财务会计实务（第三版）电子教案

学院

《财务会计实务》教案

授课教师：___________________________

技术职称：___________________________

所在系部：___________________________

授课班级：___________________________

授课学期:至学年第学期

课程代码学总学时：180课时

课程名称财务会计实务

学分8时理实一体：132课时

□公共必修课J专业必修课分专门化实训：42课

课程类别

□专业选修课□全院公选课时

配

所选教材李莉主编《财务会计实务》东北财经大学出版社机动：6课时

《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《支付结算办法》、《内部会计控制规

范》

中国财政部http:〃www.mof.gov.cn

财政部会计准则委员会http://www.

参考资料全国会计资格评价网

cpan/

)

教学目的与要求

《财务会计实务》课程是会计专业的一门核心课程，是会计专业知识体系中的主

体部分。主要讲授企业财务会计的基本理论、基本方法和培养学生的基本会计核算能

本课程和人

力。

才培养目标

作为一门理论性、实务性和操作性强的专业核心课程，《财务会计实务》课程在

的关系

专业人才培养目标中处于核心地位，其在学生职业能力培养和职业素养养成方面具有

明显的支撑作用。

本课程的先修课程是《基础会计》，后续课程是《会计信息化》、《成本会计》、《财

主要横向

务管理》、《审计基础与实务》等专业课程，同步开设的专业课程《出纳实务》、《企业

课程关系

纳税实务》等课程，与其内容有密切关系，相关课程相辅相成。

通过学习，使学生掌握六大要素核算的基本知识，掌握各会计核算岗位的基本技

教学目标能，并养成“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”的职业品格，为后续其他

专业课程的学习和上岗就业做好准备。

教学组织方式

课

程

理实一体化课程

类

型

本课程按照工学结合人才培养模式的要求，采取教学做一体化的课程模式进行教学内

容和教学过程的组织。首先对本课程按照与人才培养目标的关系进行任务与职业能力分析，

从基于工作过程出发，将传统的会计要素学习内容与企业实际会计工作岗位核算内容结合，

将货币资金业务、存货、固定资产、无形资产及其他资产、应收及预付款项、应付及预收

课款项、投资业务、筹资业务、企业纳税业务、收入、费用及利润的形成与分配、报表的编

程

制等一系列会计要素项目及相关业务与实际工作中的出纳岗位、财产物资岗位、往来结算

教

学岗位、成本核算岗位、资金岗位、报税岗位、财务成果闵位、总账报表闵位等相结合，并

组

进一步确定每一核算岗位应具备的职业知识、技能、素质，以会计核算岗位职业能力需求

织

方为切入点，以对会计职业的素质、知识和能力的分析为依托，以会计核算岗位工作任务设

式

置为内容起点，按会计岗位核算业务构建新的财务会计内容体系。

设

计同时，为考虑学生职业生涯的持续发展，注重课证结合。在教学过程中，除完成基本

的教学任务（或学习任务）以外，结合本课程所具有的另一重要功能，即学生获取会计职

业证书、专业技术职称的必然要求，注重相关考核知识点的学习，使本课程兼顾了基本专

业知识、技能与素质的掌握和应对社会对该职业的考核评价两方面的需要。

本课程采取任务驱动、项目导向的教学组织方式，每个教学项目按照提出工作任务一

一分析完成工作任务应具备的知识和能力一一学习理论知识一一进行技能操作训练一一完

成工作任务，形成工作成果——工作总结，反思的步骤来开展教学.在教学过程中，注重

建立会计场景模拟环境，采用会计实践模拟等活动，要求学生做学结合、边学边做，以培

养学生适应会计岗位的工作能力，并为学好其他专业核心课程打好基础。

该课程使用东北财经大学出版社李莉主编的《财务会计实务》教材，该教材是按照任

教

材务驱动、项目导向的课程模式来设计教材体例，按照企业会计工作流程和会计工作岗位，

分结合会计行业社会评价体系的考核标准来确定教材的主要内容，符合本课程的课程设计思

析

路。

教学对象为会计专业一年级的学生，第一学期已完成了《基础会计》课程的学习，掌

教握了会计核算的基本原理和方法，具备一定的专业基础，能进行简单的账务处理，但还需

学

对要进一步加强学生专业学习的广度和深度。教学实施前，应向班级辅导员以及上学期担任

象《基础会计》的任课老师了解学情；在教学中注重因材施教，遵循循序渐进的过程，力求

分

析以简明、清晰、通俗易懂的方式，学做结合，注重仿真实训操作，加深巩固所学知识，使

学生尽可能掌握好该门专业核心课程。

备

注

质量标准和考核体系

采取任务驱动，项目导向的课程模式，将财务会计的基本理论、知识及相应技能学习分解

到对应的教学模块中，根据本课程特点，设计的主要质量指标和标准如下，

1.知识目标

(1)掌握企业会计核算的基本理论知识；

(2)掌握六大会计要素的确认、计量、记录和报告方法；

(3)掌握财务报表的列报原理、报表内容及结构。

主

要2.能力目标

质

(1)能准确分析判断经济业务类型和实质，运用相应方法完成对经济业务的分析计算和核

量

指算；

标

(2)能正确填制并审核各类经济业务事项的相应单证，完成相关的账务处理；

及

标(3)能准确编制资产负债表、利润表、现金流量表等基本财务报表。

准

3.素质目标

(1)具有良好的职业道德，树立不做假账的职业意识；

(2)具有一定的职业判断能力；

(3)具有团队合作意识、良好的沟通及协调能力；

(4)能严格遵守国家会计及其他财经法规的规定；

(5)具有一定的自主学习能力。

课程的考核由两部分组成：

1、终结性考试期末通过闭卷笔试方式进行，主要考核六大会计要素项目的确认、计量、

记录和报告。占总评成绩的60%。

、过程性考核占总评成绩的分为两部分：

考240%,

核

方第一部分是常规性过程考核，由核算知识检测和出勤情况组成，占总评成绩的10%。

案

设（1）知识点检测（即每个学习模块结束后进行的知识点测评，主要是书面作业、课堂提问

计等）占总评5%

（2）出勤情况占总评5%

第二部分是业务核算技能考核：即会计实作成果评价（含各核算业务中所对应的凭证填制、

账簿登记、报表编制等核算技能）占总评成绩的30%。

备

注

财务会计工作认知单元教案

授课教师授课时数4

（一）能力目标

1.能结合学习内容查阅相关资料；

2.能正确判断各会计要素的具体内容；

3.能根据会计信息质量要求进行正确的账务处理；

4.学会运用会计法律规范规避企业经营风险和个人职业风险；

5.养成严谨细致的工作作风、良好的敬业精神、团队协作和职业道

教学目标德意识。

（二）知识目标

1.熟悉会计要素含义及确认条件，掌握会计要素计量属性及其应用

原则；

2.掌握会计信息的质量要求；

3.熟悉会计法律规范体系；

4.掌握企业会计准则的具体内容。

重点难点重点：财务会计核算内容认知难点：会计要素计量属性认知

教学（设备）条件多媒体教室

课内集中学习、课外个别辅导（邮件、QQ、面谈、电话等方式进行

学生组织形式

课外互动）

课型与授课模式理实一体化课程模式

1.本课程学前点拨，介绍本课程教学目标；

2.课堂知识点检测：基础会计课程主要知识点回顾；

3.核算业务导入，介绍本课程学习与工作任务；

4.课堂讨论，查阅教材内容，分组讨论；

（1）财务会计目标；（2）财务会计与管理会计的异同；（3）会

计要素的计量属性及应用原则；（4）会计法律规范体系中会计准

则体系；

教学过程拓展讨论：企业会计人员要称职应具备的条件，企业如何建账？

5.归纳上升，总结熟记；

6.解疑答惑：针对学生对财务报告目标、会计信息质量要求、会

计要素及其确认、账务处理程序、企业会计准则体系的认识，由学

生自己提问题，老师解释作答；

7.课堂实训：完成导入的核算任务；

8.布置课后作业；

9.布置预习内容：《项目二货币资金核算》教学内容

一、学习准备环节（1课时）

（-）课堂组织，认识学生，介绍课程特点、教学内容和学习要求。

本课程是以财务报告目标为导向，以对外财务报告的会计信息

生成为主线，以四项会计假设为前提，以六大会计要素为结构，在

阐述财务会计目标、信息特征的基础上，对六大会计要素的核算方

法进行详细说明，最后又以财务会计报告为总结。

（二）导入：基础会计知识的基本框架回顾

新课要点与进程（三）介绍：本课程与基础会计之间的关系

财务会计教学内容是基础会计的深化和细化，是在基础会计所

建立的基本核算理论和方法的基础上与实际会计工作结合，更多体

现的是理论与实践的有机结合。

（四）阅读：教材目录，了解本课程需要学习的内容

二、新课学习环节（3课时）

任务描述：

1.确定财务会计要素体系的构成内容与相互关系；

2.根据各会计要素的定义及确认条件，正确判断各要素项目的类

别；

3.正确选择会订订量属性对各要素进行“量；

4正.确理解、遵循会计信息质量要求，完成会计要素的确认、计量、

记录和报告。

5.根据会计法律规范体系，判断会计主体经济业务的合法性、账务

处理的规范性；

6.运用企业会计准则正确处理企业的经济事项。

任务1财务会计核算内容认知（2课时）

案例导入：给出某一会计主体成立时的基本资料，提出任务：编制

该主体成立日的资产负债表，再给出该主体成立后一个月的经济业

务，提出任务：处理会计实务，编制经营期末的资产负债表、利润

表、现金流量表。

上述学习任务要求每一位学生在教师规定的课堂时间内独立

完成，然后由教师进行点评。点评的过程中复习《基础会计》知识，

使课程之间做到顺利的衔接。

新课要点：

一、财务会计要素认知

1.资产（定义、确认条件、分类）

2.负债（定义、确认条件、分类）

注意比较：预计负债、或有负债、现时负债三个概念的差异

3.所有者权益（定义、确认、来源）

注意补充：2014修订后的财务报表列报准则，单独提出了“其他

综合收益”这个所有者权益项目

4.收入（定义、确认条件、分类）

5.费用（定义、确认条件、分类）

6.利润（定义、确认、构成）

重点比较：收入、费用与利得、损失这两组概念

二、会计要素计量属性认知

1.会计要素计量属性的构成

（1）历史成本

概念：

应用范围：对资产、负债等要素项目计量时所采用的最基本、首要、

首选的计量属性

（2）重置成本

概念：

应用范围：主要应用于盘盈固定资产的计量

（3）可变现净值

概念：

应用范围：存货资产的后续计量

（4）现值

概念：

应用范围：通常应用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的

金融资产价值的确定等

（5）公允价值

概念：

应用范围：金融工具、投资性房地产等

2.计量属性的应用原则

三、财务会计信息质量要求认知

1.可靠性2.相关性3.可理解性4.可比性5.实质重于形式

6.重要性7.谨慎性8.及时性

课堂小结：

此学习任务结束，组织学生进行讨论，教师解疑答惑并进行课

堂小结。指出财务会计的核算内容是根据企业发生的经济活动事

项，按照会计要素的确认、计量、记录和报告四大环节，遵循会计

信息质量的基本要求和标准的账务处理流程，正确地填制与审核凭

证、登记账簿，最后编制会计报表。

布置课后学习任务：查阅《会计基础工作规范》，了解会计工

作岗位的设置要求、方法及主要岗位的基本职责等内容，做好下次

课的学习准备。

任务2会计法律规范认知（1课时）

此部分内容是学生在《财经法规与会计职业道德》课程中已学

过的内容，因此主要采取课堂提问的方式完成学习，其中老师需重

点介绍与本课程学习密切相关的企业会计准则体系的主要内容。

案例导入：涉及会计法律规范的案例（导入后，先学习新课知识点，

再完成此任务）

新课要点：

一、会计法律规范体系认知

我国会计法律规范体系由四个层次构成：

第一层次：会计法律一一核心地位、基本依据（会计法、中华人民

共和国注册会计师法）一一国家最高权力机关（全国人大及常委会

制定发布）

第二层次：会计行政法规一一国家最高行政机关（国务院制定发布）

（总会计师条理、财务会计报告条例）

第二层次；国家统一会计制度一一国务院主管会计工作的财政部制

定发布（会计从业资格管理办法、企业会计制度、企业会计准则、

小企业会计准则、事业单位会计准则等）

第四层次：地方性会计法规一一省、自治区、直辖市人大及其常委

会制定发布（深圳市会计条例）

二、会计法律规范具体内容认知

1.《会计法》

2.《企业财务会计报告条例》

3.企业会计准则体系（重点讲解）

（1）基本准则

（2）具体准则（共41项，分为一般业务准则、特殊行业和特定业

务准则、报告准则三类）

（3）会计准则应用指南

（4）会计准则解释公告

4.《小企业会计准则》

注意比较：企业会计准则体系与《小企业会计准则》的异同

任务2小结：

此学习任务结束，可提供一个涉及会计法律规范的案例，组织学生

进行讨论

本项目介绍了企业财务会计实务相关知识的主要内容：财务会计的

含义与目标、六大会计要素、财务会计法律规范体系。学习者应理

解财务会计的含义与目标，熟悉会计法律规范体系，掌握六大会计

要素的概念、确认条件与计量属性。能按照会计法律规范的要求，

采用标准的程序和合理的方法组织企业日常的会计核算工作，提供

利益相关者所需要的会计信息。

本模块学习内容简单，通过课堂操作练习、讨论、课后查阅资料等

项目小结

方式明确财务会计工作的基本内容和核算流程。学生都较轻松地完

成了相关学习任务，为后续板块的学习奠定了基础。通过本项目的

课堂教学组织设计，更增强了采用这种教学模式的信心，并注意在

以后项目的学习中注重培养学生的会计职业素养即作为会计人的

基本思维模式。

（1）将查询资料按教师点评结果整理，形成书面作业上交；

（2）整理会计核算业务中所涉及的基本理论知识（包括会计信息

作业与训练质量要求、会计基本假设、会计核算方法体系、会计法律规范体系）

（3）本项目课后自测练习

（4）预习项目二货币资金的核算

】.提问检查相关知识点和学习任务的完成情况，作为过程考核的组

成之一；

考核

2根.据学生完成的实训资料，作为操作技能模块考核的组成之一；

3.检查书面作业完成的准确度，作为过程考核的组成之一。

本课程的第一课，需要充分了解学生的情况，因此时间安排上

备注会有出入；学生基本上能够完成本模块任务，对完成课程后续任务

打下理论基础。

货币资金核算单元教案

授课教师授课时数

（一）能力目标

1.能正确填写并审核各种收付款结算单据；

2.能完成库存现金、银行存款、其他货币资金等各项业务的日

常账务处理及期末对账、结账工作。

教学目标

（二）知识目标

1.掌握货币资金的内容和货币资金管理制度；

2.明确库存现金、银行存款及其他货币资金各项业务的核算方

法。

重点：库存现金、银行存款、其他货币资金等各项业务的口常

重点难点账务处理、银行结算方式

难点：货币资金管理制度、其他货币资金的核算

教学（设备）条件多媒体教室、仿真实训单证、账簿等实训资料

课内集中学习、课外个别辅导（邮件、QQ、面谈、电话等方式进行

学生组织形式

课外互动）

课型与授课模式理实一体化课程模式

1.复习旧课；

2.导入新课，明确本模块学习的能力目标、知识目标；；

3.新课相关知识点讲解；

4.指导学生完成本教学模块的全部实务操作练习；

教学过程5.根据完成质量检查，进而归纳上升，总结熟记相关知识点；

6.针对学生对本模块中货币资金业务处理的疑难问题，教师解疑

答惑；然后进行项目小结。

7.布置课后学习任务（含本项目的课后实训、下一项目的预习）。

任务1货币资金核算认知（1课时）

【任务描述】

L确定货币资金核算的内容；

新课要点与进程2.确定货币资金管理的一般原则；

3.制定货币资金管理的相关制度。

【知识准备】

一、货币资金核算内容

1.货币资金的定义

按存放地点和用途不同，分为三类，库存现金，银行存款、其他货

币资金

2.货币资金核算的具体内容

（1）办理现金收付，审核审批单据

（2）办理银行结算，规范使用各项结算单据

（3）认真登记库存现金和银行存款日记账，保证日清月结

（4）保管库存现金，保管有价证券

（5）妥善保管有关印章

（6）复核收入凭证，办理销售结算

二、货币资金管理制度

1.货币资金管理的目的

第一，保证货币资金的安全性

第二，保证货币资金的完整性

第三，保证货币资金的合法性

第四，保证货币资金的效益性

2.货币资金管理的原则

（1）不相容职务分离原则

（2）授权审批原则

（3）安全性、完整性原则

（4）稽核与盘点原则

教学策略：加入案例讨论，以加深理解。

任务2库存现金核算（2课时）

【任务描述】

1.根据现金管理制度，办理日常现金收付业务；

2.根据取得的现金收付业务凭证完成库存现金的总分类核算；

3.及时登记现金日记账，结出余额、盘点现金，并定期与总账

进行核算，做到日清月结。

【知识准备】

提示：“库存现金”是指狭义的现金，仅存放在企业内部并由出

纳保管的现钞等。

一、现金管理的主要内容

1.现金的使用范围

①职工工资、津贴；

②个人劳务报酬：

③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各

种奖金；

④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；

⑥出差人员必须随身携带的差旅费；

⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；

⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

企业在办理收付款业务时，除了上述情况外，一律通过银

行转账结算。

2.库存现金限额

库存现金限额，是指为了保证企业日常业务开支的需要由

开户银行给各开户单位核定的一个保留现金的最高额度。

库存现金限额由开户银行根据具体情况核定，凡在银行开

户的单位，银行根据实际需要核定3天至5天的日常零星开支

数额作为该单位的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的

开户单位，可以适当放宽在5天以上，但最多不得超过15天的

日常零星开支。

3.日常现金收支规定

注意一些特殊词汇：小金库、白条顶库、账外公款、坐支

二、库存现金收付的核算

1.现金的总分类核算

现金总分类核算，可以直接根据收付款凭证逐笔登记，也

可以定期或于月末根据科目汇总表登记。

（1）现金收入的核算

根据有关现金收款凭证，账务处理如下：

借：库存现金

贷：银行存款（主营业务收入等）

【实例讲解】略

（2）现金支出的核算

根据有关现金付款凭证，账务处理如下：

借：其他应收款等科目

贷：库存现金

【实例讲解】略

三、库存现金清查的核算

（一）现金清查盘点制度

时间：定期（出纳员日清）或不定期（清查小组抽查）

方式：实地盘点

（二）清查结果的核算

1对.清查中发现的现金损溢，查明原因前：

盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

盘亏：

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

2.查明原因后：

盘盈：

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢

贷：其他应付款一一应付现金溢余（某某）

营业外收入（无法查明原因的溢余）

盘亏：

借：其他应收款一一应收现金短缺款（X出纳）

管理费用（无法查明原因的短缺）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

【强调】溢余和短缺采取了截然不同的两种处理方式。

【实例讲解】略

【任务举例】一一需重点讲解

任务3银行存款核算（3课时）

【任务描述】

1.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，完成各类银

行账户的开立；

2.购买银行结算单证，根据各种结算方式的结算流程，办理款

项收付；

3.根据银行结算单证及相关原始凭证，完成银行存款收付业务

的账务处理；

4.及时登记银行存款日记账，定期与银行对账单核对，调节未

达账项，编制银行存款余额调节表。

【知识准备】

一、银行账户的开立与日常管理

法规：《人民币银行结算账户管理办法》（要求学生熟悉）

（一）银行账户的开立

1.银行账户的类型

（1）基本存款户（企业资金收支结算的主办账户，经营活动的

日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办

理。一般情况下，企事业单位只能选择一家银行的一个营业机

构开立一个基本存款账户。）

（2）一般存款户（辅助结算账户，可办理转账结算和存入现金，

但不能支取现金）

（3）临时存款户（该账户的使用有一定的时间限制，有效期最

长不得超过2年。超过开立时规定的时间要办理注销，如需要

延长期限可向开户银行提出申请办理延期，）

（4）专用存款户（对特定用途资金进行专项管理，企事业单位的

销货款不得转入专用存款账户）

2银.行账户的开立程序

3.银行账户的使用规定

二、银行结算方式（因学生在财经法规与会计职业道德课程已学，

此部分内容略讲）一通过提问等方式回顾主要知识点

基本概念理解：

支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、

汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及

其资金清算的行为。功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人

的转移。

支付结算方式分为现金结算和转账结算两类，根据中国人民银行颁

布的《支付结算办法》中的结算方式是指转账结算方式，又可分为

票据结算和非票据结算,，

现行的银行转账结算方式有：银行汇票、商业汇票、银行本票、支

票、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式。

三、银行存款收付的核算

1.银行存款的总分类核算

【做中学2-4】7月10日，企业开出现金支票一张，从银行提

取现金：20000元备发工资。根据支票存根编制如下分录：

借：库存现金120000

贷：银行存款120000

7月12日，银行送来收款通知，宏达公司汇来前欠货款60

000元，银行已收妥。根据收款通知单编制如下分录：

借：银行存款60000

贷：应收账款---宏达公司60000

7月14日，通过转账支票支付前欠迅捷公司购货款40000

元。根据支票存根编制如下分录：

借：应付账款一一迅捷公司40000

贷：银行存款40000

2.银行存款的序时核算（重点介绍银行存款日记账的设置与登记）

四、银行存款清查的核算

1.清查内容

（1）银咛存款口记账与银行存款收付款凭证之间的核对，确保

账证相符。

（2）银行存款日记账与银行存款总账的核对，确保账账相符。

（3）银行存款日记账与银行对账单的核对，确保账实相符。

理论上银行对账单和银行存款日记账的余额应该是一致

的，但实际上往往并不一致，造成这种情况的原因有两个：一

是企业或银行的记账错误；二是存在未达账项。

未达账项的概念与类型：

未达账项：由于企业和银行取得凭证的时旬不同，一方已经取

得凭证登记入账，而另一方尚未取得结算凭证而未入账的款项。

包括四种类型：企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收

企业未收、银行已付企业未付

需存银行存款余额进行调节，确保账实相符。

2.银行存款余额调节表的编制

调节方法：在企业银行存款日记账和银行对账单现有银行

存款余额的基础上，各自补记对方已入账而自己未入账的款项，

检查调节后的余额是否相等的方法。用公式表示如下：

企业银行存款日记账余额+银行已收、企业未收款项-银行已付、

企业未付款项=银行对账单余额+企业已收、银行未收款项-企业

已付、银行未付款项

特别指出：如果调节后两者余额相符，一般就说明双方记账

没有错误，该余额就是企业实际的银行存款数额；如果不相符，

则表明记账除了未达账项，还有错误存在，应该进一步核对，

查找原因，更正错误记录。

学生自学：【做中学2-5】一一5分钟

【任务举例】一一教师讲解

课堂小结、布置课后练习

任务4其他货币资金核算（2课时）

【任务描述】

1.确定其他货币资金的核算内容：

2.完成其他货币资金的账务处理。

【知识准备】

一、其他货币资金概述

其他货日资金，是指企业除库存现金和银行存款以外的其他各

种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、

信用证保证金存款和存出投资款等。

二、其他货币资金的核算

1.外埠存款的核算

外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银

行开立采购专户的款项。银行对临时采购户采取半封闭式管理，

即存款只付不收，款项付完后结束账户。

除采购人员差旅费可以支取少量现金外其他支出一律转

账。

企业将款项汇往外地开立采购专户时：

借：其他货币资金一一外埠存款

贷：银行存款

收到采购员交来的供应单位购货发票等报销凭证时，按购

货价款和支付的增值税税款：

借：原材料（或在途物资、库存商品等）

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金一外埠存款

采购完毕，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银

行的收账通知转销“其他资币资金一一外埠存款”。

借：银行存款

贷：其他货币资金一一外埠存款

【做中学2-6］（略）

2.银行汇票存款的核算

（1）银行汇票结算方式

（2）银行汇票存款的核算

企业向银行提交“银行汇票申请书”并将款项交存银行，

取得银行汇票时，应当根据银行盖章的申请书存根联进行账务

处理

借：其他货币资金一一银行汇票存款

货:银行存款

企业持银行汇票购货收到有关发票账单时

借：材料采购（原材料、库存商品等）

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金一银行汇票存款

采购完毕收回多余款项时，

借：银行存款

贷：其他货币资金一银行汇票存款

汇票收款方受理银行汇票后，应填制进账单连同银行汇票

一起送存银行，根据进账单回单及销售发票等

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

【做中学2-7】见教材（略）

3.银行本票存款的核算（核算同银行汇票存款）（略讲）

4.信用证保证金存款的核算

信用证，是指开证银行应申请人的要求并按其指示向收款人开

立的载有一定金额、在一定的期限内凭符合规定的单据付款的

书面保证文件。这种结算方式是国际贸易中最主要、最常用的

支付方式.

企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，

应根据开户银行盖章退回的“信用证申请书”回单，编制如下

会计分录：

借：其他货币资金一一信用证保证金存款

贷：银行存款

企业在收到境外供货单位的信用证结算凭证及所附发票时

应编制如下会计分录：

借：在途物资（或原材料、库存商品等）

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——信用证保证金存款

企业收到未用完的信用证存款余额时，应根据有关回单编

制如下会计分录：

借：银行存款

贷：其他货币资金一信用证保证金存款

5.信用卡存款的核算

【做中学2-81某公司向银行申请领取信用卡，交存备用金15

000元，公司取得信用卡时，编制如下会计分录：

借：其他货币资金一一信用卡存款15000

贷：银行存款15000

某日，公司收到银行转来信用卡付款凭证及所附发票账单，

招待费450元。编制如下会计分录：

借：管理费用一一业务招待费450

贷：其他货币资金一一信用卡存款450

公司决定不再使用信用卡结算，于是办埋销户手续，信用

卡存款余额3200元转回基本存款账户。编制如下会计分录：

借：银行存款3200

贷：其他银行存款——信用卡存款3200

6.存出投资款的核算

存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的现金。

企业向证券公司划出资金时，

借：其他货币资金一一存出投资款

贷：银行存款

实际购买股票、债券等时，

借：交易性金融资产（可供出售金融资产等）

贷，其他货币资金一一存出投资款

【做中学2・9】（略）

【任务举例】

【工作实例2-3］其他货币资金的核算（根据教材上内容细讲

具体核算）

课堂小结，布置课后练习

本项目从货币资金内部管理制度出发，分别介绍了库存现

金、银行存款和其他货币资金三个模块的具体内容、管理规定

及收付、清查等环节的核算。

通过本项目的学习，应熟悉现金和银行存款的使用规定和收付

项目小结

核算方法，会按照业务流程具体办理现金和银行存款收付业务，

学会货行资金的清查，编制“库存现金盘点表”和“银行存款

余额调节表”，掌握各种其他货币资金的核算。

1.完成本项目要求的货币资金核算技能训练项目（现金日记账、银

行存款日记账的设置与登记）；

作业与训练2.课后知识点自测练习。

3.查询熟悉各类结算票据的联次及用途、各种结算方式的结算流程

和单据的传递路线。

1.以学生完成的业务实训资料来考核评价货币资金核算技能的掌

握程度，作为技能操作考核模块的组成之一；

考核

2.以课堂提问相关知识点的准确率、课后知识点巩固训练作为过程

考核模块的组成之一。

应收及预付款核算单元教案

授课教师授课时数16

【知识目标】

教学目标1.掌握应收账款、应收票据及其他应收款的核算方法；

2.掌握预付账款的核算方法；

3.掌握坏账损失的含义、坏账准备的计提和账务处理方法。

【能力目标】

1.能正确核算企业的应收账款、应收票据、具他应收款及预付账款

等经济业务；

2.能正确计算坏账损失并计提坏账准备；

3.能根据有关资料登记应收及预付款项相关明细账簿，并做到账账

相符。

重点：应收账款的计价、坏账准备的计提与坏账损失的核算

重点难点

难点：存在销售折扣、现金折扣条件下的应收款项的核算

教学（设备）

多媒体教室、仿真实训单证、账簿等实训资料

条件

课内集中学习、课外个别辅导（邮件、QQ、面谈、电话等方式进行课

学生组织形式

外互动）

课型与授课模

理实一体化课程模式

式

1.以知识点提问或业务核算操作等方式复习旧课；

2.导入新课，明确本模块学习的能力目标、知识目标；；

3.新课相关知识点讲解：

4.指导学生完成本教学模块的全部实务操作练习；

教学过程5.根据完成质量检查，进而归纳上升，总结熟记相关知识点；

6.针对学生对本模块中货币资金业务处理的疑难问题，教师解疑答惑；

然后进行项目小结。

7.布置课后学习任务（含本项目的课后实训、下一项目的预习）。

教学策略：秃出本项目学习任务，通过设计学习活动，并进行操作练

习，由此完成本项目的各项任务。同时，在本模块各应收预付项目学

习过程中，采取关联的一组债权债务项目对照学习的方式，从而提高

学生的学习能力和课堂效率。为此，可分为四组项目分别学习：

新课要点与进

第一组：应攻票据与应付票据

程

第二组：应攻账款与应付账款

第三组：预付账款与预收账款

第四组：其他应收款与其他应付款

任务1应收票据与应付票据核算（4课时）

【任务描述】

1.认识商业汇票的种类及使用规定；

2.准确计算商业票据的到期日、到期值、贴现息、贴现所得；

3.完成商业汇票结算业务的账务处理。

【知识准备】

一、商业汇票认知

1.商业汇票的概念

商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支

付确定金额给收款人或持票人的票据。

支票、银行汇票、银行本票等属于即期票据，而商业汇票属于期票，

商业汇票的承兑期限由交易双方商定，一般为3个月至6个月。因

此在交易活动中，如果收到商业汇票或签发承兑出商业汇票，收付

款双方即产生债权债务关系。收款方形成债权，确认为应收票据，

付款方形成债务，确认为应付票据。

2.商业汇票的种类

（1）按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种

（2）按是否带息，分为带息票据和不带息票据两种

3.商业汇票的签发

签发人既可以是付款方，也可以是收款方

补充：商业汇票的承兑人：付款方或者付款方指定的第三方、银行

4.带息商业汇票的利息计算

票据利息=票面金额X票面利率X期限

重点讲解票据期限表示方法所涉及的相关FI期的确定方法：

票据的期限有按月表示和按口表示两种。

A.按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天作为到期

日。

B.按日表示时，应从出票日起按实际天数计算到期日。签发日和

到期日只能计算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。

【实际应用】举例说明确定方法，并口头出题让学生练习应用

5.商业汇票的贴现

应收票据贴现，是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书

后转让给银行，银行受理后，从到期值中扣除按银行的贴现率计算

确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动，其实质上是一

种筹资行为。相关计算如下：

贴现期（贴现天数）二贴现日至到期日的天数-1

贴现息=汇票到期值X贴现率X贴现天数

贴现所得二汇票到期值-贴现息

【做中学3-1】2018年3月1日，某企业将其持有的出票日期为

2018年1月15日、期限为4个月、面值为20000元的一张不带

息应收票据到银行贴现，银行贴现率为6机

贴现天数=30+30+15=75（天）

贴现息:20000X6%+360X75=250（元）

贴现所得=20000-250=19750（元）

二、应收票据、应付票据的确认与计量

对应收应付票据的确认和计量，一般有两种方法：一种是按照

票据未来可以收到的现金流量的现值来确认，另一种是按照票据的

面值来确认。由于我国商业汇票的期限一般较短（最长不超过6个

月），利息金额相对较小，为了简化手续一般在收到商业汇票时，

按票面价值入账。但是，针对带息应收应付票据，按照现行会计准

则规定应在期末（指中期期末和年度终了）计提利息，计提的利息

增加应收应付票据的账面余额。到期不能收回的应收应付票据，应

将其账面余额转入应收应付账款，并不再计提利息。

三、应收应付票据的核算

1.科目设置

应收票据（债权、资产类科目）一一按单位名称进行明细分类核算

应付票据（债务、负债类科目）一按单位名称进行明细分类核算

2.应收应付票据核算

（1）不带息票据的核算

销售方账务处理：

A.销售商品或者产品、提供劳务等收到承兑的商业汇票时，按

应收票据的面值：

借：应收票据一一某某单位

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

B.票据到期，如数收回款项

借：银行存款

贷：应攻票据——某某单位

C.票据到期，对方无力支付

借：应收账欺一一某某单位

贷：应攻票据一一某某单位

购货方账务处理：

A.采购材料、商品或者产品、接受劳务等签发并承兑商业汇票时，

按应付票据的面值：

借：原材料等科目

应交税费一一应交增值税（销项税额）

贷：应付票据一一某某单位

B.票据到期，如数支付款项

借：应付票据一一某某单位

贷：银行存款

C.票据到期，无力支付

如果是商业承兑汇票

借：应付票据一某某单位

贷：应付账款一一某某单位

如果是银行承兑汇票

借：应付票据——某某单位

贷：短期借款

【做中学3-2】甲公司2018年9月1日向乙公司销售一批产品，

货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税

率为16%。编制会计分录如下：

借：应收账款——乙公司1740000

贷：主营业务收入1500000

应交税费——应交增值税（销项税额）240000

9月15日，甲公司收到乙公司寄来一张3个月期的无息商业

承兑汇票，面值为1740000元，抵付产品货款。编制会计分录如

下：

借：应收票据——乙公司1740000

贷：应收账款——乙公司1740000

12月15日，甲公司上述应收票据到期收回票面金额1755000

元存入银行。编制会计分录如下：

借：银行存款1740000

贷：应收票据——乙公司1740000

【举一反三】请同学们站在购货方的立场，做出其正确的账务处理

（2）带息票据的核算

带息应收应付票据应于中期期末和年度终了计提票据利息，增

加“应收票据”或“应付票据”的账面余额同时冲减“财务费用”。

其他与不带息票据的处理一致。

收款方账务处理：

借：应收票据一一某某单位

贷：财务费用

付款方账务处理：

借：财务费用

贷：应付票据——某某单位

【做中学3-3】甲公司于2018年6月1日向乙公司销售一批产

品，增值税专用发票上注明产品销售收入为100000元，增值税为

16000元。同口，甲公司收到乙公司开出的一张6个月后到期、年

利率为6%、票面金额为116000元的商业承兑汇票。甲公司应编制

如下会计分录：

收到承兑汇票时：

借：应收票据——乙公司116000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）16000

2018年6月30日计提票据利息：

应计利息=11700X10%X（4/12）=390（元）

借：应收票据一一乙公司390

贷：财务费用390

2018年票据到期收到价款：

2018年应计利息=11700X10%X（2/12）=195（元）

应收票据本息合计=11700+390+195=12285（元）

借：银行存款12285

贷：应收票据一一乙公司12090

财务费用195

（3）应收票据转让的核算（略，在【做中学3-2】中已提及）

（4）应收票据贴现的核算（难点）

应收票据的贴现视其是否附带追索权在会计史理上有所不同。

解释：何谓追索权？

我国票据法规定，商业汇票到期被拒绝承兑、被拒绝付款或者发生其

他法定事由的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人

行使追索权。追索权是指持票人在经过提示而未获承兑或未获付款时，

或者因其他法定原因而无法行使票据兑付请求权时，依法向其前手请

求偿还票据金额、利息及费用的一种票据上权利。

通常，商业承兑汇票贴现后到期，如贴现银行未收到票款，则会向贴

现企业追索票款。

A.不附追索权的票据贴现

借：银行存款

财务费用（或在贷方）

贷：应收票据

B.附追索权的票据贴现

贴现时借：银行存款

财务费用（或在贷方）

贷：短期借款

票据到期，对方如数付款，则转销短期借款和应收票据

借：短期借款

贷：应收票据

票据到期，对方无力支付，则银行会向贴现企业追索款项

借：短期借款

贷：银行存款

同时：借：应收账款

贷：应收票据

【做中学3.5】甲公司因急需资金，于2018年8月30日将一张出票

日是2018年6月1日、180天到期，年利率为8%的汇票（乙公司签

发并承兑）计10000元，向银行申请贴现，银行贴现率为9%o（在

PPT上讲解具体账务处理过程）

【任务举例】

【工作实例3-1］带息应收票据的贴现

东方公司2018年4月5日销售给光明公司产品一批，价款30

万元，增值税税率16%,收到光明公司签发并承兑的带息商业承兑

汇票一张，年利率12%,期限6个月，签发日为2018年4月5日。

东方公司持有2个月后贴现，贴现率为10.8%。

要求：对东方公司的上述业务作出账务处理。

【工作过程】

第一步，4月5日销售后确认收入。

借：应收票据——光明公司348000

贷：主营业务收入300000

应交税费一一应交增值税（销项税额）48000

第二步，持有2个月后，申请贴现，则先确定汇票到期日，计

算汇票到期值。

因汇票期限以月来表示，则到期月份中与出票日相同的那一天

作为到期日，即10月5日为到期口。

汇票到期值;票面金额X（1+月利率X期限）

==348000x（1+12%+I2x6）=368880（元）

第三步，再计算汇票贴现息，确定贴现所得。

贴现息尸汇票到期值X贴现率X贴现天数

-368880*10.8%-360*（25+31+31+30+5）=13501.01（元）

贴现所得;汇票到期值-贴现息=368880-13501.01=355378.99（元）

借：银行存款355378.99

财务费用—利息13501.01

贷：短期借款368880

第四步，2018年6月30日计提利息并增加应收票据账面价值。

应计利息=348000x12%-360x（26+31+29）=9976（元）

借：应收票据——光明公司9976

贷：财务费用——利息9976

第五步,票据到期后，承兑人按期付款。

借：短期借款368880

贷：应收票据——光明公司357976

财务费用——利息10904

课堂小结，布置课后练习。特别强调请同学们下去后仔细查阅项目八

流动负债”应付票据核算”内容

任务2应收应付账款核算(4课时)

【任务描述】

1.明确