会计实务：行政司法及公共事业-所得税优惠政策

行政司法及公共事业——所得税优惠政策具体包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种的税收优惠。

1.基金收费免税。对企业收取和缴纳的各种价内基金和各项收费，属于国务院或财政部和省级政府批准收取，并按规定纳入财政预算内或预算外资金财政专户的，免征企业所得税。(财税字［1997］22号)

2.人防工程收入免税。人民防空办公室按规定利用人防工程所收取的人防工程使用费收入，凡纳入财政管理的，免征企业所得税。(财税字［1997］36号)

3.非经营单位收入免税。事业单位、社会团体、民办非企业单位的下列收入项目，免征企业所得税：(财税字［1997］75号)

(1)财政拨款；

(2)纳入财政管理的政府性基金、资金、附加收入等；

(3)纳入财政管理的行政事业性收费；

(4)经批准不上缴财政专户的预算外资金；

(5)从主管部门和上级单位取得的专项补助收入；

(6)从所属独立核算单位税后利润中取得的收入；

(7)社会团体取得的各级政府资助；

(8)社会团体按规定收取的会费；

(9)社会各界的捐赠收入；

(10)经国务院批准的其他项目。

4.监狱劳教企业免税。全部产权属监狱、劳教系统的企业，2000年底前，免征企业所得税。(财税字［1998］44号)

5.机关后勤服务收入免税。中央和省级政府、党委、人大、政协、工会、共青团、妇联、台联等所属机关服务中心后勤体制改革后，其为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入，在2005年底以前，免征企业所得税。(财税字［1999］43号、财税［2001］122号)

6.境外减免税抵免。纳税人承揽中国政府援外项目、当地国家（地区）的政府项目、世界银行等国际经济组织的援建项目和中国政府驻外使、领馆项目，获所在国家（地区）政府减免所得税的，可由纳税人提供有关证明，经税务机关审核后，视同已缴的企业所得税进行抵免。(财税字［1997］116号)

7.工商管理费扣除。私营企业按规定缴纳的工商行政管理费，允许在计征企业所得税时税前扣除。(财税字［1995］81号)

8.人防工程投资税收优惠。外商投资企业投资人民防空工程建设、改造业务，取得的租金收入，可适用于生产性外商投资企业的有关税收优惠规定。(财税字［1997］121号)

9.法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：(税法第4条)

(1)奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的各类奖金。

(2)补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴。(细则第13条)

(3)外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得。

(4)协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

(5)其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。

10.奖金手续费免税。下列所得，暂免征个人所得税：(［94］财税字第20号)

(1)奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；

(2)手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费。

11.外籍专家工薪所得免税。下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税：(［94］财税字第20号)

(1)为联合国援助项目来华工作的专家；

(2)援助国派往中国专为该国无偿援助项目工作的专家。

12.见义勇为奖免税。对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。(财税字［1995］25号)

13.外籍人员存款减税。凡2000年6月30日前，在开户储蓄机构办理确认税收协定缔约国居民身份的外籍个人，对其活期存款利息，按税收协定规定的税率征收利息所得税。(国税发［1999］245号)

14.新办邮政企业减税。从2001年1月1日起，对在西部地区新办邮政企业，邮政业务占企业总收入70%以上的，内资企业自生产经营之日起，外商投资企业经营期10年以上的，自获利年度起，第1至2年免征企业所得税，第3至5年减半征收企业所得税。(财税［2001］202号、国税发［2002］47号)

15.机关服务中心安置分流人员减免税。机关服务中心为分流人员新办企业，安置分流人员超过企业从业人员总数60%的，经主管税务机关批准，免征企业所得税3年。免税期满后，当年新安置分流人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关批准，减半征收企业所得税2年。(国税发［2002］32号)

16.邮政企业广告和宣传费扣除。邮政企业在汇总纳税期间，发生的广告费和业务宣传费可以合并计算。国家邮政局在汇总纳税时，汇总后的广告费和业务宣传费税前扣除比例为不超过全国汇总邮政业务收入的2%。当年实际发生的广告费和业务宣传费在2%以内的据实扣除；超过2%的部分，可按规定向以后年度结转。各省级邮政广告费和业务宣传费税前扣除比例为不超过全省级汇总邮政业务收的1.9%，国家财邮局本部广告费和业务宣传费税前扣除比例为全国汇总邮政业务收入的0.1%.(国税函［2001］1023号)

17.向法律援助基金会捐赠扣除。纳税人向中国法律援助基金会的捐赠，用于法律援助事业的，可按税法规定的比例在企业所得税税前扣除。(国税函［2003］722号)

18.邮政企业收支差额扣除。国家邮政局2002年度向北京市邮政局等邮政企业收取“收支差额”，准予其所属邮政企业在税前扣除。(国税函［2003］335号)

19.外商投资企业污水、垃圾处理减免税。对从事污水、垃圾处理业务的外商投资企业可认定为生产性外商投资企业，享受税法规定第1至2年免税，第3至5年减半征收企业所得税的税收优惠。(国税函［2003］88号)

20.法律援助捐赠扣除。从2003年1月1日起，对纳税人向中国法律援助基金、中华见义勇为基金会的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。(财税［2003］204号)

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