财务管理制度(修订稿)

财务管理制度

发布日期：2021年1月1日实施日期：2021年1月1日

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第1页共145页

目录

第一部分财务管理制度....................................................4

一、财务管理体制制度................................................4

二、财务机构设置细则................................................6

三、财务管理职责划分制度............................................7

四、财务机构与会计人员..............................................9

五、财务预算管理制度...............................................13

六、筹资管理制度...................................................20

七、资本金筹集制度.................................................25

第二部分资金管理制度....................................................26

一、资金预算管理制度...............................................26

二、资金预算收入管理制度...........................................29

三、资金预算支出管理制度...........................................29

四、资金管理规定...................................................30

五、流动资金管理制度...............................................33

第三部分账款管理制度....................................................34

一、货款回收管理制度...............................................34

二、应收票据管理制度...............................................35

三、应收账款管理制度...............................................37

四、应收账款对账制度...............................................41

五、应收账款催收制度...............................................43

六、问题账款管理制度...............................................44

七、呆账管理工作制度...............................................47

八、暂借款管理办法.................................................50

九、财务盘点管理制度...............................................52

第四部分成本与费用制度..................................................58

一、生产成本管理制度...............................................58

二、成本控制制度...................................................61

三、成本核算细则...................................................73

四、费用管理制度...................................................83

五、费用开支管理制度...............................................99

六、零用金管理细则................................................101

第五部分固定资产制度...................................................102

一、财产管理制度..................................................102

二、固定资产管理制度..............................................104

三、不动产管理规定................................................111

四、固定资产核算制度..............................................114

五、固定资产火灾保险事务处理细则..................................115

第六部分审计与统计制度.................................................119

一、审计工作制度..................................................119

二、审计工作条例..................................................122

三、内部审计工作制度..............................................126

四、统计管理制度..................................................132

五、统计工作细则..................................................135

第七部分利润管理制度...................................................140

一、综合性公司的利润中心制度......................................140

二、营业收入、利润及分配管理制度..................................143

第一部分财务管理制度

一、财务管理体制制度

第一条财务管理的主要原则。

(1)企业整体利益最大化(或企业利润最大化)。

(2)企业运营资金总成本最小化，促进企业内外资金充分合理流动，提高

奖金使用效益。

(3)企业财务管理要体现行业、区域、所有制特征，遵循国家财税、会计

法律法规，也要注意吸引国际先进管理经验，并与国际财务惯例逐步接轨。

(4)企业财务具有可控性，促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻

合，通过必要的财务手段鼓励、支持、扶植、限制、禁止下属企业财务行为，使

其运作在预定的发展轨道上。

第二条财务机构设置。

(1)母公司级。

①设立与财务活动有关的部门，如财务部、审计部、融资部、投资部、财务

结算中心、内部银行、财务公司。

②一些财务机构可以根据公司规模及需要合署办公，如财务部与财务结算

中心。

③财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。

(2)子公司级。

①子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计、地区性结

算中心。

②对规模较小的子公司不单独设立财务机构，仅在公司行政部(秘书处)设

立不少于两人的财务岗位。

(3)分公司、工厂级。

①分支机构可以设立财务部，主要侧重核算和成本控制。

②分支机构亦可由上级公司财务部门单独立账，进行内部核算。

(4)关联企业、协作企业。

第三条财务人员任用。

(1)母公司财会人员，尤其高级财务主管，必须由资深财务专家担任，精

通管理会计、责任会计、成本会计、投融资运作等。

(2)母公司财务部负责人为高级管理人员，由董事会任免。

(3)对下属企业实行会计委派制。

①分公司、全资子公司、控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级

母公司(财务部门)负责人员推荐、审查，由人事部门审批并办理有关手续。

②会计人员的工资、人事关系和岗位职务任免划归母公司，由母公司派遣和

考核，负责对全体财务人员的培训、业务指导。

③会计人员定期向上级财务部门述职。

④财务人员调离，辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意，并监督交

接离职。

第四条财务管理规章制度。

(1)财务制度是集团重要的规章制度，须由公司总部统一制订。

(2)母公司制订的财务规章制度，要汇编成册，发到下属企业统一执行。

(3)财务制度的效力。

①对核心层、全资子公司、控股子公司强制执行，全部适用，不打折扣。

②对参股的关联公司，有一定约束性，最好能遵守执行。

③对协作企业有指导性，建议其参照执行。

二、财务机构设置细则

第一条一般公司的财务机构采取的是公司财务总监领导下的职能型组织

机构，下设财务部、审计部、投资部等相关职能部门，直接对财务总监负责。各

职能部门根据工作需要设立相应的职能岗位。

第二条财务部人员编制规定。

(1)财务部经理，全面负责财务部工作。

(2)财务助理，协助财务部经理做好日常工作。

(3)预算主管，负责公司各类预算编制工作。

(4)现金流量主管，负责企业现金流量的监控和管理。

(5)投标主管，负责公司工程、产品等招投标工作。

(6)成本控制主管，负责企业产品成本控制和管理工作。

(7)统计主管，负责公司各类财务统计工作。

(8)财务分析主管，负责公司各类财务分析，向公司决策者提供决策的财

务依据。

(9)税务主管，负责公司税务申报等和税务有关的工作。

(10)资本运作主管，负责公司资本运作和与之相关的各类工作。

(11)债权主管，负责公司对外债权工作管理。

(12)会计员。

(13)出纳员。

(14)统计员。

(15)预算员。

(16)分支机构会计员。

(17)分支机构财务主管。

(18)分支机构出纳员。

(19)各事业部出纳员。

第三条审计部人员编制规定。

(1)审计部经理，全面负责审计部各项工作。

(2)审计主管，在审计部经理的领导下组织公司审计工作。

(3)审计员。

第四条投资部人员编制规定。

(1)投资部经理，全面负责投资部各项工作。

(2)投资主管，在投资部经理的领导下组织公司投资工作。

(3)投资分析师。

三、财务管理职责划分制度

第一条财务部职责范围。

财务部受财务总监领导，直接向财务总监报告工作，下属部门为各分厂、各

办事处、事业部财务科。财务部在财务部经理统一领导下开展工作，主要包括财

务管理、会计、计划统计等职能。

(1)财务管理。

①拟定并执行公司各项财务管理制度。

②财务预算和各项财务计划的制订、分解、落实。

③财务定额、费用开支标准的制订与调整修订。

④内部控制制度的制订与实施。

⑤参与内部价格的制订。

⑥融资。

⑦资金配置与调度。

⑧税收筹划。

⑨成本控制与管理。

⑩财务活动控制，保障财务计划的执行和完成。

财务考核与奖惩。

其他相关职责。

(2)会计核算。

①会计核算制度的拟定和执行。

②会计核算、报表编制和报表分析。

③现金的存、取、转、结等日常管理。

④公司一级核算单位(总部)会计核算凭证填制、审核、日常账务处理的报

表编制，公司内部的业务结算。

⑤公司二级核算单位(分厂、各办事处)会计核算业务的指导和监督。

⑥对部门报表进行审核、公司汇总报表的编制与报送。

⑦进行定期财务报表的分析。

⑧其他相关职责。

(3)计划统计管理。

①公司计划统计制度的拟定和执行。

②日常统计、统计分析与统计预测，提供统计报表、统计分析报告和统计预

测报告。

③负责对外统计报表的编报工作。

④定额的制订和调整。

⑤公司生产经营状况预测。

⑥公司经营目标的提出、修改和制订。

⑦公司经营预算的编制。

⑧负责公司生产经营计划的制订、分解和执行监督。

第二条财务部权力范围。

(1)有权参与公司重大经营决策，为决策提供财务数据和信息。

(2)有权参与年度、季度、月度生产计划的制订，并提出意见和建议。

(3)有权参与年度、季度、月度销售计划的制订，并提出意见和建议。

(4)有权参与年度、季度、月度采供计划的制订，并提出意见和建议。

(5)有对公司预算、汇总平衡的权力。

(6)对违反财务制度的单位和个人给予处罚的权力。

(7)对其他部门实施财务考核的权力。

(8)部门内部员工考核的权力。

(9)部门内部员工聘任、解聘的建议权。

(10)部门内部工作开展的自主权。

(11)要求相关部门配合相关工作的权力。

(12)其他相关权力。

四、财务机构与会计人员

第一条公司及下属独立核算的公司设置独立的财务机构，非独立核算的

单位配备专职财务人员。

第二条公司部会计师。

公司设计划财务部。计划财务部设部长、副部长。

下属独立核算的公司、企业设财务部。财务部设部长、副部长

计划财务部及各财务部，根据业务工作需要配备必要的会计人员。

第三条总会计师协助总经理管理公司的财务会计工作，对公司的财务会

计工作负责。

总会计师主要职责如下：

(1)执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财

务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提

出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作。

(2)审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报

告提出评估意见。

(3)负责公司的资金融通、调拨决策工作，经总经理或董事会签署后执行。

(4)审核下属公司、企业投资和效益的计算方案。

(5)编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案。

(6)监督公司的财务管理和活动。

(7)监督公司的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和

遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪

律的事项。

(8)对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经

理批准后执行。

(9)负责搞好公司财务人员的培训工，不断提高财会人员的素质和业务水

平。

(10)签署下属公司100万元以下贷款担保书。

第四条计划财务部是公司的财务主管部门，除做好本部门各项业务工作

外，负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检查、监督。

第五条计划财务部部长领导计划财务部的工作，在总经理和总会计师领

导下主持公司的财务工作。

计划财务部部长的主要职责是：

(1)主持计划财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成

各项会计业务工作。

(2)执行总经理和总会计师有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营

成本，审核、监督资金的动用及经营效益，按月、季、年度向总会计师、总经理、

董事会提交财务分析报告。

(3)筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款

工作。

(4)定期或不定期地组织会计人员对下属公司进行财务检查，监督下属公

司执行财经纪律和规章制度。

(5)协助总会计师编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作。

(6)参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第六条计划财务部副部长协助部长工作，负责公司的财务管理工作。

第七条下属公司的财务部设部长，在经理领导下主持本单位的财务工作。

财务部部长的主要职责是：

(1)主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作。

(2)制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成

果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告。

(3)参与投资、重大经济合同的可行性研究。

(4)负责编制会计报表，主持清查财产。

(5)执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益。

(6)监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账

表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第八条财务部副部长协助部长工作，负责分管的财务工作。

第九条各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工

作。

第十条财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反

映和严格监督各项经济活动。

记账、算账、报账必须做到手续完备，内容真实，数字准确，账目清楚，日

清月结，按期报账。

第十一条各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。

第十二条财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违

反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向

上级财务部门报告。

公司支持财务人员坚持原则、按财务制度办事，严禁任何人对敢于坚持原则

的财会人员进行打击报复。公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。

第十三条财会人员力求稳定，不随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交

接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制资金、债权债务移交

清册，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及

未了事项等。

移交交接必须监交。下属公司、企业一般财会人员的交接，由本单位领导会

同财务部部长进行监交；财务部部长的交接，由计划财务部部长会同本单位领导

进行监交；计划财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监交。

五、财务预算管理制度

第一章总则

第一条为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理

行为，推动企业加强预算管理，特制订本制度。

第二条本制度适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。

第二章财务预算基本内容

第三条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非

财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动

完成既定的经营目标。

第四条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业全面预算

的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时

期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动

所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全

面预算。

第五条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、

资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务

预算报表形式予以充分反映。

第六条企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分

季度、月份落实。

第三章预算组织分工

第七条企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责，各企业应设

立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜，并对企业

法定代表人负责。

第八条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策，制订财务预算

管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解

决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促企

业完成财务预算目标。

第九条财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行，企业财务

管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达，负责预算执行和日常流

程控制，负责预算执行情况的分析和报告，负责预算执行情况考核等。

第十条企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体

负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务

预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主

要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担

责任。

第十一条企业是财务预算执行单位，在公司董事会或公司经营层的指导

下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工

作，接受企业董事会的检查、考核。其企业主要负责人对本单位财务预算的执行

结果承担责任。

公司对下属公司实施财务预算管理，各下属公司财务预算方案必须上报公

司总部审核批准。

第四章财务预算的编制

第十二条预算编制是实现全面预算管理的关键环节，编制质量的高低直

接影响预算执行结果。财务预算编制要在企业全面预算管理委员会制订的编制

方针指引下进行。

第十三条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行，并遵

循以下基本原则和要求。

(1)坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。

(2)坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。

(3)坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。

第十四条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后

财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任

权限，编制不同形式的财务预算。

第十五条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活

动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、

产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情

况编制。

第十六条资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要

包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。

第十七条筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准

发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求

决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。

企业经批准发行股票、配股和增发股票，应当根据股票发行计划、配股计划

和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，也应当在筹资预算中分项

作出安排。

第十八条财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形

式反映，企业应当按照财务预算编制基础表格和财务预算指标计算口径进行编

制。

第十九条企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、

弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。同时在编制时，为

确保预算的可执行性，可设立一定的预备费作为预算外支出。

第二十条编制企业财务预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”

的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制

程序进行编制，并制订详细的财务预算编制政策。

财务预算编制结束后，于当年11月底前将财务预算方案上报集团公司，经

审查、汇总、平衡后批复各下属执行。

第二十一条预算的编制日程。年度预算的编制，自预算年度上一年的10

月1日开始至11月25日全部编制完成，并在次年1月底前分解落实财务预算

指标。企业要依照全面预算管理要求编排预算，并制订详细的编制日程和要求，

确保财务预算的顺利编制。

第五章财务预算的执行、控制与差异分析

第二十二条企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位必须认真组织

实施，并将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、

各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。控制方法原则上依金额

进行管理，同时运用项目管理、数量管理等方法。

第二十三条企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动

的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务

预算目标的实现。

第二十四条企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的

收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于预算

内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预算外的项目支出，应当按财务预

算管理制度规范支付程序。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。

第二十五条企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力

完成利润指标。一般情况下，没有预算的，要坚决控制其发生。对费用预算实行

不可突破法，节约奖励，且预算项目之间原则上不得挪用。

第二十六条在日常控制中，企业应当健全凭证记录，完善各项管理规章

制度，严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时的监

控。各预算管理职能部门都要相应建立财务预算管理簿，按预算的项目详细记录

预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。

第二十七条在管理过程中，对纳入预算范围的项目由预算执行部门负责

人进行控制，预算管理职能部门负责监督，并逐步借助计算机系统进行管理。预

算外的支出由企业财务预算管理委员会直接控制。

第二十八条企业必须建立财务预算报告制度，要求各预算执行部门定期

报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏

差较大的重大项目，财务预算管理委员会应当责成有关预算执行部门查找原因,

提出改进经营管理的措施和建议。

预算差异分析报告应包括以下内容：

(1)本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际

发生额、累计差异额。

(2)对差异额进行的分析。

(3)产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因

和今后进行巩固、推广的建议。

第二十九条企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情

况，及时向预算执行部门、企业财务预算委员会乃至董事会或经理办公会提供

财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促

进企业完成财务预算目标。

第六章财务预算的调整

第三十条下达执行的年度财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位

在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的

编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务

预算。

第三十一条提出预算修正的前提。当某一项或几项因素向着劣势方向变

化，影响财务预算目标的实现时，应首先挖掘与预算目标相关的其他因素的潜力,

或采取其他措施来弥补，只有在无法弥补的情况下，才能提出财务预算修正申请。

第三十二条确需调整的财务预算，应当由预算执行部门逐级向企业财务

预算委员会提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及

其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算的调整幅度。

企业财务管理部门应对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，

集中编制企业年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会审核、经公司总部

确认后方可下达执行。

第七章财务预算的专评与激励

第三十三条预算年度终了，财务预算委员会应当向董事会或者经理办公

会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预

算执行部门进行考核。

第三十四条财务预算的考评具有两层含义：一是对整个企业财务预算管

理系统进行考核评价，即对经营业绩进行评价；二是对预算执行者的考核与评价。

财务预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分

解与激励措施的付诸实施，达到“人人肩上有指标，项项指标连收入”。

第三十五条预算考评是对预算执行效果的一个认可过程。要结合本企业

经济责任制考评要求，制订考评细则。考评应遵循以下原则。

(1)目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业

绩。

(2)激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须

与激励制度相配合。

(3)时效原则：预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应及时进行。

(4)例外原则：对一些影响预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市

场的变化、重大意外灾害等，考评时应作为特殊情况处理。

(5)分级考评原则：企业预算考评要根据组织结构层次或预算目标的分解层

次进行。

第三十六条为调动预算执行者的积极性，企业可以制订激励政策，设立

经营者奖、效益奖、节约奖、改善提案奖等奖项。

第三十七条财务预算委员会应当定期组织财务预算审计，重大的调整应

提交企业董事会或经理办公会审议批准，并财务预算执行中存在的问题，充分发

挥内部审计的监督作用，维护财务预算管理的严肃性。

财务预算审计可以全面审计或者抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期

的专项审计。

审计工作结束后，审计管理部门应当形成审计报告，直接提交财务预算委员

会乃至董事会或者经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考

评的一项重要参考。

第八章附则

第三十八条本制度自XXXX年XX月XX日起执行。以前制度与本制

度相抵触的，以本制度为准。

第三十九条下属公司可以根据本制度及本单位管理需要拟订相应的实施

细则，并组织实施。

第四十条本制度未尽事宜，按公司有关制度执行。

第四十一条本制度由公司财务部负责解释和修改。

六、筹资管理制度

第一章总则

第一条为规范公司经营运作中的筹资行为，降低资本成本，减少筹资风

险，以提高资金运作效益，依据相关规范，结合公司具体情况，特制订本制度。

第二条本制度适用于公司总部、各子公司及各分公司的筹资行为。

第三条本制度所指的筹资，是指权益资本筹资和债务资本筹资。

权益资本筹资是由公司所有者投入以及以发行股票方式筹资；债务资本筹

资指公司以负债方式借入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、应付债

券、长期应付款等方式筹资。

第四条筹资的原则。

(1)遵守国家法律、法规原则。

(2)统一筹措，分级使用原则。

(3)综合权衡，降低成本原则。

(4)适度负债，防范风险原则。

第五条资金的筹措、管理、协调和监督工作由公司财务部统一负责。

第二章权益资本筹资

第六条权益资本筹资通过吸收直接投资和发行股票两种筹资方式取得。

(1)吸收直接投资是指公司以协议等形式吸收其他企业和个人投资的筹资

方式。

(2)发行股票筹资是指公司以发行股票方式筹集资本的方式。

第七条公司吸收直接投资程序。

(1)吸收直接投资须经公司股东大会或董事会批准。

(2)与投资者签订投资协议，约定投资金额、所占股份、投资日期以及投

资收益与风险的分担等。

(3)财务部负责监督所筹集资金的到位情况和实物资产的评估工作，并请

会计师事务所办理验资手续，公司据此向投资者签发出资报告。

(4)财务部在收到投资款后，应及时建立股东名册。

(5)财务部负责办理工商变更登记和企业章程修改手续。

第八条吸收投资不得吸收投资者已设有担保物权及租赁资产的出资。

第九条筹集的资本金在生产经营期间内，除投资者依法转让外，不得以

任何方式抽走。

第十条投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括公司发行股

票的溢价净收入)以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。

第十一条发行股票筹资程序。

(1)发行股票筹资必须经过股东大会批准并拟订发行新股申请报告。

(2)董事会向有关授权部门申请并经批准。

(3)公布公告招股说明书和财务会计报表及附属明细表，与证券经营机构

签订承销协议。定向募集时，向新股认购人发出认购公告或通知。

(4)招认股份，交纳股款。

(5)改组董事会、监事会，办理变更登记并向社会公告。

第十二条公司财务部建立股东名册，其内容包括股东姓名、名称、住所及

各股东所持股份、股票编号以及股东取得股票的日期等。

第三章债务资本筹资

第十三条债务资本的筹资工作由公司财务部统一负责。经财务部批准，

分支机构可以办理短期借款。

第十四条公司短期借款筹资程序。

(1)根据财务预算和预测，公司财务部应先确定公司短期内所需资金，编

制筹资计划表。

(2)按照筹资规模大小，分别由财务部经理、财务总监和总经理审批筹资

计划。

(3)财务部负责签订借款合同并监督资金的到位和使用，借款合同内容包

括借款人、借款金额、利息率、借款期限、利息及本金的偿还方式以及违约责任

等。

(4)双方法人代表或授权人签字。

第十五条公司短期借款审批权限。

短期借款采取限额审批制，投资限额标准如下(超过限额标准的由公司董事

会批准)。

(1)财务部经理审批限额：10万元。

(2)财务总监审批限额：50万元。

(3)总经理审批限额：100万元。

第十六条在短期借款到位当日，公司财务部应按照借款类别，在短期筹

资登记簿中登记。

第十七条公司按照借款计划使用该项资金，不得随意改变资金用途，如

有变动须经原审批机构批准。

第十八条公司财务部及时计提和支付借款利息并实行岗位分离。

第十九条公司财务部建立资金台账，以详细记录各项资金的筹集、运用

和本息归还情况。财务部对于未领取利息单独列示。

第二十条公司长期债务资本筹资包括长期借款、发行公司债券以及长期

应付款等方式。

第二十一条公司长期借款必须编制长期借款计划使用书，包括项目可行

性研究报告、项目批复、公司批准文件、借款金额、用款时间与计划以及还款期

限与计划等。

第二十二条长期借款计划由公司财务部经理、财务总监和总经理依其职

权范围进行审批。

第二十三条公司财务部负责签订长期借款合同，其主要内容包括贷款种

类、用途、贷款金额、利息率、贷款期限、利息及本金的偿还方式和资金来源、

违约责任等。

第二十四条长期借款利息的处理

(1)筹建期间发生的应计利息计入开办费。

(2)生产期间发生的应计利息计入财务费用。

(3)清算期间发生的应计利息计入清算权益。

(4)购建固定资产或无形资产有关的应计利息，在资产尚未交付使用或者

虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

第二十五条公司发行债券筹资程序。

(1)发行债券筹资应先由股东大会作出决议。

(2)向国务院证券管理部门提出申请并提交公司登记证明、公司章程、公

司债券募集办法以及资产评估报告和验资报告等。

(3)制订公司债券募集办法，其主要内容包括公司名称、债券总额和票面

金额、债券利率、还本付息的期限和方式、债券发行的起止日期、公司净资产、

已发行尚未到期的债券总额以及公司债券的承销机构等。

(4)同债券承销机构签订债券承销协议或包销合同。

第二十六条公司发行的债券应载明公司名称、债券票面金额、利率以及

偿还期限等事项，并由董事长签名、公司盖章。

第二十七条公司债券发行价格可以采用溢价、平价、折价三种方式，公司

财务部保证债券溢价和折价采用直线法合理分摊。

第二十八条公司对发行的债券，应置备公司债券存根簿予以登记。

(1)发行记名债券的，公司债券存根簿应记明债券持有人的姓名、名称及

住所、债券持有人取得债券的日期、债券编号、债券总额、票面金额、利率、还

本付息的期限和方式以及债券的发行日期。

(2)发行无记名债券的，应在公司债券存根簿上登记债券的总额、利率、

偿还期限和方式以及发行日期和债券的编号等。

第二十九条公司财务部在取得债券发行收入的当日，即应将款项存入银

行。

第三十条公司财务部指派专人负责保管债券持有人明细账，并组织定期

核对。

第三十一条公司按照债券契约的规定及时支付债券利息。

第三十二条公司债券的偿还和购回在董事会的授权下由公司财务部办理。

第三十三条公司未发行的债券必须由专人负责管理。

第三十四条其他长期负债筹资方式还包括补充贸易引进设备价款和融资

租入固定资产应付的租赁赛等形成的长期应付款。

第三十五条由公司财务部统一办理长期应付款。

第四章公司筹资风险管理

第三十六条公司应定期召开财务工作会议，并由财务部对公司的筹资风

险进行评价。

公司筹资风险的评价准则如下。

(1)以公司固定资产投资和流动资金的需要决定筹资的时机、规模和组合。

(2)筹资时应充分考虑公司的偿还能力，全面衡量收益情况和偿还能力,

做到量力而行。

(3)对筹集来的资金、资产、技术具有吸收和消化的能力。

(4)筹资的期限要适当。

(5)负债率和还债率要控制在一定范围内。

(6)筹资要考虑税款减免及社会条件的制约。

第三十七条公司筹资效益的决定性因素是筹资成本，这对于选择评价公

司筹资方式有重要意义。公司财务部采用加权平均资本成本最小的筹资组合评

价公司资金成本，以确定合理的资本结构。

第三十八条筹资风险的评价方法采用财务杠杆系数法。财务杠杆系数越

大，公司筹资风险也越大。

第三十九条公司财务部应依据公司经营状况、现金流量等因素，合理安

排借款的偿还期以及归还借款的资金来源。

第五章附则

第四十条本制度由财务部编制，解释权、修改权归财务部。

七、资本金筹集制度

第一条企业应当按照法律、法规和合同、章程的规定，及时筹集资本金，

可以一次或分期筹集。一次性筹集的，从营业执照签发之日起六个月内筹足。分

期筹集的，最后一期出资应当在营业执照签发之日起三年内缴清，其中第一次投

资者的出资不得低于15%,并且在营业执照签发之日起三个月内缴清。吸收的无

形资产(不含土地使用权)的出资不得超过企业注册资金的20%,情况特殊的经

审批后最多不超过30%。

第二条企业筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师进行验资并出具验

资报告，由企业据以发给投资者出资证明书。

第三条企业筹集的资本金，在生产经营期间内，投资者除依法转让、按规

定经有关部门批准增资或减资之外，不得以任何方式抽走。按照出资比例或者合

同、章程的规定，分享企业利润和分担风险及亏损。

第四条企业在筹集资本金活动中，可以向投资者收集超资本金额，包括

股份有限公司发行股票的溢价部分及可以接受捐赠的财产，这些都作为资本公

积入账。另外，对资产评估确认价值或合同、协议约定价值与原账面净值的差额

等，可计入资本公积金。

第五条对于外商投入资本因出资的币种与企业记账本位币不一致，要按

受到出资当日的市场汇价折合资本投资额，发生的汇率折价差额，也计入资本公

积金。

第二部分资金管理制度

一、资金预算管理制度

第一章总则

第一条目的及依据

为提高本公司经营绩效与配合财务部统筹及灵活运用资金，以充分发挥其

经济效用，各单位除应按年编制年度资金预算外，并应逐月编制资金预计表，以

便达成资金运用的最高效益，特制订本办法。

第二条资金范围。

本办法所称资金，系指库存现金、银行存款及随时可变现的有价证券而言。

为定期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款，至随时可

变现的有价证券则归属于资金调度的行列。

第三条作业期间。

(1)资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，

应于每月24日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。

(2)会计部应于每月28日前编妥次三个月份资金来源，运用预计表按月

配合修订，并于次月15日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较

表。该表一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财

务部。

第二章收入

第四条内销收入。

营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收(兑)现数编制。

第五条劳务收入。

营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定预计可收(兑)

现数编制。

第六条退税收入。

(1)退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编制。

(2)预计核退营业税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出，得视同退现。

第七条其他收入。

凡无法直接归属于上项收入都属于其他收入的范围，包括财务收入、增资收

入等。

第三章支出

第八条资本支出。

(1)土地：依据购地支付计划提供的支付预算数编制。

(2)房屋：依据兴建工程进度，预计所需支付资金编制。

(3)设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部依据分期付款偿付日期予以

编制O

(4)机构设备、预付工程定金等：工程部依据工程合同及进度，预定支付

预算，采购部依据外购计划，预计支付资金编制。

第九条材料支出。

资材部依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编制。

第十条薪资。

会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编制。

第十一条经常费用。

(1)外协工缴：外协经办部门应根据外协厂商不同约定付款条件等资料,

斟酌预计支付数编制。

(2)制造费用：会计部依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际

发生数，斟酌预计支付数编制。

(3)推销费用：营业部依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的

比例推算编制。

(4)管理费用：会计部参照以往实际数及管理工作计划编制。

(5)财务费用：会计部依据财务部资金调度情况，核算利息支付编制。

第十二条其他支出。

凡不属于上列各项的支出都属于“其他支出”，包括偿还长期(分期)借款、

股息、红利等的支付。其数额在十万元以上者，均应加以说明。

第四章异常说明

第十三条各单位应按月编制“资金来源运用比较表”，以了解资金实际

运用情况，其因实际数与预计比较每项差异在百分之十以上者，应由资料提供部

门填写“资金差异报告表”，并列明差异原因，于每月十日前送会计部汇编。

第五章资金调度

第十四条各单位经营资金由公司最高主管负责筹划，并由财务部协助筹

措调度。

第十五条资材部应按月根据国内外购料借款数额编制“购料借款月报

表”，并于当月24日送财务部汇总，报送总经理审核。

第十六条财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度、可动用资金、

定期存款余额等资料编制“银行短期借款明细表”，报送总经理核阅，作为经营

决策的参考。

第六章附则

第十七条本准则经总经理核准后实施，修改时亦同。

二、资金预算收入管理制度

第一条内外销收入营业部门依据各种销售条件、收款期限，预计可收（兑）

现数编制“内外销收入预计表

第二条劳务收入营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合

约规定预计可收（兑）现数编制“内外销收入预计表

第三条退税收入。

（1）退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编制“内外销收入预计表

（2）预计核退营业税虽非实际退现，以其能抵缴现金支出，可视同退现。

第四条其他收入。

凡无法直接归属于上项收入皆属其他收入，包括财务收入、增资收现、下脚

收入等，其数额在30万元以上者，均应加说明。

三、资金预算支出管理制度

第一条资本支出。

（1）支出：依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供的支付

预算数编制。

(2)房屋：营建部门依据兴建工程进度，预计所需支付资金编制。

(3)设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部门依据分期付款偿付日期予

以编制。

(4)机械设备、杂项设备、预付工程定金等：工务部门依据工程合约及进

度，预定支付预算及资材部门依据外购计划、预计支付资金编制“资本支出预计

表”。

第二条材料支出。

资材部门依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编制“内

外购原物料预计表”。

第三条薪金。

会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编制。

第四条经常费用。

(1)制造费用：会计部门依据生产计划，参考制度费用有关资料及最近实

际发生数，并斟酌预计支付数编制。

(2)推销费用：营业部门依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额

之比例推算编制。

(3)管理费用：会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编制。

(4)财务费用：会计部门依据财务部门资金调度情形，核算利息支付编制。

第五条其他支出。

凡不属于上列各项之支出皆属其他支出，包括偿还长期(分期)款、股息、

红利等之支付，其数额在30万元以上，均应加说明。

四、资金管理规定

第一条为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提

高资金利润率，保证资金安全，特制订本制度。

第二条管理机构。

(1)公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司

内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。

(2)结算中心具有管理和服务的双重职能，与下属公司在资金管理工作中

是监督与被监督、管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务的客户

关系。

第三条存款管理。

公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户，办理小额零星结算外，必

须在资金部开设存款账户，办理各种结算业务。在资金部的结算量和旬、月末余

额的比例不得低于80%,10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理，

特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。

第四条借款和担保业务管理。

(1)借款和担保限额。

集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划,

再报资金管理部。资金管理部根据公司的年度任务、经营发展规划、资金来源以

及各二级公司的资金效益状况进行综合平衡后，编制总公司及二级公司定额借

款。全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后

下达执行。

在年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模，如因

经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增

资金的投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财委、

董事会审批追加。

(2)公司内借款的审批。

①凡公司内借款金额在300万元(含300万元，外币按记账汇率折算，下

同)以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批。

②借款金额在300万元以上的，由资金管理部审查，财务总监同意后报董

事长审批。

(3)担保的审批。

各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在300万元以下的，由

财务总监审批；担保额在300万〜2000万元的，由财务总监核准，董事长审批；

担保额在2000万元以上的，一律报董事长审批，并经董事长办公会议通过。借

款担保审批后，由资金部办理具体手续。对外担保，由资金部审核，财务总监和

总裁同意后报董事长审批。

第五条其他业务的审批。

(1)领用空白支票。

在资金部办理结算业务的企业，可以向资金部领用空白支票，每次领用张数

不超五张，每张空白支票限额不超过五万元，由资金部办理，领用空白支票时，

必须在资金部有充足的存款。

(2)外汇调剂。

集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理，特殊情况需自行调剂的,

一律报财务总监审批，审批同意后，方可自行办理。

(3)利息的减免。

凡需要减免集团内借款利息，金额在5000元以内的，由资金部审查同意,

报财委审批；金额超过5000元，必须落实弥补渠道，并经分管副总经理加签后，

报财委审批。

第六条资金管理和检查。

资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以资金检查和管

理工作，并根据检查情况，定期向财委、总经理、董事长专题报告。

(1)定期检查各二级公司的现金库存状况。

(2)定期检查各二级公司的资金部的结算情况。

(3)定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对账工作。

(4)对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽

查。

第七条统计报表。

各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业

务统计表，资金部汇总后于旬后二日内报财委、总经理。资金部要及时掌握银行

存款余额，并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。

五、流动资金管理制度

第一条流动资金既要保证需要又要节约使用，在保证按批准计划供应营

业活动正常需要的前提下，以较少的占用资金，取得较大的经济效果。

第二条要求各业务部门在编制流动资金计划时，严格控制库存商品，物

料原材料的占用资金不得超过比例规定，即经营总额与同期库存的比例按1：2

的规定。

第三条超储物资商品，除经批准为特殊储备者外，原则上不得使用流动

资金，只能压缩超储的商品、物料以减少占用流动资金。

第四条要严格遵守不得挪用流动资金进行基建工程的规定。

第五条使用的基本要求。

(1)在符合国家政策和公司董事会、总经理的要求前提下，加速资金周转，

扩大经营，减少流动资金的占用。

(2)对商品资金的占用，应本着勤俭节约的精神，尽量压缩。

(3)严格控制家具、用具的购置。

(4)要加速委托银行收款和应收款项的结算，减少对流动资金的占用。

(5)各业务部门每月上报经济业务报表的同时，上报流动资金使用效率的

实绩，即流动资金周转次数和流动资金周转一次所需的天数。

第三部分账款管理制度

一、货款回收管理制度

第一条"未收款”。

当月货款未能于次月五日以前回收者，自即日起至月底止，列为“未收款”。

第二条“催收款”。

未收回款又未能于前项期限内回收者，即转列为“催收款”。

第三条“准呆账”。

经销店有下列所述的情形者，其货款列为“准呆账”。

(1)经销店已宣告倒闭或虽未正式宣告倒闭，但其迹象已渐明显的。

(2)经销店因他案受法院查封，货款已无清偿的可能的。

(3)支付货款的票据一再退票，而无令人可相信的理由的，并已停止出货

一个月以上的。