《高级财务会计》课件-第十一章 所得税课后题答案

练习题答案一、单项选择题1.D2.D3.B4.A5.B6.A7.A8.D9.A10.A.11.A12.B13.B14.C15.A

二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AD5.ABD6.AB7.ABC

8.BC

9.BD10.BD11.ACD

12.ABD13.ABD14.AD15.ACD

三、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、计算分析题 1.【答案】（1）该专利权的入账价值＝60＋160＋7.5＝227.5（万元）计税基础＝227.5×150%＝341.25（万元）因为研究开发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异不符合递延所得税资产的确认条件，所以不确认递延所得税资产。借：无形资产227.5

贷：研发支出——资本化支出220

银行存款7.5

借：管理费用8

贷：银行存款8

（2）20×4年年末无形资产计提减值准备金额＝[227.5－（227.5－45）/60×18]－108＝64.75（万元）20×4年年末无形资产计税基础＝[227.5－（227.5－45）/60×18]×150%＝259.13（万元）其中64.75万元部分应确认暂时性差异确认递延所得税资产＝64.75×25%＝16.19（万元）。

借：生产成本54.75

贷：累计摊销54.75

借：资产减值损失64.75

贷：无形资产减值准备64.75

借：递延所得税资产16.19

贷：所得税费用16.19

2.【答案】（1）至20×1年6月30日该自用房产累计计提的折旧额＝1000/10×3＝300（万元）转换日应确认的其他综合收益＝1000－（1000－300）＝300（万元）20×5年6月30日

借：投资性房地产——成本1000

累计折旧300

贷：固定资产1000

其他综合收益300

（2）20×5年12月31日该项投资性房地产的账面价值为1100万元其计税基础＝1000－300－1000/10×6/12＝650（万元）形成应纳税暂时性差异＝1100－650＝450（万元）应确认递延所得税负债＝450×25%＝112.5（万元）（3）20×5年12月31日确认投资性房地产公允价值变动：

借：投资性房地产——公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100

确认暂时性差异相关的所得税：

借：其他综合收益75

所得税费用37.5

贷：递延所得税负债112.53.【答案】（1）甲公司各项目20×4年年末的暂时性差异金额项目账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异存货36040040交易性金融资产420220200其他应付款1010

可供出售金融资产250200

50预计负债1000100（2）甲公司20×4年应纳税所得额和应交所得税：

甲公司20×4年应纳税所得额＝5090－60（事项1）－140（事项2）＋10（事项3）＋100（事项5）＝5000（万元）应交所得税＝5000×25%＝1250（万元）。

（3）甲公司20×4年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用：

“递延所得税资产”本期发生额＝100×15%＋40×15%－25＝－4（万元）

“递延所得税负债”的本期发生额＝（200×15%－15）＋50×15%＝22.5（万元）因可供出售金融资产确认的递延所得税负债计入其他综合收益，所以当期所得税费用＝1250＋[（200×15%－15）－（－4）]＝1269（万元）（4）甲公司20×4年确认所得税费用的相关会计分录：

借：所得税费用1269

其他综合收益7.5

贷：应交税费——应交所得税1250

递延所得税负债22.5

递延所得税资产44.【答案】（1）甲公司：

借：固定资产清理5000

累计折旧1000

贷：固定资产6000

借：投资性房地产——成本7000

贷：固定资产清理5000

资产处置损益2000

乙公司：

借：固定资产7000

累计摊销800

贷：无形资产5000

营业外收入2800

（2）20×4年12月31日土地使用权账面价值为7500万元计税基础＝7000－7000/50×3/12＝6965（万元）确认递延所得税负债＝（7500－6965）×25%＝133.75（万元）20×5年12月31日投资性房地产账面价值为8100万元计税基础＝6965－7000/50＝6825（万元）确认递延所得税负债＝（8100－6825）×25%－133.75＝185（万元）借：所得税费用185

贷：递延所得税负债185

（3）20×5年12月31日办公楼账面价值为7500万元计税基础＝7000－7000/25×14/12＝6673.33（万元）确认递延所得税负债＝（7500－6673.33）×25%＝206