教学课件：《会计基础》吴杰

借入资金的核算借入资金的核算动画银行借款手续办理借入资金的核算业务内容借入资金的核算借入资金的核算借入资金的核算0月6月12月短期借款长期借款账户设置借入资金的核算借入资金的核算短期借款负债类账户核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款企业借入的短期借款的数额归还的短期借款的数额企业尚未偿还的短期借款的本金账户设置借入资金的核算借入资金的核算长期借款负债类账户核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款取得的各种长期借款归还的各种长期借款尚未偿还的长期借款的摊余成本借入资金核算账务处理举例借入资金的核算借入资金的核算

12月10日，因临时性生产周转需要，向工商银行借款100000元，期限3个月，年利率为6%，款已存入银行。

贷：短期借款100000

借：银存款100000借入资金核算账务处理举例借入资金的核算借入资金的核算

12月15日，为购置生产设备，向银行借款300000元，期限两年，年利率9%，款项已存入银行。

贷：长期借款300000

借：银存款300000借入资金的核算借入资金的核算亲爱的同学，你明白了吗？感谢您的观看.请多指正材料采购成本的构成材料采购成本的构成材料采购成本的构成学生材料采购成本的构成材料采购成本的构成学生材料采购成本的构成材料采购成本的构成学生：“老师，刚才我看到的那张增值税专用发票上显示的价税合计的金额就是本次材料采购的成本吧？那我还看到一张关于运费的增值税专用发票，这运费又该记入何处呢？学生老师老师：“李华，运费也需要归集和分配入材料的采购成本。而且不仅是运费，还有许多采购费用都应记入材料的采购成本。材料采购成本由哪些构成1买价

2运输费

3采购杂费材料采购成本的构成4运输途中合理损耗5入库前的挑选整理费6税金7其他费用材料采购成本的构成材料采购成本的构成对于采购费用，凡能划分清楚属于哪种材料的费用的，应直接计入该种材料的采购成本；凡不能划分清楚的，应根据材料的重量、买价、体积等按比例采用一定的方法，分配计入各种材料的采购成本。采购费用的分配分配标准：重量、买价、体积等分配率：应分配的采购费用总额÷各种材料总重量（或买价、体积）

分配额：该种材料重量(或买价、体积)×采购费用分配率材料采购成本的构成材料采购成本的构成根据运费增值税专用发票，已知太原龙城制衣有限公司发生四种材料共同负担的采购费用8500元，该项采购费用需以材料重量为分配标准分配计入材料的成本。采购费用分配举例采购费用分配表材料采购成本的构成材料采购成本的构成计算材料采购成本。采购费用分配举例材料采购成本计算汇总表感谢您的观看.请多指正生产准备的核算生产准备业务核算生产准备业务核算原材料发出材料的成本已验收入库的材料成本期末库存材料的成本生产准备业务核算生产准备业务核算在途物资所购材料到达并验收入库购买材料等支付买价及有关费用在途物资的采购成本生产准备业务核算生产准备业务核算应付账款应付而未付给供应单位的款项已支付的应付款项企业尚未支付的应付款项生产准备业务核算生产准备业务核算预付账款因收到提供的产品或劳务而冲销的预付款的金额及收到退回多付款项的金额预付或补付给供应单位的款项已预付的款项余额生产准备业务核算生产准备业务核算例题1：12月6日，向永安公司购入A、B材料一批，A材料12000千克，每千克不含税价8元；B材料3000千克，每千克不含税价5元；增值税税率13%，材料尚在运输途中。同时发生A、B两种材料的运输费、装卸费、搬运费等采购费用共计1500元，增值税税率9%，价税合计1635元。按照购入材料的重量比例计算分配A、B材料应负担的采购费用。运输费用A材料分摊1200元，B材料分摊300元。上述各种款项已用银行存款支付。材料尚未到达验收入库。生产准备业务核算生产准备业务核算例题1：A材料——12000千克，每千克不含税价8元,增值税税率13%B材料——3000千克，每千克不含税价5元，增值税税率13%运输费、装卸费、搬运费等采购费用共计1500元，增值税税率11%，价税合计1665元。﹀生产准备业务核算生产准备业务核算例题1解析借：在途物资——A材料97200——B材料15300应交税费——应交增值税(进项税额)14565贷：银行存款127065生产准备业务核算生产准备业务核算例题2：承例题1，待材料到达时，根据发票及有关凭证对材料进行验收入库，同时结转入库材料采购成本。假定上述购入材料全部到达并已验收入库。借：原材料——A材料97200——B材料15300——B材料15300贷：在途物资——A材料97200生产准备业务核算生产准备业务核算例题3：12月12日，向永安公司购入A、B材料，A材料5000千克，每千克不含税价8元；B材料7000千克，每千克不含税价5元；增值税税率13%，材料已验收入库。同时发生A、B两种材料的运输费、装卸费、搬运费等采购费用共计1200元，增值税税率9%，价税合计1308按照购入材料的重量比例计算分配A、B材料应负担的采购费用。A材料分摊500元，B材料分摊700元。材料已经到达且已经验收入库，款项均未支付。生产准备业务核算生产准备业务核算例题3解析借：原材料——A材料40500——B材料35700应交税费——应交增值税(进项税额)9858贷：应付账款——永安公司86058生产准备业务核算生产准备业务核算例题4：承例题3，12月15日，开出转账支票偿还前欠供应单位永安公司货款86058元。借：应付账款——永安公司86058

贷：银行存款86058例题4解析生产准备业务核算生产准备业务核算例题5：12月18日，按照购货合同约定,以转账支票预付兴华工厂购A材料款90000元。借：预付账款——兴华工厂90000贷：银行存款90000例题5解析生产准备业务核算生产准备业务核算例题6：承例题5，12月25日，收到兴华工厂发来A材料8000千克，每千克单价8.5元,计68000元，应交增值税税率13%，计8840元，代垫运费560元,材料已验收入库，且余款已退回，存入银行。借：原材料——A材料68560贷：预付账款——兴华公司90000例题6解析应交税费——应交增值税(进项税额)8840银行存款12600生产准备业务核算借入资金的核算亲爱的同学，你明白了吗？感谢您的观看.请多指正2017年1月17日固定资产的取得固定资产的取得一、什么是固定资产固定资产的取得固定资产的取得二、账户设置固定资产的取得固定资产出售、报废毁损等渠道减少固定资产的原价购入、自建、接受投资等不同渠道取得固定资产的原价期末固定资产的原价磨损？固定资产的取得三、正确计价固定资产的取得第一小组入账价值？买价50万车购税5万尾气费200元占户费300元车船税1000元保险费1万固定资产的取得外购固定资产入账价值确定购买价格相关税费其他费用入账价值

相关税费中不包含能够抵扣的增值税进项税额！！固定资产的取得外购固定资产入账价值确定入账价值=50万+5万+1万+1000+300+200=561500元固定资产的取得外购固定资产账务处理借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款固定资产的取得第二小组如何入账？买价10万包装费500元安装费2000元运杂费800元增值税1.3万固定资产的取得固定资产出售、报废毁损等渠道减少固定资产的原价投入在建工程的各项支出增加数期末固定资产的原价在建工程购入、自建接受投资等不同渠道取得固定资产的原价工程竣工，固定资产交付使用的工程成本数及项目工程物资和退回工程款、退库材料的发生额表示尚未竣工的在建工程的实际成本固定资产的取得买价10万+运杂费800元+包装费500元都应记入“在建工程”账户安装过程中发生的材料费、人工费等2000元安装支出也应记入“在建工程”，安装完毕交付使用后从“在建工程”转入“固定资产”固定资产的取得1.借：在建工程101300

应交税费—应交增值税（进项税额）13000

贷：银行存款1143002.借：在建工程2000

贷：在建工程103300

贷：银行存款20003.借：固定资产103300感谢您的观看.请多指正会计处理基础？会计事项的发生与款项的收付时间是否一致？2016年7月2016年9月7月9月企业于2016年12月交纳2017年全年的租赁费24000元。该费用的发生应当计入2016年12月吗？2017年12月付款会计处理基础对于某些收付期与收益、费用的实际发生期相分离的业务。其收益、费用应确认归属于哪一会计期间呢？

这就需要设定会计处理基础大家都很困惑？7月2017年9月12月业务发生期款项收付期权责发生制又称应付制或应计制，是指以应收应付作为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理基础。在权责发生制下，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。权责发生制会计处理基础就是在确认收入时，将业务发生后取得的收取款项的“权力”作为确认收入的标准。权会计处理基础责就是在确认费用时，将业务发生后承担支付费用的责任作为确认费用的标准。会计处理基础权责发生制某单位5月份发生如下经济业务，以权责发生制为基础，各项收入、费用的归属期应为哪一期？5月销售商品100000元，款项于6月收到5月预收货款10000元，商品于6月发出5月发生费用20000元，款项于6月支付5月预付6月费用10000元5月5月5月5月5月5月6月6月6月6月6月6月业务内容业务发生期款项收付期收入费用归属期7月2017年9月12月业务发生期款项收付期收付实现制也称现金收付制或现金制，收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础。它是指以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。在收付实现制下，凡是在本期实际收到现金的收入，不论是否应归属于本期，均应当作为本期的收入处理；凡是在本期实际以现金支付的费用，不论是否应由本期负担，均应当作为本期的费用。收付实现制会计处理基础标准只有一个，即收到钱，支付钱没有，哪期发生了款项收付，就在哪期确认收入、费用。收会计处理基础付会计处理基础收付实现制某单位5月份发生如下经济业务，以收付实现制为基础，各项收入、费用的归属期应为哪一期？5月销售商品100000元，款项于6月收到5月预收货款10000元，商品于6月发出5月发生费用20000元，款项于6月支付5月预付6月费用10000元5月5月6月5月6月5月5月5月6月6月6月6月业务内容业务发生期款项收付期收入费用归属期7月2017年9月12月业务发生期款项收付期《企业会计准则-基本准则》规定：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。会计处理基础《政府会计准则-基本会计准则》规定：行政、事业单位的财务会计核算采用权责发生制。会计处理基础《政府会计准则-基本会计准则》规定：行政、事业单位进行预算会计核算时采用收付实现制。会计处理基础感谢您的观看.请多指正生产过程费用分类生产过程费用分类生产过程费用分类生产过程1、按照工艺组织生产2、发生各项资源消耗3、核算产品成本4、完工验收入库直接费用C产品成本间接费用生产成本A产品成本制造费用B产品成本生产过程费用分类基本思路期间费用其他直接支出直接材料直接费用直接人工生产成本生产过程费用分类直接材料生产过程费用分类直接人工C产品成本间接费用A产品成本制造费用B产品成本生产过程费用分类生产过程费用分类销售费用管理费用期间费用财务费用生产过程费用分类感谢您的观看.请多指正材料费用归集与分配材料费用归集与分配1、材料费用归集与分配业务内容

材料费用归集与分配业务内容是指生产过程中领用原材料，并且按照材料费用发生的地点和经济用途，归集分配到有关成本、费用账户的业务。账户设置材料费用归集与分配生产成本成本类账户核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用。已完工并验收入库的产品的实际生产成本本期发生的各种直接材料、直接人工等直接费用及由“制造费用”账户归集后分配转入的制造费用反映企业尚未加工完成的在产品的成本

账户设置材料费用归集与分配制造费用成本类账户核算企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。分配转入“生产成本”账户借方，并由生产产品成本负担的制造费用的数额月份内发生的各种制造费用账户设置材料费用归集与分配管理费用损益类（费用）核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。登记转入“本年利润”科目的数额月份内发生的各种管理费用（1）生产某种产品直接领用材料（3）非生产领用材料（2）生产几种产品共同耗用材料材料耗费的核算生产成本直接计入生产成本分配计入制造费用车间一般消耗管理费用管理部门领用材料费用账务处理举例材料费用归集与分配

月末，根据领料单基本生产车间生产甲、乙产品领用材料及车间、行政管理部门领用材料汇总的结果如下表所示：项目A材料B材料合计数量（千克）金额（元）数量（千克）金额（元）金额（元）制造甲产品耗用5000400001000500045000制造乙产品耗用3000240001000500029000小计80006400020001000074000车间一般耗用1000800030015009500管理部门耗用500400020010005000合计95007600025001250088500材料费用的归集与分配

贷：原材料——A材料76000

借：生产成本——甲产品45000材料费用账务处理举例

制造费用9500

管理费用5000

原材料——B材料12500

——乙产品29000感谢您的观看.请多指正人工费用的核算人工费用的核算1、人工费用的内容账户设置人工费用的核算应付职工薪酬负债类账户算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。包括：工资、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等。本期实际发生的应付职工薪酬本期实际支付的职工薪酬反映企业应付职工薪酬的结余

只生产一种产品（2）车间非生产人员的薪酬同时生产几种产品人工费用的核算生产成本直接计入生产成本分配计入制造费用管理费用（1）直接生产工人的薪酬（3）企业管理人员的薪酬（3）销售部门人员的薪酬销售费用人工费用账务处理举例人工费用的核算11月末，职工薪酬分配表如下所示：受益对象分配标准（工时）分配率分配金额生产车间工人男夏装22504090000.00女夏装255040

102000.00男冬装180040

72000.00女冬装190040

76000.00小计850040

340000.00车间管理人员

19296.58行政管理人员

229508.12独产核算销售部门人员

90200．00合计

679004.70人工费用的核算

贷：应付职工薪酬679004.70

借：生产成本——男夏装90000

制造费用19296.58

管理费用229508.12

——女夏装102000

销售费用90200

——男冬装72000

——女冬装76000感谢您的观看.请多指正制造费用分配并结转人工费用的核算1、制造费用的归集

企业在生产过程中发生的制造费用，是车间为了生产多种产品发生的间接费用，需按照一定的标准在车间生产的多种产品间进行分配，并计入各种产品的成本。例如：车间管理人员的薪酬支出、车间水电费、固定资产折旧费等费用。

车间发生的一般材料的耗费制造费用的归集贷：原材料借：制造费用车间管理人员的薪酬车间固定资产的折旧车间水电费车间办公费车间发生的其他费用贷：应付职工薪酬贷：累计折旧贷：银行存款（应付账款）贷：银行存款贷：银行存款制造费用2、制造费用的分配

制造费用归集汇总后，月末应按一定分配标准，采用一定的分配方法，分配给其受益对象。

分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等

分配率=制造费用总额

分配额（某种产品应负担的制造费用）

=分配率×该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数制造费用分配举例制造费用

假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用”账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。制造费用分配举例制造费用

制造费用分配表产品名称分配标准（生产工时）分配率分配金额A产品58000.84640B产品42003360合计100008000人工费用的核算3、制造费用的结转

生产成本由“制造费用”账户归集后分配转入的制造费用制造费用分配转入“生产成本”账户借方人工费用的核算

贷：制造费用80003、制造费用的结转

——B产品3360

借：生产成本——A产品4640感谢您的观看.请多指正销售收入的核算销售收入的核算

一、销售收入的确认2、采用现销方式时，应在发出商品并收到销货款时确认销售收入3、采用赊销方式时，应在企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方，并根据有关信息判断销售商品的货款很可能收回时确认收入4、采用预收款方式时，应在发出商品时确认收入，提前预收的货款应确认为负债。1、企业产品销售收入的确认，采用权责发生制账户设置销售收入的核算主营业务收入损益类（收入类）核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务的收入企业取得的主营业务收入期末从本账户结转“本年利润”账户数额账户设置销售收入的核算应收账款资产类账户核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。已收回的应收款项和已确认为坏账的应收账款数发生的应收款项反映企业尚未收回的应收账款数账户设置销售收入的核算预收账款负债类账户核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。向购买单位预收的款项销售实现时，冲销的预收款项反映企业向购货单位预收的款项销售收入核算账务处理举例销售收入的核算

12月6日，向红星公司销售甲产品50件，每件售价1500元，共计75000元，货款及增值税款（增值税税率13%）已收到存入银行。

应交税费——应交增值税（销项税额）9750

借：银行存款84750

贷：主营业务收入75000销售收入核算账务处理举例销售收入的核算

12月9日，向嘉欣公司销售乙产品60件，每件售价1300元，计78000元，应交增值税税率13%，货款及税款尚未收到

。

应交税费——应交增值税（销项税额）10140

借：应收账款——嘉欣公司88140

贷：主营业务收入7800012月15日，收到嘉欣公司所欠款项88140元，存入银行。

借：银行存款88140

贷：应收账款——嘉欣公司88140销售收入核算账务处理举例销售收入的核算

12月18日，收到雨扬公司预付甲产品30件的购货款40000元存入银行。

应交税费——应交增值税（销项税额）5850

借：应收账款——嘉欣公司50850

贷：主营业务收入4500012月25日，雨扬公司订购的甲产品已交货，货款45000元，增值税7650元。

借：银行存款40000

贷：预收账款——雨扬公司40000销售收入核算账务处理举例销售收入的核算

12月30日，补收雨扬公司预付款的差额部分10850元。

借：银行存款10850

贷：预收账款——雨扬公司10850感谢您的观看.请多指正销售费用的核算销售费用的核算销售费用的核算销售费用的核算销售费用的核算销售费用的核算销售费用的核算销售费用的核算销售费用的内容企业在销售商品、材料及提供劳务过程中发生的各种销售费用，包括保险费、包装费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。账户设置销售费用的核算销售费用的核算销售费用损益类（费用类）账户核算企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各种销售费用期末从本账户转入“本年利润”账户的本期销售费用发生的各项销售费用销售费用核算账务处理举例销售费用的核算借入资金的核算

12月10日，用银行存款支付广告费50000元，增值税税率6%，进行税额3000元。

贷：银行存款53000

借：销售费用50000

应交税费—应交增值税（进项税额）3000感谢您的观看.请多指正利润的形成利润的形成

利润的形成营业利润利润总额净利润利润的形成净利润=所得税费用利润总额-（税前利润）（税后利润）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入—销售费用－管理费用－财务费用—资产减值损失+投资收益（减损失）+公允价值变动收益（减损失）营业成本税金及附加--主营业务收入+其他业务收入主营业务成本+其他业务成本账户设置利润的形成本年利润所有者权益类账户核算监督企业当年实现的净利润或发生的净亏损。期末由“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外入”“投资收益”等账户转入的收入数额期末由“主营业务成本”“税金及附加”“管理费用”“财务费用”“销售费用”“其他业务成本”“营业外支出”“所得税费用”等账户转入的支出数额。利润结转账务处理举例利润的形成

期末将本期各损益类账户余额结转到“本年利润”账户。所有损益类账户期末结转前的余额如表所示。账户名称借方余额贷方余额主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出其他业务成本

1123356.3312987.81140200287145.32180060000300022620004000300合计1628489.462266300利润的形成

贷：主营业务成本1123356.33

借：本年利润

1628489.46

管理费用287145.32

财务费用1800

其他业务成本3000

营业外支出60000

税金及附加12987.81

销售费用1402000

营业外收入300

其他业务收入4000

借：主营业务收入2262000

贷：本年利润

2266300感谢您的观看.请多指正利润分配利润分配一、利润分配内容及程序

企业根据国家规定和投资者的决议、公司章程，对企业所得税后净利润所进行的分配。可供分配的利润=本年度实现的净利润+年初未分配利润利润分配利润分配程序1.弥补亏损。2.提取法定盈余公积金。3