《出纳理论与实务》课件-出纳理论与实务（项目五）

出纳理论与实务目录CONTENTS项目五

出纳报表编制与应用任务一现金盘点报告表的编制与训练任务二银行存款余额调节表的编制与训练任务三出纳报告单的编制与训练学习目标

了解库存现金清查的方法及程序；理解未达账项的概念及种类，出纳报告单的编制要求；掌握库存现金盘点报告表、银行存款余额调节表、出纳报告单的编制。项目五

出纳报表编制与应用案例导入项目五

出纳报表编制与应用

2021年7月10日下午5时下班前，贵州聚贤启航企业管理有限公司财务部对出纳人员文贞保管的库存现金进行了清查盘点，发现出纳人员的现金实有数比现金日记账的账面余额多2580元。现金盘点报告表应如何编制呢？你会编制吗？思维导图任务一现金盘点报告表的编制与训练项目五

出纳报表编制与应用任务一现金盘点报告表的编制与训练01项目五

出纳报表编制与应用一、库存现金清查概述二、库存现金清查的方法三、库存现金清查的程序四、库存现金清查的注意事项五、现金盘点报告表的编制训练

库存现金清查，是指对企业的库存现金采用实地盘点的方法确定其实存数额，再与现金日记账的账面余额进行核对，确定账存数额与实存数额是否相符的清查。库存现金是企业流动性最强的资产，应当加强对库存现金的管理与清查，确保库存现金的安全完整。任务一现金盘点报告表的编制与训练一、库存现金清查概述

库存现金清查的目的是为确保现金的安全。企业除了实行钱账分管制度外，还要求出纳人员应当在每日和每月终了时根据日记账的合计数结出库存现金余额，并与库存现金实有数核对，这一会计过程就是库存现金清查。库存现金清查的内容主要包括检查企业内部是否存在白条顶库的行为，检查企业是否存在超过规定范围的留存现金，检查企业是否存在坐支现金的情况等。通过对库存现金进行盘点和核对，有利于确保企业实现账实相符，加强对企业现金的监督水平，从而一定程度上提高企业现金的利用效率。任务一现金盘点报告表的编制与训练一、库存现金清查概述二、库存现金清查的方法

实务中，企业库存现金清查采用的技术方法是实地盘点法，分以下三点：(一)实地盘点法的概念A(二)实地盘点法的优缺点(三)清查方法BC任务一现金盘点报告表的编制与训练(一)实地盘点法的概念A

实地盘点法就是运用度、量、衡等工具，通过点数，逐一确定被清查实物实有数的一种方法。任务一现金盘点报告表的编制与训练

实地盘点法的优点是适应范围较广，适用于大多数财产物资，并且数字准确可靠；缺点是工作量较大，只适用于能直接查清数量的财产，对于应收账款等项目不适用。(二)实地盘点法的优缺点B任务一现金盘点报告表的编制与训练

实务中，库存现金清查主要包括经常性清查和定期或不定期清查。其中，经常性清查是指出纳人员每天下班前认真清点核对，确定库存现金的实有数额，并与现金日记账的账面余额核对，确保账实相符。定期或不定期清查是指在出纳人员对库存现金清查的基础上，由企业成立清查小组定期或不定期对库存现金进行清查，确保库存现金账实相符，确保现金管理依法执行。(三)清查方法C任务一现金盘点报告表的编制与训练

在进行库存现金清查时，清查小组和出纳人员必须同时在场，出纳人员负责盘点，清查小组负责监督，清查小组还应认真审核库存现金收付凭证和有关账簿，检查会计处理是否真实、合法、合理。(三)清查方法C任务一现金盘点报告表的编制与训练(三)清查方法C

(1)成立清查组织。库存现金清查组织由企业有关领导和会计人员组成，他们定期或不定期地对库存现金情况进行清查盘点。

(2)明确清查范围。在定期或不定期清查中，主要清查库存现金的账实是否相符，有无白条抵库、私借公款、挪用公款、账外资金等违纪违法行为。

(3)确定清查时间段。组织对库存现金进行盘点的时间应当控制在一天业务开始之前或一天业务结束之后。

定期或不定期清查的具体流程如以下5点：任务一现金盘点报告表的编制与训练(三)清查方法C

(4)确定清查要求。出纳人员将截止时点前的现金收付业务全部登记入现金日记账，并结出账面余额。在清查中，出纳人员应当始终在场，并给予积极配合。

(5)编制盘点表。清查结束后，出纳应当及时填制库存现金盘点报告表(见表5-1)。

定期或不定期清查的具体流程如以下5点：任务一现金盘点报告表的编制与训练表5-1库存现金盘点报告表任务一现金盘点报告表的编制与训练

实务中，对库存现金的清查包括以下6点程序：(1)对库存现金实有数进行盘点。(2)由出纳人员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，并结出现金结余额；然后将盘点数与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。(3)根据清查结果编制库存现金盘点报告表(见表5-1)，可以分币种、面值进行编制。三、库存现金清查的程序任务一现金盘点报告表的编制与训练

实务中，对库存现金的清查包括以下6点程序：(4)向单位有关负责人上报清查结果，如有差异，应查明原因，按单位有关负责人批准的意见做出记录或适当调整。(5)将调整后的库存现金盘点报告表传递给记账人员及时编制记账凭证登记入账。(6)根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。三、库存现金清查的程序任务一现金盘点报告表的编制与训练

实务中，在对库存现金清查时应当注意以下7点事项：

(1)盘点时，必须要求现金出纳人员始终在场。

(2)对于盘点中发现的充抵库存现金的借条，未作报销的收据和发票，要在“库存现金盘点表”中加以说明。

(3)对超限额保管的现金，应建议及时送存银行。

(4)对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查。四、库存现金清查的注意事项任务一现金盘点报告表的编制与训练

实务中，在对库存现金清查时应当注意以下7点事项：

(5)对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确。

(6)对不符合财务制度规定的借条，应当要求其限期追回款项。对白条开支，应当说明原因，并要求其换取正式票据。

(7)对于存放在不同地点的库存现金，应将全部现金打上封条，并同时盘点，以避免将已盘点的现金转移为未盘点现金。四、库存现金清查的注意事项任务一现金盘点报告表的编制与训练

【例5-1】2021年7月10日下午5时下班前，贵州聚贤启航企业管理有限公司财务部对出纳人员文贞保管的库存现金进行了清查盘点，发现出纳人员的现金实有数比现金日记账的账面余额多2580元。

贵州聚贤启航企业管理有限公司2021年7月9日的账面库存现金余额为6832元，7月10日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元，支出金额为2000元。清查人员于当日下午5时对公司库存现金进行盘点，发现以下事项：五、现金盘点报告表的编制训练任务一现金盘点报告表的编制与训练

(1)保险柜里现金盘点实有数为5108.70元(50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1张2角)，另有单独包装的未领工资1480元(10张100元，8张50元，8张10元)没有包括在盘点实有数内。

(2)下列凭证已付款但尚未制证入账：

①职工王玉林6月28日借差旅费643.3元，已经领导批准；

②职工贺小珍7月3日借款600元，待经批准，但未说明用途。五、现金盘点报告表的编制训练任务一现金盘点报告表的编制与训练

(3)公司销售部送来当天销售货款2580元(25张100元，8张10元)，附发票副本16张，未送存银行，未包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。

(4)现金溢余部分作为公司利得处理。除以上事项外未发现其他问题。要求：根据上述资料编制库存现金盘点报告表。五、现金盘点报告表的编制训练任务一现金盘点报告表的编制与训练

根据题意计算分析如表5-2所示五、现金盘点报告表的编制训练任务一现金盘点报告表的编制与训练思维导图任务二

银行存款余额调节表的编制与训练任务二

银行存款余额调节表的编制与训练

银行存款清查，是指企业财务人员通过银行存款日记账与开户银行的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额与银行存款日记账记录是否相符。银行存款日记账的余额与开户银行的对账单的余额一般是相同的，如果出现银行存款日记账与开户银行的对账单余额不相同，其原因有两个方面：一是企业与开户银行之间双方或一方存在记账错误，二是企业与开户银行之间存在未达账项。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练一、银行存款清查概述

银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法，即将开户银行定期(按月)送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款的实有数额。

实务中，对银行存款清查时，要将企业的银行存款日记账与开户银行的对账单逐笔核对，以查明账实是否相符。如果在核对中发现属于企业方面的记账错误，应当按照程序办理更正；属于开户银行的记账错误，应当通知开户银行更正。如果不存在错账，则企业的银行存款日记账余额与开户银行对账单余额不相同，一般是因为未达账项引起的。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练二、银行存款清查的方法

为消除未达账项的影响，企业应根据核对后发现的未达账项，编制银行存款余额调节表。

值得注意的是，由于未达账项不是错账、漏账，因此，无须根据调节表做任何账务处理，双方账面仍保持原有的余额，待收到有关凭证之后(即由未达账项变成已达账项)，再同正常业务一样进行处理。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练二、银行存款清查的方法任务二

银行存款余额调节表的编制与训练三、未达账项的概念及种类(二)(一)未达账项的种类未达账项的概念任务一支票结算业务的办理与训练(一)未达账项的概念

所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差导致企业与开户银行之间一方已登记入账，另一方尚未登记入账的款项。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练(二)未达账项的种类

(1)企业已收款记账、银行未收款未记账的款项。例如，企业已将收到的购货单位开出的转账支票送存银行并且入账，但因银行尚未办妥转账收款手续而没有入账。这样会使银行存款日记账余额大于银行对账单余额。

(2)企业已付款记账、银行未付款未记账的款项。例如，企业开出的转账支票已经入账，但是因收款单位尚未到银行办理转账手续或银行尚未办妥转账付款手续而没有入账。这样使银行存款日记账余额小于银行对账单余额。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练(二)未达账项的种类

(3)银行已收款记账、企业未收款未记账的款项。例如，企业委托银行代收的款项，银行已经办妥收款手续并且入账，但是因收款通知尚未到达企业而使企业没有入账。这样会使银行存款日记账余额小于银行对账单余额。

(4)银行已付款记账、企业未付款未记账的款项。例如，企业应付给银行的借款利息，银行已经办妥付款手续并且入账，但是因付款通知尚未到达企业而使企业没有入账。这样会使银行存款日记账余额大于银行对账单余额。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练(二)未达账项的种类

上述任何一种未达账项的存在都会使企业银行存款日记账与银行开出的对账单的余额不一致。所以，在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项。如果存在未达账项，就应编制银行存款余额调节表，据以确定企业银行存款实有数额。四、银行存款清查的步骤

实务中，银行存款的清查按以下4点步骤进行：

(1)将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。

(2)找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项)。

(3)将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入银行存款余额调节表，并计算出调整后的余额。

(4)将调整平衡的银行存款余额调节表，经主管会计签章后，呈报开户银行。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练五、银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表的编制方法：在双方余额的基础上，分别加上应收的未达账项，减去应付的未达账项，计算出调节后余额。调节后的双方余额应相等，如果不相等，表明账面记录有误，需要进一步核对账目，查找原因并更正。其计算公式如下：任务二

银行存款余额调节表的编制与训练五、银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表见表5-3任务二

银行存款余额调节表的编制与训练五、银行存款余额调节表的编制

值得注意的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，不属于原始凭证，不得用于调整银行存款账面余额。只有等实际结算凭证到达后，才能进行调整。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练

六、银行存款余额调节表的编制训练任务二

银行存款余额调节表的编制与训练

【例5-2】2021年6月30日，WXR公司的银行存款日记账与开户银行对账单记录如下：(1)WXR公司银行存款日记账的记录见表5-4。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练

(2)开户银行对账单的记录见表5-5。任务二

银行存款余额调节表的编制与训练

根据题意进行计算分析，编制的银行存款余额调节表见表5-6。思维导图任务三

出纳报告单的编制与训练任务三

出纳报告单的编制与训练任务三

出纳报告单的编制与训练（一）

出纳报告单的概念（二）

出纳报告单的格式

一、出纳报告单概述任务三

出纳报告单的编制与训练（一）

出纳报告单的概念

一、出纳报告单概述

出纳报告单是由出纳人员编制的用于反映库存现金、银行存款和有价证券的收入、支出、结存情况的单据。实务中，出纳人员编制的出纳报告单需要与总账会计核对期末余额，属于单位内部使用的自制单据。任务三

出纳报告单的编制与训练

一、出纳报告单概述

出纳记账之后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告单，以便及时报告本企业一定时期现金、银行存款和有价证券等的收支和结存情况，并据以与总账会计核对期末余额，确保企业相关负责人及时掌握本单位的资金使用及结余情况。出纳报告单的格式有多种，出纳人员应根据本单位内部管理的要求设计符合自身实际情况的出纳报告单(见表5-7、表5-8)。（二）

出纳报告单的格式任务三

出纳报告单的编制与训练

一、出纳报告单概述任务三

出纳报告单的编制与训练

一、出纳报告单概述任务三

出纳报告单的编制与训练

二、出纳报告单的编制要求

(1)出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出纳报告单10天编制一次。

(2)上期结存是指报告期前一期期末结存数字，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告单的本期结存。

(3)本期收入按账面本期合计借方数字填列。

实务中，出纳人员编制出纳报告单有以下6点要求：任务三

出纳报告单的编制与训练

二、出纳报告单的编制要求

(4)合计是上期结存与本期收入的合计数字。

(5)本期支出按账面本期合计贷方数字填列。

(6)本期结存是指本期期末账面结存数字。它等于“合计”减去“本期支出”。本期结存必须与账面实际结存一致。

注意：未