审计学 第十九章货币资金审计学习课件

2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》1第十九章货币资金审计审计教研室2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》2主要内容货币资金审计的特征控制测试现金审计银行存款审计2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》3货币资金审计的特征货币资金与交易循环的关系货币资金①销售与收款循环②购货与付款循环③存货与生产循环④人力资源与工薪循环⑤投资与筹资循环⑤投资与筹资循环2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》4货币资金审计的特征主要凭证与会计记录现金盘点表银行对账单银行存款余额调节表有关科目的记账凭证有关会计账簿2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》5货币资金审计的特征货币资金审计的重要性流动性最强，业务流量大货币资金极易诱发职员贪污挪用的动机，增加了重大错报风险货币资金项目与其他项目的相关性货币资金余额占总资产比例小，但审计时间多货币资金几乎不存在估价问题，准确性要求高2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》6控制测试关键内部控制货币资金收支与记账的岗位分离货币资金收支要有合理、合法的凭据全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行定期盘点现金，编制银行存款余额调节表加强对货币资金收支业务的内部审计确保全部资金的支出按批准的用途使用并及时记录确保货币资金的安全保管确保企业现金余额的合理2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》7控制测试货币资金的控制测试了解内部控制抽取并检查收款凭证抽取并检查付款凭证核对日记账与总账检查银行存款调节表的编制评价内部控制2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》8库存现金审计审计目标确定库存现金在资产负债表日是否确实存在现金是否为被审计单位所拥有或控制确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏确定库存现金余额是否正确确定库存现金是否作出恰当列报2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》9库存现金审计审计目标确定库存现金在资产负债表日是否确实存在现金是否为被审计单位所拥有或控制确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏确定库存现金余额是否正确确定库存现金是否作出恰当列报2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》10库存现金审计主要实质性程序核对库存现金日记账与总账余额从日记账抽查大额现金收支并追查至原始凭证检查大额现金交易的审批记录

库存现金监盘检查库存现金收支的截止检查外币现金的折算列报的恰当性2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》11库存现金审计库存现金监盘目的－真实性、完整性、价值监盘方式－突击性时间－上班前或下班时参加人员－出纳员、会计主管、审计人员2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》12库存现金审计库存现金监盘：步骤与方法（1）制定监盘计划，确定监盘时间和方式盘点范围一般包括被审计单位各部门经管的现金在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可加以封存然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》13库存现金审计库存现金监盘：步骤与方法（2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对由出纳员结出现金结余数盘点保险柜的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金盘点表”资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》14库存现金审计库存现金监盘：编制库存现金监盘表盘点日账面应存数盘点日实际盘点数实有与应有差异数差异原因(白条、短少或溢余、登账不及时、记账错误、舞弊)追溯调整(报表日现金应存数)签名2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》15银行存款审计审计目标确定银行存款在资产负债表日是否确实存在银行存款是否为被审计单位所拥有或控制确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕，有无遗漏确定银行存款余额是否正确确定银行存款恰当列报2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》16银行存款审计主要实质性程序（1）核对银行存款日记账与总账余额执行分析复核：利息收入、余额合理性取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表函证存款余额关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》17银行存款审计主要实质性程序（2）抽查大额银行存款收支的原始凭证检查银行存款收支的正确截止检查期后银行对账单检查外币银行存款的折算是否符合有关规定检查银行存款的列报恰当性2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》18银行存款审计银行存款余额调节表审计要点将银行存款余额对账单与银行询证函回函核对验证调节表金额的计算检查未提现支票追查在途存款检查截止日大额长期未提现支票追查截止日银行对账单已收而企业未收款项核对银行存款总账2025/2/27中南财经政法大学会计学院《审计学》19银行存款审计银行存款函证要点函证的目的－存在性、完整性、价值、所有权银行对账单不能代替对银行的直接函证银行存款和银行借款一并函证函证对象：向企业在被审年度存过款的所有银行发函，包括年末余额为零的开户行，以便查找银行