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工业企业进项税额的会计处理（一）1、外购材料进项税额的会计处理

（1）收料与付款同时进行，具体账务处理为：

借：物资采购

应交税金应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

（2）发票结算凭证已到，贷款已经支付，但材料尚未收到：

现行税法规定，工业企业购进货物并验收入库后，增值税专用发票上注明的进项税额才能申报抵扣。企业提前抵扣，如被税务机关检查发现除了要作转回的会计处理外，还要在该账专用发票抵扣联上注明：今后永远不得抵扣。所以，企业对此种情况必须谨慎处理。为了确认当期允许抵扣的进项税额，企业可以增设待扣税金账户。

在企业付款时，作如下会计处理：

借：在途物资

待扣税金增值税

贷：银行存款

待材料入库后，作如下会计处理：

借：应交税金应交增值税（进项税额）

贷：待扣税金增值税

（3）预付货款

待货物入库后，依据专用发票所列货款及税额作转账处理。

（4）进口原材料

进口原材料，应依据海关开具的完税凭证记账，其计税基础是：海关审定的完税价格，加关税、消费税（如进口货物属于消费税应税货物）。

2、外购材料退货、折让进项税额的会计处理

（1）发生退货

在未付货款并未作账务处理的情况下，只需将发票抵扣联退还给销货方即可。如已付货款或未付款但已作账务处理，专用发票无法退还的情况下，购货方需取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单，送交销售方。再取得销售方开具的红字专用发票后作如下账务处理：

将证明单转交销货方时：

借：应收账款

贷：在途物资

在收到销货方开来的红字专用发票及退还的款项时：

借：银行存款

应交税金应交增值税（进项税额）红字记账

贷：应收账款

例：A公司8月26日收到B公司转来的托收承付凭证及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。9月10日材料运到，验收质量不合格，全部退货，并取得主管税务机关开具的证明单，送交销货方，代垫退货运杂费800元。9月20日收到B公司开具的红字增值税专用发票抵扣联。

借：在途物资甲材料5000

应交税金应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款5850

将证明单转交销售货方时：

借：应收账款B公司5800

贷：在途物资B公司5000

银行存款80

在收到销货方开来的红字专用发票及退还的款项时：

借：银行存款6650

应交税金应交增值税（进项税额）850（红字）

贷：应收账款5800

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚

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