《审计基础模拟实训(第三版)》实训八所有者权益

实训八所有者权益的审计一、实训目的熟悉所有者权益审计的要点、方法、程序掌握实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、利润分配等审计二、实训要求根据光盘中提供的收款凭证、付款凭证、转账凭证、实收资本（股本）明细账、资本公积明细账、盈余公积明细账、利润分配明细账、总账等资料，按照审计程序，选择适当的审计方法对所有者权益进行审计编制相应的工作底稿，运用职业判断形成审计结论。三、实训流程检查投资者是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额；2、检查资本公积增减变动的内容及依据，查阅相关会计记录和原始凭证，确定变动的合法性及会计处理的正确性；3、检查盈余公积各项目的提取比例是否符合规定，逐项审查各项目发生额的原始凭证、会计处理是否正确；4、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程规定，利润分配数额及年末未分配数额是否正确5、验明所有者权益各账户金额是否已在资产负债表上恰当列报。四、实训资料（1）投资合同、章程、协议、董事会决议等法律文件符合规定；（略）（2）凭证、账簿、报表资料：记账凭证、利润分配明细账、实收资本(股本)明细账、资本公积明细账、盈余公积明细账、总账、资产负债表、利润表分别见所附光盘中记账凭证、账簿、报表项目。实收资本（股本）审计程序

一、审计目标A、资产负债表中记录的实收资本（股本）是存在的；（存在）B、所有应当记录的实收资本（股本）均已记录，实收资本（股本）的增减变动符合法律、法规、合同、章程的规定；记录完整；年末余额正确；（完整）C、记录的实收资本由被审计单位拥有或控制；(权利和义务)D、实收资本（股本）以恰当的金额包括在财务报表中；（计价和分摊）E、实收资本（股本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。（列报）二、审计程序

1、核对实收资本（股本）明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制实收资本（股本）明细表，复核加计数是否正确；D3、检查投资者是否已按约定的时间缴付出资额，出资额是否经中国注册会计师验证，并审查验资报告；ACD4、以外币出资的，检查其实收资本（股本）采用的汇率是否符合规定，折算差额的会计处理是否正确；D5、检查实收资本（股本）增减变动的原因，是否与董事会纪要、合同、协议及有关法律文件的规定一致；ABCD6、审查实收资本（股本）余额是否正确；D完成表2-8-27、验明实收资本（股本）是否已在资产负债表上恰当列报。E资本公积审计程序

一、审计目标A、资产负债表中记录的资本公积是存在的；（存在）B、所有应当记录的资本公积均已记录，资本公积的增减变动符合法律、法规、合同、章程的规定；记录完整；年末余额正确；（完整）C、记录的资本公积由被审计单位拥有或控制(权利和义务)D、资本公积以恰当的金额包括在财务报表中；（计价和分摊）E、资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。（列报）二、审计程序

1、核对资本公积明细账与总账的余额是否相符；D2、审查资本公积变动的内容、依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；ABCD3、验证股本溢价的发生额，检查会计处理是否正确；D4、取得与股本溢价有关的合同、政府批文、股东会决议，追查到银行收款等原始凭证；ABCDE5、对其他资本公积各明细的发生额逐项审查至原始凭证；ABDE6、检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响；D7、记录资本公积中不能转增资本的项目；D完成表2-8-48、验明资本公积是否已在资产负债表上恰当列报。E盈余公积审计程序

一、审计目标A、资产负债表中记录的盈余公积是存在的；（存在）B、所有应当记录的盈余公积均已记录，盈余公积的增减变动符合法律、法规、合同、章程的规定；记录完整；年末余额正确；（完整）C、记录的盈余公积由被审计单位拥有或控制(权利和义务)D、盈余公积以恰当的金额包括在财务报表中；（计价和分摊）E、盈余公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。（列报）二、审计程序

1、核对盈余公积明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制盈余公积明细表，分别列示法定盈余公积金、任意盈余公积金，复核加计数是否正确；D3、对盈余公积各明细项目的发生额，逐项检查原始凭证；ABD4、检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定；ABD5、检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；ABD完成表2-8-66、

验明盈余公积是否已在资产负债表上恰当列报。E未分配利润审计程序

一、审计目标A、资产负债表中记录的未分配利润是存在的；（存在）B、所有应当记录的未分配利润均已记录，未分配利润的增减变动符合法律、法规、合同、章程的规定；记录完整；年末余额正确；（完整）C、记录的未分配利润由被审计单位拥有或控制(权利和义务)D、未分配利润以恰当的金额包括在财务报表中；（计价和分摊）E、未分配利润已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。（列报）二、审计程序

1、核对未分配利润明细账与总账的余额是否相符；D2、获取或编制未分配利润明细表，复核加计数是否正确；D3、检查利润分配比例是否符合合同、协议、章程等的规定；ABCD4