做账实操-艾草种植企业的账务处理

做账实操1/10会计实操文库做账实操-艾草种植企业的账务处理种植筹备阶段土地获取-土地租赁：艾草种植企业租赁了200亩土地用于艾草种植，租赁期为4年，每年租金20万元，签订合同时支付首年租金。-支付租金时：借：长期待摊费用——土地租金800000贷：银行存款200000其他应付款600000-每月摊销租金（每月摊销额=200000÷12≈16666.67元）：借：农业生产成本——间接费用——土地租金16666.67贷：长期待摊费用——土地租金16666.67-土地购置：若企业花费150万元购买土地用于艾草种植。借：无形资产——土地使用权1500000贷：银行存款1500000假设土地使用权按50年摊销，每月摊销额=1500000÷(50×12)=2500元借：农业生产成本——间接费用——土地摊销2500贷：累计摊销——土地使用权2500种苗与物资采购-种苗采购：采购艾草种苗30000株，每株2元，款项通过银行转账支付。借：消耗性生物资产——艾草种苗60000贷：银行存款60000-物资采购：购买化肥30吨，每吨1800元；农药12箱，每箱800元；农具50套，每套100元，均以银行存款支付。借：原材料——化肥54000原材料——农药9600周转材料——低值易耗品——农具5000贷：银行存款68600种植生长阶段人工成本每月雇佣的种植工人工资共计15000元，次月发放。-计提工资时：借：农业生产成本——直接人工15000贷：应付职工薪酬15000-发放工资时：借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000水电及灌溉成本本月灌溉用水费用3000元，电费1500元，均以银行存款支付。借：农业生产成本——间接费用——水电费4500贷：银行存款4500物资领用本月领用化肥15吨，农药6箱，农具一次性摊销。化肥领用成本=15×1800=27000元农药领用成本=6×800=4800元借：农业生产成本——直接材料——化肥27000农业生产成本——直接材料——农药4800农业生产成本——间接费用——农具摊销5000贷：原材料——化肥27000原材料——农药4800周转材料——低值易耗品——农具5000生长期间特殊处理（达到预定生产经营目的前）为提高艾草品质，对种植地进行改良等资本化后续支出8000元，以银行存款支付。借：消耗性生物资产——艾草作物8000贷：银行存款8000收获阶段成本结转艾草达到可收获状态，将之前归集的农业生产成本进行结转，假设累计农业生产成本为120000元。借：消耗性生物资产——艾草120000贷：农业生产成本——直接材料（化肥、农药等）农业生产成本——直接人工农业生产成本——间接费用（土地租金、水电费、农具摊销等）收获入库收获艾草20000千克，验收入库。借：农产品——艾草120000贷：消耗性生物资产——艾草120000销售阶段确认收入企业将15000千克艾草销售给某制药厂，售价为每千克8元，款项已收到存入银行，增值税税率为9%。销售金额=15000×8=120000元增值税销项税额=120000÷(1+9%)×9%≈9908.26元不含税收入=120000-9908.26=110091.74元借：银行存款120000贷：主营业务收入110091.74应交税费——应交增值税（销项税额）9908.26成本结转按照销售数量结转销售成本，单位成本=120000÷20000=6元/千克，销售15000千克的成本为15000×6=90000元。借：主营业务成本90000贷：农产品——艾草90000其他账务处理固定资产核算企业购置一台艾草收割设备，价值25000元，以银行存款支付，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。-购置设备时：借：固定资产——艾草收割设备25000贷：银行存款25000-每月计提折旧（每月折旧额=25000÷(5×12)≈416.67元）：借：农业生产成本——间接费用——折旧费416.67贷：累计折旧——艾草收割设备416.67生物资产盘盈盘亏在盘点过程中，发现盘盈艾草500千克，按同类市场价格估算价值为4000元；盘亏艾草300千克，成本为300×6=1800元。-盘盈时：借：消耗性生物资产——艾草4000贷：待处理财产损溢4000经批准后：借：待处理财产损溢4000贷：管理费用4000-盘亏时：借：待处理财产损溢1800贷：消耗性生物资产——艾草1800经查明是由于管理不善导致，由责任人赔偿800元，其余损失计入管理费用。借：其他应收款——责任人800管理费用1000贷：待处理财产损溢1800会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理