做账实操-生产型家具有限公司的账务处理实例

做账实操1/9会计实操文库做账实操-生产型家具有限公司的账务处理实例原材料采购1.采购木材公司从供应商处采购一批木材，价款为200,000元，增值税税率13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。借：原材料木材200,000应交税费应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,0002.采购辅助材料采购胶水、油漆等辅助材料，金额30,000元，增值税3,900元，材料已验收入库，款项未付。借：原材料辅助材料30,000应交税费应交增值税（进项税额）3,900贷：应付账款33,900生产加工环节1.领用原材料根据生产计划，本月领用木材150,000元，辅助材料20,000元用于生产家具。借：生产成本直接材料170,000贷：原材料木材150,000原材料辅助材料20,0002.分配生产工人工资本月生产工人工资总额为80,000元，通过银行转账发放。借：生产成本直接人工80,000贷：应付职工薪酬工资80,000借：应付职工薪酬工资80,000贷：银行存款80,0003.分摊制造费用本月发生车间设备折旧费10,000元，水电费5,000元，以银行存款支付水电费。借：制造费用折旧费10,000制造费用水电费5,000贷：累计折旧10,000银行存款5,000月末，将制造费用按照一定标准（如生产工时）分配到各产品成本中，假设全部分配到本月生产的家具成本中。借：生产成本制造费用15,000贷：制造费用15,0004.产品完工入库本月生产的家具全部完工，计算完工产品成本为265,000元（170,000+80,000+15,000）。借：库存商品家具265,000贷：生产成本265,000销售环节1.销售家具向客户销售一批家具，不含税售价为350,000元，增值税税率13%，开具增值税专用发票，款项尚未收到。借：应收账款395,500贷：主营业务收入350,000应交税费应交增值税（销项税额）45,5002.结转销售成本结转已销售家具的成本，假设销售的这批家具成本为220,000元。借：主营业务成本220,000贷：库存商品家具220,000期间费用及其他业务1.支付管理费用以银行存款支付行政管理部门办公费3,000元。借：管理费用办公费3,000贷：银行存款3,0002.支付销售费用为推广产品，支付广告宣传费8,000元，通过银行转账支付。借：销售费用广告费8,000贷：银行存款8,0003.计提固定资产减值准备年末，经测试，公司的一台生产设备发生减值，计提减值准备5,000元。借：资产减值损失固定资产减值损失5,000贷：固定资产减值准备5,000利润结转与分配1.结转收入和成本费用月末，将收入、成本和费用结转到本年利润。借：主营业务收入350,000贷：本年利润350,000借：本年利润236,000贷：主营业务成本220,000管理费用办公费3,000销售费用广告费8,000资产减值损失固定资产减值损失5,0002.计算并缴纳企业所得税假设企业适用的企业所得税税率为25%，本月应纳税所得额为114,000元（350,000236,000），应缴纳企业所得税28,500元（114,000×25%）。借：所得税费用28,500贷：应交税费应交企业所得税28,500借：应交税费应交企业所得税28,500贷：银行存款28,5003.结转所得税费用借：本年利润28,500贷：所得税费用28,500会计做账流程原始凭证的收集与审核1.收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等。例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等。2.审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性。检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等。对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。记账凭证的编制1.确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。2.填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章。账簿登录1.设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿。总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况。2.登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中。登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录。例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下。成本计算与核算1.确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等。2.归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中。例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。3.计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本。财产清查1.确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查。例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等。2.进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对。3.处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符。财务报表编制 1.编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性。2.结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。3.编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况。 纳税申报与税务处理1.计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各