北京电大《会计政策与选择》期末复习题

第一章非货币交易

一、单项选择题

1.企业对具有商业实质、且换入或换出资产的公允价值能够牢靠计量的非货币性资产交换，在换出

库存商品且其公允价值包含增值税的状况下，下列会计处理中，正确的是（）。

A.按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入

B.按库存商品含税的公允价值确认主营业务收入

C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入

B,按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

【参考答案】A

【答案解析】依据非货币性资产交换准则，在具有商业实质且换入、换出资产公允价值能够牢

靠计量的状况下，应依据库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入，依据其成本结转主营业务成本。

2.以下交易形式中，属于货币性资产交换的是（）o

A.以打算持有至到期的债券投资与存货交换

B.以固定资产和打算在一个月内转让的交易性金融资产交换

C.以无形资产和长期股权投资交换

D.以固定资产和无形资产交换

【参考答案】B

【答案解析】依据非货币性资产交换准则，非货币性资产交换不涉及或只能涉及少量的货币性资

产（即补价）。所谓补价是指在非货币性交易中，由于交易的非货而性资产不等值，由交易一方支付肯

定金额的现金，这部分现金称为补价。假如补价涉及的金额不大，该项交易属于非货币性交换，假如补

价金额较大，则不属于非货币性交换。认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补

价占整个资产交换金额的匕例低于25%作为参考。木例题40・200X100%=20%<25%,属于非货币性资产

交换；选项D,304-（70+30）X100%=30%>25%,属于货币性资产交换，

3.卜列表述不止确的是（）。

A.货币性资产是企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产

B.投资性房地产能够带来租金收入，属于货币性资产

C.非货币性资产的基本特征是其将来为企业带来的经济利益是不固定或不行确定的

D.打算持有至到期的债券投资能够以确定的金额收到现金，属于货币性资产

【参考答案】B

【答案解析】非货币性资产有别于货币性资产的最基本特征是，其在将来为企业带来的经济利益,

即货币金额是不固定的或不行确定的。投资性房地产属于非货币性资产。

4.下列关于非货币性资产交换中，正确的是（）。

A.在具有商业实质且其公允价值能够牢靠计量的非货币性资产交换中，换出资产的公允价值和账面

价值之间的差额计入当期损益

R.企业持有的应收账款、应收票据以及预付账款，均属于企业的货币性资产

C.在同时换入多项资产，具有商业实质且换入资产的公允价值能够牢靠计量的状况下，应当依据换

入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行安排，确认各项换

入资产的成本

D.在不具有商业实质的状况下，交换双方也应当确认损益

【参考答案】A

【答案解析】预付账款属于非货币性资产，因为其将来价俏会随物价变动而变动，所以选项B错误；

具有商业实质且换入资产的公允价值能够牢靠计量的非货币性资产交换，在同时换入多项资产的状况下,

应当依据换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行安排，

以确定各项换入资产的成本，选项C错误；在不具有商业实质的状况下，交换双方不确认损益，选项D

也是错误。

5.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值不应考虑的囚索

是（）。

A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值打算

C.换出资产应支付的相关税费D.换出资产账面价值与其公允价值的差额

【参考答案】D

【答案解析】不具有商业实质的状况下，换入资产的入账价值;换出资产的账面价值+应支付的相关

税,费，选项D与换入资产入账价值的确定无关。

6.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是

（）。

A.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢靠计量的,

应当依据换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行安排，

确定各项换入资产的成本

B.均按各项换入资产的账面价值确定

C.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢靠计量的,

应当依据换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产佗成本总额进行安

排，确定各项换入资产的成本

D.均按各项换入资产的公允价值确定

【参考答案】C

【答案解析】非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢

靠计量的，应当依据换入各项资产的原账面价值占换入费产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本

总额进行安排，确定各项换入资产的成本。

二、多项选择题

1.下列项目中，不属于货币性资产的有（）。

A.打算持有至到期的债券投资B.长期股权投资

C.无形资产D.交易性金融资产

E.预付账款

【参考答案】BCDE

【答案解析】货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，持有至

到期投资、库存现金、银行存款、应收票据、应收账款笔均属于货币性资产。非货币性资产是指货币性

资产以外的资产。

2.在非货币性资产交换中，以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值，其应同时满意

的条件有（）。

A.该项交换具有商业实质

B.换入资产的公允价值大于换出资产的公允价值

C.换入资产的公允价值能够牢靠地计量

D.换出资产的公允价值能够牢靠地计量

E.换入资产的公允价值小于换出资产的公允价值

【参考答案】ACD

【答案解析】非货币性资产交换同时满意下列两个条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作

为换入资产的成本：（1）该项交换具有商业实质；（2）换入资产或换出资产的公允价值能够牢靠地计

量。

3.企业发生的交易中，假如涉及补价，推断该项交易属于非货币性资产交换的标准有（）。

A.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于25%

B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25%

C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于等于25%

D.支付的补价占换出资产公允价值和补价之和小于25%

E.收取的补价占换出资产公允价值和补价之和小于25%

【参考答案】AD

【答案解析】支付补价的企业，应当依据支付的补价占换出资产公允价值加上支付的补价之和（或换

入资产公允价值）的比例低于25%确定。

4.在非货币性资产交换具有商业实质且换入或换出资产的公允价值能够牢靠计量的状况下，换配资产公允价值和

换出资产账面价值的差额，可计入（）。

A.其他业务收入B,营业外收入

C.营业外支出D.投资收益

E.其他业务成本

【参考答案】BCD

【答案解析】换出资产公允价值与账面价值的差额的处理中，若换出资产为固定资产、无形资产的，

则换出资产公允价值和换旧资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；换出资产为长期股权

投资的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入投资收益。

5.下列各项中，能够据以推断非货币资产交换具有商业实质的有（）。

A.换入资产与换出资产的预料将来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相

比具有重要性

B.换入资产与换出资产将来现金流量的时间、金额相同，风险不同

C.换入资产与换出资产将来现金流量的风险、时间相同，金额不同

D.换人资产与换出资产将来现金流量的风险、金额相同，时间不同

E.换入资产与换出资产将来现金流后的风险相同，金额.、时间不同

【参考答案】ABCDE

【答案解析】满意下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的将来现金流量

在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预料将来现金流量现值不同，

且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

6.下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的有（

A.以无形资产换入股权B.以银行汇票购买原材料

C.以银行本票购买固定资产D.以长期股权投资换入原材料

E.以持有到期的债券换入固定资产

【参考答案】BC

【答案解析】非货币性资产交换，是指交易双方以非货币性资产进行的交换（包括股权换股权，但不

包括企业合并中所涉及的非货币性资产交换）。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。银行汇票和

银行本票属于其他货币资金,持有到期的债券均不属于非货币性资产。

7.依据《企业会计准则第7号一一非货币性资产交换》，下列项目中属于货币性资产的有（）o

A.应收票据B.打算持有至到期的债券投资

C.其他应收款D.打算随时变现的股票投资

E、银行汇票

【参考答案】ABCE

【答案解析】上述项目中除打算随时变现的股票投资属于非货币性资产，其他项目均属于货币性项目，

因为将来变现的金额都是可以确定的，不随物价变动而变动。

8.关于非货币性资产交换，下列说法中正确的有（）。

A.企业之间的非货币性资产交换可以是不等价交换

B.非货币性资产交换具有商业实质口公允价值能够牢靠计量的，无论是否发生补价，均可能确认非货

币性资产交换损益

C.非货币性资产交换具有商业实质且换入资产的公允价值能够牢靠计量的，应当依据换入各项资产的

公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行安排，确定各项换入资产的成本

D.非货币性资产交换不具有商业实质，应当依据换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总

额的比例，对换入资产的成本总额进行安排，确定各项换入资产的成本

E.非货币交易各项资产的公允价值和账面价值的差额应计入相关损益类科目。

【参考答案】BCDE

【答案解析】企业之间的非货币性资产交换应当建立在等价交换的基础上，选项A错误

9.对于涉及多项资产、收到补价的非货币性资产交换（具有商业实质），在确定换入资产的入账价值时须要考虑

的因素有（）。

A.换入资产的进项税B.换出资产的销项税

C.收到对方支付的补价D.换出资产的公允价值

E.换出资产的账面价

【参考答案】ABCD

【答案解析】具有商业实质的多项非货币资产交易换入资产的入账价计量程序是，首先计算换入资产

总成本（以换出资产的公允价+相关税费土补价）；其次计算换入各项资产占换入资产公允价总额比例：

最终确认换入各项资产入账价

三、推断题

1.现金、银行存款、应收账款和打算持有至到期的债券投资等，都属于企业的货币性资（）

【参考答案】对

【答案解析】货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，持有至到

期投资、库存现金、银行存款、应收票据、应收账款等均属于货币性资产。

2.在非货币性资产交换中，假如换入资产的将来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换

入或换出资产的公允价值不能牢靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。

（）

【参考答案】对

【答案解析】满意下列条件之一的，应当认定为非货币性资产交换具有商业实质：--是换入资产的将

来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同：二是换入资产与换出资产的预料将来现金流

量现值不同，口其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

3.非货币性资产交换在以公允价值计量的状况下，无论换出的是固定资产、无形资产还是长期股权投资，换出资

产公允价值与换出资产账面价值的差额都计入营业外收支。（）

【参考答案】错

【答案解析】换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入投资收

益。

4.在非货币性资产交换中，按换出资产账面价值计量换入资产成本的，无论是否收付补价，均不确认损益。

（）

【参考答案】对

【答案解析】非货币性资产交换不具有商业实质，或换入资产或换出资产的公允价值不能牢靠计量的,

应以换出资产账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，无论是否收付补价，均不确认损益。

5.因为应收账款可能发生坏账，将来收取的货币是不确定的，因此，应收账款属于非货币性资产。

（）

【参考答案】错

【答案解析】应收账款作为企业的债权，有相应的发票等原始凭证作为收款的依据，虽然在收回货款

过程中有可能发生坏账损失。但是，企业可以依据以往与购货方交往的阅历，估计动身生坏账的可能性

以及坏账金额，所以应收账款在将来为企业带来的经济利益是固定的，或可确定的，属于货币性资产。

6.关联方之间发生的非货币性资产交换具有商业实质。（）

【参考答案】错

【答案解析】关联方之间发生的非货币性资产交换一股不具有商业实质。

7.对于涉及少量货币性资产的交换，假如补价占整个资产交换金额的比例低于25%,则该交换属于非货币性资产

交换。（）

【参考答案】对

【答案解析】非货币交易可以在中涉及少量的货币，只是货币性资产占交易比例不得超过25%。

8.打算随时变现的股票投资属于货币性资产。（）

【参考答案】错

【答案解析】打算随时变现的股票投资属于非货币性资产。

9.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能牢靠计量的，应当依据换

入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行安排，确定各项换

入资产的成本。（）

【参考答案】对

其次章职工薪酬会计政策

一、单项选择题

1.应由生产产品负担的职工薪酬，计入（）。

A.产品成本B.劳务成本

C.固定资产成本D.无形资产成本

【参考答案】A

【答案解析】依据应付职工薪酬准则，职工薪酬除辞退福利之外，全部项目都应依据受益对象归

属于相关的成本和费用。干脆生产产品发生职工薪酬属于干脆生产费用，因此应归于生产成本.

2.应由供应劳务负担的职工薪酬，计入（）。

A.产品成本B.劳务成本

C.固定资产成本D.无形资产成本

【参考答案】B

【答案解析】依据应付职工薪酬准则,职工薪酬除辞退福利之外，全部项目都应依据受益对象归

属于相关的成本和费用。供应劳务服务人员发生职工薪酬属于干脆费用计入劳务成本，因此本题选项为

3.应由在建工程负担的职工薪酬，计入（）。

A.产品成本B.劳务成本

C.固定资产成本D.无形资产成本

【参考答案】C

【答案解析】依据应付职工薪酬准则，职工薪酬除辞退福利之外，全部项目都应依据受益对象归

属于相关的成本和费用。在建工程项目发生的职工薪酬依据受益对象归属于在建工程成本，因此本题选

项为C。

4.应由无形资产负担的职工薪酬，计入（）。

A.产品成本B.劳务成本

C.固定资产成本1）.无形资产成本

【参考答案】C

【答案解析】依据应付职工薪酬准则，职工薪酬除辞退福利之外，全部项目都应依据受益对象归

属于相关的成本和费用。无形资产开发项目发生的职工薪酬依据受益对象归属于无形资产开发成本，因

此本题选项为Do

5.企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其供应服务的会计期间，依据（）

的肯定比例计算。

A.企业销售收入B.年平均工资

C.工资总额D.基本工资

【参考答案】B

【答案解析】依据应付职工薪酬准则，职工薪酬中“五险一金"，即医疗保险费、养老保险费、

失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。企业应当依据企业工资总额比例，计量应付职工

薪酬义务和应相应计入成本费用的薪酬金额。建工程成本，因此本题选项为C。

6.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系•般应当确认因解除与职工的劳动关系赐

予补偿而产生的（）。

A.应付工资B.应付福利费

C.应付职工薪酬D.预料负债

【参考答案】I）

【答案解析】依据应付职工薪酬准则，由于被辞退的职工不再为企业带来将来经济利益，因此,

对于全部辞退福利，均应当于辞退安排满意职工薪酬准则预料负债确认条件的当期一次计入费用，不计

入资产成本。因此本题选项为D。

7.下列说法错误的是（）。

A.职工薪酬包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

B.职工薪酬包括工会经费和职工教化经费

C.职工薪酬包括因解除与职工的劳动关系赐予的补哨

D.职工薪酬不包括因解除与职工的劳动关系赐予的补偿

【参考答案】D

【答案解析】职工薪酬是企业因职工供应服务而支付或放弃的全部对价，职工薪酬主要包括以下内

容：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。（二）职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、

职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。（三）

医疗保险费、养老保险费等社会保险费。（四）住房公积金。（五）工会经费和职工教化经费。（六）非货

币性福利。（七）因解除与职工的劳动关系赐予的补偿。（八）其他与获得职工供应的服务相关的支出。

因此本题选项为Do

8.关于辞退福利下列说法中错误的是（）。

A.辞退福利通常实行在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式

B.正式的辞退安排或建议应当经过批准

C.辞退福利应当计入当期产品成本，并确认应付职工薪酬

D.辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等缘由使部分款项推迟至一年后支付的，视

为符合应付职工薪酬的确认条件。

【参考答案】C

【答案解析】由于被辞退的职工不再为企业带来珞来经济利益，因此，对于全部辞退福利，均应

当于辞退安排满意职工薪酬准则预料负债确认条件的当期•次计入费用，不计入资产成本。因此本题选

项为C。

9.下列说法错误的是（）。

A.应由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本

B.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建立固定资产或无形资产成本

C.应由供应劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本

D.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益

【参考答案】D

【答案解析】企业应当依据职工供应服务状况和工资标准计算应计入职工薪酬的工资总额依据受

益对象计入相关资产的成本或当期费用。在建工程和无形资产开发过程中职工薪酬依据受益对象，应当

记入在建工程成本和无形资产开发成本。因此本题选项为I）。

10.非货币性福利，不包括（）。

A.以自产产品发放给职工作为福利

B.将企业拥有的资产无偿供应应职工运用

C.为职工无偿供应医疗保健服务

【）.工会经费和职工教化经费

【参考答案】|）

【答案解析】工会经费和职工教化经费是依据职工工资总额的百分比计提的货日性福利。因此本

题选项为D。

11.辞退福利全部计入当期（）。

A.生产成本B.制造费用

C.管理费用D.营业外支出

【参考答案】C

【答案解析】由于被辞退的职工不再为企业带来洛来经济利益，因此，对于全部辞退福利，均应

当于辞退安排满意职工薪酬准则预料负债确认条件的当期一次计入费用既期间费用中的“管理费用”，

不计入资产成本。因此本题选项为C。

12.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当依据该产品的（）,计入相关资产成本或当期

损益。

A.市场价格B.重置价值

c.历史成本n.公允价值

【参考答案】1）

【答案解析】企业以其生产的产品作为非货币性福利供应应职工的，应当依据该产品的公允价值

和相关税费，依据受益人分别计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、俏售成本的结转和相关

税费的处理，与正常商品销售相同。因此本题选项为D。

13.下列关于职工的范围表述正确的是（）。

A.职工不包括兼职人员B.职工不包括临时人员

C.职工不包括劳务用工合同人员1）.职工包括董事会成员、监事会成员等

【参考答案】D

【答案解析】职工薪酬准则所称的“职工”与《劳司法》中的“劳动者”相比，既有重合，又有拓

展，包括以下三类人员：（一）与企业订立劳动合同的全部人员，含全职、兼职和临时职工。（二）未与

企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如茶事会成员、监事会成员等。（三）在企业的安排和限

制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其供应与职工类似服务的人员，也属于职工薪

酬准则所称的职工。因此本题选项为【）。

14.关于职工薪酬的表述正确的是（）。

A.以购买商•业保险形式供应应职工的各种保险待遇属于职工薪酬

B.依据企业年金安排缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬

C.供应应职T.配偶的福利属于职T.薪酬

D.以购买储蓄性保险形式供应应职工的各种保险待遇属于职工薪酬

【参考答案】A

【答案解析】职工薪酬准则规定，无论是支付给社会保险经办机构的基本养老保险费，还是支付给

企业年金基金相关管理人的补充养老保险费，企业都应当在职工供应服务的会计期间依据规定标准计提,

依据受益对象进行安排，计入相关资产成本或当期损益,而储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与

企业无关，不属于职工薪酬准则规范的范畴。因此本题选项为A。

二、多项选择题

1.下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）。

A.非货币性福利B.社会保险费和辞退福利

C.职工工资、福利费D.工会经费和职工教化经费

E.住房公积金

【参考答案】A3CDE

【答案解析】应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保障费，住房公

积金，工会经费和职工教亿经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系赐予的补偿，其他与获得职

工供应的服务相关的支出。因此这五项均通过应付职工薪酬科目核算。

2.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。

A.支付的工会经费B.支付的职工教化经费

C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿供应的医疗保健服务

E.为职工支付的储蓄性养老保险

【参考答案】ABCD

【答案解析】应付职工薪酬是指企业依据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、

津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公枳金，工会经费，职

工教化经费，非货币性福利等因职工供应服务而产生的义务。

3.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。

A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款

C,为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员供应住房而支付的租金

E.依据工资总额肯定比例计提的职工教化经费

【参考答案】ABCDE

【答案解析】依据应付职工薪酬准则，职工薪酬除格退福利之外，全部项目都应依据受益对象归属

于相关的成本和费用。

4.职工薪酬包括（）。

A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.失业保险费

C.住房公积金D.因解除与职工的劳动关

系赐予的补偿

E.职工教化经费

【参考答案】ABCDE

【答案解析】职工薪酬是企'也因职工供应服务而支付或放弃的全部对价，职工薪酬主要包括以下内

容：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。（二）职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、

职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。（三）

医疗保险哉、养老保险裁等社会保险混.（四）住房公积金。（五）工会经鸵和职工教化经裁。（六）非货

币性福利。（七）因解除与耿工的劳动关系赐予的补偿。［八）其他与获得职工供应的服务相关的支出一

5.企业职工包括（）。

A.全职职工B.兼职职工

C.临时职工D.堇事会成员

E.合同工

【参考答案】ABCDE

【答案解析】职工薪酬准则所称的“职工”与《劳却法》中的“劳动者”相比，既有重合，乂有拓

展，包括以下三类人员：（一）与企业订立劳动合同的全部人员，含全职、兼职和临时炽工。（二）未与

企业订立劳动合同、但由企业正式,任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。（三）在企业的安排和限

制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其供应与职工类似服务的人员，也属于职工薪

酬准则所称的职工。

6.下列属于职工薪酬的是（）。

A.基本养老保险费B.

补充养老保险费

C.以购买商•业保险形式供应应职工的各种保险待遇D.失业保险费

E.职工医疗保险费

【参考答案】ABCDE

【答案解析】职工薪酬是企业因职工供应服务而支付或放弃的全部对价，职工薪酬主要包括以下内

容：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。（二）职工福利费，主要包括职工因公负伤赴外地就医路费、

职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出。（三）

医疗保险费、养老保险费等社会保险费。（四）住房公积金。（五）工会经费和职工教化经费。（六）非货

币性福利。（七）因解除与职工的劳动关系赐予的补偿八）其他与获得职工供应的服务相关的支出。。

三、推断题

1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于

企业供应的职工薪酬。()

【参考答案】对

【答案解析】职工薪酬主要包括以下内容：医疗保险费、养老保险费等社会保险费，是指企业依据

国务院、各地方政府或企业年金安排规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险猊、

养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，以及以购买商业保险形式供应应职工的各种保险

待遇属于职工薪酬，应当依据职工薪酬准则进行确认、计量和披露。

2.企业拥有的房屋无偿供应应职工运用的，应当依据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相

关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”

科目。()

【参考答案】对

【答案解析】职企业将拥有的房屋等资产无偿供应应职工运用的，应当依据受益对象，将住房每期

应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿运用

的，应当依据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以

认定受益对象的，干脆计入当期损益，并确认应付职工薪酬。

3.只要是职工薪酬不管是货币性还是非货币性以及辞退福利，均要依据受益对象招相关支出计入相

关资产成本或当期损益。

【参考答案】错

【答案解析】企业职工薪酬除辞退福利外，均依据均要依据受益对象将相关支出计入相关资产成本

或当期损益。

4.企业资产产品给职工发放福利，按其成本计入相关支出计入相关资产成本或当期损益。

()

【参考答案】错

【答案解析】企业运用自产产品发放福利，视同销售依据产品公允价值加相关税费计入相关支出计

入相关资产成本或当期损益。

5.未与企业订立劳动合同或未没有正式任命人员劳务支出不属于职工薪酬范畴。

【参考答案】错

【答案解析】职工薪酬准则所称的“职工”与《劳动法》中的“劳动者”相比，既有重合，又有拓

展，包括以下三类人员：（1）与企业订立劳动合同的全部人员，含全职、兼职和临时职工。（2）未与企业

订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。（3）在企业的安排和限制下，

虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其供应与职工类似服务的人员，也属于职工薪酬准则

所称的职工。

第四章借款费用会计政策推断与选择

一、单项选择题

1.长期借款所发生的利息支出、汇兑损益等借款费用，不能计入以下科目的是（wSm）。

A.在建工程B.管理费用

C.财务费用D.营业外支出

【参考答案】D

【答案解析】筹建期间发生的借款费用如不符合资本化条件的，则计入管理费用，在起先生产经营

后计入财务费用；为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。

2.下列各项中，不符合资本化条件的资产是（TopSage）。

A.须要经过相当长时间的购建才能达到预定可运用状态的固定资产

B.须要经过相当长时间购建才能达到预定可运用状态的投资性房地产

C.须要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货

D.须要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产

【参考答案】|）

【答案解析】依据借款费用准则规定，符合资本化条件的资产，是指须要经过相当长时间的购建或

者生产活动才能达到预定可运用或者可俏售状态的固定及产、投资性房地产和存货等资产。这里的“相

当长时间”一般是指“一年以上"°

3.A公司为建立一栋办公楼于2011年1月1日特地从银行借入2000万元款项，借款期限为3

年；2011年2月10日，A公司为建立该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑

汇票，期限为6个月；2011年3月1日，该办公楼开工兴建；2011年4月1日，A公司领用一批自产产

品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所动用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资，且未

发生其他现金流出。该项工程的预料工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用起先

资本化的时点为（W）O

A.2011年1月1日B.2011年2月10日

C.2011年3月1日D.2011年4月1日

【参考答案】D

【答案解析】2011年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可运用或者

可销售状态所必要的购建或者生产活动已经起先，但没有发生资产支出，所以该FI期不是借款费用起先

资本化的时点。

4.甲公司为建立某固定资产于2010年12月1日按面值发行3年期一次还本付总公司债券，债券

面值为12000万元（不考虑债券发行求用），票面年利率为R%。该固定资产建立采纳出包方式.2011

年甲公司发生的与该固定资产建立有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款1117万元；

4月1日，支付工程进度款1000万元；5月19日至8月7日，因进行工程质量和平安检查停工；8月8

日重新开工；9月1日支付工程进度款1599万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计

算，未发生与建立该固定资产有关的其他借款，2011年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得

的利息收入为50万元。则2011年度甲公司应计入该固定资产建立成本的利息费用金额为（wm）万元。

A.37.16B.310C.72D.360

【参考答案】B

【答案解析】12000*3%-50=310

暂停资本化时间少于3个月，因此利息费用依据全年计算，但是2011未动用借款资金取得的利息

收入50万元。所以建立成本利息费用为全年利息360-利息收入50=310

5在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是（）,

A.不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

B.应当以当期特地借款实际发生的利息、折价或者溢价的摊销额和汇兑差额为限

C.不应当超过特地借款和一般借款的总额

D.没有规定

【参考答案】A

【答案解析】在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生

的利息金额。

6.依据企业会计准则的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是（）。

A.固定资产交付运用时停止资本化

B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化

C.固定资产达到预定可运用状态时停止资本化

D.固定资产建立过程中发生中断时停止资本化

【参考答案】C

【答案解析】购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可运用或者可销售状态时，借款费用应

当停止资本化。假如所购建或者生产的资产分别建立、分别完工的，企业应当区分状况界定借款费用停

止资本化的时点。

二、多项选择题

1.下列关于长期借款的会计处理，正确的有(TopSage)。

A.企业取得借款时，应按实际收到的金额,借记“钗行存款”科目，贷记“长期借款一一本金”科

目，如存在差额，还应借记“长期借款一一利息调整”科目

B.资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”，

“制造费用”，“财务费用”，“研发支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记”应

付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款一一利息调整”科目

C.资产负债表日，应按合同利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”，“制造费用”，

“财务费用”，“研发支出”等科目，贷记“应付利息”或“长期借款一一应计利息”科目

1).归还的长期借款本金，借记“长期借款一一本金”科目，贷记“银行存款”科目。同时，存在利

息调整余额的，借记“在建工程”，“制造费用”，“财务费用”，“研发支出”等科目，贷记“长期

借款一一利息调整”科n

E.资产负债表日，应按合同利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“财务费用”，“研发支

出”等科目，贷记“应付利息”或“长期借款一一应计利息”科目

【参考答案】ABCD

【答案解析】(一)为购建或者生产符合资本化条件的资产而借人特地借款的，应当以特地借款当期

实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存人银行取得的利息收入或进行短暂性投资取得的投

资收益后的金额确定。(二)为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当依据

累计资产支出超过特地借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般

借款应予资本化的利息金额。资本化率应当依据一•般借款加权平均利率计算确定。(三i每一-会计期间的

利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。

2.借款费用资本化必需同时满意的条件有(TopSage)。

A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生

C.为使资产达到预定可运用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经起先

D.已运用借款购入工程物资E.已运用借款购入无形资产

【参考答案】ABC

【答案解析】选项DE，虽然属于资产支出的一种，但并不属于借款费用允许资本化必需同时满意

的条件。

3.企业为购建固定资产特地借入的款项所发生的借款费用，停止资本化的时点有（wm）。

A.所购建固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符时

B.固定资产的实体建立工作已经全部完成或实质上已经完成时

C.接着发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生时

D.须要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时

件所购建固定资产交付运用时

【参考答案】ABCI）

【答案解析】在固定资产达到预定可运用状态时，借款费用应当停止资本化，详细表现为：固定资

产的实体建立（包括安装）工作已经全部完成或者'实质上已经完成；所购建或者生产的固定资产与设计

要求或者合同要求相符或者基本相符：接着发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生;

假如所购建固定资产须要试生产或者试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或

者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时，就应当认为资产已经达到预定可运用状态，借款费用

应当停止资本化。所以此题选项ABCI）均正确.

4.下列状况不能表明“为使资产达到预定可运用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经起

先”的有（wm）o

A.厂房的实体建立活动起先B.购入工程物资

C.为建写字楼购入了建筑用地，但尚未开工D.建立生产线的主体设备的安装

E.厂房的图纸己经确定

【参考答案】BC

【答案解析】为使资产达到预定可运用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经起先“，是

指符合资本化条件的资产的实体建立或者生产工作已经起先，它不包括仅仅持有资产、但没有发生为变

更资产形态而进行的实质上的建立或者生产活动，所以选项BCE是不正确的。

.5.关于借款费用的资本化期间与资本化金额，下列说法中不正确的有（wwcom）。

A.符合资本化条件的资产达到预定可运用或者可销售状态后所发生的借款费用，应当在发生时计入

当期损益

B.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中假如发生非正常中断，应当暂停借款费用的资本化

C.借款存在折价或者溢价的，应当依据实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或溢价金额，调

整每期的利息费用

D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的特地借款，应依据资产支出加权平均数乘以所占

用的特地借款的资本化率，计算确定应予资本化的利息金额

E.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中假如发生非正常中断，累计超过T个月，应当暂

停借款费用的资本化

【参考答案】BD

【答案解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中假如发生非正常中断，且中断时间连续

超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化，选项B不正确：特地借款费用的资本化不与资产支出挂钩，

其资本化金额以特地借款当期实际发生的利息费用（资本化期间），减去将尚未动用的借款资金存入银

行取得的利息收入或进行短暂性投资取得的投资收益（费本化期间）后的金额确定，选项D是对一般借

款利息资本化金额的确定方法，

6.依据借款费用准则规定，在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用

了一般借款的，其资本化金额的计算处理方法正确的有（wm）o

A.应当依据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本

化的利息金额

B.应当依据累计资产支出超过特地借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化

率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额

C.一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和+所占用一般借款本金加权

平均数

D.一般借款属外币借款的，其本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用，计入当期损益

E.为构建固定资产的一般性借款费用不计入资本金额

【参考答案】BCD

【答案解析】选项A,占用了一般借款的，应依据累计资产支出超过特地借款部分的资产支出加权

平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算。

7.借款费用包括（）o

A.因借款而发生的利息B.折价或溢价的摊销

C.因外币借款而发生的汇兑差额D.发行债券收款

E.因借款发生的借款承诺费

【参考答案】ABCE

【答案解析】借款费用是企业因借人资金所付出的代价，它包括借款利息、折价或者溢价的摊销、

协助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。

8.下列应停止借款费用资本化的状况有（）。

A.已经分别完工但是不行独立运用的固定资产

B.所购置或建立的固定资产与设计或合同要求相符合或基本相符

C.接着发生在固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生

D.试生产结果表明资产能够正常运行或生产出合格产品

E.固定资产的实体建立工作已经全部完成或实质上已经完成

【参考答案】BCDE

【答案解析】：已经分别完工但是不行独立运用的固定资产需等待全部的资产均完工后方可停止

资本化。

9下列关于借款费用资本化的暂停或停止的表述中，正确的有（）.

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借款费用

资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超过3个月，应当停止借款费用资本化

C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可运用状态，且该部分固定资产可供

独立运用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

I）在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可运用状态，虽该部分固定资产可供独

立运用，但仍需待整体完工后停止借款费用资本化

E.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已达到预定可运用状态，但必需待整体完工后方

可运用，则需待整体完工后停止借款费用资本化

【参考答案】CE

【答案解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、口中断时间连续超过3

个月的，应当暂停借款费用的资本化“购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每

部分在其他部分接着建立过程中可供运用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可运用或可销售

状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。

购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必需等到整体完工后才可运用或者可对外隹售的，应当在该

资产整体完工时停止借款费用的资本化。

三、推断题

1.资本化期间内，闲置特地借款资金取得的固定收益债券利息收入应干脆计入当期投资收益。

（）

【参考答案】错

【答案解析】资本化期间内获得的特地借款闲置资金利息收入应冲减资本化利息费用金额，即冲减

在建工程的金额。

2在符合资本化条件的借款费用中，特地借款协助费用按实际利率摊销的金额，在购建固定资产

达到预定可运用状态前，应当计入所购建固定资产的成本.（）

【参考答案】对

【答案解析】由于协助费用的发生将导致相关借款实际利率的上升，从而须要对各期利息费用作相

应调整，在确定借款协助费用资本化金额时可以结合借款利息资本化金额•起计算。

3.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间非连续超过3个月

的，应当暂停借款费用的资本化。（）

【参考答案】错

【答案解析】符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断，其中断时间连续超

过3个月的，应暂停借款费用资本化。

4.外币特地借款及其利息所产生的汇兑差额应当予以资本化，计入固定资产的成本。（）

【参考答案】错

【答案解析】只有在借款费用资本化期间内，为购建固定资产而特地借入的外币借款及利息产生汇

兑差额，才予以资本化，计入固定资产成本。

5.企业购建符合资本化条件的资产而取得特地借款支付的协助费用，应在支付当期全部予以资本

化。（wpm）

【参考答案】错

【答案解析】特地借款发生的协助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可运

用或者可销售状态之前发生的，应在发生时依据其发生额予以资本化。

6.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计入以该外币一般借款所

购建固定资产的成本。（）

【参考答案】错

【答案解析】外币特地借款汇兑差额在借款费用资本化期间要资本化，计入符合资本化条件的资产

成本。外币一般借款的汇兑差额不能资本化，只能计入当期损益。

第五章债务重组会计政策推断与选择

一、单项选择题

1.下列各项中属于债务重组准则核算范围的是（）。

A.债务人处于财务困难的前提条件下进行的债权人依据其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出

让步的事项

B.债务人处于清算或改组时的债务重组

C.虽修改了债务条件，包实质上债权人并未做出让步的债务重组事项

D.债务人发生财务困难时，债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务，但不调整偿还金额

【参考答案】A

【答案解析】债务重组，是指在债务人发生财务困难的状况下，债权人依据其与债务人达成的协议或

者法院的裁定作出让步的事项。债务重组涉及债权人与债务人，对债权人而言，为“债权重组”，对债

务人而言，为“债务重组”。为便于表述，统称为“债务重组”。

债务重组概念中强调了债务人处于财务困难的前提条件，并突出了债权人做出让步的实质内容，从而解

除了债务人不处尸财务困难条件下