销售行为；兼营行为。

理解：营业税的纳税人：营业税的计税依据；营业税的税收实惠。

应用：营业税的计算。

（二）纳税人的税收筹划（重点）

理解：避开成为营业税纳税人的税收筹划。

应用：增值税与营业税纳税人之间的选择。

（三）计税依据的税收筹划（重点）

理解：避开费用收入化：降低供应劳务服务所收取的价款。

应用：差额计税的营业税筹划：建筑安装工程用原材料、设备等的营业税税收筹划。

（四）税率的税收筹划（重点）

理解：营业税与增值税彳兑率的转换。

应用：服务业与文化体育业之间的转换；服务业与建筑业之间的转换：服务业与交通运输业

之间的转换。

第七章企业所得税税收筹划方法

一、学习目的和要求

本章先介绍了企业所得税的基本内容，然后从纳税人、收入确认、费用核凫、税收实惠等方

面介绍了企业所得税的税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生驾驭企业所得税税收筹划的

基本方法。

二、课程内容

第一节企业所得税的基本规定

（-）企业所得税的概念

（-）企业所得税的作用

1、促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利实力

2、调整产业结构，促进经济发展。

3、为国家建设筹集财政资金。

（H）企业所得税的纳税人、征税对象与木兑率

1、企业所得税的纳税人。在中华人民共和国境内，企业利其他取得收入的组织（以下统称

企业）为企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业和合伙企业。详细划分为居民企业和非

居民企业。

2、征税对象。

3、税率。

（四）企业所得税的计税依据

企业所得税的计税依据，就是企业的应纳税所得额。企业每•纳税年度的收入总额。减除不

征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年鹿亏损后的余额，为应纳税所得额。

1、收入总额的确定。

2、准予扣除项目的一•般规定。

3、税法允许扣除项目的范围和标准。

4、不得扣除的项目。

5、亏损弥补。

6、非居民企业应纳税所得额的规定。

（五）资产的税务处理

1、固定资产的税务处理。

2、生物资产的税务处理。

3、无形资产的税务处理。

4、长期盼摊费用的税务处理。

5、存货的税务处理。

6、投资资产的税务处理。

（六）企业所得税应纳税额的计算

1、查账征收应纳税额的计算。

居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额X适用税率-减免税额-抵免税额

（1）干脆计算法。

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-赤补亏损

（2）间接计算法。

应纳税所得额=会计利润总额土纳税调整项目金额

2、核定征收应纳税额的计算。

3、境外所得已纳税额的抵免。

（七）企业所得税的税收实惠

其次节纳税人的税收筹划

（一）纳税人身份的筹划

企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。居民企业担当全面纳税义务，就其境内外

全部所得纳税：非居民企业担当有限纳税义务，仅就其来源于境内的所得纳税。

（二）纳税人组织形式的筹划

1、公司企业和合伙企业的选择。

2、子公司与分公司的选择。

第三节收入确认的税收筹划

（-）企业所得税应税收入的确认

（二）应税收入确认的税收筹划

1、缩小应税收入的税收筹划。

2、合理调整收入入账时间的税收筹划。

（1）一般状况下推迟销售收入实现的方法。

（2）推迟分期收款销售的实现。

（3）推迟长期工程收入的实现。

第四节费用核算的税收筹划

（一）工资、薪金扣除项目税收筹划

（二）捐赠的税,收筹划

（三）利息费用的税收筹划

（四）业务款待费的税收筹划

（五）存货计价的税收筹划

（六）固定资产税收筹划

第五节税收实惠的税收筹划

（-）将所得尽量支配在享受定期减免税期间

（二）利用税率的实惠进行税收筹划

1、高新技术企业税率筹划。

2、小型微利企业税率筹划

（三）充分利用安置特别人员就业的税收实惠

（四）投资抵免的袋子实惠筹划

三、考核学问点和考核要求

（一）企业所得税的基本规定（重点）

识记：企业所得税的概念：居民企业与非居民企业的概念：应纳税所得额的概念：固定资产

的概念：无形资产的概念；长期盼摊费用的概念。

理解：企业所得税的作用；企业所得税的征税对象：核定征收的范围；税收实惠的内容。

应用：企业所得税的计算。

（二）纳税人的税收筹划（重点）

识记：母公司与子公司的概念；总公司与分公司的概念。

理解：居民企业与非居民企业的征税范围。

应用：母公司与了•公司、总公司与分公司之间的选择。

（三）收入确认的税收筹划（重点）

理解：企业所得税收入确认的方法。

应用：企业所得税收入确认中的税收筹划方法。

（四）费用核兑的税收筹划（重点）

应用：工资、薪金扣除项目税收筹划：捐赠的税收筹划：利息费用的税收筹划：业务款待费

的秋收筹划；存货计价的币兑收筹划；固定资产税收筹划。

（五）税收实惠的税收筹划（次重点）

理解：将所得尽量支配在享受定期减免税期间。

应用：利用税率的实惠进行税收筹划；充分利用安置特别人员就业的税收实惠；投资抵免的

实惠筹划。

第八章个人所得税税收筹划方法

一、学习目的和要求

本章先介绍了个人所得税的基本内容，然后从工薪所得、其他所得项目等方面介绍了个人所

得税的税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生驾驭个人所得税橙收筹划的基本方法。

二、课程内容

第一节个人所得税的基本规定

（-）个人所得税的概念和特点

1、个人所得税的概念

2、个人所得税的特点。

（-）个人所得税的纳税义务人

依据地域管辖权和居民管辖权原则，我国个人所得税的纳税义务人依据居处和居住时间两个

标准，区分为居民纳税人和分居民纳税人。

（三）个人所得税的征税对象与税率

I、个人所得税的征税对象

2、个人所得税的税率。

个人所得税采纳分项征收制，分别采纳超额累进税率和比例税率两种形式。

其次节个人所得税应纳税额计算方法

（一）工资、薪金所得的计算

（二）个体工商户生产、经营所得的计算

（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得的计算

（四）劳务酬劳所得的计算

（五）稿酬所得的计算

（六）特许权运用费所得的计算

（七）利息、股息、红利所得的计算

（八）财产租赁所得的计算

（九）财产转让所得的计算

（十）偶然所得和其他所得的计算

（十一）税收实惠

第三节工薪所得的税收筹划

（-）避开取得应税所得

（二）工资、薪金福利化筹划

（三）利用全年一次性奖金政策的税收筹划

（四）所得性质转化的税收筹划

1、劳务酬劳转换为工资。

2、工资、薪金转化为劳务酬劳。

3、股息转化为工资。

（五）利用税收实惠进行筹划

第四节其他所得项目的税收筹划

（-）纳税人身份的税收筹划

（二）劳务酬劳所得的税收筹划

1、增加支付次数筹划法。

2、费用转移筹划法。

（三）稿酬所得的税收筹划

1、合理分摊稿酬。

2、增加前期写作费用。

3、利用发表场合的不同进行筹划。

（四）财产租赁所得的税收筹划

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（五）特许权运用费所得的税收筹划

（六）合理利用捐赠抵减的税收筹划

三、考核学问点和考核要求

（-）个人所得税的基本规定（重点）

识记：个人所得税的概念；居民纳税人与非居民纳税人的概念.

理解：我国个人所得税的特点：个人所得税的征税对象。

（-）个人所得税应纳税额计算方法（重点）

应用：工资、薪金所得的计算；个体工商户生产、经营所得的计算：对企事业单位承包经营、

承租经营所得的计算：劳务酬劳所得的计算；稿酬所得的计算；特许权运用费所得的计算；

利息、股息、红利所得的计算：财产租赁所得的计算：财产转匚所得的计算；偶然所得和其

他所得的计算；税收实惠。

（三）工资薪金的税收筹划（重点）

理解：避开取得应税所得的税收筹划方法；工资、薪金福利化的税收筹划方法；利用税收实

惠的税收筹划方法。

应用：利用全年一次性奖金政策的税收筹划方法：所得性质转化的税收筹划方法。

（四）其他所得项目的税收筹划（重点）

理解：纳税人身份的税收筹划方法。

应用：劳务酬劳所得的税收筹划方法：稿酬所得的税收筹划方法：财产租赁所得的税收筹划

方法：特许权运用费所得的税收筹划方法；合理利用捐赠的税收筹划方法。

第九章企业生产经营周期税收筹划方法

一、学习目的和要求

本章通过介绍企业投发、企业融资、企业经营环节、企业收益安排与特别重组环节的税收筹

划方法，帮助学生驾驭企业生产经营周期中不同环节的税收筹划基本方法。

二、课程内容

第一节企业投资环节的税收筹划

（一）投资企业性质的税收筹划

1、个人独资企业、合伙企业与公司企业的选择

2、子公司与分公司的选择。

（二）投资项目的税收筹划

（三）投资结构的税收筹划

1、投资于有税收实惠的行业。

2、企业出资方式的选择。

（四）投资方式的税收筹划

1、干脆投资和间接投资的税收筹划。

2、股息所得与投资转让所得的筹划。

其次节企业融资环节的本兑收筹划

（-）企业融资方式的成本差异

1、优先股的资金成本。

2、一般股的资金成本。

3、留存收益的资金成本。

4、债券的资金成本。

5、银行借款的资金成本。

6、租赁的资金成本。

（二）企业融资结构的税收筹划

公司筹资决策的核心是资本结构决策。选择最佳资本结构，能使公司综合资金成本最低，财

务风险最小。

第三节企业经营环节的税收筹划

（-）企业合同签订的税收筹划

I、合同条款约定结算方式。

2、合同变更业务。

3、合同性质税收筹划。

（二）企业租赁的税收筹划

1、融资租赁的税务处理。

2、经营租赁的税务处理。

3、设备租赁的税收筹划。

（三）选购活动中的税收筹划

1、选购发票。

2、材料购进的支配。

3、购货对象的选择。

4、选购合同中应当留意的问题。

第四节企业收益安排环节的税收筹划

（-）企业收益中的税收筹划

1、企业税后利润的处理。

2、企业盈余及其安排的税收殍划。

（1）利用税前利润弥补以前年度亏损。

（2）保留在低税地区投资的利润不予安排，减轻投费者的税负。

（二）企业清算环节的税收筹划

1、调整清算所得与正常经营所得。

2、调整企业清算日期，进行税收筹划。

第五节企业特别重组行为的税收筹划

（-）企业债务重组的税收筹划

（-）企业合并的税收筹划

1、企业合并的税收筹划规律。

2、选择合并目标的税收筹划。

（1）合并类型选择中的税收筹划。

（2）目标企业性质与税收筹划。

（3）目标企业的财务状况与税收筹划。

3、选择合并出资方式的税收筹划。

（三）企业分立的税收筹划

1、企业分立中的筹划规律。

2、利用分立中的税收实惠政策合理筹划。

三、考核学问点和考核要求

（-）企业投资环节的税收筹划（重点）

识记：个人独资企业的概念：合伙企业的概念。

理解：子公司与分公司的税收差异；投资项目的税收筹划；投资结构的税收筹划。

应用：子公司与分公司的税收筹划：个人独资企业、合伙企业与公司企业的税收筹划：投资

方式的税收筹划。

（二）企业融资环节的税收筹划（重点）

识记：优先股的资金成本：一般股的资金成本：留存收益的资金成本：债券的资金成本：银

行借款的资金成本；租赁的资金成本。

应用：企业融资结构的税收筹划。

（三）企业经营环节的税收筹划。

理解：企业合同签订的税收筹划。

应用：企业租售的税收筹划：选购活动中的税收筹划。

（四）企业收益安排环啰的税收筹划（次重点）

识记：企业清算的概念。

理解：企业税后利润的处理。

应用：企业盈余及其安排的税收筹划方法；企业清算环节的税收筹划方法。

（五）企业特别重组行为的税收筹划（次重点）

理解：企'M债务重组的税收筹划方法；企'也合并的税收筹划方法；企业分立的税收筹划方法。

第十章跨国税收筹划方法

一、学习目的和要求

通过本章的学习，驾驭纳税人在跨国生产经营过程中，可以实行的税收筹划方法。

二、课程内容

第一节国际税收概述

（-）国际税收概念

（二）税收管辖权

税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。

目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、公民管辖权、地域管辖权。其中

居民管辖权和公管辖权遵循的是属人原则，而地域管辖权遵循的是属地原则。

（三）国际重复征税

国际重复征税，是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所

形成的交叉重置征税。

国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三

种类型。

（R）国际税收协定

其次节跨国税收筹划的产生

（-）监国税收筹划的概念

跨国税收筹划，是指跨国纳税人在法律规定许可的范围内，依据政府的税收政策导向，通过

对经营活动的事先筹划与支配，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获得节

税的税收益，以使对外经济活动的全部管辖区的总所得实现最大化。

（-）跨国税收筹划产生的缘由

1、纳税人追求经济利益最大化。

2、各国税收管辖权的不统一。

3、各国税法对税收要素的规定不同。

4、避开国际双重征税和广泛的税收协定网络。

5、避,兑地的存在。

第三节跨国企业组织形式的税收筹划

（一）避开构成常设机构

（二）设立分公司或子公司

（三）收购运转中的外国公司

第四节国际避税地的税收筹划

（-）成为国际避税地的条件

（二）国际避税地的分类

（三）利用国际避税地进行税收筹划的基本方法

1、基地公司相关概述

2、基地公司税收筹划基本方法。

第五节跨国企业经营活动的税收筹划

（-*）转让定价概述

I、转让定价的概念。

2、转让价格的定价方法。

3、转让定价的影响。

（二）跨国经营活动的税收筹划方法

1、实物交易的转让定价。

2、无形资产的转让定价。

3、固定资产的转让定价。

4、劳务费的转让定价。

5、贷款业务的转让定价。

三、考核学问点和考核要求

（-）国际税收概述（重点）

识记：国际税收的概念：税收管辖权的概念：属地原则的概念；属人原则的概念；居民管辖

权的概念；公民管辖权的概念；地域管辖权的概念；国际税收办定的概念。

理解：国际税收与国家税收、涉外税收的关系。

（二）跨国税收筹划的产生（重点）

识记：跨国税收筹划的概念。

理解：跨国税收筹划产生的缘由。

（三）跨国企业组织形式的税收筹划（次重点）

理解：常设机构的范围；分公司或子公司的利弊；收购运转中的外国公司的方式。

（四）国际避税地的税收筹划（次重点）

识记：国际避税地的概念；基地公司的概念。

理解：成为国际避税地的条件；国际避税地的分类；利用国际避税地进行税收筹划的基本方

法：基地公司税收筹划基本方法。

（五）跨国企业经营活动的税收筹划（重点）

识记：转让定价的概念；转让价格的定价方法。

理解：转让定价的影响：跨国经营活动转让定价的税收筹划方法。

第三部分有关说明与实施要求

一、考核实力层次表述

（本部分由省考委统一说明）。

二、关于自学教材

《税收筹划理论与方法》，薛钢主编，北京，中国财经政经济出版社，2024年版。

三、自学方法指导

（本部分由省考委统一说明）。

四、对社会助学的要求

1-7项由省委统一说明。

8、助学学时：本课程共6学分，建议总课时108学时，安排如下：

章目章名课时数

第一章税收基础理论10

其次章