智慧建设项目成本管理任务施工成本分析其他方法课件

任务4-5-2施工成本分析—其他方法主讲人：刘永胜智慧建设项目成本管理主讲人：刘永胜施工成本核算主讲人：刘永胜一、综合成本的分析方法综合成本是指涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本，月(季)度成本、年度成本等。由于这些成本都是随着项目施工的进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系，因此，做好上述成本的分析工作，无疑将促进项目的生产经营管理，提高项目的经济效益。施工成本核算主讲人：刘永胜一、综合成本的分析方法1.分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程，分析的方法：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。主讲人：刘永胜施工成本核算一、综合成本的分析方法类别预算成本目标成本实际成本来源投标报价成本施工预算施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料主讲人：刘永胜由于施工项目包括很多分部分项工程，无法也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析。特别是一些工程量小、成本费用少的零星工程。但是，对于那些主要分部分项工程必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。因为通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本上了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供参考资料。施工成本核算一、综合成本的分析方法主讲人：刘永胜施工成本核算一、综合成本的分析方法表5-8分部分项工程成本分析表单位工程：

分部分项工程名称：

工程量：

施工班组：

施工日期：

工料名称规格单位单价预算成本目标成本实际成本实际与预算比较实际与目标比较数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额

实际与预算比较(%)(预算=100)

实际与计划比较(%)(计划=100)

节超原因说明

编制单位：成本员：填表日期：主讲人：刘永胜2.月(季)度成本分析月(季)度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析，对于施工项目来说具有特别重要的意义。通过月(季)度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指定的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。施工成本核算一、综合成本的分析方法主讲人：刘永胜月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表，分析通常包括以下几个方面：施工成本核算一、综合成本的分析方法通过实际成本与预算成本的对比，分析当月(季)的成本降低水平。通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。01主讲人：刘永胜月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表，分析通常包括以下几个方面：施工成本核算一、综合成本的分析方法通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的实现。02主讲人：刘永胜月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表，分析通常包括以下几个方面：施工成本核算一、综合成本的分析方法通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。例如：在成本分析中，若发现人工费、机械费等项目大幅度超支，则应该对这些费用的收支配比关系进行研究，并采取应对措施，防止今后再超支。如果是属于规定的“政策性”亏损，则应从控制支出着手，把超支额压缩到最低限度。03主讲人：刘永胜月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表，分析通常包括以下几个方面：施工成本核算一、综合成本的分析方法通过主要技术经济指标的实际与目标对比，分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。04主讲人：刘永胜月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表，分析通常包括以下几个方面：施工成本核算一、综合成本的分析方法通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。05主讲人：刘永胜月(季)度成本分析的依据是当月(季)的成本报表，分析通常包括以下几个方面：施工成本核算一、综合成本的分析方法分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。06主讲人：刘永胜3.年度成本分析项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工直至保修期结束连续计算，最后结算出总成本及其盈亏。由于项目的施工周期一般较长，除进行月(季)度成本核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。施工成本核算一、综合成本的分析方法主讲人：刘永胜3.年度成本分析这不仅是企业汇编年度成本报表的需要，同时也是项目成本管理的需要，通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训，从而可对项目成本进行更有效的管理。施工成本核算一、综合成本的分析方法主讲人：刘永胜3.年度成本分析年度成本分析的依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月(季)度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况制定切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。施工成本核算一、综合成本的分析方法主讲人：刘永胜4.竣工成本的综合分析凡是有几个单位工程且单独进行成本核算（即成本核算对象）的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目管理层的经营效益（如资金、调度、对外分包等所产生的效益）进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象（单位工程），就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。施工成本核算一、综合成本的分析方法竣工成本分析主要资源节超对比分析主要技术节约措施及经济效果分析主讲人：刘永胜施工成本核算一、综合成本的分析方法4.竣工成本的综合分析主讲人：刘永胜1.人工费分析项目施工需要的人工和人工费，由项目管理机构与作业队签订劳务分包合同，明确承包范围、承包金额和双方的权利、义务。施工成本核算二、成本项目的分析方法主讲人：刘永胜施工成本核算二、成本项目的分析方法1.人工费分析因实物工程量增减而调整的人工和人工费。01定额人工以外的计日工工资(如果已按定额人工的一定比例由作业队包干，并已列入承包合同的，不再另行支付)。02对在进度、质量、成本等方面作出贡献的班组和个人进行奖励的费用。03项目管理层应根据上述人工费的增减，结合劳务分包合同的管理进行分析。主讲人：刘永胜施工成本核算二、成本项目的分析方法2.材料费分析材料费分析主要材料、结构件费用分析周转材料使用费的分析采购保管费分析材料储备资金的分析主讲人：刘永胜2.材料费分析（1）主要材料和结构件费用分析主要材料和结构件费用的高低，主要受价格和消耗数量的影响。材料价格的变动受采购价格、运输费用、途中损耗、供应不足等因素的影响。材料消耗数量的变动，则受操作损耗、管理损耗和返工损失等因素的影响。施工成本核算二、成本项目的分析方法主讲人：刘永胜2.材料费分析（1）主要材料和结构件费用分析为了分析材料价格和消耗数量的变化对材料和结构件费用的影响程度，可按下列公式计算：因材料价格变动对材料费的影响=(计划单价一实际单价)×实际数量因消耗数量变动对材料费的影响=(计划用量一实际用量)×实际价格施工成本核算二、成本项目的分析方法主讲人：刘永胜2.材料费分析（2）周转材料使用费分析在实行周转材料内部租赁制的情况下，项目周转材料费的节约或超支，取决于材料周转率和损耗率，周转减慢，则材料周转的时间增长，租赁费支出就增加。而超过规定的损失，则要照价赔偿。施工成本核算二、成本项目的分析方法主讲人：刘永胜2.材料费分析（3）采购保管费分析材料采购保管费属于材料的采购成本，包括：材料采购保管人员的工资、工资附加费、劳动保护费、办公费、差旅费，以及材料采购保管过程中发生的固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费、材料整理及零星运费和材料物资的盘亏及毁损等。施工成本核算二、成本项目的分析方法主讲人：刘永胜2.材料费分析（3）采购保管费分析材料采购保管费一般应与材料采购数量同步，即材料采购多，采购保管费也会相应增加。因此，应根据每月实际采购的材料数量(金额)和实际发生的材料采购保管费，分析保管费率的变化。施工成本核算二、成本项目的分析方法主讲人：刘永胜2.材料费分析（4）材料储备资金分析材料的储备资金是根据日平均用量、材料单价和储备天数(即从采购到进场所需要的时间)计算的。上述任何一个因素变动，都会影响储备资金的占用量。材料储备资金的分析，可以应用“因素分析法”。施工成本核算二、成本项目的分析方法主讲人：刘永胜【例5-3】某项目水泥的储备资金变动情况见表5-9。二、成本项目的分析方法表5-9储备资金计划与实际对比表施工成本核算项目单位计划实际差异日平均用量t500600100单价元30032020储备天数d65-1储备金额万元809616根据表5-9数据，分析日平均用量、单价和储备天数等因素的变动对水泥储备资金的影响程度。主讲人：刘永胜二、成本项目的分析方法表5-10储备资金因素分析表施工成本核算顺序连环替代计算差异（元）因素分析目标数500×300×6=80万元

第一次替代600×300×6=108万元+28万元由于日平均用量增加100t,增加储备资金28万元第二次替代600×320×6=115.20万元+7.20万元由于水泥单价提高20元/t,增加储备资金7.20万元第三次替代600×320×5=96万元-19.20万元由于储备天数缩短一天,减少储备资金19.20万元合计28+7.20-19.20=16万元+16万元

主讲人：刘永胜施工成本核算二、成本项目的分析方法3.机械使用费分析由于项目施工是一次性的，项目管理机构不可能拥有自己的机械设备，而是随着施工的需要，向企业动力部门或外单位租用。主讲人：刘永胜3.机械使用费分析施工成本核算二、成本项目的分析方法按产量进行承包，并按完成产量计算费用，如土方工程。项目管理机构只要按实际挖掘的土方工程量结算挖土费用，而不必考虑挖土机械的完好程度和利用程度。01按使用时间(台班)计算机械费用的，如塔吊、搅拌机、砂浆机等，如果机械完好率低或在使用中调度不当，必然会影响机械的利用率，从而延长使用时间，增加使用费。02主讲人：刘永胜3.机械使用费分析在机械设备的使用过程中，应以满足施工需要为前提，加强机械设备的平衡调度，充分发挥机械的效用。同时，还要加强平时的机械设备的维修保养工作，提高机械的完好率，保证机械的正常运转。施工成本核算二、成本项目的分析方法主讲人：刘永胜表5-11管理费预算(或计划)与实际比较序号项目预算实际比较备注1管理人员工资

包括职工福利费和劳动保护费2办公费

包括生活水电费、取暖费3差旅交通费

4固定资产使用费

包括折旧及修理费5工具用具使用费

6劳动保险费

……

合计

施工成本核算二、成本项目的分析方法4.管理费分析主讲人：刘永胜施工成本核算三、专项成本分析方法特定事项分析成本盈亏异常分析工期成本分析资金成本分析主讲人：刘永胜1.成本盈亏异常分析检查成本盈亏异常的原因，应从经济核算的“三同步”入手。因为项目经济核算的基本规律是：在完成多少产值、消耗多少资源、发生多少成本之间，有着必然的同步关系。如果违背这个规律，就会发生成本的盈亏异常。施工成本核算三、专项成本分析方法主讲人：刘永胜1.成本盈亏异常分析“三同步”检查是提高项目经济核算水平的有效手段，不仅适用于成本盈亏异常的检查，也可用于月度成本的检查。施工成本核算三、专项成本分析方法主讲人：刘永胜预算成本与产值统计是否同步。其他费用（如材料价、超高费和台班费等）的产值统计与实际