建设工程全过程跟踪审计的流程及重点（从概算到结算）(2024.6.1)

建设工程全过程跟踪审计的流程及重点（从概算到结算）由于工程建设投资大、周期长的特点，审计作为一种受委托的经济监督活动，自审计诞生起就与基本建设存在密不可分的联系。传统的结算审计是由建设单位委托社会审计或内部审计在工程结算阶段对施工单位所报结算的真实性、完整性、合规性进行全面审计。尽管审计为建设单位节约了大量的建设资金，然后由于结算是在工程建设竣工后进行，很多不经济的行为已经铸成，已经给建设单位造成了损失，所以审计由事后审计逐渐向事前或事中审计已经在当今社会成为一种趋势。笔者从事工程结算审计和跟踪审计近十年，有较丰富的工程审计经验，本文从建设工程设计到结算阶段全过程跟踪审计的流程及审计重点进行论述，希望对同行有帮助或借鉴。一、建设工程跟踪审计程序（一）准备阶段：1、成立审计组，制定审计计划和实施方案，确定跟踪审计工作重点，收集审计资料，开展审前业务培训。2、对拟进行跟踪审计的建设工程项目进行审前调查，印发审计通知书，进驻审计现场。（二）实施阶段：1、审计组应深入建设工程施工现场掌握实际情况，列席重要工程例会，了解工程进展的质量、进度、造价等情况；2、审计组应实施访谈、测试、审核、查阅等必要的审计程序，审核与跟踪审计项目相关的过程文件资料，出具跟踪审计书面意见。（三）报告阶段1、出具审计报告。审计组应依据跟踪审计进度撰写跟踪审计日志，并出具阶段性审计报告，报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、公正、完整、清晰，具有建设性并体现重要性原则；2、依据跟踪审计情况出具审计整改通知书或项目管理建议书；二、建设工程跟踪审计的内容（一）设计概算的审计1、审查施工图纸的经济性和适用性；2、概算编制的依据是否充分；3、概算组成内容是否完整；4、概算是否符合可行性研究的批复要求；5、概算编制的内容是否符合法规、规范、政策等的要求（二）工程量清单和招标控制价的审计1、工程量清单编制依据的正确性。计算工程量前是否进行了必要的现场踏勘，取得了必要的踏勘记录；地勘报告及设计施工图是否经过审定；计算标准是否符合行业规范；编制要求是否有书面依据。2、招标控制价编制依据的正确性。适用的设计文件、技术标准、委托要求、定额、费（税）计算政策等是否符合当地、当时的规定。3、分部分项工程量清单的正确性。工程量计算范围是否正确，重点关注计算工程量的各个界面划分是否清晰；工程量计算规则是否符合规范要求；工程数量的计算是否准确；工程特征的描述是否恰当；项目是否多计、漏计；补充项目清单的编制是否符合规范的要求。4、措施项目清单的正确性。措施项目是否符合现场环境、施工条件、项目的特点，以及招标要求。5、规费和税金清单的正确性。规费和税金清单项目是否符合当地、当时的法规、政策的规定；规费和税金项目清单是否完整。6、其他项目清单的正确性。清单列项是否符合招标文件要求以及建设方对材料供应、总分包等具体要求；零星项目列项是否符合要求。7、招标控制价是否超出工程项目批复概算或预算。（三）合同签订与履行的审计1、合同签订审计的重点内容审查合同实质性条款与招投标文件是否一致，工程量变更、设备材料价款调整、暂估价约定条款、结算依据、付款条款、审计条款等内容表述是否合法（合规、合理、准确、完整）。2、合同履行审计的重点内容审查是否严格按合同约定的内容及工期开展工程施工；签订补充合同的，是否按照补充合同内容进行施工。（四）工程变更的审计1、审查是否有合法、合规的变更手续和依据；2、是否符合施工合同和招投标文件；3、变更是否经过费用测算；4、是否按既定的工程变更流程以及所内相关规定履行审批程序；5、变更内容是否与实际发生相符；是否有变相抬高造价的情况等。（五）经济签证的审计1、审查是否有合法、合规的签证手续和依据；2、是否经过费用测算；3、签证内容是否与实际情况相符；4、是否按照相关规定履行审批程序。（六）工程物资采购的审计1、甲供物资采购审计的重点内容（1）审查物资采购、验收及实物资产管理职责的确定和划分是否合理、清晰。（2）审查是否建立物资采购及实物资产管理制度。（3）审查物资采购及验收程序是否符合制度规定。（4）审查物资存放、保管工作是否规范，出入所管理和记录是否完整、真实，出入库管理情况、出入施工现场管理情况及实际耗用情况是否相符。2、针对乙方采购的工程物资、甲方进行认质认价的（1）审核认价合理性以及实际使用情况是否与认质认价相符；（2）审核认质认价是否履行审批程序。（七）隐蔽工程验收的审计1、审查隐蔽工程验收是否由承包方、监理方、建设管理等部门共同参与；2、是否有现场拍照、取样、收方计量、记录等证据；3、各方签字是否齐全，审查是否存在事后补办隐蔽工程验收记录的情况；（八）工程进度款的审计1、审查工程进度款的申请、审核、支付程序是否合规；2、是否按合同约定支付进度款。（九）监理管理情况的审计1、审查监理单位的确定是否符合招标要求；2、监理单位是否按照监理合同约定履行职责；3、现场配备的监理人员是否满足项目要求；4、监理人员是否损害建设方利益。（十）可研、概算执行情况的审计1、检查项目是否按可研、初设概算的内容实施；2、确实需要调整的，是否履行审批手续。（十一）工程结算的审计1、审核结算资料的完整性；2、全面审核工程量、综合单价的准确性、完整性；3、审核工程签字变更的真实性、合规性；4、审核竣工图纸是否真实地反映现场建设情况；5、审核各类会议纪要、监理日志、施工日志、工程洽商、材料报审等；6、审核施工单位所报结算书中各类措施费、规费、税费等计价是否准确。总之，随着国家和社会逐步对审计的重视，审计对经济领域全覆盖正在推行。投资作为拉动经济增长的三驾马车之一，基本建设投资更是其中的重中之重，其必将是审计监督的重大经济活动之一。工程审计|180项从开工到竣工所需工程资料汇编开工前资料中标通知书及施工许可证施工合同委托监理工程的监理合同施工图审查批准书及施工图审查报告质量监督登记书质量监督交底要点及质量监督工作方案岩土工程勘察报告施工图会审记录经监理（或业主）批准所施工组织设计或施工方案开工报告质量管理体系登记表施工现场质量管理检查记录技术交底记录测量定位记录质量验收资料地基验槽记录基桩工程质量验收报告地基处理工程质量验收报告地基与基础分部工程质量验收报告主体结构分部工程质量验收报告特殊分部工程质量验收报告线路敷设验收报告地基与基础分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录主体结构分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录装饰装修分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录屋面分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录给水、排水及采暖分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录电气分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录智能分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录通风与空调分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录电梯分部及所含子分部、分项、检验批质量验收记录单位工程及所含子单位工程质量竣工验收记录室外工程的分部（子分部）、分项、检验批质量验收记录试验资料水泥物理性能检验报告砂、石检验报告各强度等级砼配合比试验报告砼试件强度统计表、评定表及试验报告各强度等级砂浆配合比试验报告砂浆试件强度统计表及试验报告砖、石、砌块强度试验报告钢材力学、弯曲性能检验报告及钢筋焊接接头拉伸、弯曲检验报告或钢筋机械连接接头检验报告预应力筋、钢丝、钢绞线力学性能进场复验报告桩基工程试验报告钢结构工程试验报告幕墙工程试验报告防水材料试验报告金属及塑料的外门、外窗检测报告（包括材料及三性）外墙饰面砖的拉拔强度试验报告建（构)建筑物防雷装置验收检测报告有特殊要求或设计要求的回填土密实度试验报告质量验收规范规定的其他试验报告地下室防水效果检查记录有防水要求的地面蓄水试验记录屋面淋水试验记录抽气（风）道检查记录节能、保温测试记录管道、设备强度及严密性试验记录系统清洗、灌水、通水、通球试验记录照明全负荷试验记录大型灯具牢固性试验记录电气设备调试记录电气工程接地、绝缘电阻测试记录制冷、空调、管道的强度及严密性试验记录制冷设备试运行调试记录通风、空调系统试运行调试记录风量、温度测试记录电梯设备开箱检验记录电梯负荷试验、安全装置检查记录电梯接地、绝缘电阻测试记录电梯试运行调试记录智能建筑工程系统试运行记录智能建筑工程系统功能测定及设备调试记录单位（子单位）工程安全和功能检验所必须的其他测量、测试、检测、检验、试验、调试、试运行记录4.材料、产品、构配件等合格证资料水泥出厂合格证（含28天补强报告）砖、砌块出厂合格证钢筋、预应力、钢丝、钢绞线、套筒出厂合格证钢桩、砼预制桩、预应力管桩出厂合格证钢结构工程构件及配件、材料出厂合格证幕墙工程配件、材料出厂合格证防水材料出厂合格证金属及塑料门窗出厂合格证焊条及焊剂出厂合格证预制构件、预拌砼合格证给排水与采暖工程材料出厂合格证建筑电气工程材料、设备出厂合格证通风与空调工程材料、设备出厂合格证电梯工程设备出厂合格证智能建筑工程材料、设备出厂合格证施工要求的其他合格证5.施工过程资料设计变更、洽商记录工程测量、放线记录预检、自检、互检、交接检记录建（构）筑物沉降观测测量记录新材料、新技术、新工艺施工记录隐蔽工程验收记录施工日志砼开盘报告砼施工记录砼配合比计量抽查记录工程质量事故报告单工程质量事故及事故原因调查、处理记录工程质量整改通知书工程局部暂停施工通知书工程质量整改情况报告及复工申请工程复工通知书6.必要时应增补的资料勘察、设计、监理、施工（包括分包）单位的资质证明建设、勘察、设计、监理、施工（包括分色）单位的变更、更换情况及原因勘察、设计、监理单位执业人员的执业资格证明施工（包括分包）单位现场管理售货员及各工种技术工人的上岗证明经建设单位（业主）同意认可的监理规划或监理实施细则见证单位派驻施工现场设计代表委托书或授权书设计单位派驻施工现场设计代表委托书或授权书其他7.竣工资料施工单位工程竣工报告监理单位工程竣工质量评价报告勘察单位勘察文件及实施情况检查报告设计单位设计文件及实施情况检查报告建设工程质量竣工验收意见书或单位（子单位）工程质量竣工验收记录竣工验收存在问题整改通知书竣工验收存在问题整改验收意见书工程的具备竣工验收条件的通知及重新组织竣工验收通知书单位（子单位）工程质量控制资料核查记录（质量保证资料审查记录）单位（子单位）工程安全和功能检验资料核查及主要功能抽查记录单位（子单位）工程观感质量检查记录（观感质量评定表）定向销售商品房或职工集资住宅的用户签收意见表工程质量保修合同（书）建设工程竣工验收报告（由建设单位填写）竣工图（包括智能建筑分部）8.建筑工程质量监督存档资料建设工程质量监督登记书施工图纸审查批准及建筑工程施工图审查报告单位工程质量监督工作方案建设工程质量监督交底会议通知书及交底要点建设工程质量监督记录建设工程质量管理体系登记表施工现场质量管理检查记录地基、基桩工程质量监督验收检查通知书地基验槽记录及基桩工程质量验收报告地基、基桩工程质量核查记录设计单位出具（或认可）的地基处理措施及地基处理工程质量验收报告地基与基础分部工程质量监督验收检查通知书及验收报告地基与基础分部工程质量核查记录主体结构分部工程质量监督验收检查通知书及验收报告主体结构分部工程质量核查记录特殊部分工程质量监督验收检查通知书及验收报告线路敷设工程质量监督验收检查通知书及验收报告钢材力学、弯曲性能检查报告及钢结构焊接接头拉伸、弯曲检验报告预应力筋、钢丝、钢绞线力学性能进场复验报告水泥物理性能检验报告砼试件强度统计表、评定表试验报告装配或预制构件结构性能检验合格证及施工接头、拼缝的砼承受施工满载、全部满载时试件强度试验报告防水砼、喷射砼抗压、抗渗试验报告及锚杆抗拔力试验报告地基处理工程中各类地基和各类复合地基施工完成后的地基强度（承载力）检验结果桩基工程基桩试验报告砂浆强度统计表及试件试验报告砖、石、砌块强度检验报告建筑工程材料有害物质及室内环境的检测报告防水材料（包括止水带条和接缝密封材料）、保温隔热及密封材料的复验报告金属及塑料外门、外窗复验报告（包括材料、风压性、气透性、水渗性）外墙饰面砖的拉拔强度试验报告各类电梯、自动扶梯、自动人行道安装工程的整机安装验收报告各类设备安装工程的隐蔽验收、系统联动、系统调试及系统安装验收记录砼楼面板厚度钻孔抽查记录工程质量事故报告单工程质量整改通知书及工程局部暂停施工通知书工程质量复工意见书及工程质量复工通知书单位（子单