试论零食多店的应收账款管理问题及优化措施9000字论文

1试论零食多店的应收账款管理问题及优化措施目录 22应收账款精益化管理相关理论概述 22.1应收账款的概念 22.2应收账款精益化管理的概念 22.3应收账款精益化管理的意义 32.4精益化管理理论 33零食多店公司应收账款精益化管理的现状分析 43.1零食多店公司简介 43.2零食多店公司应收账款精益化管理的现状 43.2.1应收账款的规模 43.2.2应收账款周转率 53.2.3应收账款账龄 64零食多店公司应收账款精益化管理存在的问题及原因分析 84.1零食多店公司应收账款精益化管理存在的问题 84.1.1应收账款总数过大 84.1.2应收账款周转率过低 84.1.3应收账款账龄较多 94.2问题的原因分析 94.2.1缺乏有效的信用管理制度 94.2.2审批制度与内部控制不完善 4.2.3应收账款催收效果不理想 5零食多店公司应收账款精益化管理的建议 5.1完善信用管理体系 5.2健全赊销审批制度和内控制度 5.3采取积极有效的收账机制 3应收账款精益化管理是指在授信方(销售商)将货物或服务卖给受信方(购买商),采取赊销方式进行的过程中，对应收账款采取科学的手段进行精细化管理，直到收回或者做好坏账处理工作的一系列活动。这一过程中，一系列科学系统的管理方法被利企业如果精细化管理了应收账款，不仅可以发挥应收账款的作用，而且可以避免应收账款风险的发生。应收账款精益化管理的意义如下：第一，增加销售额。当前，经营不善的企业不在少数，资金流动缓慢是很多企业存在的问题，很多企业在市场交易方面还存在不少的问题，这些问题的存在，会引发更大的经营危机(吴梓轩，许嘉怡，孙明阳，郑佳)。但是如果企业利用信用来进行产品赊销，就可以促进产品的销售，虽然这部分款项延期得到支付，但企业的销售额得到了增加。在这种情况下，企业的商品或者劳务将显得更加紧俏或者供不应求，这可以进一步促进企业的产品销售，形成了所谓的卖方市场。但这种策略不宜是有过多，否则将会反过来制约企业，比如市场饱和后，企业就不得不采取赊销方式了(冯泽宇，第二，减少存货。流动资产将应收账款和存货等充分囊括进来，但不同于存货，应收账款是通过赊销方式销售的商品或者劳务的费用，但如果不采取赊销的方式，企业就需要自己对商品进行库存管理，存货和库存管理费用都会大大增加。但如果采取赊销的方式，企业的这些都会得到降低，相关的保管成本、保险费、管理成本等都可以得到节省(郭昊宸，林雨婷，2018)。尤其是生产型企业，在销售的过程中还可以获得一定的利润，但如果将产品保存起来，还会增加库存管理成本。总之，应收账款等于增加了企业的流动性。不仅要求产品质量得到提升，而且要求用更少的时间、更少的投入(资源和金钱)、产生更大的效益(何佳琪，周嘉俊，谢子轩)。另一方面，“益”则要求最大化企业经济利4益，不断增强企业核心竞争力，扩大市场份额。精益管理就是持续完善管理的流程，甄别生产管理中无增值的流程和环节，减少人力、资源的投入，从而实现精益求精的目的。精益管理的实质是用最低的投入取得最高的收益。精益管理的目的就是不断提高企业拥有资源和企业创造效益的投入产出比。在生产制造的每一个环节和流程中，不断渗透，通过改变技术方式、改善流程，删繁就简，剔除无价值作业，集中力量和资源去增加差异化的竞争力(许紫薇，姜雨辰，唐天瑜，2019)。应收账款精细化管理的目的是通过财务管理手段，通过有限的资源，达到最大化企业受益，实现企业的全面发展。一般而言，精细化手段都是通过借助各种先进的管理技术，完善企业财务管理的每个环节和步骤，通过系统化的改善，提高应收账款管理效率。3零食多店公司应收账款精益化管理的现状分析零食多店公司是我国卤制零食食品行业的代表性企业，深耕卤制零食食品领域多年，零食多店在曾经在2020-2022年三年连续获得我国“国家卤制零食食品企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入围了华润排行榜排出的“全球优质卤制零食食品企业500强”。零食多店的发展是我国卤制零食食品企业改革创新的缩影，因此能够在很大程度上代表着我国卤制零食食品企业的发展状况。本文选取了零食多店公司2020年至2022年三年的财务数据，从主营业务收入、应收账款切入，分析相关的增长率、周转率及账龄，从而找出零食多店公司在应收账零食多店公司应收账款有关的主要指标情况如表3-1所示：表3-12020-2022年零食多店公司与B公司应收账款与主营业务对比表5公司名称2020年2021年2022年主营业务收入(万元)零食多店公司B公司主营业务收入增长率零食多店公司B公司应收账款余额(万元)零食多店公司B公司零食多店公司B公司收入的比重零食多店公司B公司数据来源：零食多店公司和B公司财报数据计算整理所得根据表3-1的数据可知，零食多店公司和B公司的财务情况不尽相同，相比B公营业务收入一直保持着增长态势，其年增长率也一直保持在7%以上，零食多店公司的主营业务增长率在2021年为负，2022年也只增加了1.41%。在应收账款方面，B比重一直处于10%左右，从2020年的15.30%下降到了2022年的9.77%,主营业务收入在不断增长的同时，应收账款余额却在不断降低(汪心怡，2020-2022年间，零食多店公司的应收账款在主营业务收入中所占的比重却从2020年的33.13%继续上升到2022年的40.30%。对比而言，零食多店公司的应收账款情6表3-2零食多店公司和B公司2020-2022年应收账款周转率统计表公司名称2020年2021年2022年主营业务收入(万元)零食多店公司B公司应收账款周转天数零食多店公司B公司周转率(次)零食多店公司B公司数据来源：零食多店公司和B公司财报数据计算整理所得但变化并不明显，较为稳定，但也逐渐呈现下降态势。但2020-2022年，B公司的应账款周转天数分别为87.36天、61.38天、55.25天，但B公司应收账款周转天数分别为42.05天、43.53天、47.37天，可见，应收账款周转天数方面，零食多店公司的周转天数还有待下降，相比对比企业而言，还存在一定的问题。由表3-1可知零食多店公司一年内将应收账款转换为货币资金的频率维持在2-7如下表2.3为零食多店公司和B公司2022年应收账款账龄对比分析表。表3-3零食多店公司和B公司2022年应收账款账龄对比分析表账龄公司名称应收账款余额(万比例(%)1年以内零食多店公司B公司1-2年零食多店公司B公司2-3年零食多店公司B公司73-4年零食多店公司B公司4合计零食多店公司B公司数据来源：零食多店公司和B公司财报数据计算整理所得通过表3-3可知，2022年，零食多店公司账龄在1年以内的应收账款余额为15231.67万元，其在总应收账款中所占的比重为68.74%,但B公司的应收账款余额为11.01.82万元，其在主营业务收入中所占的比重为76%,零食多店公司账龄在3-4年的应收账款为1234.01万元，其在总应收账款中的占比为5.57%,B公司账龄在3-4年的应收账款只有339.03万元，其在总应收账款中所占的比重仅为4%。两家卤制零较低的应收账款比重较低，但相比B公司而言，零食多店卤制零食食品公司的营收8账款账龄相对较高，这需要加以改善。4零食多店公司应收账款精益化管理存在的问题及原因分析根据上述分析零食多店公司根据公司财务数据，2020年至2022年，零食多店公司股份有限公司应收账款总额逐年增加，应收账款余额占流动资产的比例逐年增加，尤其是2022年，应收账款余额大幅增加。应收账款的增加不但导致客户占用资金现象严重，这很可能导致零食多店卤制零动趋势是应收账款余额占流动资产比例的趋势。如果比例过高或发展趋势上升太快，这将增加零食多店卤制零食食品公司应收账款的难度，导致大量坏账。甚至会造成企业资金链断裂。在这方面，经过调查，零食多店公司的应收账款由销售部门承担。虽然这种模式改变了应收账款的无法管理状态，但实际上给企业带来了更大的管理风险。应收款的情况不是受到控制，而是由高回报的销售激励机制驱动，而业务人员拥有更大的销售自主权并增加应收账款金额。从专业角度来看，应收账款管理是一项技术性很强的工作，包括客户分析，信用信息管理，账户控制和收款。零食多店卤制零食食品公司销售部门不负责应收账款的管理。从管理目标的角度来看，销售部门是以销售业绩为导向，应收账款的管理目标是追求经营利润。从功能的角度来看，销售人员的主要任务是赢得订单和销售产品。4.1.2应收账款周转率过低应收账款的起点是销售，终点是现金。通常情况下，我们认为应收账款周转率越高，说明卤制零食食品企业对于应收账款的利用效率越高。应收账款的周转率过低，意味着资金变现能力下降，企业偿债能力随之降低。9由数据分析，社会平均周转率为7.8,优秀值为24.3,良好值为15.2,与零食多店公司相关的批发零售业的平均周转率为8.9,但从表3-2可知，零食多店公司2020年至2022年三年周转率均低于3.0,而且还有呈现下降态势。根据表3-2中的数据，零食多店公司2020年至2022年的应收账款主要集中在一年期和一年以上，应收账款比例逐年增加。老化期内应收账款余额的总和保持在80%至90%之间。零食多店卤制零食食品公司应在逾期一年内关注应收账款，并采用多种值得注意的是，2020年至2022年期间3-4年账龄的应收账款占比增加较大，尤其是2022年末，较2019年增加2.96%。实际上，零食多店卤制零食食品公司该部分(1)对客户缺乏资信调查(2)缺乏信用等级评估正因为公司的销售人员没有让客户填写基本信息等内容，导致零食多店卤制零食食品公司对很多赊账客户的财务情况了解不充分的，更不知道赊账企业信用情况，对赊账企业的流动比率、速动比率、债务资本收益率等知之甚少，无法进行信用评级，也就无法预知未来的应收账款风险。4.2.2审批制度与内部控制不完善(1)缺乏严格的赊销审批程序零食多店公司销售人员在提供赊账方面较为随意，为了方便省事，一般只进行口头承诺，也不咨询公司的相关负责人，也不与客户企业签订书面协定，更被说将其上报给上级部门审批了。如果出现了应收账款，零食多店公司也不好追责，也就无法对相关人员进行惩罚或警告，导致类似的问题一而再再而三地发生(华天宇，金雨欣，洪雨萱，董雨，2020)。总之，在零食多店卤制零食食品公司赊账审批程序中，零食多店公司各部门不仅缺乏沟通，而且没有做好衔接工作，导致应收账款风险时有发生。(2)未对应收账款进行动态跟踪在实际情况中，零食多店公司关注的内容不够全面，对很多方面一直采取忽视态度，更别说对应收账款进行动态控制了，很多情况下，零食多店卤制零食食品公司赊出去的账款根本无法收回，一旦债务人跑路，公司就可能导致损失的发生，还会引发不必要的纠纷或者矛盾。4.2.3应收账款催收效果不理想(1)部门之间的配合力度不够应收账款的管理并不是销售部门的单独事情，还需要与公司其他部门的合作，在合作的过程中制定好合理的追责机制，保证问题一旦发生后企业而可以立法追责，让相关人员做好应收账款回收工作，并通过惩罚并警告当事人，让全体企业的员工可以以儆效尤，杜绝类似问题的发生(魏婉婷，陆思宇，章天佳)。但零食多店公司各部门的关系也不融洽的，沟通也不是很顺畅，信息传达效率不高，比如财务部门应该与销售(2)缺乏有效的应收账款催收流程(3)催收人员缺乏有效的催收手段5零食多店公司应收账款精益化管理的建议5.1完善信用管理体系理，公司可以按照资质、性质、操作条件和不同天的量登对客户进行分类，不同等级的零食多店客户采取不同的信贷政策，防止赊账给信用等级不高的客户，在赊账方面应保持好度，比如将百分之八十的账款赊销给百分之二十信用等级更高的客户，提升应收账款管理的精细化水平。为了保障赊销工作的更好进行，公司可以制定完善的赊销审批制度和内控制度，在赊销的过程中，销售人员不能随意进行，零食多店卤制零食食品公司应将赊销情况如实上报给上级部门，并征得上级部门的允许后才进行赊销。但为了让上级部门可以做好赊销审批工作，销售人员需要在报告中明确信用额度、信用证、信用证、信用证期限等，将其复制多份，分发给户、企业负责人、经办人、保管部四方进行保管，作为日后催收工作的依据(丁雨菲，钱天宇，曹心怡)。零食多店卤制零食食品公司要想充分保障应收账款的安全性，这些制度制定后，需要加以执行，并对各个环节加强审核，及时发现不规范的行为和风险隐患，并将其扼杀在摇篮中，信用证明档案的建立就有很好的效果，零食多店公司可以加强信用证明档案的建立。此外，零食多店卤制零食食品公司的信贷统计工作也不可或缺，该工作可以由管理部门负责，防止应收账款余额超过公司的承受能力，影响到公司的正常经营。会计部门应定期向信用销售客户发送对账单，以便双方因为应收账款数额不对而出现分歧或者纠纷的问题，影响到零食多店卤制零食食品的应收账款的及时回收。及时发现存在的异议，并对其进行调整，减少呆账问题的发生(杨晨辉，黄昊然，赵雨)。在这一过程中，销售部门需要发挥主导作用，多搜集客户的信息，尤其是财务信息，并将其全面反馈给信息管理部门，让信息管理部门可以及时发现存在的问题，并采取及时有效的针对性措施。另外，内部控制制度也是急需要完善的内容，其可以规范公司所有人员的行为，从公司治理角度来完善公司的管理，让零食多店卤制零食食品公司全体人员相互监督，严格履行自身的职责，尽量单独设立应收账款岗位，使之与销售岗位保持独立，和销售岗位的人员合作，保障应收账款处于良好的管理水平。除了销售部门需要加强内部控制外，公司其他部门也需要加强内部控制的力度，严格按照规章制度行事，减少舞弊