初创公司CEO必看的财税36条之税务篇(老会计人的经验)

从业二十年的老会计经验之谈，如果觉得有帮助请您打赏支持，谢谢!初创公司CEO必看的财税36条之税务篇（老会计人的经验）税务篇

初创公司CEO问的最多的问题

十七、在费用问题上财税是有差异的

会计准则和税收法律规章的要求从来就是不一致的。

其一，我们日常中会计总是要求拿发票报销就是按照税务的要求，严格的说收据是可以入账的，但是税务不认，如果没有发票，在缴纳企业所得税的时候，是不能抵减扣除的，对公司会是一项损失。一句话，会计可以没票，税务没票不认。

其二，企业真实发生的各项成本费用，都可以按照会计准则的规定入账。但是，税务对有些项目是规定有允许扣除的比例的，比如，职工福利费，只能税前扣除当年已发放公司的14%。公司可以多发，但是不能在税前多扣。

十八、在收入问题上财税同样是有差异的

会计准则上对收入确认的5条判定性原则，简单的理解就是风险责任转嫁了，收入成本算的清。税法上对纳税时点的确认是分不同的销售方式的，跟合同条款的签署密切相关。也就是说，我们常规理解的收到钱了就有收入了，与会计准则要求（审计财务报表时执行的标准）及税法对收入确认触及纳税时点是不完全相同的。实践中收入确认的几个常见误区就有：

1、收到货款就可以确认收入；

2、开了票纳了税就可以确认收入；

3、签了合同就可以确认收入。

4、会计上确认了收入才交税。

十九、应纳税所得额不等于会计利润

应纳税所得额是一个税收概念，是企业所得税的计税依据；会计利润是一个会计核算概念，列报在利润表上的利润总额。会计制度以节约公司成本、谨慎性为原则，尽量降低核算风险少缴税；税法以实现税收最大化为原则，两者的目的不同计算方法也不一样。利润总额根据税法要求进行调增、调减后即成为应纳税所得额。

例如，某企业利润表上列示2013年利润总额为15万元，2014年初进行企业所得税汇算清缴时，进行了费用纳税调增，调增金额为5万元，应纳税所得额为20万元，最终应缴企业所得税为20*20%=4万元。

二十、公司暂时没有收入，可以不报税吗？

公司是一个持续经营的主体，自公司成立日起，就已经有法定的纳税义务，即使企业暂时没有收入，也应每月在报税截止日期前按要求申报各项税费。

例如，某公司2014年10月成立，在税局办理好纳税登记及征管鉴定后，11月就开始正常申报税局核定的各项税种，如果此时企业还没有形成实际的纳税义务，那就需要零申报。例如，没实现销售收入，该企业本月没有增值税纳税义务，那么增值税表只需零申报即可。但必须按时报送，否则会收到税务机关罚款通知单。

二十一、私车公用讲方法

随着个人经济水平增长，私家车越来越多，同时企业为了降低成本，减少车辆购置等费用，私车公用现象越来越普遍。但私车公用涉及到的各种汽车费用能否在企业报销，企业所得税、个人所得税问题，以及公私难界定问题，值得我们在制定用车政策时注意。

例如:某企业与员工签订租车协议，同时在协议里约定工作中发生的汽车运行费（汽油费、过路过桥费、停车费）、汽车维修费（维保费、维修费）及汽车保险费（汽车责任险、汽车财产险、汽车盗抢险）由公司承担。则该企业员工在为公司工作过程中发生的汽车各项费用可在公司账上报销，且汽车运行费可在计算企业所得税时税前扣除，但汽车维修费及汽车保险费不得税前扣除，同时报销的费用需按“工资、薪金”项目缴纳个税。且需注意，若租车协议为无偿租赁，会有税务风险，税局可能会核定租金征税。若未签订租车协议，员工报销的汽车费用，将按20%征收个税，且汽车运行费也不可税前扣除。

二十二、以货易货不是简单的货物交换，视同销售和采购。

以货易货是企业间不用现金而进行的商品的等价交换，换出去的货物视同销售处理，换进来的货物视同商品采购，差额为应收或应付账款。

例如，某公司生产A产品，该客户要求以相同价值的B产品来换取该公司的A产品。那么不是简单的互相交换货物即可，双方都必须开具发票，客户开具B产品发票给该公司，该公司开具A产品发票给客户，该公司的采购发票可做进项抵扣，正常缴纳增值税和企业所得税。

二十三、折扣销售混同于销售折扣

折扣销售是企业为了鼓励客户大批购买而给与购货方价格上的优惠，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的金额作为销售额计提销项税额，如果折扣额另开发票就不能从销售额中扣除。销售折扣是销货方在销售货物后为了鼓励客户提早偿还货款而给与的折扣优惠，发生在销售货物之后，是一种融资性质的理财费用，不得抵减销售额。

例如，某公司销售一笔货物价款为10万元，增值税1.7万元，采用10%折扣销售，销售额和折扣额开在同一张发票上，则该笔货物实际价款为9万元，税额为1.53万元；若正常价款销售完货物后为了鼓励客户提早付款，符合时间可按10%进行销售折扣，则该批货物实际价款为10万元，税额为1.7万元，而销售折扣1万元为财务费用。

二十四、从某公司采购货物，将货款付给公司老板或员工可以么？

A公司从B公司采购货物，将货款汇至B公司员工个人账户。这种做法存在很大的风险，除非有该公司出具的委托收款证明，承诺由此产生的经济纠纷由B公司承担并加盖B公司公章，否则一旦B公司追索货款，A公司将有口难辨，很可能产生一定的经济损失。

二十五、误餐补助需要发票吗？

误餐补助是不需要提供发票的，但误餐补助是否缴纳个税要分情况对待。不征税的误餐补助是指：按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取误餐费；但一些单位以误餐补助发给职工的补贴、津贴，应当并入当月“工资、薪金所得”计征个人所得税。

二十六、严格管理个人大额借支，有效防控税务风险

股东借支：

依据财税【2003】158号文，在一个纳税年度内股东从其投资企业借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”征收20%的个人所得税。

例如，某初创公司股东向公司借款50万元，12月31日前未归还，也未用于企业生产经营，那么企业需替股东代扣代缴个税，需缴纳10万元税款。

员工借支：

依据财税【2008】83号文，企业员工向企业借款买房（车等），将所有权登记为该员工，且借款年度终了后未归还借款的按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

例如，某公司向员工借款买房、车或其他财产等，所有权登记为该员工，若借款年度终了，该项借款未还清，剩余部分要按“工资、薪金”税目缴纳个人所得税。

二十七、公司有很多费用没有发票，用餐费发票入账可以吗？

税法在计算企业所得税时对业务招待费是有扣除限额的，也就意味着超出限额的餐费不能作为企业正常的费用在计算企业所得税时扣除，增加了应纳税所得额。

业务招待费的扣除标准为下述两项计算中得出最小值：①按照费用金额的60%扣除；②按照营业收入的5‰扣除。也就是说若公司当期没有营业收入，则所有的业务招待费都不能扣除（筹建期除外）。

例如：某公司一年的销售收入为50万元，那么税前可列支的业务招待费最多为2500元，如果实际发生金额为4000元，即税前可列支的业务费仅为2400元；如果实际发生的为5000元，税前可列支招待费为2500元。小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。千万不要再考试通过之后，放松学习。财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。有证书知识比别人多了一个选择。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

二十八、增值税专用发票取得180天后没有进行进项抵扣，不代表增值税发票不能抵扣浪费了。

例，某些企业由于属于初创的一般纳税人企业，没有足够的销售额，销项税额较小，故对采购的材料设备，一直不让销售方开具增值税发票，说怕发票开了180天没有抵扣就过期了。其实这种认识是错误的。税务上认定的180天是指从发票取得到去税务认证的时间，故只要在180天内去税局认证了，即使在该期间内没有足够的销项进项抵扣证，发票上的进项税金也不会浪费，可以留到企业有足够的销项税额再进行抵扣。

二十九、已开具发票的商品发生退货了，不是所有的退货商品都可以开具红字发票冲减销项税金。

例：某公司销售了一台机器设备，并已开具增值税专用发票了，但对方在收到机器设备半年后发现设备不符合要求，要求退货，这时候是否能开具红字发票退货？对于这种情况，如果超过180天但已经认证的发票，可以开具红字冲回，对于退回的这部分发票的销项税金，可以冲当月的进项税及当月库存，但必须到双方（开票方及收票方）主管税务局去报批。如果超过认证期限尚未办理认证的专用发票，则无法开具红字发票，该部分退货产生的销项税金则只能由销售企业自己承担了。

三十、不是所有的差旅费发票都可计入管理费用中的差旅费或者销售费用差旅费中。

例：某公司经常聘请专家来进行技术指导，并报销专家的往返车票费用。公司财务人员将该笔费用做到差旅费中。在纳税稽核时，如果企业将不属于公司员工的车票入到差旅费中，税局会认定企业是拿票虚增了企业的经营成本或者以发票报销的形式分解了工资形式的收入，会让企业按照“其他所得”，以报销金额的20%代扣代缴个人所得税。所以在合理的情况下，企业可以将公司外部人员的车票以招待费形式进行财务处理。

三十一、企业将货物用于捐赠、偿债、赞助、广告、样品、职工福利或者利润分配时，在计算应纳税所得额时，应视同销售。

例：企业将成本为80万元的产品（市价为100万元）捐赠给另一家企业。此业务会计上不作为销售，但在增值税法和企业所得税法上均将其视同销售，应按市价100万元征收增值税与所得税。

三十二、对于全年一次性奖金的发放，应避开六个盲区，宁少千元，不超一元。

需要特别说明的是：不是所有的奖金都可以适用年终一次性奖金的计税方法，只有根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金才可以。

三十三、当一般纳税人还是小规模纳税人对公司更有利？

一般纳税人和小规模纳税人是增值税的纳税义务人的分类，最大的区别是：一、适用的税率和征收率不同，一般情况下，一般纳税人高于小规模纳税人；二、是否可以抵扣进项税额，一般纳税人可以抵扣进项税，小规模纳税人不可以抵扣进项税。

实务中，毛利较高的高科技公司申请一般纳税人主要是由于下游客户要求开具税点较高的增值税专用发票，而不是出于节约税负的目的。可抵扣进项较少，当小规模纳税人是较节税的，在可选择的情况下，可以测定增值税税负后决定。

三十四、税收筹划可以从下面几点想想。

1、是否能注册在有特殊税收优惠政策的地区；

2、你的行业或产品有没有税收优惠政策；

3、能不能把高税率的业务部分分拆成低税率的业务；

4、合同控税做好了没有？

5、税收稽查很多时候是形式重于实质，让你的业务看起来像税法描述的那个样子；

6、财务处理有没有时时考虑税法的因素。

三十五、遭遇税收现场稽查怎么办？

不随意回答稽查人员涉及实际公司运营的问题，专业的财务人员负责处理。在得要税务初步审查意见后告诉财务你希望以多少成本解决问题。

三十六，大家经常需要在项目申报中填写的财务预计数怎么填才符合财务逻辑呢？

在申报项目或者其他商业计划书等文件的时候，经常会写到预计收入、预计税费、预计利润等指标，应该怎样写这几个预计数。

1、预计收入。这个与产品的市场占有率、销售规模有关，需要和文件中对产品或者公司愿景的规划相匹配。

另外请注意两点：

（1）预计收入一般是不大于预计产值的；

（2）合同额除去价外税（增值税）后才是收入。

2、预计税费。税种较多，以预计比例较大的税费为主。常规的生产销售业务中，增值税、营业税金及附加及企业所得税是不能缺少的。营业税金及附加是增值税的12%（城建税7%+教育费附加3%+地方教育费附加2%），企业所得税为预计利润乘以所得税率25%，当然如果能预计成为高新技术企业、集成电路企业或者享受西部大开发政策等等，按照适用的优惠税率计算。增值税一般纳税人可以用（产品收入-产品成本）*17%来粗略估计，小规模纳税人用产品收入*3%估计。

3、预计利润=预计收入-预计产品成本-营业税金及附加-管理费用