第二章财务报表与会计交易

FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)Lessonone第二章财务报表与会计交易

（FinancialStatementsand

AccountingTransactions）

FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第二章财务报表与会计交易

（FinancialStatementsandAccountingTransactions）第一节通过财务报表进行交流第二节公认会计原则第三节会计恒等式第四节经济业务与会计恒等式第五节财务报表FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第一节通过财务报表进行交流一、财务报表（financialstatements）的初探损益表业主权益表资产负债表(期末)资产负债表(期初)现金流量表时点时点时间段FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)损益表（IncomeStatement）（利润表）（1）含义：反映企业在一段时期经营成果的报表，是一个动态的报表。（2）收入与费用之差为经营成果，当收入超过费用时，形成净收益或利润，反之，形成净损失或亏损。损益表同时还列示了所有的收入和费用的类型。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)（3）包含的内容：

收入（Revenues）：第一，企业通过其主要的经营活动——销售商品和服务，从顾客手中换取的资产的价值。第二，收入引起资产的增加或负债的减少或两者同时发生FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)

费用（Expenses）第一，为了产生收入，企业发生的成本或消耗的资产。第二，费用必然会引起资产的减少或负债的发生或两者同时发生。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FinlayInteriors损益表截止于2011年1月31日收入

咨询收入3800

租金收入300

收入合计

4100营业费用

租赁费1000

薪金费用700

营业费用合计

1700净收益

2400FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)业主权益表（StatementofOwner’sEquity）（1）含义：报告期内企业业主权益的变动情况。（2）业主权益（Owner’sequity）企业的净资产，它等于企业的资产减去负债后的余额。它表示资产中有多少是属于业主的。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)（3）包含的内容：

■业主权益的增加第一，业主投资（Owner’sinvestments）：当业主将自己的资产（如现金）投入到企业时，业主投资发生。注意：业主投资虽然增加企业的业主权益，但它不是企业经营活动产生的，不是企业的收入，不在损益表上列示。第二，净收益（Netincome）增加企业的业主权益。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)

■业主权益的减少第一，业主提取（Owner’swithdrawals）：当业主从企业提取现金或其他资产时，业主提取发生。注意：业主提取虽然减少企业的业主权益，但是他不是为产生收入而发生的，所以不是企业的费用，不在损益表上列示。第二，净损失（Netloss）减少企业的业主权益。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FinlayInteriors业主权益表截止于2011年1月31日FinlayInteriors资本(1月1日)

0加:业主投资10000

净利润2400

小计

12400减:业主提取

600FinlayInteriors资本(1月31日)

11800FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)资产负债表（BalanceSheet）（1）含义：报告企业在某一时点的财务状况。资产负债表列示了在这一时点上企业资产、负债和业主权益的类型和金额。（2）包含的内容：第一，资产（Assets）：被企业拥有的财产或控制经济资源，该项资源预期会给企业带来经济利益。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)

第二，负债（Liabilities）：企业的债务或义务，是其他人拥有的权利，这些权利将减少企业将来的资产或要求企业将来提供商品或服务。第三，业主权益（Equity）：等于企业的资产减负债，即企业的净资产。它表示业主对企业净资产的权利。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)

FinlayInteriors资产负债表2011年1月31日资产负债现金8400应付账款200物料3600应付票据6000设备6000负债合计6200

业主权益

FinlayInteriors资本11800资产合计18000负债和业主权益合计18000FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)现金流量表（CashFlowStatement）现金流量表描述的是，企业在一个报告期内，现金的来源和使用。它列示了企业报告期内现金的期初数量和期末数量。现金流量表按照组织的主要活动分为：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FinlayInteriors现金流量表截止于2011年1月31日经营活动产生的现金流量:

从客户收到的现金4100

支付给供应商的现金(3400)

现金支付的租金(1000)

支付给雇员的现金(700)

经营活动产生的净现金流量

-1000投资活动产生的现金流量:

0筹资活动产生的现金流量:

业主投资10000

业主提款600

筹资活动产生的净现金流量

9400现金净增加

8400期初现金额(1月1日)

0期末现金额(1月31日)

8400FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)二、财务报表与组织形式区别企业组织类型独资企业合伙企业公司资产负债表的权益部分称为业主权益合伙人权益股东权益给业主的分配业主提取业主提取股利管理者为所有者时薪金是否计入企业费用否否是FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)决策者AcSBPreparersAuditorsASBGAAP的建立及作用FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第二节公认会计原则（GenerallyAcceptedAccountingPrinciples）会计主体原则历史成本原则客观性原则持续经营原则货币计量原则收入确认原则会计期间配比性原则重要性原则充分披露原则一贯性原则谨慎性原则FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)1.会计主体原则（BusinessEntityPrinciple）经济实体所进行的会计记录和报告必须与企业业主自己和其他经济实体的记录、报告相分离。2.历史成本原则（CostPrinciple）所有的交易必须以实际收付的现金为基础进行记录。在没有现金的情况下，以交换的现金等价物的数量为基础进行记录。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)3.客观性原则（ObjectivityPrinciple）该原则要求财务报表的信息必须有独立的、公正的和可验证的证据支持。4.持续经营原则（GoingConcernPrinciple）该原则假设财务报表反映的企业将一直持续经营下去而不会停业或被出售。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)5.货币计量原则（MonetaryUnitPrinciple）该原则要求用货币表示交易，同时假定币值是稳定的，因此交易在最初的记录中反映的数额是稳定的，在当前价值发生改变或通货膨胀的情况下也不进行调整。6.收入确认原则（RevenueRecognitionPrinciple）在获得收入的那个时候，要进行收入的记录，不管当时现金或其他资产是否已经被交换。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第三节会计恒等式（TheAccountingEquation）资金占用（Investing）=资金来源（Financing）（1）资产（Assets）=非所有者筹资+业主筹资（2）资产（Assets）=负债（Liabilities）+业主权益（Owner’sEquity）（3）FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)等式的变形资产=负债+所有者权益（企业主体理论）资产-负债=所有者权益（所有者权益理论）说明了所有者权益等于企业的净资产。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第四节经济业务与会计恒等式一、企业活动（businessactivities）1.经济交易业务（businesstransaction）：两方之间经济利益的交换，它能引起企业资产、负债或所有者权益的变化。因此也引起会计恒等式的变化。2.企业事务（businessevents）：在两方之间不发生经济利益的交换，因此不会引起会计恒等式的变化。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)二、原始凭证（Sourcedocuments）：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用来记载和证明业务发生和完成情况，并明确经济责任，作为记账依据的最初证明，它是会计信息的原始资料，无论是纸的形式还是电子形式。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)三、经济业务分析1.业主投资；2.现金采购物料用品；3.赊购家具与物料用品；4.提供劳务获取现金；5.现金支付租赁费用；6.现金支付工薪费用；FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)7.为二、三月签订服务合同；8.确认劳务、租金收入，款项尚未收到；9.以上款项收回；10.支付应付账款；11.业主提用现金FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)经济业务分析总结(注意点):1.每笔经济业务发生之后会计等式仍保持平衡;2.通过对会计恒等式要素的影响可以分析经济业务(资产、权益等额增减，资产内部的等额增减，资产、负债的等额增减);3.经济交易业务的发生引起资产、负债、权益的变化，企业业务不会引起会计恒等式要素的变化；4.本章的分析方法是为了说明经济业务的发生对会计恒等式要素的影响，真实的会计实务里并不是这样记录经济业务；5.会计恒等式是复式记账系统的基础。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)第五节财务报表一、报表的编制顺序1.损益表（收入、费用、净损益）2.业主权益表（期初的业主资本、本期投资、本期提取、损益表的净损益、期末业主资本）3.资产负债表（资产、负债、业主权益，业主权益数据来源于业主权益表底部的期末资本数）二、原因：报表数据上的勾稽关系FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)本章重点熟悉四大报表的结构、项目；理解、掌握公认会计原则；理解并熟练掌握会计恒等式，会运用其分析经济业务；掌握简易的损益表、业主权益表和资产负债表的编制。FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)练习题1.办公物料2.物料费用3.应收账款4.应付账款5.净损失6.办公设备7.业主提取8.应付票据9.公用事业费10.家具设备11.租金收入12.咨询费收入13.服务费收入14.工薪费用15.业主投资16.净收益判断下列项目应列示在哪张报表上：FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)ThankYou!FUNDAMENTALAccountingPrinciples(Ⅰ)9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。3月-253月-25Monday,March10,202510、人的志向通常和他们的能力成正比例。16:51:4116:51:4116:513/10/20254:51:41PM11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。3月-2516:51:4116:51Mar-2510-Mar-2512、越是