2025年税务师《财务与会计》模拟试卷三

2025年税务师《财务与会计》模拟试卷三[单选题]1.某公司只生产A产品，2022年全年计划生产A产品10000个。每个A产品需要2个甲原材料，甲原材料的每次订货成本900元，年存货占用资金机会成本5元，每个（江南博哥）甲原材料其他年储存成本4元，则甲原材料的经济订货批量为()个。A.2000B.3000C.5000D.2400正确答案：A参考解析：单位储存变动成本=4+5=9（元），经济订货批量EOQ==2000（个）。[单选题]3.某企业近5年的资金总需求与业务量的关系如下：预计2022年业务量达到3500件，若2021年资金需求已经满足，根据资金习性预测法（高低点法），则2022年需要筹资()万元。A.360B.40C.390D.70正确答案：B参考解析：根据最高点2019年可得：a+3200b=330；根据最低点2018年可得：a+2700b=280，解得：a=10（万元），b=0.1（万元）。2022年资金总需求=10+3500×0.1=360（万元），2022年需要筹资=360-320=40（万元）。[单选题]4.某公司只生产A产品，单价280元，单位变动成本160元，固定成本720000元，年销售量为10000件，下列计算错误的是()。A.盈亏平衡点销售量为6000件B.安全边际量为4000件C.息税前利润为480000元D.目标利润为1200000元时，销售量需达到12000件正确答案：D参考解析：盈亏平衡点销售量=720000/（280-160）=6000（件），选项A正确；安全边际量=10000-6000=4000（件），选项B正确；息税前利润=4000×（280-160）=480000（元），选项C正确；目标利润为1200000元时的销售量=（1200000+720000）/（280-160）=16000（件），选项D错误。[单选题]5.某公司2021年营业收入1000万元，固定性经营成本为200万元，变动成本400万元，利息费用150万元，企业所得税税率25%，则下列计算错误的是()。A.息税前利润为400万元B.经营杠杆系数为1.8C.财务杠杆系数为1.6D.总杠杆系数为2.4正确答案：B参考解析：企业息税前利润=1000-200-400=400（万元），选项A正确；企业的经营杠杆系数=（400+200）/400=1.5，选项B错误；企业的财务杠杆系数=400/（400-150）=1.6，选项C正确；企业总杠杆系数=1.5×1.6=2.4，选项D正确。[单选题]6.下列财务操作中不会导致所有者权益内部结构发生改变的是()。A.股票分割B.股票股利C.现金股利D.股票回购正确答案：A参考解析：股票分割会使得股数增加，每股面值下降，股本不变，不影响其他项目，进而不影响所有者权益内部结构，选项A正确。[单选题]7.某公司投资新的生产线，生产线购置成本800万元，无建设期，项目寿命期5年。税法规定生产线使用年限4年，年限平均法计提折旧，预计净残值为0。第1年营业收入为1000万元，营业收入每年递增20%。每年垫支营运资金发生在年初，每年垫支营运资金为当年营业收入的30%，每年付现成本为营业收入的40%。企业所得税税率为25%。则第3年现金净流量为()万元。A.698B.648C.611.6D.864正确答案：C参考解析：第4年营运资金需用额=1000×（1+20%）3×30%=518.4（万元），第3年营运资金需用额=1000×（1+20%）2×30%=432（万元），第3年末需垫支营运资金=518.4-432=86.4（万元），每年折旧=800/4=200（万元），第3年现金净流量=1000×（1+20%）2×（1-40%）×（1-25%）+200×25%-86.4=611.6（万元）。[单选题]8.某公司股票的β系数为1.3，无风险报酬率为4.4%，市场平均报酬率8.2%。该公司刚发放每股现金股利1元。该公司采用稳定增长的股利政策，股利增长率3%，则该公司每股股票价值为()元。A.15.14B.16.25C.7.81D.8.05正确答案：B参考解析：该公司股票的必要报酬率=4.4%+1.3×（8.2%-4.4%）=9.34%，每股股票价值=1×（1+3%）/（9.34%-3%）=16.25（元）。[单选题]9.下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益同时发生增减变动的是()。A.分配股票股利B.宣告分配现金股利C.财产清查中固定资产盘盈D.以银行存款购买原材料正确答案：C参考解析：选项A，属于所有者权益内部增减变动，不影响资产；选项B，能够引起所有者权益和负债同时发生增减变动，不影响资产；选项D，属于资产内部增减变动。[单选题]10.某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2021年7月1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为5100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元。2021年12月31日，该项投资性房地产的公允价值为5080万元。2022年4月30日该企业将该项投资性房地产出售，售价为5500万元，不考虑其他因素，该企业处置该项投资性房地产时影响营业成本的金额为()万元。A.5080B.5100C.5500D.420正确答案：B参考解析：出售时，企业应将投资性房地产的账面价值5080万元计入其他业务成本，持有期间公允价值变动损益-20万元（5080-5100）转入其他业务成本，则影响营业成本的金额=5080+20=5100（万元）。[单选题]11.2021年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认预计负债400万元。2022年3月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿300万元，双方均不再上诉，至2022年3月31日甲公司未实际支付该款项。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2021年年度财务报告批准报出日为2022年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2021年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为()万元。A.75B.67.5C.85D.76.5正确答案：D参考解析：该事项导致甲公司2021年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（400-300）×（1-15%）×（1-10%）=76.5（万元）。[单选题]12.甲公司2020年7月1日购入乙公司2020年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2000元，另支付交易费用150元。甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2020年12月31日，该股票市价为每股12元。2021年3月5日乙公司宣告发放现金股利，甲公司按比例应分得500元，甲公司于2021年4月5日收到该现金股利，2021年5月1日甲公司以每股15元的价格将持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他相关税费，则甲公司因该交易性金融资产累计确认的投资收益为()元。A.950B.600C.1000D.400正确答案：A参考解析：甲公司因该交易性金融资产确认的投资收益=-150+500+200×（15-12）=950（元）。[单选题]13.根据租赁准则的有关规定，下列有关初始直接费用及其相关会计处理的表述不正确的是()。A.初始直接费用包括评估是否签订租赁而发生的差旅费、法律费用等B.承租人对使用权资产进行初始计量时，其成本包括初始直接费用C.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本D.出租人发生的与融资租赁有关的初始直接费用包括在应收融资租赁款的初始入账价值中正确答案：A参考解析：选项A，初始直接费用是指为达成租赁所发生的增量成本。增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。无论是否实际取得租赁都会发生的支出，不属于初始直接费用，如为评估是否签订租赁而发生的差旅费、法律费用等。[单选题]14.下列交易或事项中，不应计入营业外支出的是()。A.支付的合同违约金B.债务重组中，债权人放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额C.因对其他单位提供债务担保确认负债时所确认的费用D.在建工程建设期间因自然灾害原因发生的工程物资盘亏损失正确答案：B参考解析：选项B，应计入投资收益。[单选题]15.甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月1日，甲公司自建一幢办公楼，购入为工程准备的各种物资3000万元，支付的增值税税额为390万元，全部用于工程建设；领用本公司自产产品一批，实际成本为200万元，税务部门确定的计税价格为250万元，适用的增值税税率为13%；领用一批外购原材料，该批原材料的成本为40万元，购入时支付的增值税进项税额为5.2万元；支付工程人员工资50万元，支付其他费用20万元，于2021年10月31日工程完工并达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法按20年计提折旧，预计净残值率为4%。不考虑其他因素，2022年该固定资产的应计提折旧额为()万元。A.325.48B.335.48C.345.48D.355.48正确答案：A参考解析：该固定资产的入账价值=3000+200+40+50+20=3310（万元）；年折旧率=2/20×100%=10%；第一折旧年度应计提折旧额=3310×10%=331（万元）；第二折旧年度应计提折旧额=（3310-331）×10%=297.9（万元）；2022年该固定资产的应计提折旧额=331×10/12+297.9×2/12=325.48（万元）。[单选题]16.甲公司2021年1月10日开始自行研究开发一项管理用专利权，2021年12月1日达到预定用途。研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，不符合资本化条件的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件的职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。该专利权的使用寿命为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑其他因素，甲公司2021年的会计处理正确的是()。A.2021年12月31日无形资产项目列示金额为300万元B.2021年利润表中管理费用项目列示金额为130万元C.2021年利润表中管理费用项目列示金额为132.5万元D.该专利权对2021年营业利润的影响金额为-132.5万元正确答案：D参考解析：开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产入账价值，2021年12月31日，无形资产项目列示金额=（100+200）-（100+200）/10/12=297.5（万元），选项A不正确；企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出，以及计入管理费用的自行研发无形资产的摊销，在利润表中列示于“研发费用”项目，不列示于“管理费用”项目，2021年利润表中研发费用项目列示金额=（30+40）+（30+30）+（100+200）/10/12=132.5（万元），选项B和C不正确，选项D正确。[单选题]17.甲公司2020年4月1日自证券市场购入乙公司发行的股票200万股，支付价款1650万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利25万元），另支付交易费用5万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日，该股票的公允价值为1740万元。2021年12月31日，该股票的公允价值为1350万元。甲公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，截至2021年12月31日，甲公司因该项金融资产累计应确认的其他综合收益为()万元。A.-225B.-210C.-292.5D.-206.25正确答案：B参考解析：该项金融资产初始取得成本=1650-25+5=1630（万元），截至2021年12月31日该金融资产累计应确认的其他综合收益=（1350-1630）×（1-25%）=-210（万元）。[单选题]18.2020年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万元）购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2020年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2021年2月5日，乙公司宣告并发放现金股利1000万元。2021年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2021年利润表中因该项金融资产应确认的投资收益为()万元。A.15B.-55C.-90D.-105正确答案：A参考解析：甲公司2021年利润表中因该指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产应确认的投资收益为持有期间确认的现金股利15万元（1000×1.5%）。[单选题]19.下列关于借款费用资本化期间内的相关处理中不正确的是()。A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定B.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额C.外币借款的汇兑差额一律资本化计入资产的成本D.一般借款的借款费用资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩正确答案：C参考解析：在借款费用资本化期间内，外币专门借款所产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入相关资产成本，而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计入当期损益，选项C不正确。[单选题]20.下列各项中，不应计入清算损益表“其他收益”项目的是()。A.在破产清算期间通过清查、盘点等方式取得的未入账资产B.破产企业收到的利息、股利、租金等孶息C.破产企业在破产清算终结日，剩余破产债务不再清偿的D.破产企业以非货币性资产清偿债务的，清偿的价值与非货币性资产的账面价值的差额正确答案：D参考解析：破产企业以非货币性资产清偿债务的，按照清偿的价值借记相关负债科目，按照非货币性资产的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。[单选题]21.下列有关负债计税基础的确定中，不正确的是()。A.企业因销售商品提供售后三包服务于当期确认预计负债100万元，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础为200万元C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，但符合税法规定的收入确认条件，计入当期应纳税所得额，则合同负债的账面价值为100万元，计税基础为100万元D.企业当期期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期全部扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础为100万元正确答案：C参考解析：选项C，合同负债已计入当期应纳税所得额，计税基础为0。[单选题]22.根据会计准则的相关规定，下列交易或事项属于会计政策变更的是()。A.将自行开发无形资产的摊销年限由8年调整为6年B.将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.将账龄在1年以内应收账款的坏账计提比例由5%提高至8%D.将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流动资产列报正确答案：B参考解析：选项A和C，属于会计估计变更；选项D，属于新的事项，不属于会计政策变更。[单选题]23.下列事项中，会引起资本公积发生变动的是()。A.资产负债表日权益结算的股份支付确认成本费用B.权益法下，被投资单位其他综合收益发生变化C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产D.资产负债表日现金结算的股份支付确认的成本费用正确答案：A参考解析：权益结算的股份支付，在资产负债表日确认成本费用应计入资本公积——其他资本公积，选项A正确；权益法下，被投资单位其他综合收益发生变化，投资方计入其他综合收益，选项B不正确；自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与账面价值之间的借方差额计入公允价值变动损益，贷方差额计入其他综合收益，选项C不正确；企业授予员工现金结算的股份支付，资产负债表日相关金额计入应付职工薪酬，选项D不正确。[单选题]24.甲公司欠乙公司货款500万元，因甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以其所持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行偿债。债务重组日甲公司该项金融资产的公允价值为470万元，账面价值为425万元（其中成本为400万元，公允价值变动收益为25万元）。乙公司将收到的金融资产作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算，至债务重组日已经对相关债权计提了60万元的坏账准备。则乙公司债务重组中影响利润总额的金额为()万元。A.60B.30C.0D.-30正确答案：B参考解析：乙公司债务重组时，重组债权的账面价值=500-60=440（万元），小于取得的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值470万元，收到金融资产的公允价值与债权终止确认时账面价值的差额计入投资收益，从而使利润总额增加30万元。相关会计分录为：借：交易性金融资产——成本470坏账准备60贷：应收账款500投资收益30[单选题]25.甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自2021年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。9月30日，追加支付工程进度款2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）2021年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率6%，按年付息；（2）2021年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7%，按年付息，甲公司将闲置部分专门借款投资货币基金市场，月收益率为0.6%，不考虑其他因素。2021年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用为()万元。A.119.5B.122.5C.137.5D.139.5正确答案：A参考解析：2021年应予资本化的利息费用=（4000×6%×6/12-1000×0.6%×3）+1000×7%×3/12=119.5（万元）。[单选题]26.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是()。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）因公允价值变动计入其他综合收益的部分B.权益法核算的股权投资因享有联营企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）公允价值变动计入其他综合收益的部分C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分D.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分正确答案：C参考解析：同一控制下企业合并确认长期股权投资时形成的资本公积（资本溢价或股本溢价），处置时无须结转。[单选题]27.甲公司2020年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于次年开始每年1月1日支付。债券发行一年后可转换为普通股。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按照债券面值和应付利息之和除以转股价，计算转股股份数。该公司发行债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场年利率为9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。假设2021年12月31日全部债券持有者将其转换为普通股，转股价格为每股10元，每股面值1元，该业务增加甲公司资本公积的金额为()万元。A.9484.19B.9257.34C.10024.19D.8664.97正确答案：C参考解析：2020年1月1日，负债成分公允价值=10000×6%×（P/A，9%，3）+10000×（P/F，9%，3）=9240.78（万元），权益成分公允价值=10000-9240.78=759.22（万元）。2020年12月31日债券的摊余成本=9240.78×（1+9%）-10000×6%=9472.45（万元），2021年12月31日债券的摊余成本=9472.45×（1+9%）-10000×6%=9724.97（万元），转股时增加的资本公积=9724.97+759.22+10000×6%-10000/10-10000×6%/10=10024.19（万元）。[单选题]28.甲公司为设备安装企业。2021年10月1日，甲公司接受一项设备安装业务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至2021年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。甲公司2021年该设备安装业务应确认的收入为()万元。（计算结果保留整数）A.320B.350C.450D.480正确答案：A参考解析：至2021年12月31日合同履约进度=200/（200+100）×100%=66.67%，甲公司2021年该设备安装业务应确认的收入=480×66.67%=320（万元）。[单选题]29.根据收入准则的规定，当合同中包含两项或多项履约义务时，需要将交易价格分摊至各单项履约义务。下列各项有关分摊交易价格的表述中，正确的是()。A.企业应当将交易价格的可变对价分摊至合同中的所有单项履约义务B.企业不得因合同开始日之后单独售价自身的变动而重新分摊交易价格C.在交易价格发生变动的期间，分摊至已履行的履约义务的金额应调整已履行期间的收入D.合同变更之后发生可变对价后续变动且合同变更属于变更后的合同作为单独合同处理的，企业应当将该可变对价后续变动额分摊至合同变更日尚未履行（或部分未履行）的履约义务正确答案：B参考解析：满足相关条件的，企业应当将可变对价及可变对价的后续变动额全部分摊至与之相关的一项或多项履约义务，或者构成单项履约义务的一系列可明确区分商品中的一项或多项商品，选项A不正确；在交易价格发生变动的期间，分摊至已履行的履约义务的金额应调整变动当期的收入，选项C不正确；合同变更之后发生可变对价后续变动且合同变更属于变更后的合同作为单独合同处理的，企业应当判断可变对价后续变动与哪一项合同相关，并按照分摊可变对价的相关规定进行会计处理，选项D不正确。[单选题]30.甲公司适用的所得税税率为25%，2021年按企业会计准则计算的会计利润为1500万元。其中包括本年支付的税收滞纳金12万元、本年收到的国债利息收入5万元。假定无其他纳税调整事项。甲公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元，递延所得税均影响所得税费用。则下列关于甲公司2021年所得税相关说法正确的是()。A.当期所得税376.75万元B.所得税费用386.75万元C.所得税费用396.75万元D.递延所得税费用15万元正确答案：D参考解析：当期所得税=[1500+12-5-（50-40）/25%-（25-20）/25%]×25%=361.75（万元），选项A不正确；递延所得税费用=（50-40）-（20-25）=15（万元），选项D正确；所得税费用=当期所得税+递延所得税费用=361.75+15=376.75（万元），选项B和C不正确。[单选题]31.甲公司于2017年12月1日购入并投入使用一台生产用设备。该设备入账价值为840万元，预计使用年限为10年，预计净残值40万元，采用年限平均法计提折旧。2021年年初由于出现了替代该设备的新产品，将原预计使用年限改为7年，预计净残值改为20万元，折旧方法不变，甲公司适用的所得税税率为25%。假定设备持有期间未发生减值，则该项会计估计变更对2021年利润总额的影响金额为()万元。A.-65B.-48.75C.65D.48.75正确答案：A参考解析：至2020年12月31日该设备已计提的折旧额=（840-40）÷10×3=240（万元），2021年按照原估计计算的折旧额=（840-40）÷10=80（万元），2021年变更后计算的折旧额=（840-240-20）÷（7-3）=145（万元），故该项会计估计变更影响利润总额的金额=80-145=-65（万元）。[单选题]32.某公司2021年5月发现2018年7月购入的专利权在计算摊销金额上存在错误。专利权2018年和2019年应摊销金额分别为120万元和240万元，而实际摊销金额均为240万元，所得税申报的金额亦均为240万元。该公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2021年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整金额为()万元。A.90B.81C.120D.360正确答案：B参考解析：“未分配利润”项目的年初数的调整金额=（240×2-120-240）×（1-25%）×（1-10%）=81（万元）。[单选题]33.甲公司为一家电脑制造商。2021年7月15日，甲公司与乙公司签订了销售一批电脑的合同。合同约定，电脑销售价款为75000元，同时提供延长保修服务，即从法定质保90天到期之后的2年内甲公司将对任何损坏的部件进行保修或更换。该批电脑和延长保修服务各自的单独售价分别为68000元和7000元。该批电脑的成本为40800元。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计维修在法定质保的90天保修期内出现损坏的部件将花费2400元。当日该批电脑已全部交付给乙公司，款项已全部收到。假定电脑控制权于发出时转移给乙公司。不考虑相关税费等其他因素，关于甲公司的会计处理下列说法中，不正确的是()。A.延长保修的承诺构成单项履约义务B.法定质保期90天的承诺不构成单项履约义务C.交付电脑时，确认营业收入68000元D.交付电脑时，对损益的影响金额为34200元正确答案：D参考解析：延长保修服务属于法定质保外的服务，客户能够单独购买，构成单项履约义务，选项A正确；法定质保期90天是为了保护客户避免其购买瑕疵或缺陷商品的风险，而并非为客户提供一项单独的质量保证服务，不构成单项履约义务，选项B正确；交付电脑时，按照电脑与延长保修服务的单独售价比例分摊合同价格，交付电脑时应确认的营业收入金额=68000÷（68000+7000）×75000=68000（元），对于延长保修服务分摊的交易价格应确认为合同负债，于以后期间分期确认收入，选项C正确；交付时，对损益的影响金额=68000（主营业务收入）-40800（主营业务成本）-2400（销售费用）=24800（元），选项D不正确。[单选题]34.下列各项交易或事项中，影响发生当期营业利润的是()。A.债务重组中，债务人所清偿债务账面价值与转让非金融资产账面价值之间的差额B.承租人违约，出租人按租赁合同或协议规定没收的保证金C.在建工程在达到预定可使用状态后发生的工程物资盘盈净收益D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额正确答案：A参考解析：选项A，计入其他收益，影响当期营业利润；选项B和C，计入营业外收入，不影响营业利润；选项D，计入其他综合收益，不影响营业利润。[单选题]35.甲公司2021年发生与现金流量相关的交易或事项包括：（1）以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元；（2）办公楼换取股权交易中，以现金支付补价240万元；（3）销售A产品收到现金5900万元；（4）支付管理人员报销差旅费2万元；（5）发行权益性证券收到现金5000万元。下列各项关于甲公司2021年现金流量相关的表述中，正确的是()。A.经营活动现金流出500万元B.经营活动现金流入5900万元C.投资活动现金流出540万元D.筹资活动现金流入10900万元正确答案：B参考解析：经营活动现金流出=500+2=502（万元），选项A错误；经营活动现金流入为5900万元，选项B正确；投资活动现金流出为240万元，选项C错误；筹资活动现金流入为5000万元，选项D错误。[单选题]36.2021年2月，丙公司为宣传新产品发生广告费80000元；销售过程中发生运输费5000元，支付销售产品保险费1500元，支付代销手续费1800元；销售原材料一批，该批原材料的成本为9000元（未计提存货跌价准备）；为销售商品领用单独计价的包装物的计划成本为5000元，该包装物的材料成本差异率为3%。则丙公司当月计入销售费用的金额为()元。A.88300B.97300C.93450D.93300正确答案：A参考解析：丙公司当月计入销售费用的金额=80000+5000+1500+1800=88300（元）。[单选题]37.2020年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。2021年1月1日，甲公司将该投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式，当日办公楼公允价值为8800万元，甲公司适用的所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整期初留存收益的金额为()万元。A.500B.1350C.1500D.2000正确答案：C参考解析：甲公司应调整期初留存收益的金额=[8800-（7000-200）]×（1-25%）=1500（万元）。[单选题]38.甲公司2021年6月1日对乙公司进行投资，并同时与乙公司原有股东约定2021年6月1日之前乙公司所欠债务及相关税费由原有股东处理与承担，包括银行借款及利息500万元、向个人的借款50万元以及应交税费15万元。2021年8月1日，乙公司收到原有股东给予的债务偿还补偿款合计金额300万元。不考虑其他因素，下列有关乙公司的账务处理的表述正确的是()。A.2021年6月1日，乙公司确认其他收益565万元B.2021年6月1日，乙公司终止确认相关的金融负债565万元C.2021年8月1日，乙公司确认营业外收入300万元D.2021年8月1日，乙公司确认资本公积300万元正确答案：D参考解析：债务重组，是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易，所以上述业务不属于债务重组，2021年6月1日乙公司仍然应当承担其原来应当承担的义务，不应按上述约定事项终止确认相关的金融负债并确认损益，选项A和B不正确；2021年8月1日，乙公司收到偿债补偿款时，应作为原股东的额外资本性投入，计入资本公积，选项C不正确，选项D正确。[单选题]39.下列有关财务报表列报的表述中，不正确的是()。A.企业无权自主地将清偿债务推迟至资产负债表日后一年以上的负债应归类为流动负债B.递延收益项目中摊销期限只剩一年或不足一年的，或预计在一年内（含一年）进行摊销的部分，不得归类为流动负债C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息填列在现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目D.企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列正确答案：C参考解析：支付的为购建固定资产发生的专门借款利息列示于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”项目。[单选题]40.资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。下列各项关于调整事项会计处理的表述中，错误的是()。A.调整事项均通过“以前年度损益调整”科目核算B.调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项记入“以前年度损益调整”科目的贷方C.涉及损益的调整事项发生在资产负债表日所属年度所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税额D.涉及利润分配调整的事项直接在“利润分配——未分配利润”科目核算正确答案：A参考解析：调整事项涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算；不涉及损益的事项，调整相关科目。[多选题]1.下列能衡量风险的指标有()。A.标准离差率B.方差C.标准差D.β系数E.相关系数p正确答案：ABCD参考解析：方差、标准差、标准离差率衡量整体风险，β系数衡量系统风险，选项A、B、C、D正确。[多选题]2.下列属于定期预算法优点的有()。A.能够使预算期间与会计期间相对应B.便于将实际数与预算数进行对比，有利于对预算执行情况进行分析和评价C.有助于增加预算编制透明度D.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况E.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡正确答案：AB参考解析：选项C属于零基预算法的优点；选项D属于弹性预算法的优点；选项E属于滚动预算法的优点。[多选题]3.下列关于中期票据融资表述错误的有()。A.中期票据融资在银行间债券市场上筹集资金，筹资规模小B.中期票据融资一般需要提供相应的担保抵押C.中期票据融资对于资金用途有较为明确的限制D.中期票据融资筹资成本较低E.中期票据融资属于长期筹资的方式正确答案：ABC参考解析：中期票据融资筹资规模大，选项A错误；中期票据融资无须担保抵押，选项B错误；中期票据融资用款方式灵活，没有特别限制，选项C错误。[多选题]4.下列情况中，可能导致企业提高债务比重的有()。A.企业经营状况稳定B.企业资产流动性强C.投资人和管理当局偏好风险D.所得税税率低E.企业财务状况好正确答案：ABCE参考解析：企业经营状况稳定、资产流动性强、财务状况好，还本付息有保证，资本结构中债务比例高，选项A、B、E正确；投资人和管理当局偏好风险，希望提高财务杠杆，资本结构中债务比例高，选项C正确；所得税税率低，利息抵税效应低，资本结构中债务比例低，选项D错误。[多选题]5.在计算速动资产时，下列项目需要从流动资产中剔除的有()。A.应收账款B.应收票据C.交易性金融资产D.存货E.一年内到期的非流动资产正确答案：DE参考解析：在计算速动资产时，需要从流动资产中剔除的有：存货、一年内到期的非流动资产以及其他流动资产。选项D、E正确。[多选题]6.下列关于杜邦分析体系的表述中，错误的有()。A.净资产收益率是综合性最强的财务比率，也是杜邦财务分析系统的核心指标B.总资产报酬率也是综合性较强的重要财务比率，需要进一步从资本结构和资产运营两方面来分析C.销售净利润率反映了企业的销售成果D.总资产周转率反映了企业资产管理效率E.权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，资产负债率越小，权益乘数越高正确答案：BE参考解析：总资产报酬率，也是综合性较强的重要财务比率，它是销售净利润率和总资产周转率的乘积，因此，需要进一步从销售成果和资产运营两方面来分析，选项B错误；权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，资产负债率越大，权益乘数越高，选项E错误。[多选题]7.甲公司在2021年发现，2020年漏记一项生产用设备的折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设2020年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定税法允许调整应交所得税，且2020年用该设备生产的产品均已完工并全部对外销售。根据上述资料，下列说法正确的有()。A.编制2021年资产负债表时，调减未分配利润年初余额112500元B.编制2021年资产负债表时，调减固定资产年初余额150000元C.编制2021年利润表时，调减所得税费用上年金额37500元D.编制2021年资产负债表时，调减盈余公积年初余额16875元E.编制2021年利润表时，调增营业成本上年金额150000元正确答案：BCDE参考解析：2020年少计折旧费用150000元，将导致相关存货成本减少，因用该设备生产的产品均已完工并全部对外出售，应调整增加营业成本上年金额150000元，同时，导致多计所得税费用和应交所得税37500元（150000×25%），则应调减净利润112500元，同时调减错误处理下多计提法定盈余公积和任意盈余公积16875元（112500×10%+112500×5%）。相关会计分录如下：（1）补提折旧：借：以前年度损益调整150000贷：累计折旧150000（2）调整应交所得税：借：应交税费——应交所得税37500贷：以前年度损益调整37500（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配——未分配利润112500贷：以前年度损益调整112500（4）调整利润分配：借：盈余公积16875贷：利润分配——未分配利润16875[多选题]8.下列各项存货中，应计提存货跌价准备的有()。A.处于生产过程中的在产品B.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货C.该存货的市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望D.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本E.已霉烂变质的存货正确答案：BCDE参考解析：选项A，没有出现减值迹象，不应计提存货跌价准备。[多选题]9.下列关于或有事项的表述中，正确的有()。A.或有负债应在资产负债表内予以确认B.或有资产不应在资产负债表内予以确认C.企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出由第三方补偿时，补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认D.或有负债在满足一定的条件下可以转化为预计负债，并予以确认E.或有负债不符合负债的定义和确认条件，企业不应当确认或有负债正确答案：BDE参考解析：或有负债不满足负债的确认条件，不应确认为负债，不需要在资产负债表中确认，选项A错误；企业清偿因或有事项而确认的预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，选项C错误。[多选题]10.下列有关以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）会计处理的表述中，正确的有()。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）发生的损失准备应计入当期损益B.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）发生的交易费用应计入资产成本C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）期末应采用摊余成本计量D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间取得的利息应冲减资产成本E.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）计提的损失准备不得转回正确答案：AB参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）期末应采用公允价值计量，选项C错误；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）持有期间取得的利息计入投资收益，选项D错误；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）计提的损失准备可以转回，选项E错误。[多选题]11.下列关于企业税费的会计处理中，不应计入当期损益的有()。A.企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费B.企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税C.企业自行建造厂房而缴纳的耕地占用税D.运输企业提供运输服务取得收入而缴纳的增值税E.企业缴纳的城市维护建设税正确答案：BCD参考解析：选项B，应计入购置车辆的成本；选项C，应计入在建工程；选项D，企业缴纳的增值税不影响当期损益。[多选题]12.下列各项中，应计入投资收益的有()。A.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息B.企业处置交易性金融负债时，实际支付的金额与其账面余额的差额C.权益法下的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利D.持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表日按债券票面利率计算的利息E.持有的对被投资单位的股权投资由以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产转为权益法核算时，原投资部分公允价值与账面价值之间的差额正确答案：ABDE参考解析：选项C，权益法下的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利时，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。[多选题]13.不考虑发行费用，下列关于可转换公司债券会计处理的说法中，正确的有()。A.发行可转换公司债券时，应按可转换公司债券包含的负债成分的公允价值记入“应付债券——可转换公司债券”科目B.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项确认为负债C.发行可转换公司债券时，实际收到的款项与可转换公司债券包含的负债成分的公允价值的差额记入“其他权益工具”科目D.发行可转换公司债券时，应按可转换公司债券包含的权益成分的公允价值，记入“应付债券——可转换公司债券”科目E.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“其他权益工具”科目正确答案：AC参考解析：发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记“应付债券——可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“其他权益工具”科目。[多选题]14.企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑的影响因素有()。A.可变对价B.合同中存在的重大融资成分C.非现金对价D.应付客户对价E.预期将退还给客户的款项正确答案：ABCD参考解析：交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。企业预期将退还给客户的款项（如质量保证金），应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格，选项E不正确。[多选题]15.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响，对该股权投资采用权益法核算。2021年1月，甲公司将该项投资中的50%出售给非关联方，取得价款900万元，相关手续于当日办理完成。甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1600万元，其中投资成本为1300万元、损益调整为150万元、其他综合收益为100万元（因投资性房地产转换产生）、资本公积（其他资本公积）为50万元。处置投资当日，剩余股权的公允价值为900万元。不考虑相关税费等其他因素影响。下列各项关于上述交易或事项甲公司2021年会计处理的表述中，正确的有()。A.结转其他综合收益100万元B.结转资本公积——其他资本公积25万元C.将剩余股权投资部分确认其他权益工具投资900万元D.确认投资收益350万元E.确认投资收益250万元正确答案：ACD参考解析：处置时应将全部其他综合收益和资本公积（其他资本公积）转入投资收益，选项A正确，选项B错误；将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按照公允价值计量，选项C正确；处置股权应确认投资收益=处置收益（900-1600×50%）+其他综合收益转入100+资本公积（其他资本公积）转入50+以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值与剩余股权投资账面价值的差额（900-1600×50%）=350（万元），选项D正确，选项E错误。[多选题]16.甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，每年年末计算汇兑损益。2021年5月1日，以每股5.6美元的价格购入乙公司股票2000股作为交易性金融资产（支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.4美元/股），另以人民币支付交易费用2000元人民币，当日的即期汇率为1美元=6.56元人民币，款项已付。2021年12月31日，由于市场变动，当年购入的乙公司股票的市场价格变为每股6.2美元，当日即期汇率为1美元=6.75元人民币。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司相关会计处理中，正确的有()。A.取得该项交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益B.交易性金融资产的入账价值为73472元人民币C.2021年度应确认的交易性金融资产公允价值变动损益的金额为15476元人民币D.2021年12月31日由于金融资产的汇兑差额应确认财务费用的金额为2128元人民币E.2021年度该项交易性金融资产对甲公司利润总额的影响金额为13476元人民币正确答案：ACE参考解析：交易性金融资产的入账价值=（5.6-0.4）×2000×6.56=68224（元人民币），选项B错误；2021年度应确认的交易性金融资产公允价值变动=6.2×2000×6.75-68224=15476（元人民币），选项C正确；交易性金融资产的汇兑差额与公允价值变动共同计入公允价值变动损益，不确认财务费用，选项D错误；2021年度交易性金融资产对甲公司利润总额的影响金额=15476-2000=13476（元人民币），选项E正确。[多选题]17.关于金融资产重分类，下列表述中正确的有()。A.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理，不得对以前已经确认的利得、损失（包括减值损失或利得）或利息进行追溯调整C.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益D.企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益E.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当继续以公允价值计量该金融资产，同时将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转入当期损益正确答案：ABCE参考解析：企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，选项D错误。[多选题]18.甲公司拥有一栋办公用房，原价7200万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，按年限平均法计提折旧。2021年5月31日，甲公司与A公司签署不动产转让协议，预计将于8个月内完成该房产转让，假定该房产于签订协议当日符合划分为持有待售的条件。截至2021年5月31日，该房产已计提折旧1200万元，公允价值减去出售费用后的净额为6200万元。2021年12月1日，由于A公司单方面放弃购买，甲公司由于业务变化的需要也不再继续出售该房产，当日该房产的可收回金额为6200万元。不考虑其他因素，下列有关甲公司账务处理的表述中，正确的有()。A.2021年5月31日持有待售资产的入账价值为6000万元B.2021年5月31日划分为持有待售类别时确认损益200万元C.划分为持有待售资产后不计提折旧D.2021年12月1日重新分类为固定资产的账面价值为5880万元E.因持有待售资产重新分类为固定资产对损益的影响金额为-120万元正确答案：ACDE参考解析：2021年5月31日，划分为持有待售类别时的账面价值为6000万元[划分前的账面价值6000万元（7200-1200）与公允价值减去出售费用后的净额6200万元，两者就低]，选项A正确；划分为持有待售类别时的账面价值6000万元小于其公允价值减去出售费用后的净额6200万元，企业不需要对账面价值进行调整，选项B不正确；持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销，选项C正确；对于非流动资产或处置组，如果其不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除，在资产负债表中，企业应当将原来分类为持有待售类别的非流动资产或处置组重新作为固定资产、无形资产等列报，并调整其账面价值。假定不划分为持有待售类别情况下，截至2021年12月1日的账面价值=6000-（7200/30×6/12）=5880（万元），2021年12月1日，该房产的可收回金额为6200万元，按照两者孰低计量，所以重新分类为固定资产的账面价值为5880万元，选项D正确；重分类时计入当期损益的金额为-120万元（5880-6000），选项E正确。[多选题]19.对下列交易或事项进行会计处理时，不应调整年初未分配利润的有()。A.对以前年度收入确认重大差错进行更正B.对不重要的交易或事项采用新的会计政策C.对以前各期累积影响数无法合理确定的交易或事项进行会计政策变更D.因出现相关新技术而变更无形资产的排销年限E.对当期发生的与以前相比具有本质差别的交易或事项采用新的会计政策正确答案：BCDE参考解析：选项B、C和D，应采用未来适用法处理，不调整未分配利润的期初数；选项E，属于企业发生的新事项，不涉及调整未分配利润的期初数。[多选题]20.下列交易或事项中，会引起筹资活动现金流量发生变化的有()。A.出售长期股权投资收到现金B.以投资性房地产对外投资C.向投资者宣告并发放现金股利D.从银行取得短期借款资金E.以银行存款购买一项固定资产正确答案：CD参考解析：选项A和E，都会引起投资活动现金流量发生变化；选项B，没有引起现金流量变化。共享题干题甲公司是一家制造业企业，现在对公司的财务状况和经营状况进行分析，相关资料如下：甲公司2021年固定成本为1200万元，利润留存率为60%。除去利润表显示的500万元的利息费用，另有150万元的资本化利息。公司股票目前每股市价为12元。甲公司未来计划保持5%的股利增长率，投资甲公司股票要求的报酬率为7%，公司适用的所得税税率25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.甲公司2021年末每股股票价值为()元。A.16.06B.15.75C.15D.12正确答案：B参考解析：D1=600×（1-60%）/800×（1+5%）=0.315（元）。P=0.315/（7％-5％）=15.75（元）。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]2.甲公司总杠杆系数为()。A.1.92B.1.63C.3.25D.3.13正确答案：D参考解析：EBIT=8000-4600-2100=1300（万元）。DOL=（1300+1200）/1300=1.92。DFL=1300/（1300-500）=1.63。DTL=1.92×1.63=3.13。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]3.甲公司2021年已获利息倍数为()。A.5B.2.5C.1.5D.2正确答案：D参考解析：已获利息倍数=1300/（500+150）=2。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]4.甲公司2021年末市净率为()。A.6B.7.875C.7.5D.9正确答案：A参考解析：每股净资产=1600/800=2（元）。市净率=12/2=6。甲公司是一家生产型企业，2021年发生的部分交易或事项如下：（1）2021年4月1日，甲公司与客户乙公司签订合同，在9个月内以固定单价150元向乙公司交付1000件标准配件。合同同时约定，在该商品出现瑕疵时，应给予客户乙公司2%的价格折让并及时进行返工处理。甲公司拥有大量销售该产品及类似产品的经验，根据可观察的数据表明，甲公司在合同开始日估计将给予该客户3000元的价格折让，预计返工处理费用为1200元。2021年4月5日，甲公司向乙公司交付400件配件，该批配件的单位成本为120元，假定控制权于商品交付时转移。2021年4月6日，乙公司发现配件存在质量瑕疵，甲公司返工处理后，乙公司对返工后的配件表示满意，实际发生返工处理费用460元。2021年5月1日，为了维系客户关系，甲公司主动提出对合同中1000件配件每件给予3%的价格折让，共计4500元。甲公司和乙公司不存在关联方关系。（2）2021年7月10日，甲公司向丙公司销售1000件M产品，单位售价1500元，单位成本为850元（未计提存货跌价准备），M产品在当日已发出，款项尚未收到。根据合同约定，丙公司有权在收到产品的30天内退货，但是需要向甲公司支付10%的退货费。根据历史经验，甲公司预计的退货率为5%，且退货过程中，甲公司预计为每件退货的M产品发生的成本为75元。假定M产品控制权于发出时转移给丙公司。假定不考虑税费等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]5.根据资料（1），下列各项关于甲公司会计处理的表述中，不正确的是()。A.甲公司对存在质量瑕疵配件提供的返工服务不构成单项履约义务B.商品出现瑕疵时给予客户的价格折让，属于可变对价C.5月1日，后续实际给予的折让与初始预计的折让差异属于合同变更D.甲公司交付剩余600件配件时，按照每件145.5元确认收入正确答案：C参考解析：甲公司对存在质量瑕疵配件提供的返工服务，是为了保证所销售的商品符合既定标准，并没有向客户转让可明确区分的商品，不构成单项履约义务，选项A正确；合同约定，商品出现瑕疵时给予客户的价格折让，属于可变对价，选项B正确；合同开始日该合同存在可变对价成分，而后续基于维系客户关系实际给予的价格折让与初始预计的折扣差异属于可变对价的变动，不属于合同变更，选项C错误；待交付的剩余600件配件调整后的单价为145.5元（150-4500/1000），选项D正确。（1）2021年4月1日，甲公司与客户乙公司签订合同，在9个月内以固定单价150元向乙公司交付1000件标准配件。合同同时约定，在该商品出现瑕疵时，应给予客户乙公司2%的价格折让并及时进行返工处理。甲公司拥有大量销售该产品及类似产品的经验，根据可观察的数据表明，甲公司在合同开始日估计将给予该客户3000元的价格折让，预计返工处理费用为1200元。2021年4月5日，甲公司向乙公司交付400件配件，该批配件的单位成本为120元，假定控制权于商品交付时转移。2021年4月6日，乙公司发现配件存在质量瑕疵，甲公司返工处理后，乙公司对返工后的配件表示满意，实际发生返工处理费用460元。2021年5月1日，为了维系客户关系，甲公司主动提出对合同中1000件配件每件给予3%的价格折让，共计4500元。甲公司和乙公司不存在关联方关系。（2）2021年7月10日，甲公司向丙公司销售1000件M产品，单位售价1500元，单位成本为850元（未计提存货跌价准备），M产品在当日已发出，款项尚未收到。根据合同约定，丙公司有权在收到产品的30天内退货，但是需要向甲公司支付10%的退货费。根据历史经验，甲公司预计的退货率为5%，且退货过程中，甲公司预计为每件退货的M产品发生的成本为75元。假定M产品控制权于发出时转移给丙公司。假定不考虑税费等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]6.根据资料（1），甲公司上述业务对2021年4月份损益的影响金额为()元。A.9740B.10340C.10740D.19740正确答案：B参考解析：价格折让的变动额1500元（4500-3000）分摊至已交付的400件配件的部分，应冲减变动当期（5月份）的收入600元（1500/1000×400），甲公司上述业务对2021年4月损益的影响金额=400×（150-120）-3000/1000×400-460=10340（元）。（1）2021年4月1日，甲公司与客户乙公司签订合同，在9个月内以固定单价150元向乙公司交付1000件标准配件。合同同时约定，在该商品出现瑕疵时，应给予客户乙公司2%的价格折让并及时进行返工处理。甲公司拥有大量销售该产品及类似产品的经验，根据可观察的数据表明，甲公司在合同开始日估计将给予该客户3000元的价格折让，预计返工处理费用为1200元。2021年4月5日，甲公司向乙公司交付400件配件，该批配件的单位成本为120元，假定控制权于商品交付时转移。2021年4月6日，乙公司发现配件存在质量瑕疵，甲公司返工处理后，乙公司对返工后的配件表示满意，实际发生返工处理费用460元。2021年5月1日，为了维系客户关系，甲公司主动提出对合同中1000件配件每件给予3%的价格折让，共计4500元。甲公司和乙公司不存在关联方关系。（2）2021年7月10日，甲公司向丙公司销售1000件M产品，单位售价1500元，单位成本为850元（未计提存货跌价准备），M产品在当日已发出，款项尚未收到。根据合同约定，丙公司有权在收到产品的30天内退货，但是需要向甲公司支付10%的退货费。根据历史经验，甲公司预计的退货率为5%，且退货过程中，甲公司预计为每件退货的M产品发生的成本为75元。假定M产品控制权于发出时转移给丙公司。假定不考虑税费等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]7.根据资料（2），下列有关甲公司账务处理的表述错误的是()。A.确认应收退货成本38750元B.确认预计负债67500元C.按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入D.按照所转让商品转让时的账面价值结转成本正确答案：D参考解析：按照所转让商品转让时的账面价值，扣除应收退货成本的净额结转成本。本题的相关会计分录为：借：应收账款1500000贷：主营业务收入1432500[1000×（1-5%）×1500+1000×5%×1500×10%]预计负债——应付退货款67500（1000×5%×1500-1000×5%×1500×10%）借：主营业务成本811250（850×1000-850×1000×5%+1000×5%×75）应收退货成本38750（850×1000×5%-1000×5%×75）贷：库存商品850000（1000×850）（1）2021年4月1日，甲公司与客户乙公司签订合同，在9个月内以固定单价150元向乙公司交付1000件标准配件。合同同时约定，在该商品出现瑕疵时，应给予客户乙公司2%的价格折让并及时进行返工处理。甲公司拥有大量销售该产品及类似产品的经验，根据可观察的数据表明，甲公司在合同开始日估计将给予该客户3000元的价格折让，预计返工处理费用为1200元。2021年4月5日，甲公司向乙公司交付400件配件，该批配件的单位成本为120元，假定控制权于商品交付时转移。2021年4月6日，乙公司发现配件存在质量瑕疵，甲公司返工处理后，乙公司对返工后的配件表示满意，实际发生返工处理费用460元。2021年5月1日，为了维系客户关系，甲公司主动提出对合同中1000件配件每件给予3%的价格折让，共计4500元。甲公司和乙公司不存在关联方关系。（2）2021年7月10日，甲公司向丙公司销售1000件M产品，单位售价1500元，单位成本为850元（未计提存货跌价准备），M产品在当日已发出，款项尚未收到。根据合同约定，丙公司有权在收到产品的30天内退货，但是需要向甲公司支付10%的退货费。根据历史经验，甲公司预计的退货率为5%，且退货过程中，甲公司预计为每件退货的M产品发生的成本为75元。假定M产品控制权于发出时转移给丙公司。假定不考虑税费等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]8.根据资料（2），甲公司确认对损益的影响金额为()元。A.621250B.625000C.650500D.670000正确答案：A参考解析：甲公司该业务对损益的影响金额=1432500-811250=621250（元），选项A正确。甲公司2021年度发生的有关交易或事项如下：（1）2021年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司相对于最终控制方而言所有者权益的账面价值为7000万元，可辨认净资产的公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2021年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元。（2）2021年3月1日甲公司以公允价值为6000万元的固定资产作为对价取得丙公司25%的股权，该固定资产取得成本6000万元，已累计计提折旧100万元，已计提减值准备50万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2021年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元。2021年丙公司实现净利润1200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元。丙公司2021年5月10日宣告并分配现金股利200万元。丙公司于2021年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2021年12月31日甲公司已将上述存货对外出售80%。丙公司2021年3月1日后因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）公允价值上升增加其他综合收益100万元。（3）2021年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年12月31日计提并支付利息。（4）2021年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年12月31日计提并支付利息。甲公司持有该债券既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且未用公允价值选择权减少会计上的错配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[不定项选择题]9.根据资料（1），下列各项表述中正确的有()。A.甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本为6300万元B.甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本为7200万元C.该项企业合并属于同一控制下企业合并D.该项企业合并属于非同一控制下企业合并正确答案：AC参考解析：因甲、乙公司合并前后有相同的最终控制方，且该控制并非暂时性的，故该项投资业务属于同一控制下的企业合并；甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本=7000×90%=6300（万元）。（1）2021年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司相对于最终控制方而言所有者权益的账面价值为7000万元，可辨认净资产的公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2021年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元。（2）2021年3月1日甲公司以公允价值为6000万元的固定资产作为对价取得丙公司25%的股权，该固定资产取得成本6000万元，已累计计提折旧100万元，已计提减值准备50万元。甲公司取得丙公司25%股权后，能够对丙公司的财务和经营政策施加重大影响。2021年3月1日丙公司可辨认净资产公允价值与账面价值均为25000万元。2021年丙公司实现净利润1200万元，其中1至2月份实现净利润为160万元。丙公司2021年5月10日宣告并分配现金股利200万元。丙公司于2021年11月10日向甲公司销售一批存货，售价为600万元，成本为400万元，至2021年12月31日甲公司已将上述存货对外出售80%。丙公司2021年3月1日后因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）公允价值上升增加其他综合收益100万元。（3）2021年1月1日甲公司发行分期付息、到期还本的公司债券100万张，扣除发行手续费50万元后，实际取得价款9567万元。该债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为4%，实际年利率为5%，每年12月31日计提并支付利息。（4）2021年1月1日甲公司购入丁公司同日发行的分期付息、到期还本的公司债券50万张，实际支付价款4747万元，另支付手续费30万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为3%，实际年利率为4%，每年12月31日计提并支付利息。甲公司持有该债券既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且未用公允价值选择权减少会计上的错配。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。[不定项选择题]10.根据资料（2），甲公司因取得对丙公司长期股权投资应确认的资产处置损益为()万元。A.100B.150C.0D.50正确答案：B参考解析：会计分录如下：借：固定资产清理5850固定资产减值准备50累计折旧100贷：固定资产6000借：长期股权投资——投资成本6000贷：固定资产清理5850资产处置损益150（1）2021年1月1日甲公司从其母公司处购入乙公司90%的股权，实际支付价款6000万元。合并日，乙公司相对于最终控制方而言所有者权益的账面价值为7000万元，可辨认净资产的公允价值为8000万元。甲公司取得乙公司90%股权后，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。2021年乙公司实现净利润1000万元，分配现金股利200万元。（2）2021年3月1日甲公司以公允价值为6000万元的固定资产作为对价取得丙公司25