【中级会计职称考试】经济法强化提高班讲义(李玉华主讲)08相关法律制度

第八章相关法律制度

第01讲预算法

第一节预算法

【知识点】预算和预算法概述

（一）预算的概念

预算法意义上的预算，是指国家预算或财政预算，即国家对会计年度内

的收入和支出的预先估算。由于会计年度通常为一年，因而预算的收入和支出

也称岁入和岁出。预算是国家组织、分配财政资金的重要工具，也是国家进行宏

观调控的经济杠杆。

预算是政府的命脉，是公共政策基本生命支持系统的媒介。预算服务于政

府的事权，在形式上体现为反映财政收支的特定表格，不仅表明政府各种收入

从何而来，而且要表明其是如何使用的，在当今它还反映政府对经济的调节和

参与的规模程度及范围。

此外，预算还体现了财富的分配、政府活动的透明度，以及政府对公众

的责任等，它与各类主体利益攸关，同现代国家的民主和法治关联紧密V预

算中蕴含方方面面的财力配置，既包括纵向的，也包括横向的。

预算不可能是严格的计划，在执行中需有一定的弹性并可以调整。因此,

预算约束或预算的“刚性”主要体现在程序方面。

［。讲义编号NODEO1189000080100000101：针对本讲义提问］

（二）预算法的概念

预算法是调整在国家进行预算资金的筹集、分配、使用和管理过程中所发生

的社会关系的法律规范的总称。

预算法的调整对象是在国家以法定程序进行预算资金的筹集、分配、使

用和管理过程中发生的社会关系，简称预算关系。预算关系可分为预算实体关系

和预算程序关系两类。其中，在筹集、分配、使用和管理预算资金过程中发生

的社会关系为预算实体关系，而在遵循预算的编制、议定、执行等程序过程

中发生的社会关系则为预算程序关系。这两类关系是紧密联系在一起的。

（三）预算年度

总体来看，预算年度分为历年制和跨年制两类。前者是以公历年度作为预

算年度，我国即是这种；我国《预算法》规定：预算年度自公历1月1日起，至

12月31日止。

后者是指以一年中的某个日期开始的12个月作为预算年度，如英国、日

本为当年的4月1日始至次年3月31日止，美国为当年10月1日始至次年9

月30日止。

［―讲义编号N0DE01189000080100000102：针对本讲义提问］

（四）预算法的基本原则

预算法的基本原则是指在预算、决算的编制、审查、批准、监督，以及

预算的执行和调整过程中应当遵守的基本准则。

1.统筹兼顾、勤俭节约、量力而行原则

量力而行原则是指在支出安排的总量上按照年度财政收入规模安排支

出。重点支出一般不与财政收支增幅挂钩，根据收入和财力的可能来安排预

算支出，做到量力而行，收支平衡。

2.预算法定原则

《预算法》明确规定：经人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得调

整。各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预

算的不得支出。

3.绩效原则

绩效指政府支出应与有效公共服务的提供相匹配。绩效原则指政府应当

将绩效贯穿于预算全过程。

[.讲义编号NODEO1189000080100000103：针对本讲义提问]

4.跨年度预算平衡原则

财政部门会同各部门研究编制三年滚动财政规划，对未来三年重大财政收

支情况进行分析预测，对规划期内一些重大改革、重要政策和重大项目，研

究政策目标、运行机制和评价办法。中央一般公共预算执行中如出现超收，

超收收入用于冲减赤字、补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预

算稳定调节基金、削减支出或增列赤字并在经全国人民代表大会或其常委会

批准的国债余额限额内发债平衡。

地方一般公共预算执行中如出现超收，用于化解政府债务或补充预算稳

定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金或其他预算资金、削

减支出实现平衡。如采取上述措施后仍不能实现平衡，省级政府报本级人民

代表大会或其常委会批准后增列赤字，并报财政部备案，在下一年度预算中予以

弥补；市、县级政府通过申请上级政府临时救助实现平衡，并在下一年度预算

中归还。政府性基金预算和国有资本经营预算如出现超收，结转下年安排；

如出现短收，通过削减支出实现平衡。

[u讲义编号N0DE01189000080100000104：针对本讲义提问]

5.公开原则

预算的公开性是指：一是预算公开，除法律规定或涉及国家利益的重大机密外,

预算草案及依据应向人民代表公开，在预算通过后应向人民公开；二是预算

的编制、审议和执行过程透明；三是决算数据公开。

《预算法》规定，除涉及国家秘密的外，经本级人民代表大会或者本级

人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报

告及报表，应当在批准后20口内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级

政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说

明；经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后20日

内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情

况等重要事项作出说明；各级政府、各部门、各单位应当将政府采购的情况

及时向社会公开。

[u讲义编号N0DE01189000080100000105：针对本讲义提问]

6.完整性原则

预算完整性原则，是指一切和政府有关的财政收支活动，都应该纳入到

预算当中，政府在预算活动外不许有任何其他的财政收支行为。

7.分税制原则

国家实行中央和地方分税制。实行分税制的预算管理体制，有利于稳定中

央与地方各级预算收入来源，明确各级预算管理的职责权限；有利于充分调

动各级政府预算管理的积极性，克服以往那种权责不清的预算管理体制的弊

13讲义编号NODEO1189000080100000106：针对本讲义提问］

【知识点】预算体系

预算体系，是依据国家的政权结构形成的国家预算的协调统一的整体。

（一）预算体系的层级

我国《预算法》规定，国家实行•级政府•级预算，设立中央，省、自治区、

直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族

乡、镇五级预算。这就说明，我国的预算共分为五级，分别是：（1）中央预

算；（2）省、自治区、直辖市预算；（3）设区的市、自治州预算；（4）县、

自治县、不设区的市、市辖区预算；（5）乡、民族乡、镇预算。这五级预算

可以分为两类，即中央预算和地方各级预算，地方各级预算简称为地方预算。

［。讲义编号NODEO1189000080100000107：针对本讲义提问］

（二）各级预算的构成

中央预算由中央各部门（含直属单位，下同）的预算组成。中央预算包括

地方向中央上解的收入数额，以及中央对地方返还或者给予补助的数额。

地方各级政府预算由本级各部门（含直属部门，下同）的预算组成。地方

各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入总额，以及上级政府对下

级政府返还或者给予补助的数额。

（三）政府预算体系

《预算法》规定，预算包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预

算、社会保险基金预算。一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、

社会保险基金预算应当保持完整、独立。政府性基金预算、国有资本经营预算、

社会保险基金预算应当与一般公共预算相衔接。

［.讲义编号NODEO1189000080100000108：针对本讲义提问］

1.一般公共预算

一般公共预算是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、

推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预

算。中央一般公共预算包括中央各部门（含直属单位，下同）的预算和中央

对地方的税收返还、转移支付预算。中央一般公共预算收入包括中央本级收

入和地方向中央的上解收入。中央一般公共预算支出包括中央本级支出、中

央对地方的税收返还和转移支付。

地方各级一般公共预算包括本级各部门（含直属单位，下同）的预算和

税收返还、转移支付预算。地方各级一般公共预算收入包括地方本级收入、

上级政府对本级政府的税收返还和转移支付、下级政府的上解收入。地方各

级一般公共预算支出包括地方本级支出、对上级政府的上解支出、对下级政

府的税收返还和转移支付。

各部门预算由本部门及其所属各单位预算组成。

［」讲义编号NODEO1189000080100000109：针对本讲义提问］

2.政府性基金预算

政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对

象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收

支预算。政府性基金预算应当根据基金项目收入情况和实际支出需要，按基

金项目编制，做到以收定支。

3.国有资本经营预算

国有资本金经营预算是对国有资本收益作出支出安排的收支预算。国有

资本经营预算应当按照收支平衡的原则编制，不列赤字，并安排资金调入一

般公共预算。

4.社会保险基金预算

社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹

集的资金，专项用于社会保险的收支预算。社会保险基金预算应当按照统筹

层次和社会保险项目分别编制，做到收支平衡。

讲义编号N0DE01189000080100000110：针对本讲义提问］

【知识点】预算管理职权

预算管理职权是指各级预算主体在预算活动中享有的权力和职责。预算管理

职权包括预算的编制权、审批权、执行权、调整权等。预算管理职权法定，是

法治国家的要求。因此，对各类预算主体的职权都要依法作出规定，并应依

法进行分配。

预算管理职权的分配，包括横向分配和纵向分配两个方面。预算管理职

权的横向分配，是指预算管理职权在相同级次的国家机关之间的分割和配置。

如全国人民代表大会与国务院之间的预算管理职权的分配。预算管理职权的纵

向分配，是指预算管理职权在不同级次国家机关之间的分割和配置，如在中央

国家机关和地方国家机关之间的分配。

预算管理职权可以分为权力机关的职权、行政机关的职权、财政部门的

职权和其他部门、单位的职权。

［❶讲义编号N0DE01189000080100000111：针对本讲义提问］

（一）权力机关的预算管理职权

1.全国人民代表大会及其常务委员会的预算管理职权

全国人民代表大会的预算管理职权包括：（1）审查权。审查中央和地方

预算草案及中央和地方预算执行情况的报告。（2）批准权。批准中央预算和

中央预算执行情况的报告。（3）变更、撤销权。改变或者撤销全国人民代表大

会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。

全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权包括：（1）监督权。监督

中央和地方预算的执行。（2）审查和批准权。审查和批准中央预算的调整方案;

审查和批准中央决算。（3）撤销权。撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触

的关于预算、决算的行政法规、决定和命令；撤销省、自治区、直辖市人民

代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、

决算的地方性法规和决议。

［u讲义编号NODEO1189000080100000112：针对本讲义提问］

2.地方各级人民代表大会及其常务委员会的预算管理职权

（1）县级以上地方各级人民代表大会的预算管理职权包括：①审查权。

审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。②批准权。批准本级预算

和本级预算执行情况的报告。③改变、撤销权。改变或者撤销本级人民代表大

会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；撤销本级政府关于预算、决

算的不适当的决定和命令。

（2）县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的预算管理职权包括：

①监督权。监督本级总预算的执行。②审查和批准权。审查和批准本级预算的调

整方案；审查和批准本级决算。③撤销权。撤销本级政府和下一级人民代表大

会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。

（3）乡、民族乡、镇的人民代表大会的预算管理职权包括：①审杳和批准

权。审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告；审查和批准本级预算的

调整方案；审查和批准本级决算。②监督权。监督本级预算的执行。③撤销权。

撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。

［。讲义编号NODEO1189000080100000113：针对本讲义提问］

3.各级人民代表大会专门委员会的预算管理职权

全国人民代表大会财政经济委员会对中央预算草案初步方案及上一年预算

执行情况、中央预算调整初步方案和中央决算草案进行初步审查，提出初步

审查意见。省、自治区、直辖市人民代表大会有关专门委员会对本级预算草

案初步方案及上一年预算执行情况、本级预算调整初步方案和本级决算草案

进行初步审查，提出初步审查意见。

设区的市、自治州人民代表大会有关专门委员会对本级预算草案初步方

案及上一年预算执行情况、本级预算调整初步方案和本级决算草案进行初步

审查，提出初步审查意见，未设立专门委员会的，由本级人民代表大会常务

委员会有关工作机构研究提出意见。

［J讲义编号N0DE01189000080100000114：针对本讲义提问］

县、自治县、不设区的市、市辖区人民代表大会常务委员会对本级预算

草案初步方案及上一年预算执行情况进行初步审查，提出初步审查意见。县、

自治县、不设区的市、市辖区人民代表大会常务委员会有关工作机构对本级

预算调整初步方案和本级决算草案研窕提出意见。

设区的市、自治州以上各级人民代表大会有关专门委员会进行初步审查、

常务委员会有关工作机构研究提出意见时，应当邀请本级人民代表大会代表

参加。对依照上述规定提出的意见，本级政府财政部门应当将处理情况及时

反馈。依照上述规定提出的意见以及本级政府财政部门反馈的处理情况报告,

应当印发本级人民代表大会代表。

全国人民代表大会常务委员会和省、自治区、直辖市、设区的市、自治

州人民代表大会常务委员会有关工作机构，依照本级人民代表大会常务委员

会的决定，协助本级人民代表大会财政经济委员会或者有关专门委员会承担审

查预算草案、预算调整方案、决算草案和监督预算执行等方面的具体工作。

［u讲义编号NODEO1189000080100000115：针对本讲义提问］

（二）行政机关的预算管理职权

1.国务院的预算管理职权

（1）预算编制权。国务院编制中央预算、决算草案；编制中央预算调整方

案

（2）报告权。向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告；

将省、自治区、直辖市政府强送备案的预算汇总后报全国人民代表大会常务

委员会备案；向全国人民代表大会、全国人民代表大会常务委员会报告中央

和地方预算的执行情况。

（3）执行权。组织中央和地方预算的执行。

（4）决定权。决定中央预算预备费的动用。

（5）监督权。监督中央各部门和地方政府的预算执行。

（6）改变、撤销权。改变或撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的

不适当的决定、命令。

［-讲义编号N0DE01189000080100000116：针对本讲义提问］

2.地方各级政府财政部门的预算管理职权

（1）县级以上地方各级政府的预算管理职权

①编制权。编制本级预算、决算草案；编制本级预算的调整方窠。②报告

权。向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；将下一级政府报送备

案的预算汇总后报本级人民代表大会常务委员会备案；向本级人民代表大会、

本级人民代表大会常务委员会报告本级总预算的执行情况。③执行权。组织本

级总预算的执行。④决定权。决定本级预算预备费的动用。⑤监督权。监督本

级各部门和下级政府的预算执行。⑥改变、撤销权。改变或者撤销本级各部门

和下级政府关于预算、决算的不适当的决定、命令。

［-讲义编号N0DE01189000080100000117：针对本讲义提问］

（2）乡、民族乡、镇政府的预算管理职权

①编制权。编制本级预算、决算草案；编制本级预算的调整方案。②报告

权。向本级人民代表大会作关于本级预算草案的报告；向本级人民代表大会报

告本级预算的执行情况。③执行权。组织本级预算的执行。④决定权。决定本

级预算预备费的动用。

经省、自治区、直辖市政府批准，乡、民族乡、镇本级预算草案、预算

调整方案、决算草案，可以由上一级政府代编，并依照《预算法》的规定报

乡、民族乡、镇的人民代表大会审查和批准。

讲义编号NODEO1189000080100000118：针对本讲义提问］

（三）财政部门的预算管理职权

各级财政部门是各级政府机关中具体负责财政工作的专门机构，它们的

预算管理职权是各级政府的预算管理职权的具体化。

1.国务院财政部门的预算管理职权

（1）编制权。具体编制中央预算、决算草案；具体编制中央预算的调整

方案。（2）执行权。具体组织中央和地方预算的执行。（3）提案权。提出中

央预算预备费动用方案。&）报告权。定期向国务院报告中央和地方预算的

执行情况。

2.地方各级政府财政部门的预算管理职权

（1）编制权。具体编制本级预算、决算草案；具体编制本级预算的调整

方案。（2）执行权。具体组织本级总预算的执行。（3）提案权。提出本级预

算预备费动用方案。（4）报告权。定期向本级政府和上一级政府财政部门报

告本级总预算的执行情况。

讲义编号NODEO1189000080100000119：针对本讲义提问］

（四）其他部门的预算管理职权

各部门、各单位是预算的具体执行单位。预算的执行状况如何，在很大

程度上取决于部门、单位预算管理工作的优劣。

各部门编制本部门预算、决算草案；组织和监督本部门预算的执行；定

期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。各单位编制本单位预算、决算

草案；按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的

监督。

讲义编号NODEO1189000080100000120：针对本讲义提问］

【例题•单选题】根据《预算法》的规定，中央预算的调整方案由特定

主体审查和批准，该特定主体为（）。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.财政部

分隐藏答案

「正确答案』B

r答案解加』根据《预算法》，全国人民代表大会常务委员会审查和批

准中央预算的调整方案。

［J讲义编号N0DE01189000080100000121：针对本讲义提问］

【例题•多选题】根据《预算法》的规定，下列权利中，属于国务院的

预算管理职权的有（）。

A.编制中央预算、决算草案

B.向全国人民代表大会年关于中央总预算草案的报告

C.审查和批准中央预算的调整方案

D.改变或者撤销中央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当的决定、

命令

也隐藏答案=—

『正确答案』ABD

『答案解析』根据《预算法》，国务院编制中央预算、决算草案；向全

国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告；将省、自治区、直

辖市政府报送备案的预算汇总后报全国人民代表大会常务委员会备案；

组织中央和地方预算的执行；决定中央预算预备费的动用；编制中央预

算调整方案；监督中央各部门和地方政府的预算执行；改变或者撤销中

央各部门和地方政府关于预算、决算的不适当的决定、命令；向全国人

民代表大会、全国人民代表大会常务委员会报告中央和地方预算的执行

情况。

讲义编号NODEO1189000080100000122：针对本讲义提问］

【知识点】预算收支范围

在分税制的预算管理体制下，我国《预算法》确定了预算收入和预算支

出的范围。

（-）预算收入

一般公共预算收入主要包括税收收入、行政事业性收费收入、国有资源

（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。

1.税收收入

税收收入是国家预算收入的最主要的部分，在很多国家的财政收入中，

税收收入占其预算收入总额的90%以上，中国也概莫能外。税收收入主要包括工

商税收（包括商品税、所得税、财产税等）、海关税收（包括相关的进出口

税收）等税收收入。目前，我国税收收入涉及18个税种，分为流转税、所得

税、资源税、行为税、财产税等。

［U讲义编号NODEO1189000080100000123：针对本讲义提问］

2.行政事业性收费收入

行政事业性收费，是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体

及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定

程序批准，在向公民、法人遑供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利

原则向特定服务对象收取的费用。

3.国有资源（资产）有偿使用收入

国有资源的有偿使用收入，包括土地出让金收入，新增建设用地土地有偿

使用费，海域使用金，探矿权和采矿权使用费及价款收入，场地和矿区使用

费收入，出租汽车经营权、公共交通线路经营权、汽车号牌使用权等有偿出

让取得的收入，政府举办的广播电视机构占用国家无线电频率资源取得的广

告收入，排污权有偿使用收入，采矿权拍卖所得，探矿权出让所得，土地指

标调剂收入，以及利用其他国有资源取得的收入。

国有资产有偿使用收入，包括国家机关、实行公务员管理的事业单位、

代行政府职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租、出售、

出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范围内实行特许经营项目的有

偿出让收入和世界文化遗产的门票收入，利用政府投资建设的城市道路和公

共场地设置停车泊位取得的收入，以及利用其他国有资产取得的收入。

［3讲义编号NODEO1189000080100000124：针对本讲义提问］

4.转移性收入

转移性收入包括上级补助收入(主要是返还性收入、一般性转移支付收入、

专项转移支付收入)、下级上解收入、上年结余收入等。

(1)返还性收入

现行中央对地方税收返还包括增值税返还、消费税返还、所得税基数返

还、成品油税费改革税收返还。地方各级财政取得的上述返还，成为其返还

性的收入。

(2)财政转移支付收入

国家为推进地区间基本公共服务均等化，实行财政转移支付制度。财政

转移支付应当规范、公平、公开。在现行财政体制下，中央与地方政府之间

的转移支付和地方上级政府对下级政府的转移支付形式主要有两大类，即一

般性转移支付和专项转移支付。

［”讲义编号N0DE01189000080100000125：针对本讲义提问］

(3)下级上解收入

上级财政收到下级财政按规定上缴的各种预算上解款。即指按财政体制

规定由下级财政上交给本级财政的款项，具体包括上级政府收到的下级政府

的体制上解收入、专项上解收入、出口退税专项上解收入。

(4)上年结余收入

上年结余收入是指上年度预算执行结果收入大于支出的结余数额。上年

结余包括两部分：一部分属于专项资金结余，按规定这部分结余结转下年度

继续使用；另一部分属于净结余，这部分结余可以用来安排新的支出。

5.其他收入

除上述各类收入以外的收入，主要包括规费收入、罚没收入、捐赠收入

等。

讲义编号NODEO1189000080100000126：针对本讲义提问］

【例题•单选题】根据预算法律制度的规定，在财政转移支付中，逐步

将一般性转移支付占比提高到一定比例以上，该比例为()。

A.30%

B.50%

C.60%

D.70%

公隐藏答案

『正确答案』C

『答案解析J根据《国务院关于改革和完善中央对地方转移支付制度的

意见》，增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比

提高到60%以上。

讲义编号NODEO1189000080100003127：针对本讲义提问］

（-）预算支出

一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公

共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育

支出，社会保障及就业支出和其他支出；按照其经济性质分类，包括工资福

利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。

［―讲义编号NODEO1189000080100000128：针对本讲义提问］

【知识点】预算编制

（一）预算编制的时间和基础

各级政府依据法定权限作出决定或者制定行政措施，凡涉及增加或者减

少财政收入或者支出的，应当在预算批准前提出并在预算草案中作出相应安

排。

（-）预算中涉及举借债务的规定

对中央•般公共预算中举借的债务实行余额管理，余额的规模不得超过全

国人民代表大会批准的限额。国务院财政部门具体负责对中央政府债务的统

一管理。

地方各级预算按照最入为出、收支平衡的原则编制，除《预算法》另有规定

外，不列赤字。

经国务院批准的省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资

金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹

措。举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会

常务委员会批准。

［J讲义编号N0DE01189000080100000129：针对本讲义提问］

省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调

整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和

稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。除

前述规定外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。

经国务院批准，省、自治区、直辖市政府可以适度举借债务；市县级政

府确需举借债务的由省、自治区、直辖市政府代为举借。政府债务只能通过政府

及其部门举借，不得通过企事业单位等举借。

地方政府举债采取政府债券方式。地方政府债务规模实行限额管理，地方

政府举债不得突破批准的限额。

［―讲义编号NODEO1189000080100000130：针对本讲义提问］

地方政府债务分为一般债务、专项债务两类，分类纳入预算管理。一般

债务通过发行一般债券融资，纳入一般公共预算管理。专项债务通过发行专

项债券融资，纳入政府性基金预算管理。地方政府在国务院批准的分地区限

额内举借债务，必须报本级人大或其常委会批准。地方政府对其举借的债务

负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。

除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债

务以任何方式提供担保。

国务院建立地方政府债务风险评估和预警机制、应急处置机制以及责任

追究制度。国务院财政部门对地方政府债务实施监督。

各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的1%至3%设置预备

费，用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预

见的开支。

各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算周转金，用于本级政府

调剂预算年度内季节性收支差额。

各级一般公共预算按照国务院的规定可以设置预算稳定调节基金，用于弥

补以后年度预算资金的不足。

各级政府上一年预算的结转资金，应当在下一年用于结转项目的支出；

连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理。

［。讲义编号NODEO1189000080100000131：针对本讲义提问］

【例题・多选题】根据预算法律制度的规定，下列关于地方举债的表述

中，正确的有（）。

A.省级政府举借债务，应经国务院批准

B.地方专项债务纳入一般公共预算管理

C.地方政府对其举借的债务若无力偿还，中央政府应实行救助

D.国务院财政部门对地方政府债务实施监督

公隐藏答案

r正确答案」AD

『答案解析』根据《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》，经国

务院批准，省、自治区、直辖市政府可以适度举借债务；市县级政府确

需举借债务的由省、自治区、直辖市政府代为举借。政府债务只能通过

政府及其部门举借，不得通过企事业单位等举借。地方政府举债采取政

府债券方式。地方政府债务规模实行限额管理，地方政府举债不得突破

批准的限额。

地方政府债务分为一般债务、专项债务两类，分类纳入预算管理。

一般债务通过发行一般债券融资，纳入一般公共预算管理。专项债务通

过发行专项债券融资，纳入政府性基金预算管理。地方政府在国务院批

准的分地区限额内举借债务，必须报本级人大或其常委会批准。地方政

府对其举借的债务负有偿还责任，中央政府实行不救助原则。《预算法》

规定，国务院财政部门对地方政府债务实施监督。

讲义编号N0DE01189000080100000132：针对本讲义提问］

【知识点】预算审查和批准

预算的审批，是指国家各级权力机关对同级政府所提出的预算草案进行审

查和批准的活动。

预算的审批是使预算草案转变为正式预算的关键阶段，只有经过审批的

预算才是具有法律效力的、相关预算主体必须遵守的正式预算。

《预算法》规定，经人民代表大会批准的预算，非经法定程序，不得调整。

各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预算为依据，未列入预算的

不得支出。同时，经过批准的预算应当备案备查。

中央预算由全国人民代表大会审查和批准。地方各级预算由本级人民代表

大会审查和批准。

讲义编号NODEO1189000080100000133：针对本讲义提问］

【例题•单选题】根据《预算法》的规定，中央预算应当由特定主体审

查和批准，该特定主体为（）。

A.全国人民代表大会

B.全国人民代表大会常务委员会

C.国务院

D.财政部

公隐藏密案

r正确答案』A

『答案解析』根据《预算法》，中央预算由全国人民代表大会审查和批

准。

讲义编号N0DE01189000080100000134：针对本讲义提问］

【例题・单选题】根据《预算法》的规定，报请各级人民代表大会审查

和批准的政府性基金预算草案，按其功能应当编制到（）。

A.类

B.款

C.项

D.目

公隐藏答案

『正确答案』C

『答案解析』根据《预算法》的规定，报送各级人民代表大会审查和批

准的预算草案应当细化。本级政府性基金预算、国有资本经营预算、社

会保险基金预算支出，按其功能分类应当编列到项。

全国人民代表大会财政经济委员会向全国人民代表大会主席团提出关于中

央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的审查结果报告。

各级预算经本级人民代表大会批准后，本级政府财政部门应当在20日内向

本级各部门批复预算。各部门应当在接到本级政府财政部门批复的本部门预

算后15日内向所属各单位批复预算。

［❷讲义编号NODEO1189000080100000135：针对本讲义提问］

【例题・单选题】根据《预算法》的规定，各级预算经本级人民代表大

会批准后，特定主体应当在20日内向本级各部门批复预算。该特定主体为

（）。

A.本级人民代表大会

B.本级人民代表大会常委会

C.本级人民政府

D.本级人民政府财政部门

公隐藏答案

「正确答案」D

「答案解析』根据《预算法》，各级预算经本级人民代表大会批准后，

本级政府财政部门应当在20日内向本级各部门批复预算。

[Q讲义编号NODEO1189000080100000136：针对本讲义提问]

《预算法》规定，各级政府、各部门、各单位的支出必须以经批准的预

算为依据，未列入预算的不得支出。

预算收入征收部门和单位，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足

额征收应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，多征、提前征收或

者减征、免征、缓征应征的预算收入，不得截留、占用或者挪用预算收入。

各级政府不得向预算收入征收部门和单位下达收入指标。

政府的全部收入应当上缴国家金库（以下简称国库），任何部门、单位

和个人不得截留、占用、挪用或者拖欠。对于法律有明确规定或者经务院批

准的特定专用资金，可以依照国务院的规定设立财政专户。

各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效评价。

[u讲义编号N0DE01189000080100000137：针对本讲义提问]

各级预算的收入和支出实行收付实现制。特定事项按照国务院的规定实行

权责发生制的有关情况，应当向本级人民代表大会常务委员会报告。

所谓国库，就是办理预算收入的收纳、划分、留解、退付和预算支出的

拨付的专门机构。国库分为中央国库和地方国库。国库是预算执行的中介环节,

无论是预算收入还是预算支出，均必须通过国库进行。

各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。除法律、行政法规另有

规定外，未经本级政府财政部门同意，任何部门、单位和个人都无权冻结、

动用国库库款或者以其他方式支配已入国库的库款。

已经缴入国库的资金，依照法律、行政法规的规定或者国务院的决定需

要退付的，各级政府财政部门或者其授权的机构应当及时办理退付。按照规

定应当由财政支出安排的事项，不得用退库处理。

国家实行国库集中收缴和集中支付制度，对政府全部收入和支出实行国

库集中收付管理。

[―讲义编号NODEO1189000080100000138：针对本讲义提问]

【例题・多选题】根据《预算法》的规定，下列关于预备费的表述中，

正确的有（）。

A.各级一般公共预算应当按照本级一般公共预算支出额的1%至3%设置预

备费

B.预备费可以用于当年预算执行中的自然灾害等突发事件处理增加的支

出

C.各级预算预备资的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府

决定

D.预备费可以用于冲减赤字

公隐藏答案

「正确答案JABC

『答案解析』根据《预算法》的规定，各级一般公共预算应当按照本级

-•般公共预算支出额的1%至3%设置预备费，用于当年预算执行中的自然

灾害等突发事件处理增加的支出及其他难以预见的开支。各级预算预备

费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

讲义编号NODEO1189000080100000139：针对本讲义提问］

【知识点】预算调整

1.预算调整的情形

经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的

地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：（1）需

要增加或者减少预算总支出的；（2）需要调入预算稳定调节基金的；（3）

需要调减预算安排的重点支出数额的；（4）需要增加举借债务数额的。

［❶讲义编号NODEO1189000080100000140：针对本讲义提问］

2.不属于预算调整的情形

在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套

资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。接受增加专项

转移支付的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告

有关情况；接受增加专项转移支付的乡、民族乡、镇政府应当向本级人民代

表大会报告有关情况。

在预算执行中，由于发生自然灾害等突发事件，必须及时增加预算支出

的，应当先动支预备费；预备费不足支出的，各级政府可以先安排支出，属

于预算调整的，列入预算调整方案。

中央预算的调整方案应当提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县

级以上地方各级预算的调整方案应当提请本级人民代表大会常务委员会审查和批

准；乡、民族乡、镇预算的调整方案应当提请本级人民代表大会审查和批准。

未经批准，不得调整预算。

地方各级预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。

［。讲义编号NODEO1189000080100000141：针对本讲义提问］

【知识点］决算

决算足城年度预算收支执行结果的报告，在实质上则是对年度预算执行

结果的总结。决算是预算管理程序中的最后一个环节，在形式上包括决算报

表和文字说明两部分。

国务院财政部门编制中央决算草案，经国务院审计部门官计后，报国务院审

定，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级

政府财政部门编制本级决算草案，经本级政府审计部门审计后，报本级政府审

定，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇

政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。

［”讲义编号N0DE01189000080100000142：针对本讲义提问］

第02讲国有资产管理法律制度

第二节国有资产管理法律制度

一、企业国有资产法律制度

（-）企业国有资产法律制度概述

1.国有资产的概念及其类型

国有资产，是指所有权属于国家的财产或财产权益。这里的财产或财产权

益，不仅包括有形财产（如固定资产和流动资产），还包括属于国家的债权、

无形财产等财产权益。

讲义编号N0DE01189000080200000101：针对本讲义提问］

国有资产的类型多样，包括：

（1）资源性国有资产。资源性国有资产，是指有开发价值的、依法属于国

家所有的自然资源。（2）经营性国有资产。经营性国有资产，是指国家投资所

形成的财产权益。（3）非经营性国有资产。非经营性国有资产，是指由国家以

拨款或其他形式投入到非经营性领域形成的财产权益。

［一讲义编号N0DE01189000080200000102：针对本讲义提问］

2.企业国有资产和企业国有资产法的概念

《中华人民共和国企业国有资产法》规定，企业国有资产，是指国家对

企业各种形式的出资所形成的权益。

企业国有资产法，是调整在国家及其代表机构管理国家出资企业的过程

中所形成的社会关系的法律规范的总称。

［」讲义编号N0DE01189000080200000103：针对本讲义提问］

3.企业国有资产法的制度体系

企业国有资产法主要由三个方面的制度构成：

（1）企业国有资产管理与监督体制。

（2）国家出资企业法律制度。主要由不同于私有企业、外资企业等其他所

有制企业的企业组织制度构成。

（3）企业国有资产管理制度。包括七个方面：即国家出资企业管理者的选

择与考核制度；重大事项管理权；企业改制管理制度；与关联方交易管理制

度；资产评估管理制度；国有资产转让管理制度以及国有资本经营预算制度。

讲义编号NODEO1189000080200000104：针对本讲义提问］

4.企业国有资产法的原则

（1）是国家所有原则。国有资产属于国家所有，即全民所有。

（2）是出资人代表原则。国务院代表国家行使国有资产所有权，各级人民

政府依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责。

（3）是职能分开原则。国务院和地方人民政府应当按照政企分开、社会

公共管理职能与国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则,

依法履行出资人职责。

（4）是国有资产不可侵害原则。国有资产受法律保护，任何单位和个人

不得侵害。

[―讲义编号N0DE01189000080200000105：针对本讲义提问]

（二）企业国有资产管理与监督体制

1.出资人和所有权人

企业国有资产是由国家出资形成的财产权益，因而，企业国有资产属于

国家所有，即全民所有。

[J讲义编号N0DE01189000080200000106：针对本讲义提问]

2.出资人职责代表机构。

（1）国务院是国有资产所有权人的代表

企业国有资产的出资人和所有权人虽然是国家，但根据法律的规定由国

务院代表国家行使国有资产所有权。

（2）国务院和地方人民政府对国家出资企业履行出资人职责

（3）履行出资人职责的机构

国务院国有资产监督管理机构和地方人民政府按照国务院规定所设立的

国有资产监督管理机构，根据本级人民政府的授权，代表本级人民政府对国家出

资企业履行出资人职责。

[u讲义编号N0DE01189000080200000107：针对本讲义提问]

【例题•判断题】（2014年）国务院确定的关系国家安全的大型国家出

资企业由国务院代表国家履行出资人职责。（）

公隐藏笞案

r正确答案』v

r答案解析J本题考核出资人职责代表机构。国务院所确定的关系国民

经济命脉和国家安全的大型国家出资企业、重要基础设施和重要自然资

源等领域的国家出资企业，由国务院代表国家履行出资人职责。

[❷讲义编号NODEO1189000080200000108：针对本讲义提问]

【例题・多选题】根据《企业国有资产法》和其他相关法律法规的规定,

下列各项中，正确的有（）。

A.企业国有资产属于国家所有即全民所有

B.国务院是国有资产所有权人的代表

C.地方人民政府也可以依法代表国家对国家出资企业履行出资人职责，

享有出资人权益

D.国务院国有资产管理委员会也可以依法代表国家对国家出资企业履行

出资人职责，享有出资人权益

会隐藏答案

|1正确答案JABC

「答案解析』本题考核出资人职责代表机构。国务院国有资产管理委员

会是国务院国有资产监督管理机构，根据《企业国有资产法》第十一条

的规定，国务院国有资产监督管理机构，根据国务院的授权，代表国务

院对国家出资企业履行出资人职责，是“履行出资人职责的机构”之一。

[Q讲义编号NODEO1189000080200000109：针对本讲义提问]

3.企业国有资产监督

（1）各级权力机关的监督

（2）各级政府的监督

（3）社会监督

[❶讲义编号N0DE01189000080200000110：针对本讲义提问]

（三）国家出资企业

1.国家出资企业的概念

《企业国有资产法》所称的国家出资企业，是指国家出资的国有独资企业、

国有独资公司，以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。

[-讲义编号N0DE01189000080200000111：针对本讲义提问]

2.国家出资企业的法律地位和权利

（1）国家出资企业对其动产、不动产和其他财产依照法律、行政法规以

及企业章程享有占有、使用、收益和处分的权利。

（2）国家出资企业依法享有经营自主权和其他合法权益。

（3）国家出资企业对其所出资企业依法享有资产收益、参与重大决策和选择

管理者等出资人权利，并依法管理、监督。

[u讲义编号N0DE01189000080200000112：针对本讲义提问]

3.国家出资企业的义务和责任

国家出资企业的义务和责任包括以下几类：

（1）守法经营，提高效益；

（2）接受监督，承担社会责任，对出资人负责；

（3）完善治理结构，加强风险控制；

（4）完善财会制度，依法向出资人分配利润；

（5）依法建立监事会，加强内部监督，通过职代会等形式实行民主管理。

[―讲义编号N0DE01189000080200000113：针对本讲义提问]

【例题・多选题】《企业国有资产法》所称的国家出资企业包括（）。

A.国有独资企业

B.国有独资公司

C.国有资本控股公司

D.国有资本参股公司

会隐藏答案

『正确答案JABCD

「答案解析』本题考核国家出资企业。《企业国有资产法》第五条规定:

本法所称国家出资企业，是指国家出资的国有独资企业、国有独资公司,

以及国有资本控股公司、国有资本参股公司。

讲义编号NODEO1189000080200000114：针对本讲义提问］

（四）企业国有资产管理制度

1.国家出资企业管理者的选择与考核制度

选择和考核国家出资企业管理者，是出资人职责代表机构管理国家出资企

业的重要手段。

（1）任免或建议任免范围

履行出资人职责的机构，壬免或建议任免国家出资企业的人员，包括：①

任免国有独资企业的经理、副经理、财务负责人和其他高级管理人员；②任免

国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事；③向国有资本

控股公司、国有资本参股公司的股东会、股东大会提出董事、监事人选。但

是，国家出资企业中应当由职工代表出任的董事、监事，依照有关法律、行

政法规的规定由职工民主选举产生。

讲义编号N0DE01189000080200000115：针对本讲义提问］

（2）任命程序

对拟任命或者建议任命的董事、监事、高级管理人员的人选，应当按照

规定的条件和程序进行考察,考察合格的，按照规定的权限和程序任命或者

建议任命。

（3）董事、高级管理人员和监事兼职限制与义务

①兼职限制。未经任免矶构同意，董事、高管不得在其他企业兼职。未

经股东会、股东大会同意，董事、高管不得在经营同类业务的其他企业兼职。

未经履行出资人职责的机构同意，国有独资公司的董事长不得兼任经理。未

经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。董事、

高级管理人员不得兼任监事。

②义务。国家出资企业的董事、监事、高级管理人员，应当遵守法律、

行政法规以及企业章程，对企业负有忠实义务和勤勉义务，不得利用职权收受贿

赂或者取得其他非法收入和不当利益，不得侵占、挪用企业资产，不得超越

职权或者违反程序决定企业重大事项，不得有其他侵害国有资产出资人权益

的行为。

［。讲义编号N0DE01189000080200000116：针对本讲义提问］

（4）考核

履行出资人职责的机构，应当对其任命的企业管理者进行年度和任期考核,

并依据考核结果决定对企业管理者的奖惩。国有独资企业、国有独资公司和

国有资本控股公司的主要负责人，应当接受依法进行的任期经济责任审计。

［―讲义编号NODEO1189000080200000117：针对本讲义提问］

2.重大事项管理的权力归属

这里所称的重大事项，是指国家出资企业事关出资人权益的重大事项，

比如合并、分立、改制、上市，增加或者减少注册资本，发行债券，进行重

大投资，为他人提供大额担保，转让重大财产，进行大额捐赠，分配利润，

以及解散、申请破产等重大事项，应当遵守法律、行政法规以及企业章程的规

定，不得损害出资人和债权人的权益。《企业国有资产法》对上述重大事项进行

了一般规定，并对改制、关联方交易、评估、资产转让进行专门规定，其主

要内容如下：

［-讲义编号N0DE01189000080200000118：针对本讲义提问］

（1）履行出资人职责的机构决定的事项：国有独资企业、国有独资公司合并、

分立，增加或者减少注册资本，发行债券，分配利润，以及解散、申请破产。

（2）企业负责人集体或董事会决定的事项：国有独资企业、国有独资公司除

依法由履行出资人职责的机沟决定的以外，国有独资企业由企业负责人集体

讨论决定，国有独资公司由董事会决定。

（3）委派的股东代表依法行使权利的事项：国有资本控股公司、国有资

本参股公司对由公司股东会、股东大会或者董事会决定的事项，履行出资人

职责的机构委派的股东代表应依法行使权利。

［-讲义编号N0DE01189000080200000119：针对本讲义提问］

（4）本级人民政府决定的事项：重要的国有独资企业、国有独资公司、国

有资本控股公司的合并、分立、解散、申请破产以及法律、行政法规和本级人民

政府规定应当由履行出资人职责的机构报经本级人民政府批准的重大事项，

履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东

会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当报请本级人民政府批准。

同时，国家出资企业的合并、分立、改制、解散、申请破产等重大事项,

应当听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工的意

见和建议。

［。讲义编号N0DE01189000080200000120：针对本讲义提问］

3.企业改制管理制度

（1）国家出资企业改制的形式

《企业国有资产法》所称的企业改制是指：①国有独资企业改为国有独

资公司；②国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有

资本控股公司；③国有资本冲股公司改为非国有资本控股公司。

［―讲义编号N0DE01189000080200000121：针对本讲义提问］

（2）决定或批准

①企业改制应当依照法定程序，由履行出资人职责的机构决定或者由公

司股东会、股东大会决定。重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本

控股公司的改制，履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有

资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前，应当将改

制方案报请本级人民政府批准。

②企业改制涉及重新安置企业职工的，还应当制定职工安置方案，并经

职工代表大会或者职工大会审议通过。

［3讲义编号NODEO1189000080200000122：针对本讲义提问］

（3）出资人权益保护

清产核资、财务审计、资产评估，界定和核实资产，应当客观、公正。涉及非

货币财产折算为国有资本出资或者股份的，应当以评估确认价格作为确定国

有资本出资额或者股份数额的依据。不得将财产低价折股或者有其他损害出

资人权益的行为。

［」讲义编号N0DE01189000080200000123：针对本讲义提问］

4.与关联方交易管理制度

（1）关联方的范围

《企业国有资产法》所称的关联方，是指本企业的董事、监事、高级管理

人员及其近亲属，以及这些人员所有或者实际控制的企业。

［。讲义编号N0DE01189000080200000124：针对本讲义提问］

（2）与关联方交易的限制和禁止

国家出资企业的关联方，不得利用与国家出资企业之间的交易，谋取不

当利益，损害国家出资企业利益：

①