押题宝典中级会计职称之中级会计实务模考模拟试题

押题宝典中级会计职称之中级会计实务模考模拟试

题（全优）

单选题（共45题）

1、2X20年8月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，开出的增值税

专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税税额为39万元。同时，双方约

定，甲公司应于2X21年2月1日以360万元的价格回购该设备，甲公司预计

该设备在回购时的市场价格将远低于360万元。不考虑其他因素，甲公司

2X20年应确认的财务费用为（）万元。

A.0

B.10

C.50

D.60

【答案】C

2、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。

A.现值

B.历史成本

C.公允价值

D.重置成本

【答案】C

3、甲公司于2019年1月1E以公允价值1000000万元购入一项债券投资组

合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020

年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组

合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始

确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考

虑理息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）

万元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

4、甲公司系增值税一般纳税人。2X18年12月1日外购一批原材料，取得的

增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发

”挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万

yco

A.93.8

B.80

C.81

D.92.8

【答案】C

5、甲公司为境内上市公司，2020年发生的有关交易或事项包括：（1）收到增

值税出口退税200万元；（2）收到控股股东现金捐赠500万元；（3）收到税

务部门先征后返的增值税税款1200万元；（4）收到财政部门发放的补偿以前

期间研究项目财政补助资金1600万元。甲公司2020年对上述交易或事项会计

处理正确的是（）。

A.收到的增值税出口退税200万元确认为当期其他收益

B.收到的研究项目财政补助资金1600万元确认为当期营业外收入

C.收到的先征后返的增值税1200万元确认为当期其他收益

D.收到的控股股东现金捐赠500万元确认为当期营业外收入

【答案】C

6、甲公司持有乙公司30%的股份，2X19年1月1日，甲公司处置乙公司20%

的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对

剩余10%的股权投资改按以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核

算。已知原股权的账面价值为360万元（其中投资成本为200万元，损益调整

为100万元，其他权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值

为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2200万元。不考虑其他因素，

则交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.200

B.220

C.120

D.100

【答案】A

7、甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，

2018年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司

与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理

商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100

台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司

对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下

列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是

（）O

A.将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用，追溯调整以前年度损益

B.因无法控制冰箱的实物及其使用，将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5

年摊销

C.将冰箱的购置成本作为2018年销售费用计入当期利润表

D.作为本公司固定资产，按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧

【答案】C

8、为合并财务报表的编制提供基础的是（）。

A.设置合并工作底稿

B.将个别报表数据过入合并工作底稿

C.编制调整抵销分录

D.计算合并财务报表各项0的合并数额

【答案】A

9、2018年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款

500万元。2019年11月12E,厂房扩建工程达到预定可使用状态；2019年11

月28日，厂房扩建工程验收合格；2019年12月1日，办理工程竣工决算；

2019年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司

借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（）。

A.2019年11月12日

B.2019年11月28日

C.2019年12月1日

D.2019年12月12日

【答案】A

10、对下列前期差错更正的会计处理，说法不正确的是（）。

A.对于不重要的前期差错，一般应视同为本期发生的差错

B.确定前期差错影响数不切实可行的，只能采用未来适用法

C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据

D.对于不重要的前期差错，企业不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应

调整发现当期的相关项目

【答案】B

11、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院，乙公司要

求甲公司赔偿损失1000万元。至2019年12月31日，人民法院尚未判决。甲

公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为70%,如果败诉，需要赔偿800万

元的概率在80%,赔偿700万元的概率在20%。则甲公司2019年12月31日

应确认的预计负债金额为（）万元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

12、2X19年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为4000万元，

预计

A.100

B.400

C.300

D.0

【答案】C

13、2X18年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一

栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租

办公楼的公允价值为8000万元，原账面价值为5500万元。2X18年12月31

日，该办公楼的公允价值为9000万元。2X19年6月30日，甲公司收回租赁

期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。甲公司采用公允价值模式对

投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司

2X19年度损益的影响金额为（）万元。

A.500

B.3100

C.6000

D.7000

【答案】B

14、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算，下列被投资单位发生的经济

业务，投资单位需要进行会计核算的是（）。

A.宣告发放现金股利

B.实现净利润

C.其他综合收益增加

D.增发股票

【答案】A

15、2x19年甲公司采用自营方式建造一条生产线，建造过程中耗用工程物资

200万元，耗用生产成本为20万元、公允价值为30万元的自产产品，应付工

程人员薪酬25万元。2x19年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。不

考虑其他因素，该生产线的入账价值为（）万元。

A.245

B.220

C.255

D.225

【答案】A

16、远东公司2010年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万

元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总司法计提折旧。该

固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

17、P企业于2009年12月份购入一台管理用设备，实际成本为100万元，估

计可使用10年，估计净残值为零，采用直线法计提折旧。2010年末，对该设

备进行检查，估计其可收回金额为72万元。2011年末，再次检查估计该设备

，收回金额为85万元，则2011年末应调整资产减值损失的金额为（）万

元。

A.0

B.16

C.14

D.12

【答案】A

18、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.投资收益

D.管理费用

【答案】B

19、（2017年）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17机2017

年4月5日，甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工。该批产品的

单位成本为400元/件，公允价值和计税价格均为600元/件.不考虑其他因

素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

A.18

B.14.04

C.12

D.21.06

【答案】D

20、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债券投资组

合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020

年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组

合的公允价值为980000万元，已确认的损失准备为12000万元（反映了自初始

确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考

虑勺息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）

万元。

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

21、甲公司以其一项固定资产作为对价取得同一集团内另一公司持有的乙公司

80%股权。甲公司的固定资产原值为2400万元，已折旧500万元，未计提过减

值准备。取得该股权时，乙公司在最终控制方合并报表中净资产账面价值为

2000万元，公允价值为3200万元。假定甲公司和乙公司采用的会计政策相

日，不考虑其他因素，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万

兀O

A.500

B.2400

C.0

D.-500

【答案】A

22、下列各项中体现了相关性信息质量要求的是（）。

A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量

B.企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损

C.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表

D.企业在年中（非资产负债表日）发生了重大的合并事项而对外提供财务报告

【答案】A

23、2X19年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发

项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入600万元。该项目以前

未计提减值准备。由于市场上出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对

该项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续开发所需投入因素的预计未来现

金流量现值为5600万元，未扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现

值为5900万元。2X19年12月31日，该项目的公允价值减去处置费用后的净

额为5000万元。甲公司于2X19年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为

（）万元。

A.200

B.0

C.1400

D.1100

【答案】C

24、2X18年12月31日，A公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试。

该生产线由X、Y、Z三台设备组成，被认定为一个资产组；〉：、Y、Z三台设备

的账面价值分别为180万元、90万元、30万元。减值测试表明，X设备的公允

价值减去处置费用后的净额为130万元，Y和Z设备无法合理估计其公允价值

减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值；该生产线的可收回金额为

200万元。不考虑其他因素，X设备应分摊的减值损失为（）万元。

A.60

B.50

C.70

D.0

【答案】B

25、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用

寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12

月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试，经测试预计可收回金额为120

万元。2020年12月31日该设备账面价值为（）万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

26、下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。

A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务

B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额

D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入

【答案】B

27、甲公司系增值税一般纳税人，2020年1月15日购买一台生产设备并立即

投入使用。取得增值税专用发票价款500万元，增值税税额为65万元，当日甲

公司支付了该设备运输费，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税

额0.9万元，不考虑其他因素，该项设备的入账价值为（）万元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

28、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段发生研究费

用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计

提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件之后支

付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价

值为40万元，2018年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10

年，预计净残值为0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因

堂专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万

兀O

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

29、2019年2月5日，甲公司以7元/股的价格购入乙公司股票100万股，支

付手续费L4万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产核算。2019年12月31日，乙公司股票价格为9元/股。

2020年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元；2020

年3月20日，甲公司以11.6元/股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。不

考巧其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年确认的投资收益是（）

万元。

A.260

B.468

C.268

D.466.6

【答案】C

30、甲公司有500名职工，从2019年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，该制

度规定，每名职工每年可享受6个工作日带薪休假，未使用的休假只能向后结

转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废；职工离开公司时，对未使用的

累积带薪年休假无权获得现金支付。2019年12月31日，每名职工当年平均未

使用年休假为2天半，甲公司预计2020年有400名职工将享受不超过6天的带

薪休假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，假定这100名职工全

部为公司行政管理人员，该公司行政管理人员平均每名职工每个工作日工资为

200元。则甲公司在2019年年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）

兀。

A.50000

B.30000

C.20000

D.15000

【答案】B

31、下列各项中，不属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是

（）O

A.对外销售商品所产生的现金流量

B.实际收到应收票据利息收入所产生的现金流量

C.购买办公用品产生的现金流量

D.偿还短期借款产生的现金流量

【答案】D

32、2X18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W

产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，

宣传IV产品广告费4万元。2X18年12月20日，该专利技术的入账价值为

（）万元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

33、甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2X18年12月5日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票

100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即

期汇率为1欧元=7.85元人民币。2X18年12月31日，乙公司股票的公允价

值为每股4欧元，当日即期汇率为1欧元=7.9元人民币。该金融资产投资对

甲公司2X18年营业利润影响金额为（）。

A.减少76.5万人民币元

B.减少28.5万人民币元

C.增加2.5万人民币元

D.减少79万人民币元

【答案】A

34、某企业于2X19年1月1日开工建造一项固定资产，该企业为建造该固定

资产于2X18年12月1日专门借入一笔款项，本金为1000万元，年利率为

9%,期限为2年。该企业另借入两笔一般借款：第一笔为2X19年1月1日借

入的800万元，借款年利率为8乐期限为2年；第二笔为2X19年7月1日借

入的500万元，借款年利率为6%,期限为3年；2X19年12月31日该固定资

产全部完工并投入使用，该企业2X19年为购建固定资产而占用的一般借款所

使用的资本化率为（）。（计算结果保留小数点后两位小数）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

35、2X20年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权

的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公司当日可辨认净资产

的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均

相同。乙公司2X20年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2X20

隼12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万

yeo

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

36、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应按照公允价

值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。

A.公允价值变动收益

B.资本公积

C.投资收益

D.其他综合收益

【答案】A

37、下列各情形中，不能表明存货的可变现净值为零的是（）。

A.因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质

B.X机床的生产已不再需要Z配件，并且该配件也无其他利用和转让价值

C,被替换的可以低价销售的汽车发动机

D.己过保质期且不能再出售的面包

【答案】C

38、下列关于固定资产确认和初始计量表述中，不正确的是（）。

A.投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定入账价值，但

合同或协议约定的价值不公允的除外

B.为使固定资产达到预定可使用状态所发生的可归属于该项资产的安装费、专

业人员服务费等应计入固定资产的成本

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账

面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

D.构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同

的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产

【答案】C

39、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。

A.合同资产

B.合同取得成本

C.库存商品

D.长期股权投资

【答案】D

40、下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额

【答案】D

41、行政单位盘亏、毁损或报废固定资产的，应将其账面余额和相关累计折旧

转入的科目是（）。

A.固定资产清理

B.待处置资产损溢

C.待处理财产损溢

D.资产处置费用

【答案】C

42、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允

价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是（）。

A.其他综合收益

B.公允价值变动收益

C.资本公积

D.投资收益

【答案】B

43、2018年2月18日，甲公司以自有资金支付了建造厂房的首期工程款，工

程于2018年3月2日开始施工，2018年6月1日甲公司从银行借入于当日开

始计息的专门借款，并于2018年6月26日使用该专门借款支付第二期工程

款，则该专门借款利息开始资本化的时点为（）。

A.2018年6月26日

B.2018年3月2日

C.2018年2月18日

D.2018年6月1日

【答案】D

44、A公司2X17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用

年限为10年，预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税

法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2X19年末企业对该项

固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定

预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，

对于该项设备，A公司2X19年度进行所得税处理时应确认（）。

A.递延所得税负债75万元

B.递延所得税负债37.5万元

C.递延所得税资产37.5万元

D.递延所得税资产75万元

【答案】C

45、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值

的是（）。

A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用

B.研究阶段发生的支出

C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出

D.专利技术的注册登记费

【答案】D

多选题（共20题）

1、下列各项关于企业对长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。

A.以合并方式取得子公司股权时，支付的法律服务费计入管理费用

B.以定向增发普通股的方式取得联营企业股权时，普通股的发行费用计入长期

股权投资的初始投资成本

C.以发行债券的方式取得子公司股权时，债券的发行费用计入长期股权投资的

初始投资成本

D.取得合营企业股权时，支付的手续费计入长期股权投资的初始投资成本

【答案】AD

2、关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。

A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产

B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产

C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为

基础，确定管理金融资产的业务模式

D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式

【答案】BC

3、企业为外购存货发生的下列各项支出中，应计入存货成本的有（）。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

【答案】ABC

4、下列各项中，属于企业在选择记账本位币时应当考虑的因素有（）。

A.销售商品时计价和结算所使用的币种

B.结算职工薪酬通常使用的币种

C.融资活动获得的币种

D.保存从经营活动中收取款项所使用的币种

【答案】ABCD

5、甲公司2X20年发生的下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有

()O

A.外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失

B.因火灾导致原材料发生重大损失

C.发现2X19年确认的存货减值损失出现重大差错

D.2X19年12月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回

【答案】CD

6、甲公司自行建造的C建筑物于2017年12月31日达到预定可使用状态并于

当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进

行后续计量。2019年12月31日，己出租C建筑物累计公允价值变动收益为

1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租

C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税

法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平

均法计提折旧。甲公司2019年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税

税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有()。

A.2019年确认递延所得税负债210万元

B.2019年12月31日递延所得税负债余额为470万元

C.2019年应交所得税为3625万元

D.2019年所得税费用为3750万元

【答案】ABD

7、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月1日甲公司取得以公允价值计

量且其变动计入当期损益的金融资产初始成本为2000万元，2019年12月31

日其公允价值为2400万元；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益

工具投资初始成本为1000万元，2019年12月31日公允价值为1300万元。不

考虑其他囚素，甲公司2019年12月31日下述递延所得税确认计量正确的有

（）。

A.资产负债表递延所得税资产项目增加100万元

B.资产负债表递延所得税负债项目增加75万元

C.资产负债表递延所得税负债项目增加175万元

D.影响利润表的递延所得税费用为100万元

【答案】CD

8、按照权益法调整对子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整

分录可能有（）。

A.借：长期股权投资？贷：投资收益

B.借：长期股权投资？贷：其他综合收益

C.连续编制合并财务报表时：？借：长期股权投资？贷：其他综合收益？

未分配利润一一年初

D.借：投资收益？贷：长期股权投资

【答案】ABCD

9、对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列说法中

错误的有（）。

A.符合条件的股利收入应计入其他综合收益

B.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从

其他综合收益中转出，计入留存收益

C.当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从

其他综合收益中转出，计入投资收益

D.确认的预期损失准备计入当期损益

【答案】ACD

10、下列项目中，属于职工薪酬的有（）。

A.工会经费和职工教育经费

B.住房公积金

C.以现金结算的股份支付

D.职工子女赡养福利

【答案】ABCD

11、依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有

（）O

A.可变对价

B.应收客户款项

C.非现金对价

D.合同中存在的重大融资成分

【答案】ACD

12、下列各项中，属于政府贬务会计要素的有（）。

A.支出

B.收入

C.费用

D.净资产

【答案】BCD

13、下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（）。

A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式

B.满足特定条件时可以采用公允价值模式

C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式

D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式

【答案】ABD

14、关于金融资产的会计处理，下列项目表述中正确的有（）。

A.企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产

B.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产

C.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为

基础，确定管理金融资产的业务模式

D.企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式

【答案】BC

15、下列项目中，应作为终止经营损益列报的有（）。

A.终止经营的减值损失

B.终止经营的减值转回金额

C.出售专为转售而取得的子公司形成的损益

D.将一台设备划分为持有待售的非流动资产，与之相关的损益

【答案】ABC

16、2X19年8月1日，甲公司因产品质量问题被起诉。至2X19年12月31

日，法院尚未判决。但经咨询律师，甲公司认为有65%的可能性需要赔偿400

万元，并预计承担诉讼费用5万元；有35%的可能无须承担赔偿责任。2义20年

2月10日，法院作出判决，曰公司需赔偿500万元和诉讼费用5万元。甲公司

表示服从法院判决，于当日履行了相关责任，并支付了全部费用。2X20年2

月20日，甲公司2X19年年度财务报告经革事会批准报出。不考虑其他囚素，

下列关于甲公司对该事件的处理正确的有（）。

A.实际支付赔偿款项计入2X20年损益

B.在2X19年的利润表中将诉讼费用5万元确认为管理费用

C.在2X19年的利润表中确认营业外支出500万元

D.在2X19年的财务报表附注中披露或有负债400万元

【答案】BC

17、卜列固定资产应计提折旧的有（）。

A.经营租出的固定资产

B.已提足折旧仍继续使用的固定资产

C.大修理停用的固定资产

D.处于更新改造过程停止使用的固定资产

【答案】AC

18、非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为

投资性房地产

B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定价值不公允

的除外

C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用

应该作为无形资产的初始计量成本予以确认

D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定

用途前发生的支出总和

【答案】ABD

19、下列有关固定资产折旧表述，不正确的有（）。

A.当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定

资产，当月不提折旧

B.固定资产的折旧方法一经确定，不得变更

C.应计折旧额是指应当计提疔旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，

已计提减值准备的，还应当扣除减值准备的累计金额

D.双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响

【答案】ABD

20、关于外币借款在资本化期间的汇兑差额，下列处理中正确的有（）。

A.外币一般借款本金的汇兑差额应计入资产成本

B.外币一般借款利息的汇兑差额应计入当期损益

C.外币专门借款本金的汇兑差额应计入资产成本

D.外币专门借款利息的汇兑差额应计入财务费用

【答案】BC

大题（共10题）

一、西颐公司2X16年发生如下与长期股权投资有关业务：（1）2X16年1月

1日，西颐公司向M公司定向发行500万股普通股（每股面值1元，每股市价8

元）作为对价，取得M公司拥有的甲公司80%的股权。在此之前，M公司与西颐

公司不存在任何关联方关系。西颐公司另以银行存款支付评估费、审计费以及

律师费30万元；为发行股票，西颐公司以银行存款支付了证券商佣金、手续费

50万元。2X16年1月1日，甲公司可辨认净资产公允价值为4800万元，与账

面价值相同，相关手续于当E办理完毕，西颐公司于当日取得甲公司的控制

权。2X16年3月10日，甲公司股东大会做出决议，宣告分配现金股利300万

元。2X16年3月20日，西颐公司收到该现金股利。2X16年度甲公司实现净

利润1800万元，其持有的其他债权投资期末公允价值增加了150万元。期末经

减值测试，西颐公司对甲公司的股权投资未发生减值。（2）2X17年1月10

日，西颐公司将持有的甲公司的长期股权投资的1/2对外出售，出售取得价款

3300万元，当日甲公司自购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值

为6450万元。在出售40%的股权后，西颐公司对甲公司的剩余持股比例为40%,

在被投资单位革事会中派有代表，但不能对甲公司的生产经营决策实施控制，

剩余股权投资在当日的公允价值为3250万元。对甲公司长期股权投资应由成本

法改为按照权益法核算。其他资料：（1）西颐公司按净利润的10%提取法定盈

余公积。（2）不考虑所得税等相关因素的影响。要求：（1）根据资料（1）,

分析、判断西颐公司合并甲公司属于何种合并类型，并说明理由。（2）根据资

料（1）,编制西颐公司在2X16年度与长期股权投资相关的会计分录。（3）

根据资料（2）,计算西颐公司处置40%股权时个别财务报表中应确认的投资收

益金额，并编制西颐公司个别财务报表中处置40%长期股权投资以及对剩余股

权投资进行调整的相关会计分录。

【答案】（1）西颐公司合并甲公司属于非同一控制下控股合并。理由：西颐公

司与M公司在合并前没有关联方关系，本次合并前不受同一方或相同多方最终

控制。（2）2X16年1月1日：借：长期股权投资4000（500X8）贷：股本

500（500X1）资本公积——股本溢价3500借：管理费用30贷：银

行存款30借：资本公积——股本溢价50贷:银行存款502*16年3月

10H：借:应收股利240（300X80%）贷：投资收益240

二、甲公司2X17年1月1E采用出包的方式建造一栋厂房，预期两年完工。

资料一：经批准，甲公司2X17年1月1日发行面值20000万元，期限三年，

分期付息、一次还本，不得提前赎回的债券，票面利率为7%（与实际利率一

致）。甲公司将建造期间未使用的闲置资金对外投资，取得固定收益，月收益

率为0.3机资料二：为建造厂房甲公司还占用两笔一般借款：（1）2X17

年1月1日，借入款项5000万元，期限3年，年利率6%；（2）2X18年1月

1日，借入款项3000万元，期限5年，年利率8%。资料三：甲公司分别于

2X17年1月1日、2X17年7月1日、2X18年1月1日、2乂18年7月1日

支付工程进度款15000万元、5000万元、4000万元和2000万元。资料

四：2X18年12月31日该厂房达到预定可使用状态。本题所涉及利息均

为年末计提，次年1月1日支付。假定全年按照360天计算，每月按照30天计

算。要求：（1）写出发行债券分录。（2）计算2X17年予以资本化

利息金额并写出相关分录。（3）计算2X18年予以资本化和费用化利息金额并

写出相关分录。

【答案】1.发行债券：借：银行存款20000贷：应付债券一一面值

20000

2.2X17年：专门借款实际利息费用=20000X7%=1400（万元）闲置

资金收益=（20000-15000）X0.3%X6=90（万元）专门借款利息资本化

金额=1400—90=1310（万元）一般借款实际利息费用=5000X6%=300

（万元），应全部费用化。因此，2X17年应予资本化的利息金额=1310

(万元)分录为：借：在建工程1310应收利息(或银行存款)

90财务费用300贷：应付利息1700

三、(2019年)2X18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资

料一：2X18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格

为0.4万元，单位成本为0.3万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约

定，在2X18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2X18年9月1日，

甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10机2X18年9月30日，甲

公司对该批A产品的退货率重新评估为5册2X18年10月31日，甲公司收到

退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：2X18年12

月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银

行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2X19年购物时抵减1

元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：2X18年12

月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万

元已收存银行。至2X18年12月31R,该批产品未向外部第三方出售。甲公

司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可

辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会

计期间与丙公司的相同。丙公司2X18年度实现净利润3050万元。资料四：

2X18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2X18年第四季度

销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问

题；15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%；5%将发生较大质量

问题，其修理费为销售收入的6%。2X18年第四季度，甲公司D产品的销售收

入为1500万元。A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。本

题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

【答案】(1)根据资料一，分别编制甲公司2X18年9月1日确认A产品销售

收入并结转成本、2X18年9月30日重新估计退货率和2X18年10月31日实

际发生销售退回时的相关会计分录。借：银行存款(2000X0.4)800贷：主营

业务收入(2000X0.4X90%)720预计负债(2000X0.4X10%)80借：主营业

务成本(2000X0.3X90%)540应收退货成本(2000X0.3X10%)60贷：库存

商品(2000X0.3)6002X18年9月30日：借：预计负债(2000X0.4X5%)

40贷：主营业务收入40借：主营业务成本(2000X0.3X5%)30贷：应收退货

成本302X18年10月31日：借：库存商品(120X0.3)36

四、甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计

量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016年9

月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的S型机床销售合同。合同约

定，甲公司应于2017年1月10日向乙公司提供10台S型机床，单位销售价格

为45万元/台。2016年12月31日，甲公司S型机床的库存数量为14台，单

位成本为44.25万元/台，该机床的市场销售价格为42万元/'台。估计甲公司向

乙公司销售该机床的销售费用为0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售

费用为0.15万元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，未

曾对S型机床计提存货跌价准备。资料二：2016年12月31日，甲公司库存一

批用于生产W型机床的M材料。该批材料的成本为80万元，可用于生产W型机

床10台，甲公司将该批材料加工成10台W型机床尚需投入50万元。该批M材

料的市场销售价格总额为68万元，估计销售费用总额为0.6万元。甲公司尚无

W型机床订单。W型机床的市场销售价格为12万元/台，估计销售费用为0.1万

元/台。2016年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备

—M材料”账户的贷方余额为5万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他

因素。要求：（1）计算甲公司2016年12月31日S型机床的可变现净值。

（2）判断甲公司2016年12月31日S型机床是否发生减值，并简要说明理

由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

（3）判断甲公司2016年12月31日是否应对M材料计提或转回存货跌价准

备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回

存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。

【答案】（1）对于有合同部分，S型机床可变现净值=10X（45-0.18）=448.2

（万元）；对于无合同部分，S型机床可变现净值=4X（42-0.15）=167.4（万

元）。所以，S型机床的可变现净值=448.2+167.4二615.6（万元）。（2）S型

机床中有合同部分未减值，无合同部分发生减值。理由：对于有合同部分：S

型机床成本=44.25X10=44

2.5（万元），可变现净值为448.2万元，成本小于可变现净值，所以有合同部

分S型机床未发生减值；对于无合同部分：S型机床成本=44.25X4=177（万

元），可变现净值为167.4万元，成本大于可变现净值，所以无合同部分S型

机床发生减值，应计提存货跌价准备二177-167.4=9.6（万元）。借：资产减值

损失9.6贷：存货跌价准备

9.6（3）甲公司2016年12月31日应对M材料计提存货跌价准备。理由：M材

料用于生产W型机床，所以应先确定W型机床是否发生减值，W型机床的可变

现净值二10义（12-0.1）=119（万元），成本=80+50=130（万元），W型机床可

变现净值低于成本，发生减值，据此判断M材料发生减值。M材料的可变现净

值=（12-0.1）X10-50=69（万元），M材料成本为80万元，所以存货跌价准

备余额=80-69=11（万元），因“存货跌价准备一一M材料”科目贷方余额5万

元，所以本期末应计提存货跌价准备=1b5=6（万元）。借：资产减值损失

6贷：存货跌价准备6

五、甲公司2018年发生的与职工薪酬相关的事项如下：（1）4月10日甲公司

董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成

一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，

其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场

售价为3000元/件，成本为1800元/件。4月20日，甲公司将200件产品发放

给员工。（2）甲公司共有2000名员工，从2018年1月1日起该公司实行累积

带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可

以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。

2018年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的

预期（该经验将继续适用），甲公司预计2019年有1800名员工将享受不超过

7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名

员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工

作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从

本年度享受的权利中扣除。（3）甲公司正在研发丙研发项目，2018年共发生

项目研发人员工资200万元，其中自2018年年初至6月30日期间发放的研发

人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预

定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银

行存款支付。其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增

值税税率为13%,本题不考虑其他因素。要求：就甲公司2018年发生的与职工

薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。

【答案】事项（1）,以自产产品发放给职工，作为非货币性福利处理，视同销

售确认收入以及增值税销项税额，同时结转成本。借：生产成本

57.63[170X0.3X（1+13%）]制造费用10.17

[30X0.3X（1+13%）]贷：应付职工薪酬

67.8借：应付职工薪酬67.8贷：主

营业务收入60应交税费一一

应交增值税（销项税额）7.8借:：主营业务成本

36（0.18X200）贷：库存商品

36事项（2）,作为累积带薪缺勤处理，2018年年末应该根据预计2019年将使

用的累积带薪休假确认相关成本费用和负债。借：销售费用

9（150X1.5X0.04）管理费用3

（50X1.5X0.04）贷：应付职工薪酬一一累积带薪缺勤

12事项（3）,自行研发项目，不符合资本化条件的应当费用化，先计入研发

支出（费用化支出），年末转为管理费用；符合资本化条件的，先计入研发支

出（资本化支出），该项目研发成功达到预定可使用状态后，转为无形资产。

六、（2014年）甲公司适用的所得税税率为25版且预计在未来期间保持不

变，2013年度所得税汇算清缴于2014年3月20口完成；2013年度财务报告批

准报出日为2014年4月5日，甲公司有关资料如下：（1）2013年10月

12H,甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在2014年1月10日

以每件5万元的价格向乙公司出售100件A产品，甲公司如不能按期交货，应

在2014年1月15日之前向乙公司支付合同总价款10%的违约金。签订合同

时，甲公司尚未开始生产A产品，也未持有用于生产A产品的原材料。至2013

年12月28日甲公司为生产A产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已

大幅上涨，预计A产品的单位生产成本为6万元。2013年12月31日，甲公司

仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。（2）2013年10月16日，甲公

司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于2013年口月20日之前向丙公

司支付首期购货款500万元。2013年11月8日，甲公司已从丙公司收到所购

货物。2013年11月25日，日公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而

被丙公司起诉，至2013年12月31日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性

为70%,如败诉，将要支付60万元至100万元的赔偿金，且该区间内每个金额

发生的可能性大致相同。（3）2014年1月26日，人民法院对上述丙公司

起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司90万元，甲公司和丙公司均

表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了90万元的赔偿款。（4）

2013年12月26日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为1000万元的销售

合同，约定甲公司于2014年2月10日向丁公司发货。甲公司因2014年1月

23日遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014年2月15

日，甲公司被丁公司起诉，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司赔偿100

万元。丁公司撤回了该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。（5）其他

资料：①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2013年1月

1日的期初余额均为零。②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产

生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。③与预计负债相关的

损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据

实从应纳税所得额中扣除。④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得

税。⑤按照净利润的10%提取法定盈余公积。⑥不考虑其他因素。

要求：（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】1.资料（1）中的事项应当确认预计负债。理由：甲公司与乙公司签订

的合同因A产品单位生产成本上涨而变成亏损合同，该合同产生的义务很可能

导致经济利益流出企业，且金额能够可靠计量。履行合同发生的损失=（6

-5）X100=100（万元）不履行合同应支付的违约金=5X100X10%=50

（万元）因此，甲公司选择不履行合同，确认预计负债的金额为5