跟踪审计服务方案投标文件（技术方案）

跟踪审计服务方案投标文件（技术方案）投标方案投标人名称：****有限责任公司地址：****号二楼联系人：****投标日期：****第1页共402页报告说明声明：本文内容信息来源于公开渠道，对文中内容的准确性、完整性、及时性或可靠性不作任何保证。本文内容仅供参考与学习交流使用，不构成相关领域的建议和依据.《一份好的投标文件，至少让你成功了一半。》第一章总体概述 二、服务模式 三、审计工作原则 四、审计方法与操作要点 第二章总体实施方案 第一节整体服务设想 一、服务模式 二、服务宗旨 三、服务规划 四、服务规范 第二节审计服务原则和依据 一、审计原则 二、审计依据 第三节审计实施方案 一、审计内容和重点 二、审计步骤和时间 48三、审计要求 四、审计细则 第三章组织机构及人员管理 第一节项目组织机构 一、组织架构 二、拟配备的人员 三、主要岗位职责 第2页共402页第二节物资配备计划 第三节审计人员应具备的素质和专业知识 一、必须具有很高的政治素养 二、必须具有过硬的业务技能 三、必须具有扎实的工作作风 四、必须具有积极的进取精神 68五、必须具有高尚的职业道德 六、必须具有强烈的团队意识 七、必须具有很强的协调艺术 八、必须具有宏观的思维能力 九、必须具备良好的文字能力 十、必须具有健康的身心素质 第四节工程审计人员管理 一、审计部工程审计工作范围 二、工程审计人员职责 78三、工作流程 四、工程审计具体要求 五、争议的裁定 第五节人员培训 第四章审计工作流程 第一节审计工作程序 一、搜集审核资料 二、制定审核计划 三、审核工作的实施 92四、出具审核报告 五、编制审核工作底稿 第二节审计工作内控流程 五、实行责任到人 第三节跟踪审计工作流程的重点控制 二、采用“中标价包干，设计变更、额外工作量签证按 第四节审计工作进度安排 一、施工阶段审计进度安排 二、竣工结算的审核期限 第五章审计方法与工作内容 第一节审计方法类型 一、全面审计法 二、标准图审计法 三、分组计算审计法 四、对比审计法 五、筛选审计法 六、重点抽查审计法 第4页共402页第二节现场跟踪 一、现场跟踪的方式 二、现场跟踪主要内容 第三节施工组织设计造价管理 第四节施工合同审核与管理 一、施工合同管理的重要性 二、施工合同管理在不同工程进展阶段对工程造价的影 三、施工合同审核内容 第五节设计变更、现场签证的审核与管理 一、设计变更的审核工作程序 二、洽商签证的审核与管理 三、工程量签证的造价审核程序与内容 四、材料价格签证的审核程序与内容 五、综合单价签证的管理与审核 第六节主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理 一、工作内容 二、隐蔽工程造价管理的工作程序 第七节相关费用的审核与管理 一、主要材料及设备价格的审核与管理 二、工程进度款的审核与管理 三、索赔费用的审核与管理 四、工程量清单与控制价的审核与管理 第八节竣工阶段审核管理 一、竣工结算的编制 第5页共402页二、竣工结算的审核 三、工程竣工结算审核的主要内容 四、竣工结算审核的方法 五、出具咨询报告书 六、审计资料归档 第九节资料收集、信息反馈和沟通协调 一、资料收集 二、信息反馈 三、沟通协调 第六章审计风险评估 第一节工程造价审计中的主要风险 一、建设方与施工方利益冲突的风险 二、建设方与施工方利益一致的风险 三、外部协调的风险 四、内部协调的风险 五、政策及技术水平的风险 六、固定资产投资审计中的财务审计与工程造价审计存在脱节现象 第二节工程造价审计风险评估方法 一、风险因素分析法 二、模糊综合评价法 三、内部控制评价法 四、分析性复核法 五、定性风险评价法 六、风险率风险评价法 第三节造成工程造价审计风险的原因 221一、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险 二、内控制度不健全或未有效运行而导致的审计风险221三、审计人员素质缺陷造成的审计风险 四、审计组织管理不当导致的审计风险 五、利用社会人力与技术资源参与审计导致的审计风险 第四节工程造价审计风险的防范措施 一、项目开展前期的风险防范措施 二、设计变更和经济签证的风险防范措施 三、材料价格变化的风险防范措施 四、竣工结算阶段的风险防范措施 五、自然灾害和天气变化及地下不可见地质条件的风险控制措施 六、人为的风险预防措施 七、强化工程造价管理中的控制与协调工作 八、不断完善审计内部主体运行管理机制 第七章审计保障措施 232第一节组织保障措施 一、制定总体计划 二、成立审计小组 三、审前集中培训学习 四、分工和协调 五、深入施工现场 六、接受业主监督 七、审计纪律 第7页共402页八、回访与总结 九、其他保障措施 第二节质量控制措施 一、咨询质量的控制程序 二、咨询质量的控制措施 三、审计日记 四、审计档案 第三节制度保障措施 一、建立项目评审汇报制度 二、建立评审意见反馈制度 三、建立评审工作分析制度 四、建立回避与退出制度 五、审计工作实行保密制度，以维护有关方面和国家的利益 六、建立评审工作奖惩制度 第四节特别紧急事项处理程序 第八章审计管理制度 第一节廉政制度 一、廉政制度 二、具体措施 三、廉洁自律的具体承诺 第二节保密制度 第三节工程审计规定 二、工程审计规定 三、审计工作管理 五、职业道德规范 第四节工程造价咨询(审计)质量管理制度 一、合同签订情况 314二、合同履行情况 三、内控制度建立、执行情况 四、工程进度控制情况 316五、工程质量控制情况 六、工程投资控制情况 七、设计变更控制情况 八、材料、设备采购情况 九、索赔事件和基础数据的调查和掌握 第二节审计难点及应对措施 一、外部法律法规及内部规范相对滞后 系处理 321三、不可避免的潜在风险 四、应对措施 第十章服务质量保障 第一节建立健全合理的质量保证体系 一、组织控制体系 二、审计质量控制体系 第二节结算审计质量标准及控制措施 一、审核工作安排和质量保证措施 二、工作时间及保证措施 第三节服务保障承诺 一、实行审计公开 二、坚持审帮促结合 三、遵守服务制度 四、提高服务态度 五、做好售后服务 第四节审计人员工作质量要求 一、坚持原则，依法审计 二、实事求是，客观公正 三、廉洁奉公，不谋私利 四、遵纪守法，严守机密 五、加强学习，廉虚谨慎 第五节审计工作执业质量标准 一、审计计划阶段质量标准 二、审计实施阶段质量标准 三、审计完成阶段质量标准 第10页共402页第六节服务质量保障措施 365一、人员保障 二、时间控制 三、质量控制 四、审计沟通与配合 五、进度控制和保密措施 第十一章资料档案管理 第一节审计档案管理制度 第二节审计档案管理 一、审计档案的归档范围 二、审计档案的整理、保管 第三节审计档案的重要性 382一、审计档案的作用 二、进一步提升审计档案管理工作 三、完善档案工作制度 四、审计档案计算机应用 第四节审计档案工作规范 第五节审计文件材料立卷归档规定 第11页共402页第一章总体概述一、服务宗旨1.以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2.加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠4.监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，制化、制度化、规范化。作用。的真实合理。由于该工程施工周期长、难度大，为了确保审计质量，计与基础审计制度相结合。计模式。三、审计工作原则1.不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审计审批关口。3.分清轻重缓急，提高审计工作效率。4.直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5.审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤汇报。四、审计方法与操作要点一)审计方法具体审计方法采用查阅资料、复核计算、专家咨询、现场取证、会议座谈、信息披露和经验总结等方法。二)操作要点1.参加监理例会，全程参加监理单位主持的例会，与建设单位主管部门、监理单位、设计单位、施工单位等部门联动协调，随时提示审计程序的合规要求，审核计价的合理报审等事宜。2.参加内部审计会议及建设单位主管部门联席会议定期及不定期(重要及临时事宜)举行内部审计会议，沟通汇报项目进展情况，及时计划下一步审计工作并开展实施，有效组织审计工作的执行。3.实时跟踪现场，做好重要事项的查勘、取证、见证工作，审计组派代表常驻现场，进行日常查勘、见证施工进等事宜。做好相关资料的收集取证工作，见证事项真实性，4.独立进行市场考察，参加设备、材料采购统一市场决策参考。5.编制审计日记，审计组坚持全程编写审计日记，记工作过程。6.编制审计底稿，随项目实施进行，审计组对于涉及造价控制的招标、合同等文件管理，价款审核的费用内容、工作及时为项目管理和实施服务，以及提示风险，进行价款控制监督。同时，接受各相关部门的对等审查监督，做到依法审计。8.非书面咨询服务，合建设项目实施的时间及地点特征，随时为各方提出口头性或纪要性咨询意见，提供即时的造价咨询服务。第二章总体实施方案第一节整体服务设想一、服务模式由于XX工程施工周期长、难度大，为了确保竣工结算审计质量，我公司在竣工审计采取“三结合”的方法：2.工程竣工结算审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。二、服务宗旨1.以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位和各参与实施单位的利益。2.加强对工程投资的计划管理和使用监，及时防弊纠错，真实体现。实施过程出现的偏差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。的经济损失。化、制度化、规范化。作用。工程造价的真实合理。为了更好地完成审计服务工作，我公司做如下初步规划：(后期根据项目情况进行适时调整)我方在接到业主委托后，按照委托人的要求，结合具体工程的实际情况，在X个工作日内编制咨询服务方案，制定审计工作计划，并经总工办审核后报委托人审定。根据业主要求，选派技术水平高、职业道德好、具有工程和财务工作经验，工程方面熟悉从概算到决算全过程的造价人员，负责审计工作，明确任务分工，建立协调机制。根据业主的要求及工程审计的具体情况及时配备人员，高效率、高质量地完成各项任务。3.审前开展集中培训审计人员在进驻现场前，应与委托人取得沟通，就审计内容、工作方式、工作计划等方面，组织审计人员召开专题会，对审计项目的详细情况进行审前调研。对审计组成员进行审前业务培训，培训的内容主要包括：委托单位对该项目审计要求，审计工作方案，相关法律法规和政策制度，被审计单位核算程序和方法，主要专业规定，必要的专业技能和第19页共402页(一)工程结算审计准备阶段(1)政府投资项目工程结算审计送审项目资料统一由局政府投资审计中心(以下简称“审计中心”)前台岗位负责接收。(2)审计中心资料接收人员在办理资料接收时，应对不合规的(有区政府或立项、招投标主管部门同意手续的除外);送审工程项目资料明显不完整、不规范的。(3)属同一建设项目(以项目立项批复为准)不同施工标段工程的竣工结算，原则上应要求建设单位集中送审。(4)项目工程结算送审时，建设单位应出具项目工程实性作出书面承诺，并应就审计核减率超过5%部分审计费由施工单位承担签定审计约定书。施工单位应就审计过程中配合工作出具愿意配合审计函。以上建设单位出具的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位出具的愿意配合审计函及建设单位、施工单位签定的审计约定书应作为项目送审必需资料要求一并上报审计中心。(5)项目结算资料必须由建设单位人员(应持有建设单位授权书及本人身份证)送审，不得由施工单位代替，否(6)资料交接时，必须当场清点完毕，填制送审项目资料移交清单，并由交接双方签字，各自留存备查。送审资料中工程联系单未编号的，应当场编号，并按要求填制具体工程联系单目录清单，由交接双方签字确认。(7)审计中心资料接收人员应按要求及时登记送审项目资料接收情况台帐(包括接收和未接收项目情况),并每月一次定期向中心负责人和局领导上报送审项目资料接收(1)已接收的送审项目应先进行资料预审查，方可进第21页共402页(2)送审项目资料预审查工作由审计中心审计项目复核组人员负责实施。(3)送审项目资料预审查内容主要应包括：1)对建设单位填报的送审建设项目基本情况表各项内容(包括项目建设主体、资金来源、工程类型、主要建设内容，标段划分，项目施工、监理、设计、勘测单位，项目立项情况，项目招投标情况，项目工程变更情况等等，的正确2)对照项目送审报送资料要求，对送审项目资料的完整性、规范性作进一步审查，列出所缺少资料明细清单；3)对送审项目主要建设程序的合规性进行审查，列出审查发现存在的明显违反政府投资项目建设程序的环节和4)对拟受理审计的项目，结合资料审查情况，提出下一步实施审计时应予重点关注的事项。(4)审计中心审计项目复核组人员在预审查工作结束后，应及时填写送审项目预审查意见表，根据不同审查情况，提出同意受理审计、限时补件、不予受理退回的处理建议及(5)对经审查同意受理审计的工程项目，应及时向建设单位发出受理审计通知书，编制待分配项目表，定期(一般应为每周一次)将待分配项目表报送中心负责人和分管局长。对经审查需要补报资料的，及时发出限时补件通知书；(6)送审项目资料预审查工作应在收到建设单位送审(7)审计中心审计项目复核组人员应按要求及时登记(1)对于已受理审计工程项目，需委托中介机构审计(2)审计中心应根据经局长审签的委托审计项目分配(3)审计中心前台岗位应根据经局长审签的委托审计项目分配表，及时将委托审计项目资料移交给各协审单位，(二)工程结算协审单位审计阶段(1)协审单位在接到委托审计任务后，应认真分析审(2)项目审计组应由至少X名人员组成，并确定一名审计组长(或主审),负责审计组内部协调、项目审计进度由协审单位对本项目领域审价较有经验、有资格出具审计报告的注册造价工程师担任，并须在原投标书中列明的协审人员中选择。(3)协审单位项目审计组长(主审)在实施审计前，应根据项目特点编制《政府投资项目工程结算审计实施方案》,用以指导项目审计工作。项目审计实施方案编制完成后，应及时上报局审计中心项目联系人。(4)协审单位项目审计计划安排在实施中发生调整变化的，应将调整情况及时书面告知局审计中心项目联系人。2.组织实施项目初审并出具初审报告(1)协审单位项目审计组应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，依据现有的送审项目资料，按照国家工程造价计价相关规定，及时对送审项目资料的完整性、规范性及项目工程送审结算价的真实、准确性进行初步审核，并根据初审结果及时出具项目初审报告。(2)协审单位及其人员在项目初审阶段不得与工程建设单位、施工单位人员进行任何形式的单独接触。(3)协审单位项目审计组在实施项目初审过程中遇到困难和问题的，应及时向局审计中心项目联系人反映。(4)协审单位项目审计组应在规定的时间内向局审计中心项目联系人提交项目初审报告，局审计中心应做好初审报告接收和登记工作。(5)初审阶段结束，项目初审报告经局审计中心审核同意后，方可进入现场踏勘阶段。3.组织实施现场踏勘与查验(1)协审单位必须根据工程竣工图及其他资料，组织相关人员前往竣工现场对竣工的数量、规格、质地和品牌等进行认真踏勘与查验。协审单位组织现场踏勘应至少安排2(2)协审单位组织进行工程现场踏勘前，应对审计项目资料进行必要的审阅，熟悉工程项目情况，做好现场踏勘(3)协审单位组织进行工程现场踏勘，应至少提前一天告知局审计中心，中心原则上应安排X名审计人员一同参与对协审单位现场踏勘工作的监督。(4)工程现场踏勘必须要求建设单位、施工单位人员一同参加，否则不得进行。(5)现场踏勘工作应认真、细致、高效，切忌搞形式、(6)对于隐蔽工程，协审单位应组织人员，结合竣工地查验。确需破坏性检查的，报审计机关同意后方可实施。(7)现场踏勘与查验的结果，经整理、汇总后编制现(8)现场踏勘和查验是保证审计质量的重要手段之一，全、记录与事实严重不符等情况的，均一票否决(取消该协(1)现场踏勘和查验完成后，协审单位审计组应根据果及时出具项目中审报告。(2)协审单位应根据《审计实施方案》计划时间节点要求，向局审计中心及时提交项目中审报告，并连同现场踏勘记录及签证等资料复印件一并提交给审计机关复核。(3)审计中心应按要求做好项目中审报告接收和登记(1)对账是协审单位组织建设单位、施工单位、监理单位等相关单位人员就工程结算中审结果的真实性、合法性、准确性进行核对并进行签证的过程。通过对账，中审结果的所有明细内容均要求有明确的答案，即是否真实、是否合法、(2)协审单位应在项目中审报告经审计中心审核同意后，方可进入对帐阶段。(3)协审单位组织进行对帐，应至少提前一天告知审计中心，中心原则上应安排X名审计人员一同参与。(4)对帐地点一般应安排在审计机关、协审单位或建设单位的办公场所，不得安排在施工单位或其他商旅娱乐场(5)协审单位审计组长应提前策划对账和签证策略，必要时应与局审计中心人员作必要的沟通。一般应先对照相关政策制度规定，在执行政策制度基础上再核实量的问题，最后在既定原则下，核对单价问题。(6)每次对账，协审单位均应作好对帐纪要，将对账过程、结果及其证据记录固定下来(如记录当天达成一致的内容，以及约定下次对账的时间与要求等),并由施工单位、建设单位等相关各方当场签证。重大事项的对帐过程及结果形成必须作详细记录，特别是无客观性证据的和争议较大的内容(如无价材料单价等)。(7)对帐中遇重大问题应及时向审计机关反馈情况。但一般性专业技术问题，应尽量由协审人员自行解决，审计机关人员一般不给予答复。6.项目协审定案并出具项目终审报告(1)对帐结束后，协审单位应根据对帐结果情况，对工程结算造价中审结果及时作出相应调整，编制政府投资项目协审结果定案表，撰写项目终审报告征求意见稿。(2)协审单位应将项目终审报告按规定程序书面征求建设单位意见，工程结算审计结果(项目协审结果定案表)应同时征求施工单位意见，由建设单位、施工单位签字盖章确认。征求意见书应明确要求建设单位、施工单位在X个日历天内予以回复，逾期不回复的视为同意。(3)协审单位应在征求意见基础上，按规定期限向审计中心提交项目终审报告，并连同审计对帐记要等资料复印件一并提交给审计机关复核。(4)审计中心应按要求做好协审单位终审报告及其他相关资料的接收和登记工作。(三)协审单位实施工程结算各环节审计应予把握的重点和相应要求(1)审计重点招投标程序是否符合相关法规及制度规定，是否存在未经批准擅自行招标(包括擅自自行公开招标、邀请招标、直接发包)、人为肢解工程规避区级公开招标等问题。招标文件、招标答疑纪要重要条款内容规定是否合法合规合理，工程量清单的编制是否合规、科学、正确。所签订施工合同、补充合同的条款内容是否符合国家相关规定，是否符合招投标文件实质性内容。补充合同条款是否符合主合同实质性内容。合同中规定建设单位所享有的权益在合同实际执行中(2)审计要求2.工程变更联系单的审计(1)审计重点量本应重新组织招投标的合同外建设内容违规通过出具变更联系单形式进行处理的问题。工程变更是否符合规定程序，如属设计变更的内容是否按程序先由设计单位出具设计变更联系单。工程变更的审批手续是否合规齐全。额度以上工程变更是否严格按规定提交审批；业主单位对于工程变更联系单的审签是否已建立完善的内控制度，在工程实际实施过程中相关内控制度是否得到了切实有效执行。工程变更联系单业主、监理等相关单位签证意见是否明确规范，签证手续是否齐全，联系单签证是否及时，是否存在逾期补签的情况。变更造价的计算和联系单的签证有无违背合同或招投标文件精神。(2)审计要求在实施工程结算审计时，应将上述内容列入必审内容。现场核实变更情况，并向建设、设计、监理单位的人员与施工记录、监理日记、隐蔽工程检查验收资料等多方证据互相比较，形成完整的证据链。反映问题取证要充分到在报告中反映变更增加造价较大的内容及变更的合规、合理性，应在报告中逐项作出说明和分析。对于查实的工程变更存在的问题及工程变更管理中存在的薄弱环节，应在报告中提出相应的改进建议。(1)审计重点工程量计算所套用定额是否正确，是否符合造价管理有有无计算误差，是否存在多算、漏算、虚报工程量或将合同包干内容重复计取等问题。(2)审计要求工程量计算应依据施工合同、图纸、工程变更联系单、工程验收隐蔽资料、监理日记、现场勘察记要等资料，按照相关法规、规定进行。实行工程量清单招标的工程，对原招标范围内工程量的正确性应进行核实。工程量计算依据现场取证要合规充分。(1)审计重点定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，是否存在定额理解偏差、将已含在定额内的内容另行计取等问题。施工合同属固定单价合同还是固定总价合同，与招标文件实质性内容是否相符。变更增加建设内容相应价格的确定方法是否符合合同及招标文件的约定。对于合价金额占合同总价X%及以上的分部分项清单项目，其工程量增加或减少超过本项目工程数量XX%及以上时，或者合价金额占合同总价不到X%的分部分项清单项目，但其工程量增加或减少超过本项目工程数量XX%及以上时，其增加部分工程量或减少后剩余部分工程量的相应单价是否按规定进行重新组价。组价内容是否真实、合理，尤其是用量是否符合定额含量或设计含量或计价的要求。无信息价材料送审价格或签证价是否偏离市场情况以材料及人工补差的计算依据是否充分，价差的计算是否准确，补差计算方法是否符合区政府文件规定。(2)审计要求市场询价应采取多途径、多方式进行，以提高询价信息的准确性和可靠性，市场询价过程应注意做好详细记录，保凡是出现偏离情况的，均要求在审计报告中注明比对结果。特别是信息价与市场价偏离较大的内容一定要反映出来。关注联系单的价格签证水平，向业主单位及相关单位了解价格签证过程，并在报告中作出分析。核实对方提供的发票、材料外购和外加工合同等原始凭对于专业性较强特殊材料价格，可通过聘请专家协助定(1)审计重点单项费率的计取是否符合实际状况；是否正确和完整；是否符合造价管理的有关规定。取费标准和优惠幅度是否偏离市场情况。各种独立费用(如误工费、点工费、技术措施费、包干费、施工配合费等)的计取是否正确。(2)审计要求凡是出现偏离情况的，均要求在报告中注明比对结果。关注独立费用的真实性，与其他费用是否重复。(四)对协审单位在协审期间的其他要求协审单位应于每月X号前将截止上月底本单位受托审计项目完成进度情况向审计机关进行一次书面汇报。汇报内容主要应包括：项目进度情况、造成完成时间延期的原因、遇到的主要困难、下一步拟采取措施、需审计机关帮助解决的问题等。协审单位在审计过程中发现重大线索和问题，应及时向审计机关进行书面汇报。协审单位协审期间，不允许直接进行资料补充。确需补充有关资料的，必须书面向审计中心请示并说明缘由，经审计中心批准同意后，由中心前台统一受理补入。(五)工程结算审计终结阶段(1)政府投资项目工程结算审计质量实行三级复核制度，审计中心负责实施对项目审计质量的一、二级复核，专职复核机构负责实施对项目审计质量的三级复核。审计复核具体操作按规定执行。(2)复核中对协审单位的要求接受复核人员的询问，并根据复核人员的要求对相关错误进行修改认定；协助与施工单位和建设单位的沟通与再签证等。2.复核结果较原协审单位终审结果有调整的，应根据不同调整内容根据需要征求建设单位、施工单位意见。如果复核结果与协审单位终审结果相同，可以不再征求意见。(1)审计结果函由审计中心项目复核组成员负责草拟，按三级复核程序完成复核后交分管局长和局长审批，审批通过后由局统一发文。(2)在审计结果函正式发出前，审计中心应根据经局长审签的工程结算审计结果，提前书面通知建设单位和财政部门按规定上交或划入审计核减处理款及应由施工单位承(3)根据审计核减处理款及施工单位承担审计费上交相应凭据(相关凭据应复印留存),发放审计结果函(不得由施工单位代为领取),并办理好相应交接手续，做好台帐(4)对于逾期未按规定上交审计核减处理款或施工单位承担审计费的，投资审计中心应每周一次定期汇总情况，及时向局领导进行汇报。(1)工程结算审计项目应在审计结果文书发出后二个月内完成归档工作。(2)工程结算审计项目资料的收集整理和归档工作由审计中心项目复核组人员负责。(3)工程结算审计项目完成归档后，应交由局办公室档案管理员统一保管。档案管理员应建立工程结算审计档案登记簿，及时登记档案的交入和借阅情况。第二节审计服务原则和依据一、审计原则1.不介入建设或代建单位原定审批程序，不增加一道审2.热情服务，积极配合施工进度和施工程序履行。3.分清轻重缓急，提高审计工作效率。4.直面问题，深入研究，抓住重大问题不放过。5.审计工作做到独立不分家，参与不越权，多沟通、勤二、审计依据(一)审计依据原则选用审计依据时，必须遵循准确性原则、针对性原则、辩证性原则、有效性原则和可靠性原则。审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论、提出处理意见和建议的客观尺度。审计依据与审计准则的关系是：审计依据包含审计准则，审计准则是审计依据的重要组成部分。审计依据的特点是层次性、相关性、地域性、时效性。不同的被审计事项需要不同的衡量、评价依据，审计人员应根据不同的审计目标、不同的实际需要，选用适当的审计依据进行审计判断，提出审计意见，做出审计决定。审计人员在选用审计依据时遵循一定的原则：审计人员应从实际出发，具体问题具体分析，根据需要选定适用的依据；选用时一定要根据依据的权威性、层次性、区域性、时效性、相关性的特点及其要求，尽可能选用权威性大的，令人信服的依据；尽可能选用高层次的依据，如选用的低层次依据一定不能与有关高层次依据相抵触；应选用本地区、本行业、本单位适用的依据；应选用适用于被审计事项发生时有效的依据；应选用与被审计事项有关、有利于做出审计判断、表示审计意见和做出审计决定的审计依据。如果选用的行政法规与宪法、法律存在矛盾，应以宪法、法律规定为审计依据；各部门之间的规定相抵触时，应以法律、行政法规授权的主管部门的规定为审计依据。下级人民政府、部门的规定与上级人民政府、部门的规定相抵触时，除国家另有规定外，应以上级人民政府部门规定为审计依据。审计中发现的重大问题没有明确的审计依据时，应当请示本级人民政府或上级审计部，或从是否合理、是否正确、是否违背了国家法律、法规，是否损害了国家利益或是否侵犯了被审单位的合法权益等方面去判断。被审计单位的经济活动是错综复杂的，经济情况是瞬息万变的，因为影响经济活动的因素是多方面的、不断变化的。因此，既要历史地看问题，又要辩证地看问题，认真仔细地研究多种问题中哪些是主要问题，哪些是本质问题；多种因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握问题的实质，才能选用适当的审计依据，并据以做出正确的判断，提出合理的意见和做出令人信服的决定。审计人员所运用的依据必须准确可靠，决不能把道听途说的主观臆测作为判断是非的依据。无论引用什么资料作为依据，均要查看原件、签发单位和签发时间，并判断其适用性；凡引用数据，一定要亲自复核，决不能照搬照抄；凡列举的定额、标准，必须要有原文资料，并核实其有效期和适用的单位；凡引用的单位管理制度，一定要有文字记载，领导的口头指示和某种会议精神，如没有文字依据，均不得作为审计依据；凡引用法律、法规、规章制度，一定要查到原总之，准确而合理地运用审计依据，有利于客观公正地做出审计判断，有利于提出合理的审计意见和做出正确的审计决定，有利于审计工作质量的提高。(二)审计依据分类审计依据可按不同的标准进行分类，不同种类的审计依据有。着不同的用途。对审计依据进行适当的分类，有利于审计人员根据需要选用恰当的审计依据。(1)外部制定的审计依据上级主管部门颁发的规章制度和下达的通知、指示文件等；涉外被审事项，所引国际惯例的条约等。(2)内部制定的审计依据被审单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和各项规章制度等。2.按审计依据性质内容分类(1)法律、法规法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁布，由国家强制保证执行的行为规范总称。如宪法、刑法、民法、会计法、审计法、预算法、税收征管法、海关法、各种税法、企业法、公司法、民法典等等。法规是由国家行政机关制定的各种法令、条例、规定等，如《全民所有制工业企业转换经(2)规章制度主要有国务院各部委根据法律和国务院的行政法规制定的规章制度；省、自治区、直辖市根据法律和国务院的行政法规制订的规章制度；被审单位上级主管部门和被审计单位内部制订的各种规章制度等。如国家主管部门制定的各项财务会计制度，单位内部制定的各项内部控制制度等。(3)预算、计划、合同如国家机关事业单位编制的经费预算，企业单位制定的各种经济计划，被审单位与其他单位签订的各种经济合同等。(4)业务规范、技术经济标准(1)财务审计依据财务审计的主要目标是对被审单位经济活动的真实性(2)经济效益审计依据经济效益审计的主要目标是对被审计单位经济活动的第三节审计实施方案(一)审查内控制度建立和执行情况(二)基建程序、概算执行情况(三)招投标和合同执行情况施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。2.检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质性内容致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。(四)竣工结算编制及财务收支情况主要是：竣工结算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。2.检查建设资金落实及到位情况主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。主要是：设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题；其他投资的列4.核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。5.检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续。(五)设备材料采购及管理情况主要是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题；设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。(六)工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况1.检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确、合规，是否存在将合同包干内容重复定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否报价等。旁站记录、监理日记等)是否齐全；工程材料进场是否符合(七)投资效益评价环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，(八)延伸审计方面来，是否有违法分包、转包工程问题。2.检查施工单位的资质是否与投标书一致，是否符合项二、审计步骤和时间对建安工程结算进行审核，严格按照相关程序进行，为保证结算造价的准确性，本工程竣工结算审查工作按六阶段资料准备阶段施工单位、监理单位和造价咨询单位分别按照“结算工作依据”收集资料，施工单位的应收集的结算资料、结算工作依据收集完成后，将资料报送监理单位和造价咨询单位结算编制阶段施工单位、监理单位和造价咨询单位根据所收集的结算资料分别编制结算书监理单位审查施工单位编制的竣工结算造价咨询单位审查经监理单位审查的竣工结算业主单位对造价咨询单位审查的竣工结算进行会审和确认编制竣工决算汇总报告为保证审查工作质量，必须收集完整的审核依据。项目部按资料清单目录，逐将项目造价全过程控制所需的计价资料收集完整，分别按工程项目、施工单位归纳整理，并予以核实。对施工单位编制的结算书按专业予以分类。(1)委托方与我公司签定的造价审计合同(2)业主单位与施工单位签定的施工合同、协议书、(3)业主单位提供的本项目施工图纸、招标文件、图纸答疑、图纸会审。(4)国家及地方现行的有关法律法规。(5)国家及地方现行的计价办法、定额及其相关规定。(6)经审查批准的施工组织设计、专项施工方案。(7)设计技术交底会议纪要、设计变更、技术洽商单。(8)材料、设备认质认价资料。(9)与工程结算造价有关的工作通知、函件、报告或批示等。(10)影响工程造价的隐蔽检查记录及相关质检资料。(11)施工单位编制的经审查合格的竣工图。(12)施工单位编制的结算书。(二)预定审计时间预计天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习相关法律法规，成立审计组，拟订并下达审计通知书，召开进点审计会。确定于XXX日至XXX日完成审计实施。预计在日撰写并下达审计报告和审计决定。三、审计要求(一)审计组成员要严格按照审计署《审计质量控制办法》的要求开展审计，认真作好审计工作底稿，做到违规事实表述清晰、问题定性正确、原因分析透彻，证据充分，引用法律法规恰当，处理建议适当；审计组长要对审计工作底稿及时复核，努力做到实事求实。(二)小组之间要相互协作，及时沟通，避免重复审计和遗漏事项。审计中注意大案要案线索的发现，发现问题及时向审计组长汇报并根据情况及时向相关领导汇报。审计组成员要严格按方案的要求开展工作。工作中遇到新问题，要及时沟通，及时修订方案，确保审计质量。四、审计细则熟悉资料是开展审查工作的第一步，是审查的基础性工作，必须全面认真地阅读所有资料，对重点部分进行记录，加深和巩固印象。在初步熟悉资料，并作好记录后，项目负责人组织造价人员及时互相交换情况，统一共性问题，不疏漏影响结算的任何问题。对资料不齐、表述不清、证据不足的资料，要及时要求重新提供并进行核实。现场踏勘是为了复核竣工资料的真实性。因此在熟悉文字资料后，造价专业人员应到工程现场进行实地踏勘，以工程竣工资料为对象进行核对，发现有不符的内容，及时作好材料、质量等进行全面核查，并逐项准确计算核查工程量。(1)首先对变更和新增项目在复核时应充分利用评估(2)审查可调材料单价差调整是否依据甲乙双方确认的材料价格，有无混淆品种、规格、质量等级的现象发生，计算是否正确。对发现的问题及时作好记录，对情况不明的应调查取证。在造价专业人员情况清楚、证据确凿后纠正错误的计价。(3)签证和零星工程计价审查签证和零星工程计价是否与合同约定相一致，费率是否准确。审查结算书中是否有以包干价结算的分项工程，该费用是否重复计算了税金。(4)索赔费用的处理索赔费用的处理手续是否完善，索赔原因是否成立，证据是否充分，计算是否正确无误。对审核中发现的问题一一作好记录，在检查无误后，调整施工4.向业主单位通报初步审查意见在初步审查完成以后，由项目部向业主单位汇报初审情况。汇报内容包括审增审减的金额、内容及依据，争议的问题及解决办法的建议，待得到业主同意，并对解决争议问题的方案达成一致后，开始与施工单位进行工程造价的核对。首先将结算书中存在的问题一一告之施工单位。施工单位接受的，作好签字记录，形成证据；不接受的进行数据核对，核对无误后，再签字形成证据。待初审中的全部问题均得到落实后，形成审核与被审核双方共同认可的审核结论，在核对工作结束，形成审核确认表前，项目部将核对中的情况，向业主单位汇报。内容包括对初审中发现的问题，在核对中是如何解决的及最终审核结果情况。在业主单位同意确认金额后，分别由施工单位和业主单位签字盖章，造价咨询单位出具正式报告。报告应全面描述工程情况、审核依7.编制竣工结算报告，归纳整理造价相关资料，向业主单位提供工程造价咨询工作总结。第三章组织机构及人员管理第一节项目组织机构项目技术负责人(项目总工)、专业工程师等。项目负责人注册造价师证书，且为我司造价咨询部门技术骨干，主持或参与过多个大型项目审计工作。组织架构图内勤管理人员内勤管理人员造价员机电注册造价师暖通注册造价师土建注册造价师校核审核人员项目主管(公司副总经理)项目组长(公司技术负责人)项目副组长技术负责人二、拟配备的人员姓名职称性别执业资格注册编号项目组长项目副组长项目总工专业土建装饰市政安装安装内勤人员三、主要岗位职责(一)项目组长职责1.确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。2.主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。3.审阅重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。4.负责造价管理咨询项目部内各层次、各专业人员之间的技术协调、组织管理、质量管理等工作，研究解决各种存5.负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。6.根据项目全过程造价管理咨询实施方案，动态掌握项确定阶段控制目标、风险预测办法、偏差分析和纠偏措施。(二)项目副组长职责(三)项目总工职责1.协助项目组长确定造价管理咨询项目部人员的人工和岗位职责。2.主持编写项目全过程造价管理咨询实施方案，负责造价管理咨询项目部的内部管理和外部协调工作。3.审查重要的咨询成果文件，审定咨询技术条件、咨询原则及重要技术问题。负责处理审核人、校核人、编制人员之间的技术分歧意见，对形成的咨询成果质量负责。4.负责内审工作的开展，审批内审计划，并进行组织协5.主持编写咨询成果文件的总说明、总目录，审核成果(四)专业造价工程师的职责1.负责本项目的造价管理咨询业务，指导和协调造价员的工作。2.在项目负责人的领导下，组织本专业造价人员拟定项目全过程造价管理咨询定务实施细则，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算公式、软件使用等是否正确。3.掌握本专业项目全过程造价管理咨询实施状况，协调并研究解决存在的问题。4.组织编制本专业的初步成果文件及其说明和目录。(五)造价员职责1.依据业务要求，执行作业计划，遵守行业标准与原则，对所承担的业务质量和进度负责。2.根据专业造价工程师的分工要求，履行本职工作，选用正确的业务数据、计算方法、计算公式、计算程序，做到内容完整、计算准确、结果真实可靠。(六)内勤人员职责1.负责公司管理性文件的管理和质量记录的管理，以及文件资料的归档工作；2.负责信息资料的管理以及质量记录的管理。3.完成项目组长交办的其他任务。第61页共402页第二节物资配备计划为保证咨询服务工作顺利进行，本公司为项目工作人员配备工作所需的硬件和软件设备。一、硬件拟投入本项目配备表1台式电脑戴尔办公2手提电脑联想办公53网络服务器/办公14投影仪爱普生办公15打印机办公36扫描仪佳能办公37照相机索尼办公58复印机办公29办公桌椅/办公办公电话步步高办公5激光测距仪/办公5滚轮测距仪/办公3卷尺/办公电子卡尺/办公31汽车大众等办公3二、软件从事造价咨询工作的相关专业软件系统。第三节审计人员应具备的素质和专业知识“国以才立，政以人治，业以才兴”。审计人员肩负着维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展的神圣使命。因而深入探讨、准确把握审计人员的素质要求，对进一步明确审计人员的培养和发展目标，加强审计队伍建设，促进审计工作实现可持续发展，无疑具有很强的现实指导意义。基于审计工作面对新的形势、新的挑战、新的要求，笔者认为，审计人员必须具有以下十个方面的素质要求。一、必须具有很高的政治素养科学、正确的世界观、人生观、价值观，是每个审计人员必须具有的最基本的政治素养。特别是在市场经济发展过程中，社会经济成分、组织形式、利益关系和分配方式的多样化，加之市场经济的负面影响，很容易诱发自由主义、拜价值观受到冲击，进而产生一些纪律松懈、作风涣散、阳奉阴违、脱离群众、铺张浪费等现象。因此，审计人员必须努力加强政治学习，不断改造自己的主观世界，牢固树立“八荣八耻”社会主义荣辱观，以不变应万变，始终保持坚定的政治立场，在政治上、思想上、行动上与党中央保持高度一致，坚定不移、不折不扣地贯彻执行党的路线、方针、政策，不断增强政治意识、政治敏锐性和政治责任感，敢于执法，努力做一名国家资产和人民利二、必须具有过硬的业务技能《中华人民共和国审计法》第十二条规定：审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力。这是对审计人员最基本的技术要求。其一，知识面要广。现代社会信息量大、知识更新快、新生事物不断涌现，这就对审计人员的业务技能提出了更新、更高的要求，广大审计人员必须以严谨的治学态度，锲而不舍的拼搏精神，充分利用点滴时间，博览群书，广泛积累知识，以适应时代发展的需要。其二，法规制度要熟。法规制度是审计人员判断审计项目是非曲直的一把尺子，依法审计是审计人员必须遵循的基本原则，这就要求审计人员不仅要熟悉会计制度和会计准则，作出正确的判断和评价，以经得起法规制度和历史的检验。人员，在审计战线均有用武之地，但必须随着时代的发展，的要求。“准”,就是要准确无误。对上级指示决定不打折扣，不偏不倚；对审计数据要准确统计，一是一、二是二；对审计查出的问题要如实反映，不夸大，不缩小；对问题的处理要提出切实可行的解决办法和建议，做到合理合“细”,就是要严谨细致。审计工作主要与人、数、事、物打交道，是一项既细致又繁琐的工作，稍有疏忽，就会出现差错。因此，审计人员一定要注意磨练自己的细心和耐性，做到不马虎、不厌烦，努力把工作中可能出现的差错降低到“实”,就是要实事求是。要敢于说真话，亮实情，不欺上瞒下，不弄虚作假，不图虚名，不搞“花架子”,做到“诚实、本份、公正、正派、可靠、放心”。四、必须具有积极的进取精神当前审计工作面临着许多困难和矛盾，客观上要求审计人员必须具有创新意识和顽强拼搏的精神。一要顺应形势，跟上时代发展的步伐。当前国际局势正在发生深刻变化，政治多极化和经济全球化在曲折中发展，科技进步突飞猛进，综合国力竞争日趋激烈。我国正式加入世贸组织，这既标志着我国对外开放进入了新阶段，同时也是我国全方位、多层次、宽领域对外开放的重要契机。随着我国的经济、文化、科技等市场的逐步开放，大量新事物、新观念、新技术将不断涌入，客观上也要求我们不断更新知识结构，加强学习与研究，提高消化新东西、理解新思想、挑战新技术的能力和水平。因此，审计人员一定要知难而进，树立有所作为的思想，消除畏难情绪，勇于向困难挑战，变压力为动力，不断增强使命感、责任感。二要勇于创新，敢于同陈腐的传统意识决裂，实现思维方式、思想观念和行为模式的转变。随着计算机技术、网络技术的发展和普及，计算机审计势在必行，这就要求审计人员必须奋发学习，大胆实践，勇于创新，不断改进传统的思维方式和工作方法，在实践中探索出一套适应新时期审计工作的新思路、新方法，以适应未来审计的需要，实现审计工五、必须具有高尚的职业道德职业道德是国家机关工作人员在从事正常职业时应当遵循的行为准则。审计工作者的职业道德规范主要体现在以(一)依法审计，坚持原则依法审计，坚持原则，是对审计人员的政治要求。审计人员在具体实施每项审计任务时，一定要按照国家的法律、法规和审计程序办事，对问题的处理，要坚持以事实为依据，以法律为准绳，做到不存私心，不徇私情，不拿原则做交严格审计执法，努力维护法律、法规的严肃性和审计监督的(二)实事求是，客观公正实事求是，客观公正，是对审计人员的作风要求，主要是对审计人员思想作风和工作作风的要求。审计人员在办理审计事项时，要以严肃认真的态度，严谨扎实的作风，从严实施审计，力求掌握最真实可靠的审计证据，并对获取的信息资料，认真加以归纳分析，对成绩不拔高、不缩小，对问题不掩盖、不夸大，如实反映情况，慎重作出审计评价，确(三)廉洁奉公，保守秘密秘密，才能赢得被审计单位信任。因此，审计人员一定要自并在思想上筑起一道抵御腐朽思想文化和生活方式侵蚀的有一首歌的名字叫《众人划桨开大船》,其歌词生动地中实现自己的价值。其次要服从审计组长安排。在审计实施阶段，审计组长根据工作进展和情况变化做些人员分工调整要变要我干为我要干。再次要主动协助他人工作。审计工作专业性强，每个人都有自己的专业特长，所以，相互之间要共同为团队的整体利益与目标的实现而尽力。七、必须具有很强的协调艺术审计工作要上台阶，不仅需要扎实的业务功底和政策水平，而且需要协调处理好审计与被审计对象、与各有关部门的关系。上述关系协调处理好坏，将直接影响到审计机关的形象与威信。作为审计人员，首先，要会做宣传解释工作。当前，尽查问题的，他们只知道审计的监督职能，而不知道审计的维护、促进和公正职能，从而对审计产生了一定程度上的误解。这种误解若不消除，不但会使审计工作难以深入人心，而且很容易造成工作的被动局面。因此，审计人员一定要充分利用各种时机和场合做好宣传解释工作，努力创造出良好的外光靠审计机关“单枪匹马”、唱“独脚戏”是很难做好审计工作的，光就账看账也是难以查出问题的。因此，审计人员一定要摆正自己的位置，做到既不卑不亢，又不简单地以监督者自居，要充分发挥自己的主观能动性，把各方面的力量吸引到关心、支持审计工作上来，努力形成党委政府重视、机关上下协同、人民群众参与的良好审计氛围。第三，要会处理原则性与灵活性的关系。没有原则的灵活是失职，没有灵活的原则是教条，只有把两者有机地结合在一起，才算正确地把握了原则性与灵活性的关系。审计工作虽然原则性很强，但审计人员在实际工作中，对查出的问题一定要认真分析其形成的历史、社会及其它原因，区别不同情况，客观公正地提出处理意见和建议，使违法者得到惩处，使过失者受到教育，使蒙冤者得到解脱，只有这样，才能更好地推动和促进审计工作。八、必须具有宏观的思维能力审计工作要发挥宏观监督职能，审计人员就必须具备宏观思维能力。但从目前的审计报告看，大多还没有达到这一程度。主要表现在报告的条理不够清，用词不到位，抓不住主要矛盾，提不出切实可行的解决办法和建议，往往是“鸡毛蒜皮",就事论事，道不出要害，说不明事理，给人一种平淡无味的感觉。这种缺少层次、缺少高度的审计报告，不仅使审计工作质量受到了影响，而且使审计机关的形象大打因此，广大审计人员务必要加强学习，不断提高自身的综合分析和文字表达能力，尽早尽快摆脱目前现状，力争多九、必须具备良好的文字能力审计调查报告、综合报告和审计信息，是审计成果的载体，集中反映了审计工作的整体水平和审计人员的业务水平。目前，一些审计报告、审计信息普遍存在晦涩难懂、专业术就法规谈问题。要让更多的审计报告、审计信息进入领导决策，提高审计地位，审计人员就必须要有良好的文字表达能力，变专业术语为通俗易懂的语言。对审计中发现的问题，能以小见大、由表及里地分析问题的根源，围绕党委、政府的中心工作和宏观经济形势，归纳、提炼出具有本质性、规律性的东西和管理制度中的薄弱环节，进而从体制上、机制上提出解决和预防问题的办法，使审计报告成为党委、政府十、必须具有健康的身心素质健康的体质，充沛的精力，良好的心态，耿直的性格是审计人员发挥德、才、能、识的基础。当前，审计机关人少事多、任务繁重，特殊的工作性质，特殊的工作要求，特殊体是革命的本钱”。干审计加班加点是常事，有时甚至通宵达旦，电脑伴随着账本，加班伴随着疲惫，如果没有健康的体质、充沛的精力，就难以适应审计工作的需要。二要有良如果没有良好的心态，就难以把握执法尺度，甚至会滥用职权，迁怒于人。三要有耿直的性格。实事求是是审计人员必须遵循的原则，如果没有耿直的性格，阳奉阴违，见风使舵，就难以实现审计真实性的要求。因此，审计人员一定要加强身体锻炼，注意劳逸结合，保持身心健康。只有这样，才能始终保持健康的体质、充沛的精力、良好的心态、耿直的性格、昂扬的斗志去完成党和国家赋予的各项审计工作任务。第四节工程审计人员管理据上级有关文件规定，结合我公司的情况，特制定本办法。政策、规定和各处概(预)算定额及取费标准。并结合我公2.负责本公司及属下独立核算、自负盈亏的公司(包括实行独立核算不自负盈亏的二级公司)所有工程预、结算的的问题。7.参与工程的图纸会审和竣工验收。8.按时编报工程审计统计报表，定期向公司领导和上级审计部门汇报审计工作情况。二、工程审计人员职责1.审计人员要遵循“掌握政策、依法审计、坚持原则、客观公正、维护国家和公司利益”的指导思想，合理地审定2.审计人员要对审计内容负责，严格监督执行标准定额4.廉洁奉公，忠于职守，严格遵守各项审计制度。三、工作流程1.根据我公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须自先审核(重点审核工程量),并由审核人员签署意见，本单位领导同意后才能送审计部审计。2.审计部门接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司领导。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审对一些重点疑点问题要认真调查。深入现场，一查到底。对审计内容要做到理由充分、数据准确、计价合理。被审单位和送审单位应给予积极配合。审计人员审计完毕签署审计意见后应交给有关人员进行审定、审批会签，并通知被审单位，没有意见后加盖审计专用章生效。4.审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。5.工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与第一条相同。6.审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对(一)对工程预、结算的内部管理要求1.本公司内(包括实行独立核算自负盈亏的子公司)的所有工程概(预)、结算必须报审计部审计，经审计后的工程才能开工，工程竣工后必须办理竣工结算。但对2万元以下(含2万元)的零星工程(通信工程除外),若在施工过门填制需求单，若属计划内工程金额在2万元以内(含2万外工程审批表，报部门审核并经公司主管领导批准立项。3.通信工程应填制计划任务书，由工程管理职能部门经理批准，较大的工程应由公司主管领导批准。代办可由工程管理职能部门经理批准。4.实行独立核算自负盈亏的子公司工程立项由各子公司领导批准，预、结算也必须送公司审计部审计。各子公司应正式行文给审计部，明确分管领导及其签字字样。审计部将按规定收取审计费。5.工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。6.工程投票招标会议必须要有审计人员参加。7.通信工程结算必须使用公司统一印制的表格。(二)对送审预、结算的资料要求1.根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送2.送审概(预)算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经领导批准立项的需求单、工程计划任务书；由外单位施工的工程，如是第一次进我公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明。包料工程应提供工程材料管理表(需经仓管人员余料退库签名)。个别因仓库无货，批准施工单位自购材料的工程，还(三)对工程审计的审计时间要求同的审计时间。一般规定：通信工程概(预)算7天，其它工程预算15天，100万元以上的结算工程20天。(1)在审计过程中需要被审单位或送审单位提供补充(2)审计结果与被审单位意见有分歧而未能统一，需报公司领导或市有关部门裁定时。(3)在审计过程中遇到某些问题，需要被审单位或有关人员前来核对，通知后未能按时前来核对时。4.以上规定的审计时间是指正常情况而言，审计人员应以保质、高效为原则，确保不影响工程按时开工，审计人员应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握。应急工程要随来随审，并尽快审计完毕。简单较小的工程也应提前完成。对问题较多、情况较复杂的工程，为保证审计质量，可根据实际需要，不受以上时间限制，查清楚为五、争议的裁定1.属本公司企业内部之间的争议，报总经理或主管公司领导裁定。2.涉及外单位的，由审计部提出我方的意见后，报公司总经理或主管公司领导批准，再送有关仲裁机关或审计部门六、本办法自发布之日起执行，修改时亦同。第84页共402页第五节人员培训一、培训目的：本次培训旨在帮助审计人员快速掌握审计理论知识，提供审计项目实战能力。三、培训责任人：审计&内控项目经理、外聘师资周四晚上6:00进行，如遇项目出差缺席人员较多则往后递五、培训内容：财务、审计专业基础培训；内控、审计相关专题培训1.财务、审计专业基础培训审计助理必须参加，以学员自学为主；培训对象：根据计划安排，提前预习培训内容，对以前年度审计报告相关部分进行筛选摘录，以便于审计案例研讨；培训结束后，学员要总结培训的内容或是自己的见解。培训责任人：尽量根据安排提前空出培训时间，同时做好培训成果的验收工作(可以采取考试、项目反馈的方式)。举办课题研讨、头脑风暴：培训责任人要熟悉自己主持的内容2.内控、审计相关专题培训部门所有人员均需参加；3.职业技能学习：审计助理每年提出自己的学习计划(含专业资质考试)及需要的资源支持(前提是不影响自己的本1.周小结：审计助理当周小结培训心得，并交至培训责2.月总结：审计助理须将月度学习总结交至部门领导审3.季考核：部门统一组织考试、答辩等形式检验学习成以上考评将计入个人年度考核。2.服务内容：场地确定、培训所需的电子设备、培训所需的资料、培训前与讲师确认培训是否如期进行、培训临时第86页共402页3.原则上培训按计划安排，如临时变更，讲师需提前告知后勤管理人员。九、培训计划财务、审计专业基础培训计划安排如下表：审计专业基础培训培训时间培训内容培训预习内容培训责任人流动资产货币资金应收利货1、理论的财务、审计知识；熟悉基础内容2.内控审计程序表，事务所相应的底稿3.审计报告中相应的内容；原始凭证里面的相应的会计分录4.资金管理制度应收票据应收账他应收款1.理论的财务、审计知识；熟悉基础内容2.进入金蝶、SAP等系统查看相关科目的处理3.内控审计程序、事务所底稿4.审计报告中相关的内容非流动资产固定资产在建工待摊费用1.理论的财务、审计知识(CIA、CPA等)2.内控审计程序、事务所底稿3.审计报告的相关内容、审计底稿的相关内容负债短期借款应付票收账款其他应付款1.理论的财务、审计知识，如票据的类别2.业务流程的处理过程，如银行借款的手续3.内控审计程序、事务所底稿4.部门审计报告、工作底稿的相关内容应付职工交税费1.理论的财务、审计、税务知识2.内控审计程序、事务所底稿3.SAP的人力资源模块的内容4.部门审计报告、工作底稿的相关内容析报表的内容、编制、分析掌握理论的报表编制、熟悉报表内容所有者权益所有者权本公积未分配利润1.理论的财务、审计、财务管理知识2.企业实际中这些科目的来源渠道3.内控审计程序、事务所底稿4.部门的审计报告、工作底稿的相关内容收入主营业收业务收入营业外收入1.理论的财务、审计知识2.实际的信用管理、营销管理、产品分销、内部转移3.熟悉业务流程：销售订单、发货、开票、入账、退货4.内控审计程序、事务所底稿5.审计报告、工作底稿相关内容成本主营业成业务成本1.理论的知识、制度2.熟悉企业的生产过程：生产、货运、质量控制3.审计报告、工作底稿相关内容支出营业税费销售费费用财务费用营业外支出1.理论知识，会编制利润表了解记账过程3.事务所程序性底稿，审计报告和工作底稿相关内容内控、审计相关专题培训计划安排如下表所示：培训专题培训责任人或讲师实施月度培训对象税务管理专题全体内控审计人员审计工作底稿的编制全体内控审计人员如何做好项目管理全体内控审计人员如何做好审计助理全体内控审计人员如何做好审计整改全体内控审计人员SAP的蓝图介绍、运用全体内控审计人员流程信息化管理全体内控审计人员审计项目计划撰写与进点会的召开全体内控审计人员审计项目管理及有效督导全体内控审计人员审计报告的撰写全体内控审计人员反舞弊全体内控审计人员内部审计的基本程序和思路全体内控审计人员PMO项目管理全体内控审计人员第91页共402页第四章审计工作流程第一节审计工作程序一、搜集审核资料审核小组从委托单位及相关单位搜集工程造价审核必需的资料，填写《工程造价咨询项目资料清单》。对部分资料不完整的项目，经双方协商后可使用现场勘察等替代方法解决，以保证工作的严谨性。提供的资料应符合下述要求：1.资料的真实性，委托人对提供资料的真实性、可靠性2.资料的充分性，委托人按要求提供的项目资料应满足造价咨询计量、确定、控制的需要，资料要完整和充分；3.委托人提供的资料凡从第三方获得的，必须经委托人业务操作人员在项目负责人的安排下，收集、整理开展审核工作所必需的其他资料。二、制定审核计划审核小组在分阶段了解和熟悉工程项目所使用的工程量计价清单以及工程量计算方法，全面了解施工合同、施工图纸、施工现场等相关情况后，制订审核策略及步骤，包括审核内容、审核重点、审核中请求配合的事项、审核中应注三、审核工作的实施(一)项目实施过程中的投资控制在项目的实施阶段，我们主要从项目施工招投标及合同管理、付款控制、变更控制及价格审核等几个方面对工程造价进行管理和控制。(1)勘查现场，对施工现场的具体情况进行了解。(2)审核工程量清单及招标控制价的合理性，参加工程标底(或工程量清单)编制交底会。(3)对工程招标标段划分及各标段间临界点设置的合理性提供合理化建议，协助委托方优化施工组织管理，尽量避免工程招标缺漏项造成的各类风险。(4)审核工程招标资格预审文件、招标文件的商务条业绩、信誉、工期、施工能力(装备、技术、方案、管理、(5)对工程投标文件中发现的问题及时向甲方提出建(6)需要时，列席项目建设相关合同的谈判会议。的计量、计价方法，材料、设备的采购方式以及合同形式。在评标过程中，对投标报价作详细的投标报价分析(即1)审查招标文件内容的完整性，招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。2)审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款。3)审查施工招标工程的审批手续、资金来源、设计文件及其他技术资料。4)审查工程量清单，根据设计要求重点审查工程量清单的工程量及分部分项工程量清单项目特征和工作内容。5)审核暂定价格材料的价格是否准确，计价要求、评标方法及标准是否合理、合法。②投标文件的审查1)工程招标完毕，对中标人或中标候选人的投标文件中有关问题反复进行分析，审查全部报价数据计算的正确性，分析报价构成的合理性；审查综合单价及措施项目清单报价等竞争性费用是否合理，规费及税金是否按规定计取，审查有无故意对清单子目不予报价或采用不正当的投标技巧和低于成本报价的竞争行为，审查投标文件是否响应招标文件和设计图纸的要求，并提出分析报告意见，提醒相关部门作③合同条款的审查1)审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。2)合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益。3)审查合同价款与招投标确定的工作内容和价款是否一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理。4)审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见。5)审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否6)工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一7)审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。图1为建设项目公开招标的程序流程图(详见下页)招标方式策划业主/项目管理者确定招标方式策划选择投标单位业主/项目管理者确定选择投标单位编制招标文件业主/项目管理者批准编制招标文件发出招标文件招标管理机构审查发出招标文件投标开标投标文件分析是否满足业主要求组织专家评标投标文件分析报价分析发中标及未中标通知书报价分析需澄清的问题签订合同需澄清的问题在工程项目实施阶段，我们所要控制的工程付款包括：工程预付款和进度款。(1)工程预付款：在工程预付款额度的控制中，建筑工程的预付款控制在不得超过当年建筑工程工作量的30%,安装工程的预付款控制在不得超过当年安装工程工作量的10%。(2)工程进度款：在工程进度款拨付额度的控制中，我们主要关注两个方面：一是工程量的核实确认，二是单价的计算方法。具体支付时间、方式我们将提醒业主在合同中作出具体规定。我们将针对不同的对象进行不同的控制，主要从四个方面控制进度付款：针对合同、针对子项目、针对时间、针对基建财务科目，进行计划投资与实际投资的比较，每月按监理单位核定的工程量及建设项目投资，经专业技术人员核算无误后，签发工程进度付款通知书，业主可据此拨付工程进3.工程变更及索赔的控制——工程设计变更及工程洽商的工程量和报价复核，索赔的复核。在工程变更控制的过程中，我们将着重关注由工程设计而发生的变更，同时也要关注进度计划变更、施工条件变更等引起的工程变更。在工程变更的内容上，我们将