会计经验：营改增的会计处理方法

营改增的会计处理方法营改增的会计处理方法

一、一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：取得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证，按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记应交税费--应交增值税(进项税额)科目，按应计入相关项目成本的金额，

借记材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、营业费用、固定资产、主营业务成本、其他业务成本等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。

1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票)，按发票注明增值税税额进行核算。

2.购进农产品一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算。

二、一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：进口货物或服务、接受铁路运输服务

1.进口货物或服务

一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照海关提供的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额或中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额进行会计核算。

2.接受铁路运输服务

接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据，按照的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

三、一般纳税人辅导期一般纳税人(辅导期)国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，已经取得的增值税扣税凭证，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额，借记应交税费--待抵扣进项税额科目，应计入采购成本的金额，借记材料采购、商品采购、原材料、制造费用、管理费用、营业费用、固定资产、主营业务成本、其他业务成本等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目。

收到税务机关告知的稽核比对结果通知书及其明细清单后，按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，借记应交税费--应交增值税(进项税额)，贷记应交税费--待抵扣进项税额。

四、混业经营原一般纳税人挂账留抵处理兼有增值税应税服务的原增值税一般纳税人，应在营业税改征增值税开始试点的当月月初将不得从应税服务的销项税额中抵扣的上期留抵税额，转入增值税留抵税额明细科目，借记应交税费--增值税留抵税额科目，贷记应交税费--应交增值税(进项税额转出)科目。

待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记应交税费--应交增值税(进项税额)科目，贷记应交税费--增值税留抵税额科目。

五、一般纳税人提供应税服务一般纳税人提供应税服务，按照确认的收入和按规定收取的增值税额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按照按规定收取的增值税额，贷记应交税费--应交增值税(销项税额)科目，按确认的收入，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目。发生的服务中止或折让，作相反的会计分录。

六、一般纳税人出口应税服务一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，不计算应税服务销售额应缴纳的增值税。凭有关单证向税务机关申报办理该项出口服务的免抵退税。

1.按税务机关批准的免抵税额借记应交税费--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)，按应退税额借记其他应收款--应收退税款(增值税出口退税)等科目，按免抵退税额贷记应交税费--应交增值税(出口退税)科目。

2.收到退回的税款时，借记银行存款科目，贷记其他应收款--应收退税款(增值税出口退税)科目。

3.办理退税后发生服务中止补交已退回税款的，用红字或负数登记。

七、非正常损失发生购进货物改变用途以及非正常损失等原因，按规定进项额不得抵扣的，借记其他业务成本、在建工程、应付福利费、待处理财产损溢等科目，贷记应交税费--应交增值税(进项税额转出)科目。

八、免征增值税收入纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记银行存款、应收账款、应收票据等科目，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目。

九、当月缴纳本月增值税当月缴纳本月增值税时，借记应交税费--应交增值税(已交税金)科目，贷记银行存款科目。

十、购入税控系统专用设备一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记固定资产科目，贷记银行存款、应付账款等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费--应交增值税(减免税款)科目，贷记递延收益科目。按期计提折旧，借记管理费用等科目，贷记累计折旧科目;同时，借记递延收益科目，贷记管理费用等科目。

一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记管理费用等科目，贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费--应交增值税(减免税款)科目，贷记管理费用等科目。

十一、简易计税方法一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记现金、银行存款、应收账款等科目，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目，贷记应交税费--未交增值税科目。

一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记营业外支出、应付利润等科目，贷记应交税费--未交增值税科目。

十二、税款缴纳月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自应交税费--应交增值税科目转入未交增值税明细科目，借记应交税费--应交增值税(转出未交增值税)科目，贷记应交税费--未交增值税科目。

或将本月多交的增值税自应交税费--应交增值税科目转入未交增值税明细科目，借记应交税费--未交增值税科目，贷记应交税费--应交增值税(转出多交增值税)科目。

一般纳税人的应交税费--应交增值税科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。应交税费--未交增值税科目的期末借方余额，反映多交的增值税;贷方余额，反映未交的增值税。

次月缴纳本月应交未交的增值税，借记应交税费--未交增值税科目，贷记银行存款科目。收到退回多交增值税税款时，借记银行存款科目，贷记应交税费--未交增值税科目。

十三、小规模纳税人提供应税服务小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目，按规定收取的增值税额，贷记应交税费--应交增值税科目，按确认的收入，贷记主营业务收入、其他业务收入等科目。

十四、小规模纳税人初次购入税控设备小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记固定资产科目，贷记银行存款、应付账款等科目。

按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费--应交增值税科目，贷记递延收益科目。按期计提折旧，借记管理费用等科目，贷记累计折旧科目;同时，借记递延收益科目，贷记管理费用等科目。

小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记管理费用等科目，贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记应交税费--应交增值税科目，贷记管理费用等科目。

十五、小规模纳税人税款缴纳小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记应交税费--应交增值税科目，贷记银行存款科目。收到退回多交的增