2025年税务师《涉税服务实务》预测试卷五

2025年税务师《涉税服务实务》预测试卷五[单选题]1.关于税务行政复议，下列说法不正确的是()。A.对于行政赔偿的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关（江南博哥）也可以调解B.对于补缴税款和滞纳金的行政复议事项，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解C.对于受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合规定的受理条件的，行政复议机关应当决定驳回行政复议申请D.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回正确答案：B参考解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。[单选题]2.下列资产中，不适用于税收保全措施的是()。A.被执行人拥有的唯一一辆哈雷摩托车B.被执行人拥有的纯金手镯C.被执行人家中的一套价值3000元的欧式家具D.被执行人名下的海南度假用海景房正确答案：C参考解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。[单选题]3.关于纳税人的法律责任，说法错误的是()A.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上3倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任B.以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按伤害罪、杀人罪从重处罚，并处罚金C.纳税人、扣缴义务人提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的属于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款D.纳税人、扣缴义务人在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的属于逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款正确答案：A参考解析：对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。[单选题]4.《降低社会保险费率综合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至()。A.12％B.15％C.16％D.19％正确答案：C参考解析：《降低社会保险费率综合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16％的，可降至16％；目前低于16％的，要研究提出过渡办法。[单选题]5.金科劳务派遣公司（以下简称金科公司）为增值税一般纳税人，与伟明公司签订劳务派遣协议，为伟明公司提供劳务派遣服务。金科公司代伟明公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020年5月，金科公司共取得劳务派遣收入66万元（含税），其中代伟明公司支付给劳务派遣员工工资25万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。金科公司选择按差额纳税。2020年5月金科公司应缴纳增值税()万元。A.0.32B.0.52C.0.50D.0.62正确答案：B参考解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税。金科公司应缴纳增值税＝（66－25－18－12）÷（1＋5％）×5％＝0.52（万元）[单选题]6.2021年1月初，某税务师对A企业进行2020年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2020年11月用抵债的方式收到一台设备，用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括()。（本题不考虑增值税）A.借：固定资产贷：应收账款B.借：以前年度损益调整贷：累计折旧C.借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整D.借：累计折旧贷：本年利润正确答案：D参考解析：根据题意，企业收到的设备应计入固定资产科目，固定资产计提折旧计入管理费用科目，从而影响所得税费用，因为属于跨年度错账，损益类科目用以前年度损益调整科目调整，以前年度损益调整科目余额转到未分配利润中。涉及的会计处理为：借：固定资产贷：应收账款借：以前年度损益调整贷：累计折旧借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整[单选题]7.某房地产开发公司为一般纳税人，采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，2020年11月10日，收到客户甲交付的预售款100万元，该房地产项目采用一般计税方法计税，则房地产开发公司应预缴增值税()万元。A.2.73B.2.75C.2.91D.4.59正确答案：B参考解析：房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3％该房地产开发公司应预缴增值税＝100÷（1＋9％）×3％＝2.75（万元）[单选题]8.某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是()。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000正确答案：D参考解析：“应交税费——应交增值税（已交税金）”专栏用于记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税税额。[单选题]9.下列关于税务师代制会计凭证的表述，不正确的是()。A.税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证B.税务师代理记账可以代客户制作原始凭证C.税务师指导仓库管理人员填写原始单据D.原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符体现的是真实性正确答案：B参考解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制。[单选题]10.下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是()。A.商场向消费者个人零售商品B.小商品市场向经销商批发商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购其生产的农副产品支付款项正确答案：D参考解析：根据发票管理办法及实施细则的规定，收购单位在收购农副产品向农民支付款项时由付款方向收款方开具发票。[单选题]11.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额()。A.200万元及以下B.300万元及以下C.500万元及以下D.800万元及以下正确答案：C参考解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。[单选题]12.关于制度信息报告的说法错误的是()。A.代理存款账户账号报告业务，是指税务师事务所接受委托，对从事生产、经营的委托人在开立或者变更存款账户后，依照法律、行政法规规定，将全部账号向税务机关报告的代理业务B.代理银税三方（委托）划缴协议业务，不需要《委托银行代缴税款三方协议（委托划转税款协议书）》C.使用计算机记账的委托人代理业务，需取得财务会计核算软件、使用说明书原件及复印件D.社会保险费缴费的委托人代理业务，需获取《社会保险费缴费人存款账户账号报告表》正确答案：B参考解析：代理银税三方（委托）划缴协议业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括《委托银行代缴税款三方协议（委托划转税款协议书）》。[单选题]13.下列关于涉税鉴证业务的说法，正确的是()。A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任D.为提高工作效率，承办被鉴证单位代理服务的人员最好同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务正确答案：A参考解析：选项BC，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务时，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项D，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。[单选题]14.关于符合条件的技术转让所得，某企业获得600万元所得，则计算企业所得税的应纳税所得额是()万元。A.50B.100C.250D.500正确答案：A参考解析：关于符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分免征企业所得税；超过500万元的部分减半征收企业所得税。则应纳税所得额＝（600－500）×50％＝50（万元）。[单选题]15.在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制是()。A.分税制B.中央集权制C.双轨制D.平行管理制度正确答案：A参考解析：分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。[单选题]16.从事生产、经营的纳税人，在取得税务登记证之日起()日内，要将财务、会计制度和会计核算软件报送税务机关备案。A.10B.15C.30D.45正确答案：B参考解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。[单选题]17.朱先生所在的公司2017年实行雇员股票期权计划。2017年4月18日，该公司授予朱先生股票期权60000股，授予价2元/股；并约定2020年4月18日起可以行权，行权前不得转让。2020年6月18日朱先生以授予价购买股票60000股，当日该股票的公开市场价格为5元/股。朱先生2020年股票期权行权所得应缴纳的个人所得税()元。A.0B.28500C.30750D.19080正确答案：D参考解析：股票期权行权时，按照工资薪金所得缴纳个人所得税，全额单独适用综合所得税率表，因此朱先生2020年股票期权行权所得应缴纳的个人所得税＝60000×（5－2）×20％－16920＝19080（元）[单选题]18.下列关于企业所得税中社会保险费扣除的规定，表述错误的是()。A.企业依照规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”准予扣除B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除C.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除D.企业为在本企业任职的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，准予扣除正确答案：C参考解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。[单选题]19.税务师的下列行为，符合有关规定的是()。A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况B.税务师对执业中知悉的委托人的所有秘密，负有保密义务C.税务师对外宣传时，对自身有夸大的言行D.税务师与委托人有利害关系的，应当回避正确答案：D参考解析：选项A，税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件，无权查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税资料；选项B，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；选项C，税务师事务所涉税服务人员对外宣传时，应当实事求是、客观、真实，不得对自身或同行有夸大、贬低、诋毁的言行。[单选题]20.居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过()年。A.2B.3C.5D.10正确答案：C参考解析：居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。[多选题]1.下列选项属于增值税电子专用发票的税务便利化措施的有()。A.开票设备免费领取B.电子专票免费开具C.首票服务便捷享受D.发票状态及时告知E.远程交付更加便利正确答案：ABCD参考解析：选项E，属于电子专票的优点。[多选题]2.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有()。A.国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税B.国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按15％的税率征收企业所得税C.对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年D.2020年企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除E.对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自成立年度起计算正确答案：ACD参考解析：选项B，国家鼓励的重点集成电路设计企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，接续年度减按10％的税率征收企业所得税；选项E，对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算。[多选题]3.下列情形中，属于决定撤销，并责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为的有()。A.主要事实不清、证据不足的B.适用依据错误的C.违反法定程序的D.超越职权的E.具体行政行为恰当的正确答案：ABCD参考解析：具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：（1）主要事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越职权或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。[多选题]4.下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的有()。A.销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收消费税B.随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴纳的消费税应计入“税金及附加”C.出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期无法收回而将押金没收，应缴纳的消费税应计入“其他业务成本”D.包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“税金及附加”E.包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，没收的押金应缴纳的消费税应冲减“其他应付款”正确答案：ACD参考解析：选项A，对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税；选项C，应计入“税金及附加”；选项D，包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。[多选题]5.下列各项中，属于环境保护税征税范围，应缴纳环境保护税的有()。A.工业噪声B.大气污染物C.事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物D.固体废物E.水污染物正确答案：ABDE参考解析：企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。[多选题]6.下列各选项的表述，正确的有()。A.税务登记是一种法定手续，它是整个税收征收管理的首要环节B.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》C.需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后7个工作日内办理税务登记D.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号E.从事生产、经营的纳税人账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告正确答案：ABDE参考解析：选项C，需要办理税务登记的组织，若资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后可以即时办理税务登记。[多选题]7.以下情形，鉴证人可以向第三方提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果的有()。A.所长的朋友因私人原因进行查阅B.事务所员工因写专业论文进行查阅C.税务机关因行政执法需要进行查阅的D.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的E.涉税专业服务行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的正确答案：CDE参考解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：①税务机关因行政执法需要进行查阅的；②涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；③法律、法规规定可以查阅的其他情形。[多选题]8.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有()。A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现E.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现正确答案：ADE参考解析：选项B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。[多选题]9.下列关于税务师事务所的说法，正确的是()。A.税务师事务所是专业从事涉税服务的工作机构B.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式C.有限责任制税务师事务所的法定代表人应由税务师担任D.税务师、注册会计师、律师可以同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业E.税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复正确答案：ABE参考解析：选项C，有限责任制税务师事务所的法定代表人由股东担任；选项D，不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。[多选题]10.下列违反税务管理的行为，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款的有()。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的B.未按照规定设置、保管账簿的C.未按照规定安装、使用税控装置的D.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的E.未按照规定使用税务登记证件的正确答案：ABCD参考解析：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。[问答题]1.《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）规定“一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。”某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出简要的比较说明。正确答案：计税方法：一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额＝销项税额－进项税额；小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额＝不含税的销售额×征收率。含税收入换算销售额适用税率或征收率：一般纳税人适用13％、9％、6％税率和零税率，特殊业务也可以按规定适用3％或5％征收率；小规模纳税人适用3％或5％的征收率。进项税额抵扣：一般纳税人符合规定可以抵扣进项税额；小规模纳税人不得抵扣进项税额。税收优惠享受：符合条件的一般纳税人可以享受进项税额加计抵减等税收优惠；按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的一般纳税人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金；小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税；小规模纳税人可以享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加的减征50％优惠；按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的小规模纳税人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。【提示】①由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50％的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。②按月纳税的月销售额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额不超过30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。③自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。纳税期限：除另有规定外，一般纳税人通常按月纳税，不可选择；小规模纳税人可以选择按月纳税或者按季纳税。[问答题]2.某金融机构为增值税一般纳税人，2020年第1季度发生下列业务：（1）提供贷款服务取得利息收入280万元，其中包括向农户发放小额贷款取得的利息收入80万元。取得贷款手续费收入60万元，为微型企业提供融资担保取得担保费收入50万元（上述取得的收入均为含税收入）。（2）2020年1月份买入A上市公司股票100万股，每股2.8元，支付手续费0.084万元，当月卖出其中的50％，发生买卖负差8万元。2020年3月，卖出剩余的50％，卖出价180万元，支付手续费0.054万元，印花税0.18万元。（3）2020年1月1日以自有资金对外投资，按合同约定每季度收取固定利润50万元（含增值税）。本季度未收到应收的固定利润。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）资料（1）中，该金融机构取得的哪些收入可免征增值税，并简要说明免征增值税项目在纳税申报时有何要求？（2）假定资料（1）中免征增值税项目均符合税法的规定，请分别计算资料（1）～（3）应缴纳的销项税额。正确答案：（1）该金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入，为微型企业提供融资担保取得的担保费收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入、融资担保费收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。（2）资料（1）应缴纳的销项税额＝（280－80＋60）÷（1＋6％）×6％＝14.72（万元）；资料（2）应缴纳的销项税额＝（180－2.8×50－8）÷（1＋6％）×6％＝1.81（万元）；资料（3）应缴纳的销项税额＝50÷（1＋6％）×6％＝2.83（万元）。【点评】本题考查的是“金融机构增值税”的相关规定，参考下列相关政策：（1）《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）六、自2018年1月1日至2019年12月31日，纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保（以下称“原担保”）提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税。《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税[2017]90号）中规定于2019年12月31日执行到期的税收优惠政策，实施期限延长至2023年12月31日。再担保合同对应多个原担保合同的，原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则，再担保合同应按规定缴纳增值税。纳税人应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的融资担保费和再担保费收入，按现行规定向主管税务机关办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。（2）自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。（3）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额；转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。（4）以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。[问答题]3.请根据税务行政复议的有关规定，回答下列问题：（1）纳税人对税务机关作出的补缴税款和加收滞纳金的行政行为有异议的，可以采取什么措施？（2）若纳税人提出行政复议申请，需要满足什么条件，在什么期限内提出行政复议申请？正确答案：（1）纳税人对税务机关作出的补缴税款和加收滞纳金的行政行为有异议的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。（2）纳税人按照规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。【提示】本题考查的知识点是“税务行政复议申请的规定”。在学习时，要特别注意区分必经复议和选择复议的税务行政复议受案范围，根据规定，采取相应的措施。①采取必经复议的范围（税务机关作出的征税行为）：包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。②采取选择复议的范围：除上述税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为。③税务行政复议的申请期限：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。[问答题]4.甲地某商贸公司为小规模纳税人，在乙地购置商铺（于营改增之前）用于出租。（1）企业财务人员向税务师咨询该公司在乙地取得的租金收入是否应在乙地预缴增值税？（2）若承租方要求开具增值税专用发票，应如何开具？（3）开具的发票备注栏内容有何要求？正确答案：（1）该公司在乙地取得的租金收入，应以不含税租金收入为计税依据按5％征收率计算增值税税额，向乙地税务机关预缴增值税，向甲地主管税务机关进行纳税申报。（2）若承租方要求开具增值税专用发票，该公司可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。（3）应在发票的备注栏注明不动产的详细地址。[问答题]5.2019年10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金100万元，投资损失400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，并于2019年的企业所得税税前扣除。2020年6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，并自2020年1月1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。（1）税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确？简述理由。（2）新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理？正确答案：（1）税务机关要求新华制造有限公司补缴企业所得税100万元，是正确的。此项投资损失属于经专项申报才能税前扣除的资产损失。新华制造有限公司按税务机关要求补税后，应于2020年收集此项损失相关的证据向税务机关进行专项申报扣除。税务机关自2020年1月1日起加收滞纳金，是不正确的。企业所得税的滞纳金应在汇算清缴期限届满时开始加收，也即应自2020年6月1日起加收滞纳金。（2）企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，应向税务机关说明并进行专项申报扣除。经税务机关同意后，追补确认为2019年度的资产损失在企业所得税税前扣除，并调整2019年度的应纳所得税额；调整后计算的多缴的100万元企业所得税款，可在追补确认年度（2020年）企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。[问答题]6.税务师2021年5月在审核某酒厂2021年1月的账务处理时，发现如下问题：（1）企业将自产的1吨白酒奖励给优秀的员工，该批白酒的成本为80000元，对外不含税销售价格为120000元，当月企业的会计处理为：借：应付职工薪酬95600贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（销项税额）15600（2）该企业2020年2月销售啤酒时收取啤酒的包装物押金11300元。双方合同约定，2021年1月归还包装物并退还押金，但购货方2月逾期未归还包装物，酒厂没收此押金。企业的会计处理为：借：其他应付款11300贷：营业外收入11300（3）从农业生产者处购进粮食用于生产白酒，取得150000元农产品销售发票，运至B加工厂委托其加工白酒，运费1000元取得增值税普通发票，加工费30000元取得增值税普通发票，收回2吨白酒。受托方无同类型白酒销售，已代收代缴消费税。收回的白酒直接销售。企业的会计分录如下：借：委托加工物资166000应交税费——应交增值税（进项税额）15000贷：银行存款181000借：税金及附加47750贷：银行存款47750（4）2020年9月从关联企业免费获得10万股股票，关联企业购入时的不含税价格为100万元，2021年1月甲企业将10万股股票对外销售，不含税售价为250万元，甲企业缴纳增值税15万元。（5）该企业2020年10月采用预收货款方式销售白酒1吨，取得含税销售额113000元，企业将收到的款项计入到预收账款中。2021年1月将白酒发给购货方，企业未做任何账务处理。（6）采购一批粮食用于生产白酒，已验收入库，发票尚未收到。购销合同表明的不含税金额10000元，增值税额1300元。货款暂未支付。企业先暂估入账。作出的会计分录如下：借：原材料11300贷：应付账款11300要求：分析资料（1）～（6）该企业所做的会计处理是否正确？如果正确，请说明理由。如果不正确，请说明理由并做出相应的账务调整分录，该企业按年结转利润。（不考虑增值税和消费税之外的其他税费）正确答案：（1）资料（1）该企业所做的会计处理不正确。自产的应税消费品用于奖励给职工，会计上应确认收入、结转成本，税法规定应缴纳增值税和消费税。调账分录如下：借：应付职工薪酬40000主营业务成本80000贷：主营业务收入120000借：税金及附加25000贷：应交税费——应交消费税25000自产的一批白酒奖励给优秀的员工需要缴纳消费税＝120000×20％＋0.5×2000＝25000（元）【提示】纳税人自产的应税消费品用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等，均视同对外销售，缴纳消费税。（2）资料（2）该企业所做的会计处理不正确。啤酒出租的包装物押金逾期时，其没收的押金，应缴纳增值税调账分录如下：借：营业外收入11300贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300【提示】收取的啤酒包装物押金，在收取时是不交消费税和增值税的，逾期时需要缴纳增值税，由于啤酒消费税从量计征，所以其包装物押金逾期时也不需要缴纳消费税。（3）资料（3）该企业所做的会计处理不正确。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。收回的白酒用于直接销售，其消费税通过税金及附加科目核算。核定扣除政策下，产品销售后才核定扣除所耗用农产品的进项税额，所以委托加工时，农产品的成本按购入粮食的全部成本计算，不得扣除农产品进项税额。委托加工应代收代缴的消费税＝（150000＋1000＋30000＋2000*2×0.5）÷（1－20％）×20％＋2000×2×0.5＝47750（元）。调整分录为：借：应交税费——应交增值税（进项税额）－15000贷：委托加工物资－15000【提示】实行复合计税办法计算消费税的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋从量税）÷（1－比例税率）＋从量税。（4）资料（4）该企业所做的税务处理不正确。纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。（250－100）×6％＝9（万元）甲企业多缴纳增值税6万元。（5）资料（5）该企业所做的会计处理不正确。对采取预收货款方式销售的白酒，应于发出商品时缴纳增值税、消费税。因此，该企业1月应确认的增值税销项税额＝113000÷（1＋13％）×13％＝13000（元），该企业1月应纳消费税＝113000÷（1＋13％）×20％＋2000×0.5＝21000（元）。调账：企业在商品发出时，应将预收的销售款从“预收账款”账户转作产品销售收入，应作如下账务处理：借：预收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000将应缴纳的消费税款作如下账务处理：借：税金及附加21000贷：应交税费——应交消费税21000【提示】采取预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。纳税人采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。（6）资料（6）该企业所做的会计处理不正确。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。调账分录如下：借：应付账款1300贷：原材料1300[问答题]7.A公司2020年利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的企业所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2020年发生的有关交易和事项中，会计处理与税法处理存在差别的有：（1）2020年1月开始对一项固定资产计提折旧，其成本为1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）2020